Doar bens à família antes de deixar o Canadá e o imposto de saída

Doar bens antes de deixar o Canadá evita o imposto de saída?

Não, não por si só. O Canadá tributa a doação como se você tivesse vendido o bem pelo valor justo de mercado (seção 69(1)(b)), o mesmo valor que o imposto de saída usa para os bens que você ainda tem ao sair (seção 128.1(4)(b)). Na maioria dos investimentos, o ganho só aparece um pouco antes na sua declaração. Nos bens que o imposto de saída deixa de fora, principalmente imóveis no Canadá, a doação antes da saída antecipa um ganho que, de outro modo, só seria tributado quando você vendesse ou doasse o bem como não residente. A única exceção é a doação ao cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) enquanto os dois moram no Canadá: ela pode ser feita pelo seu custo, o que passa o ganho ao cônjuge, mas não o elimina.

Exceção: bens de fazenda ou de pesca, ou ações de uma corporação familiar agrícola ou de pesca, podem passar pelo seu custo a um filho residente do Canadá (seção 73).

O caso deixa de ser simples quando o bem são ações de empresa fechada, uma grande carteira de investimentos indo para o cônjuge, uma participação em trust ou um imóvel no Canadá, principalmente se você já mora no exterior ou se seu cônjuge também pode deixar o Canadá depois. Também deixa de ser simples se você já doou algo e não declarou. Reúna, para cada bem: quanto você pagou (custo-base ajustado), o valor na data da doação, a data prevista de saída e a residência de cada pessoa que recebe uma doação.

Doação a filho adulto ou a pai: por que é tributada como venda?

A doação a qualquer pessoa que não seja o cônjuge é uma alienação pelo valor justo de mercado. A seção 69(1)(b) considera que quem doa recebeu o valor justo de mercado, e a seção 69(1)(c) dá a quem recebe um custo igual a esse mesmo valor (seção 69). Pela regra geral, a parte tributável do ganho é de 50%.

O resultado é quase igual ao do imposto de saída. Se você tivesse ficado com o bem, a seção 128.1(4)(b) o trataria como vendido pelo valor justo de mercado logo antes da sua saída. Doá-lo um mês antes muda, no fundo, a data e o preço dessa data. O custo de quem recebe é o valor na data da doação, então só a valorização posterior é tributada quando ele vender, mas o seu imposto não desaparece.

Pode custar mais, ou vir mais cedo, do que o imposto de saída. O imposto de saída deixa de fora os imóveis no Canadá e, se você morou no Canadá no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores, os bens que trouxe consigo (seção 128.1(4)(b); veja deixar o Canadá em até cinco anos após a chegada). A doação desses bens é tributada agora. Além disso, o imposto de saída sobre os bens que você mantém pode ser adiado por opção até a venda, com garantia apenas acima de um limite (seção 220(4.5) e (4.51); veja como adiar o imposto de saída), enquanto o imposto sobre uma doação vence com a sua declaração final.

Doação a cônjuge que fica no Canadá: a transferência sem imposto vale?

Sim, se os dois cônjuges forem residentes do Canadá no momento da transferência. A seção 73(1) trata o bem de capital transferido a cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) como passado pelo custo-base ajustado de quem doa, mas só quando “both the individual and the transferee are resident in Canada at that time” (ambos, quem transfere e quem recebe, são residentes do Canadá nesse momento) (seção 73). A transferência sem imposto vale automaticamente; você pode optar por não usá-la na declaração do ano da transferência e declarar o ganho.

• O momento é o teste. Transfira enquanto os dois forem residentes: antes da sua data de saída e, se seu cônjuge sair primeiro, antes da dele. Uma transferência posterior não cumpre a condição de residência e é uma alienação pelo valor justo de mercado, que o Canadá tributa depois da sua saída apenas se o bem for um bem canadense tributável (taxable Canadian property) (veja abaixo).
• O ganho muda de mãos; não desaparece. Seu cônjuge assume o seu custo. Quando ele vender, ou deixar o Canadá e pagar o imposto de saída, todo o ganho desde a sua compra é tributado. Se seu cônjuge sair primeiro enquanto você ainda é residente, esse ganho de saída fica com ele, a menos que vocês dois optem de outra forma (seção 74.2(3)).
• Um prédio de aluguel em que você deduziu a CCA (Capital Cost Allowance, depreciação fiscal canadense) é transferido pelo saldo ainda não depreciado, de modo que a depreciação só volta a ser tributada quando seu cônjuge vender (seção 73(1)).

Se seu cônjuge também vai sair, em outra data, veja cônjuges que deixam o Canadá em datas diferentes.

Depois que eu sair, a renda dos bens que dei ao cônjuge ou ao filho ainda volta para mim?

Só pelo período em que você é residente do Canadá. A renda de um bem doado ou emprestado ao cônjuge é tributada em quem doou pela parte do ano “throughout which the individual is resident in Canada” (em que a pessoa é residente do Canadá durante todo o período) (seção 74.1(1)). Os ganhos de capital que seu cônjuge obtém com esse bem voltam para você pelo mesmo critério (seção 74.2(1)). Depois que você se torna não residente, essa renda e esses ganhos são do seu cônjuge. Se o bem forem ações de empresa fechada, os dividendos que seu cônjuge receber ainda podem ser tributados na alíquota máxima pelo imposto sobre divisão de renda (seção 120.4), conforme o negócio e o papel do seu cônjuge nele.

Dois cuidados. Primeiro, a regra geral antielisão permite que a CRA negue um benefício fiscal de uma operação cujos principais objetivos incluam obter esse benefício e que faça mau uso da lei (seção 245); se uma transferência ao cônjuge antes da saída é alcançada depende dos fatos. Segundo, se você voltar ao Canadá depois, a atribuição de renda pode ser retomada. Se a família que fica no Canadá afeta a sua própria residência, isso está em família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.

Existe imposto canadense sobre doações? O país de quem recebe pode tributar a doação?

O Canadá não tem imposto separado sobre doações. O imposto sobre a doação é o imposto de renda de quem doa sobre o ganho presumido, e a CRA inclui “most gifts and inheritances” (a maioria das doações e heranças) entre os valores que quem recebe não declara como renda (CRA). Quem recebe e mora em outro país pode enfrentar as regras de doação desse país. Cidadãos americanos que doam à família devem ler doar dinheiro ou ações a familiares no exterior.

Doar depois de já ser não residente: o que o Canadá ainda tributa?

Depois que você sai, o Canadá tributa a sua doação apenas se o bem for um bem canadense tributável, principalmente imóveis no Canadá. Os investimentos já alcançados pelo imposto de saída não são tributados de novo no Canadá quando você os doa (T4058). Imóveis no Canadá ficam fora do imposto de saída (CRA), então continuam dentro do alcance do imposto canadense depois da sua saída. A doação é uma alienação pelo valor justo de mercado conforme a seção 69, de modo que o processo da seção 116 se aplica como em uma venda.

1. Para terrenos e outros bens não depreciáveis, avise a CRA em até 10 dias depois da doação (seção 116(3)) ou peça um certificado antes dela, no Form T2062.
2. Pague ou garanta 25% do ganho (valor justo de mercado menos custo-base ajustado) para obter o certificado de conformidade.
3. Entregue uma declaração canadense de não residente informando a alienação (T4058).

Até a emissão do certificado, o familiar que recebe o bem responde por 25% do seu valor justo de mercado, ou por 50% se for um prédio de aluguel (seção 116(5), (5.1) e (5.3)), sem preço de venda do qual reter o valor, e deve recolhê-lo em até 30 dias após o fim do mês da doação, a menos que o certificado já tenha sido emitido (seção 116(5) e (5.3)). Um prédio de aluguel não tem aviso posterior ao fato: exige um certificado no Form T2062A, com um pagamento definido pela CRA e não pela alíquota do ganho de capital (seção 116(5.2); T4058).

Doações de imóveis também envolvem imposto de transmissão e questões de escritura; veja transferir imóvel para a família. Para o processo completo de venda por não residente, veja não residentes que vendem imóveis no Canadá.

Doações e os Forms T1161 e T1243: o que ainda precisa ser declarado?

Os bens que você doou antes de sair saem dos dois formulários de saída, porque deixaram de ser seus na data da saída. O Form T1243 informa a alienação presumida dos bens que você tem ao sair; o Form T1161 lista os bens declaráveis que você tem logo depois de sair quando o valor total passa de $25.000 (seção 128.1(9); CRA).

A doação em si é declarada: uma doação pelo valor justo de mercado vai na declaração do último ano como ganho de capital (Schedule 3), com data anterior à saída. Uma transferência ao cônjuge sem imposto não declara ganho, mas convém documentá-la com a data, o custo transferido e a residência dos dois cônjuges nesse dia. Para preencher a lista, veja o formulário de lista de bens ao deixar o Canadá.

Doações em dinheiro e vendas posteriores: que custo o familiar usa?

A doação de dinheiro em dólares canadenses não tem ganho a tributar, pois não é um bem que se valoriza. A renda que quem recebe obtém com esse dinheiro é dele, exceto a renda do cônjuge ou de filho menor de idade enquanto você continuar residente (atribuição de renda, acima). Para um bem doado, o custo de quem recebe é o valor justo de mercado na data da doação, ou o seu próprio custo se o bem veio por transferência ao cônjuge sem imposto (seções 69(1)(c) e 73(1)(b)). Entregue a quem recebe um registro escrito com a data, o valor e como ele foi definido. Para enviar seu próprio dinheiro ao exterior, veja como tirar seu dinheiro do Canadá.

Sinais de alerta: doações que na verdade são empréstimos ou continuam sob o seu controle

O imposto segue o que realmente aconteceu, então uma transferência que é doação só no papel pode falhar.

• Você mantém o benefício. Se você ainda decide sobre a conta, recebe a renda dela ou pode retomar o bem, a CRA pode tratar o bem como seu na saída; a resposta depende dos fatos e dos documentos.
• Incluir um nome em uma conta. Tornar um filho ou o cônjuge cotitular pode ser a doação de parte da conta, ou pode deixar você como dono de fato se continuar a depositar e a administrar a conta. Qual dos dois depende dos fatos e decide se a conta entra nos seus formulários de saída.
• Na verdade é um empréstimo. A atribuição de renda cobre bens “transferred or lent” (transferidos ou emprestados) ao cônjuge ou a filho menor de idade (seção 74.1). Chamar um empréstimo de doação, ou o contrário, não muda o resultado enquanto você é residente.
• Venda por preço simbólico. Vender à família abaixo do valor justo de mercado faz você ser tratado como se tivesse recebido o valor justo de mercado integral, mas o custo de quem compra continua sendo o preço baixo realmente pago, porque o custo pelo valor justo de mercado da seção 69(1)(c) vale apenas para doações (seção 69(1)(b) e (c)). Assim, o mesmo ganho pode ser tributado duas vezes.
• Planos registrados. RRSPs (planos canadenses de poupança para aposentadoria), TFSAs (contas canadenses de poupança livre de impostos) e planos de pensão já estão fora do imposto de saída (CRA); o dinheiro sacado de um RRSP ou plano de pensão para doar é tributado como saque.

Exemplo

Estes cenários são ilustrativos, em dólares canadenses.

Carteira de investimentos para uma filha adulta

Um mês antes de sair, um pai doa a uma filha adulta que continua no Canadá uma carteira de ETFs de C$200.000 que custou C$80.000. O pai declara um ganho de capital de C$120.000 na declaração do último ano, o mesmo ganho que o imposto de saída teria declarado. O custo da filha é C$200.000, e a carteira não aparece no T1243 nem no T1161 do pai.

A mesma carteira ao cônjuge

Ano 1: os dois cônjuges são residentes na data da transferência, então a carteira passa por C$80.000 e nenhum ganho é declarado. Os dividendos depois da transferência, até a data de saída, são tributados em quem doou. Ano 2: quem doou é não residente; os dividendos do cônjuge são do próprio cônjuge. Ano 3: o cônjuge vende por C$230.000 e declara todo o ganho de C$150.000.

Condomínio doado depois da mudança para o exterior

Dois anos depois de sair, um pai doa a um filho um condomínio de aluguel no Canadá que vale C$500.000 e custou C$300.000. A doação é uma alienação por C$500.000. O pai pede certificados da seção 116 (Form T2062 para o terreno, Form T2062A para o prédio), paga ou garante os valores que a CRA exige sobre o ganho de C$200.000 e sobre qualquer depreciação deduzida do prédio, e entrega uma declaração de não residente. Até a emissão dos certificados, o filho responde por um quarto do valor do terreno e por metade do valor do prédio, com vencimento 30 dias após o fim do mês da doação; C$500.000 também é o custo-base dele.

E no seu caso?

• Seu cônjuge também vai sair, em outra data: veja cônjuges que deixam o Canadá em datas diferentes.
• Você quer usar antes a isenção de ganhos de capital sobre ações de empresa fechada: veja usar a isenção de ganhos de capital antes de deixar o Canadá.
• Os bens estão em um family trust: veja beneficiário de family trust que se muda para o exterior.
• Você vai doar uma casa ou incluir familiares na escritura: veja transferir imóvel para a família.
• Uma grande carteira, ações de empresa fechada ou um trust vão para o cônjuge antes da sua saída: a transferência sem imposto, a atribuição de renda e a regra antielisão exigem julgamento; busque ajuda com imposto de pessoa física.
• Você já fez uma doação e não a declarou, ou vai doar imóvel no Canadá depois de sair: a declaração atrasada ou de não residente, o certificado da seção 116 e o valor declarado precisam coincidir; busque ajuda com imposto de pessoa física.
• Você é cidadão americano e doa à família: veja doar dinheiro ou ações a familiares no exterior.
• Você precisa do quadro completo da saída: comece por deixar o Canadá e pela lista de verificação de impostos ao deixar o Canadá.