هدايا الأصول للعائلة قبل مغادرة كندا وضريبة المغادرة

هل تجنّبك هبة الأصول قبل مغادرة كندا ضريبة المغادرة؟

لا، ليس بمجرد الهبة. تحتسب كندا الهبة كأنك بعت الأصل بالقيمة السوقية العادلة (المادة ⁦69(1)(b)⁩)، وهي القيمة نفسها التي تعتمدها ضريبة المغادرة للممتلكات التي ما زلت تملكها عند مغادرتك (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩). في أغلب الاستثمارات يظهر المكسب في إقرارك قبل موعده بقليل فقط. أما الممتلكات التي تستثنيها ضريبة المغادرة، وأهمها العقار الكندي، فتؤدي الهبة قبل المغادرة إلى تقديم مكسب كان سيُفرض عليه الضريبة عند بيعك له أو هبتك إياه لاحقًا بصفتك غير مقيم. والاستثناء الوحيد هو الهبة للزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع وأنتما تقيمان في كندا: يمكن أن تنتقل بتكلفتك، فينتقل المكسب إلى زوجك ولا يزول.

استثناء: يمكن أن تنتقل الممتلكات الزراعية أو ممتلكات الصيد، أو أسهم شركة زراعية أو شركة صيد عائلية، إلى ابن مقيم في كندا بتكلفتك (المادة 73).

تصبح الحالة غير بسيطة حين يكون الأصل أسهم شركة خاصة، أو محفظة كبيرة تنتقل إلى الزوج أو الزوجة، أو حصة في صندوق استئماني، أو عقارًا كنديًا، خصوصًا بعد أن تعيش في الخارج، أو حين قد يغادر زوجك كندا لاحقًا هو أيضًا. وتصبح غير بسيطة كذلك إذا وهبت شيئًا سابقًا ولم تُبلِّغ عنه. اجمع لكل أصل: ما دفعته فيه (التكلفة الأساسية المعدّلة)، وقيمته يوم الهبة، وتاريخ المغادرة المخطط له، وبلد إقامة كل شخص يتلقى هبة.

هبة لابن بالغ أو لأحد الوالدين: لماذا تُحسب كأنها بيع؟

الهبة لأي شخص غير الزوج أو الزوجة هي تصرف بالقيمة السوقية العادلة. تعتبر المادة ⁦69(1)(b)⁩ أن المانح تلقى القيمة السوقية العادلة مقابل الهبة، وتعطي المادة ⁦69(1)(c)⁩ المتلقي تكلفة تساوي القيمة نفسها (المادة 69). والجزء الخاضع للضريبة من المكسب هو ⁦50%⁩ بموجب القاعدة العامة.

والنتيجة تكاد تطابق ضريبة المغادرة. لو احتفظت بالأصل، لاعتبرت المادة ⁦128.1(4)(b)⁩ أنك بعته بالقيمة السوقية العادلة قبل مغادرتك مباشرة. فالهبة قبل شهر تغيّر في الغالب التاريخ والسعر في ذلك التاريخ فقط. وتكلفة المتلقي هي قيمة الأصل يوم الهبة، فلا تُفرض الضريبة عليه عند بيعه إلا على النمو اللاحق، لكن فاتورتك الضريبية لا تختفي.

وقد تكلّفك أكثر من ضريبة المغادرة، أو تأتي أبكر منها. فضريبة المغادرة تتجاوز العقار الكندي، وتتجاوز كذلك الممتلكات التي جلبتَها معك إذا كنت قد عشت في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩؛ انظر مغادرة كندا خلال خمس سنوات من الوصول إليها)، أما هبة هذه الأصول فتُفرض عليها الضريبة الآن. كما يمكن تأجيل ضريبة المغادرة على الممتلكات التي تحتفظ بها باختيار منك إلى حين البيع، مع تقديم ضمان فقط فوق حد معيّن (المادة ⁦220(4.5)⁩ و⁦(4.51)⁩؛ انظر تأجيل ضريبة المغادرة عند الانتقال إلى الولايات المتحدة)، بينما تستحق الضريبة على الهبة مع إقرارك الأخير.

هبة لزوج أو زوجة سيبقى في كندا: هل ينطبق الانتقال بين الزوجين؟

نعم، إذا كان الزوجان كلاهما مقيمًا في كندا لحظة التحويل. تعتبر المادة ⁦73(1)⁩ أن الأصل الرأسمالي المحوَّل إلى الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع ينتقل بالتكلفة الأساسية المعدّلة لدى المانح، لكن فقط عندما يكون «كلٌّ من الفرد والمحوَّل إليه مقيمًا في كندا في ذلك الوقت» (المادة 73). ويطبَّق الانتقال تلقائيًا؛ ويمكنك أن تختار عدم تطبيقه في إقرار سنة التحويل وتُبلِّغ عن المكسب بدلًا منه.

• التوقيت هو الشرط. حوِّل الأصل وأنتما مقيمان: قبل تاريخ مغادرتك، وقبل تاريخ مغادرة زوجك إذا غادر هو أولًا. أما التحويل المتأخر فلا يستوفي شرط الإقامة، ويكون تصرفًا بالقيمة السوقية العادلة، ولا تفرض عليه كندا ضريبة بعد مغادرتك إلا إذا كان الأصل ممتلكات كندية خاضعة للضريبة (انظر أدناه).
• المكسب ينتقل ولا يختفي. يتسلّم زوجك تكلفتك. وعندما يبيع زوجك، أو يغادر كندا فتطاله ضريبة المغادرة، تُفرض الضريبة على المكسب كله منذ شرائك. وإذا غادر زوجك أولًا وأنت ما زلت مقيمًا، فإن مكسب المغادرة يبقى على زوجك ما لم تختارا معًا غير ذلك (المادة ⁦74.2(3)⁩).
• المبنى المؤجَّر الذي طالبت بمخصص التكلفة الرأسمالية (الإهلاك الضريبي) عليه ينتقل برصيده المتبقي غير المُهلَك، فلا يُسترد الإهلاك ضريبيًا إلا عندما يبيعه زوجك (المادة ⁦73(1)⁩).

إذا كان زوجك يغادر كندا أيضًا في تاريخ مختلف، فانظر الزوجان اللذان يغادران كندا في تاريخين مختلفين.

بعد مغادرتي، هل يعود إليّ الدخل من الأصل الذي وهبته لزوجي أو ابني؟

فقط عن المدة التي تكون فيها مقيمًا في كندا. فالدخل من ممتلكات وُهبت أو أُقرضت للزوج أو الزوجة يُحتسب على المانح عن الجزء من السنة الذي «كان الفرد خلاله مقيمًا في كندا» (المادة ⁦74.1(1)⁩). وتُنسب إليك المكاسب الرأسمالية التي يحققها زوجك من هذه الممتلكات على الأساس نفسه (المادة ⁦74.2(1)⁩). وبعد أن تصبح غير مقيم، يصير هذا الدخل وهذه المكاسب لزوجك. وإذا كانت الممتلكات أسهم شركة خاصة، فقد تظل الأرباح الموزعة التي يتلقاها زوجك خاضعة لأعلى معدل بموجب الضريبة على الدخل الموزَّع (المادة 120.4)، بحسب النشاط التجاري ودور زوجك فيه.

تنبيهان. الأول: تتيح القاعدة العامة لمكافحة التجنب الضريبي لـ CRA رفض منفعة ضريبية ناتجة عن معاملة يكون الحصول على هذه المنفعة من أغراضها الرئيسية وتسيء استخدام القانون (المادة 245)؛ وما إذا كان التحويل إلى الزوج قبل المغادرة يقع تحتها يتوقف على الوقائع. الثاني: إذا عدت إلى كندا لاحقًا، فقد يعود نسب الدخل إليك. وهل يؤثر بقاء عائلتك في كندا على إقامتك أنت؟ تجد الجواب في بقاء العائلة في كندا بينما تعمل في الخارج.

هل في كندا ضريبة هبات، وهل يمكن لبلد المتلقي أن يفرض ضريبة على الهبة؟

لا توجد في كندا ضريبة هبات مستقلة. فالضريبة على الهبة هي ضريبة دخل على المانح عن المكسب الافتراضي، وتُدرج CRA «معظم الهبات والميراث» بين المبالغ التي لا يُبلِّغ عنها المتلقي كدخل (CRA). وقد يواجه المتلقي المقيم في بلد آخر قواعد الهبات في ذلك البلد. وعلى المواطنين الأمريكيين الذين يهبون لأقاربهم قراءة هبة المال أو الأسهم لأقارب في الخارج.

الهبة بعد أن أصبحت غير مقيم: ما الذي ما زالت كندا تفرض عليه الضريبة؟

بعد مغادرتك، تفرض كندا الضريبة على هبتك فقط إذا كان الأصل ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، وأهمها العقار الكندي؛ أما الاستثمارات التي طالتها ضريبة المغادرة فلا تُفرض عليها الضريبة في كندا مرة ثانية عند هبتها (⁦T4058⁩). فالعقار في كندا مستثنى من ضريبة المغادرة (CRA)، ولذلك يبقى داخل نطاق الضريبة الكندية بعد مغادرتك. والهبة تصرف بالقيمة السوقية العادلة بموجب المادة 69، فتنطبق إجراءات المادة 116 كما تنطبق على البيع.

1. للأراضي وغيرها من الممتلكات غير القابلة للإهلاك، أخطر CRA خلال 10 أيام بعد الهبة (المادة ⁦116(3)⁩)، أو اطلب شهادة قبلها على النموذج ⁦T2062⁩.
2. ادفع ⁦25%⁩ من المكسب (القيمة السوقية العادلة ناقص التكلفة الأساسية المعدّلة) أو قدّم ضمانًا بها، لتحصل على شهادة الامتثال.
3. قدّم إقرارًا كنديًا لغير المقيمين تُبلِّغ فيه عن التصرف (⁦T4058⁩).

إلى أن تصدر الشهادة، يكون القريب الذي يتلقى الممتلكات مسؤولًا عن ⁦25%⁩ من قيمتها السوقية العادلة، أو ⁦50%⁩ إذا كانت مبنى مؤجَّرًا (المادة ⁦116(5)⁩ و⁦(5.1)⁩ و⁦(5.3)⁩)، ولا يوجد سعر بيع يستقطع منه المبلغ. وعليه تحويله خلال 30 يومًا بعد نهاية شهر الهبة ما لم تصدر الشهادة حتى ذلك الحين (المادة ⁦116(5)⁩ و⁦(5.3)⁩). وليس للمبنى المؤجَّر طريق إخطار بعد الواقعة: يحتاج إلى شهادة على النموذج ⁦T2062A⁩، مع دفعة تحددها CRA بدل معدل المكسب الرأسمالي (المادة ⁦116(5.2)⁩؛ ⁦T4058⁩).

هبات العقار تثير أيضًا مسائل ضريبة نقل ملكية الأراضي وسند الملكية؛ انظر نقل الملكية إلى أفراد العائلة. ولمعرفة إجراءات البيع الكاملة لغير المقيمين، انظر بيع غير المقيمين لممتلكات كندية.

الهبات والنموذجان ⁦T1161⁩ و⁦T1243⁩: ما الذي ما زال يجب الإبلاغ عنه؟

الأصول التي وهبتها قبل المغادرة تسقط من نموذجي المغادرة كليهما، لأنها لم تعد ملكك في تاريخ المغادرة. النموذج ⁦T1243⁩ يُبلِّغ عن البيع الافتراضي للممتلكات التي تملكها عند مغادرتك؛ والنموذج ⁦T1161⁩ يسرد الممتلكات الواجب الإبلاغ عنها التي تملكها بعد مغادرتك مباشرة إذا زادت قيمتها الإجمالية على 25,000 دولار (المادة ⁦128.1(9)⁩؛ CRA).

أما الهبة نفسها فيُبلَّغ عنها بدلًا من ذلك: الهبة بالقيمة السوقية العادلة تدخل إقرارك لسنة المغادرة الأخيرة كمكسب رأسمالي (الجدول 3)، بتاريخ يسبق المغادرة. والانتقال بين الزوجين لا يُبلِّغ عن مكسب، لكن يجب توثيقه بالتاريخ والتكلفة المنقولة وإقامة كل من الزوجين في ذلك اليوم. ولتعبئة القائمة، انظر نموذج قائمة الممتلكات عند مغادرة كندا.

الهبات النقدية والبيع لاحقًا: ما التكلفة الأساسية التي يستخدمها القريب؟

الهبة النقدية بالدولار الكندي لا مكسب فيها لتُفرض عليه الضريبة، لأن النقد ليس أصلًا تزيد قيمته. والدخل الذي يحققه المتلقي من هذا النقد يخصه، إلا دخل الزوج أو الزوجة أو الطفل القاصر ما دمت مقيمًا (النسب المذكور أعلاه). أما الأصل الموهوب فتكلفته لدى المتلقي هي القيمة السوقية العادلة يوم الهبة، أو تكلفتك أنت إذا انتقل بالانتقال بين الزوجين (المادتان ⁦69(1)(c)⁩ و⁦73(1)(b)⁩). أعطِ المتلقي سجلًا مكتوبًا بالتاريخ والقيمة وكيفية تحديدها. ولنقل أموالك أنت إلى الخارج، انظر نقل أموالك خارج كندا.

علامات تحذير: هبات هي في الحقيقة قروض أو ما زالت تحت سيطرتك

الضريبة تتبع ما حدث فعلًا، فالتحويل الذي هو هبة على الورق فقط قد يفشل.

• تحتفظ بالمنفعة. إذا ظللت تقرر في الحساب، أو تتلقى دخله، أو تستطيع استرداد الأصل، فقد تعتبر CRA الممتلكات ما زالت ملكك عند المغادرة؛ والجواب يتوقف على الوقائع والمستندات.
• إضافة اسم إلى حساب. جعل ابن أو زوج مالكًا مشتركًا قد يكون هبة بجزء من الحساب، وقد يبقيك المالك الحقيقي إذا واصلت تمويله وإدارته؛ وأي الحالتين تنطبق تتوقف على الوقائع، وهي تحدد هل يظهر الحساب في نموذجي المغادرة.
• هو في الحقيقة قرض. يشمل نسب الدخل الممتلكات «المحوَّلة أو المُقرَضة» إلى الزوج أو الزوجة أو الطفل القاصر (المادة 74.1)، فتسمية القرض هبةً أو العكس لا تغيّر النتيجة ما دمت مقيمًا.
• بيع بسعر رمزي. البيع للعائلة بأقل من القيمة السوقية العادلة يعني أنك تعتبر قد تلقيت القيمة السوقية العادلة كاملة، لكن تكلفة المشتري تبقى السعر المنخفض الذي دفعه فعلًا، لأن التكلفة بالقيمة السوقية العادلة في المادة ⁦69(1)(c)⁩ تنطبق على الهبات فقط (المادة ⁦69(1)(b)⁩ و(c))، فقد يُفرض على المكسب نفسه ضريبتان.
• الخطط المسجلة. خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) وحساب الادخار المعفى من الضريبة (TFSA) والمعاشات خارج ضريبة المغادرة أصلًا (CRA)؛ والمال المسحوب من RRSP أو معاش لهبته تُفرض عليه الضريبة كسحب.

مثال

هذه السيناريوهات للتوضيح فقط، بالدولار الكندي.

محفظة لابنة بالغة

قبل شهر من المغادرة، يهب أحد الوالدين ابنته البالغة المقيمة في كندا محفظة صندوق متداول (ETF) قيمتها ⁦C$200,000⁩ وتكلفتها ⁦C$80,000⁩. يُبلِّغ الوالد عن مكسب رأسمالي قدره ⁦C$120,000⁩ في إقرار سنة المغادرة الأخيرة، وهو المكسب نفسه الذي كانت ضريبة المغادرة ستُبلِّغ عنه. وتكلفة الابنة ⁦C$200,000⁩، والمحفظة لا تظهر في النموذج ⁦T1243⁩ أو ⁦T1161⁩ لدى الوالد.

المحفظة نفسها لزوج أو زوجة

السنة 1: الزوجان كلاهما مقيم في تاريخ التحويل، فتنتقل المحفظة بتكلفة ⁦C$80,000⁩ ولا يُبلَّغ عن مكسب. والأرباح الموزعة بعد التحويل وحتى تاريخ المغادرة تُحتسب على المانح. السنة 2: المانح غير مقيم؛ فأرباح الزوج الموزعة له هو. السنة 3: يبيع الزوج بمبلغ ⁦C$230,000⁩ ويُبلِّغ عن المكسب كاملًا وقدره ⁦C$150,000⁩.

شقة مُهداة بعد الانتقال إلى الخارج

بعد سنتين من المغادرة، يهب أحد الوالدين ابنه شقة كندية مؤجَّرة قيمتها ⁦C$500,000⁩ وتكلفتها ⁦C$300,000⁩. الهبة تصرف بمبلغ ⁦C$500,000⁩. يتقدم الوالد بطلب شهادتين بموجب المادة 116 (النموذج ⁦T2062⁩ للأرض، والنموذج ⁦T2062A⁩ للمبنى)، ويدفع أو يضمن المبالغ التي تطلبها CRA على مكسب قدره ⁦C$200,000⁩ وعلى أي إهلاك طولب به للمبنى، ويقدّم إقرارًا لغير المقيمين. وإلى أن تصدر الشهادتان، يكون الابن مسؤولًا عن ربع قيمة الأرض ونصف قيمة المبنى، مستحقًا بعد 30 يومًا من نهاية شهر الهبة؛ كما أن ⁦C$500,000⁩ هي تكلفته الأساسية.

هل وضعك مختلف؟

• زوجك يغادر أيضًا، في تاريخ مختلف: انظر الزوجان اللذان يغادران كندا في تاريخين مختلفين.
• تريد استخدام الإعفاء من المكاسب الرأسمالية على الأسهم الخاصة أولًا: انظر استخدام الإعفاء من المكاسب الرأسمالية قبل مغادرة كندا.
• الأصول في صندوق استئماني عائلي: انظر مستفيد من صندوق استئماني عائلي ينتقل إلى الخارج.
• تهب منزلًا أو تضيف أحد أفراد العائلة إلى السند: انظر نقل الملكية إلى أفراد العائلة.
• محفظة كبيرة أو أسهم شركة خاصة أو صندوق استئماني تنتقل إلى الزوج أو الزوجة قبل مغادرتك: مسائل الانتقال ونسب الدخل ومكافحة التجنب تحتاج إلى تقدير؛ احصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• وهبت هبة ولم تُبلِّغ عنها، أو ستهب عقارًا كنديًا بعد المغادرة: يجب أن يتطابق الإقرار المتأخر أو إقرار غير المقيمين مع شهادة المادة 116 والقيمة التي تُبلِّغ عنها؛ احصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
• أنت مواطن أمريكي وتهب لأقاربك: انظر هبة المال أو الأسهم لأقارب في الخارج.
• تحتاج إلى الصورة الكاملة للمغادرة: ابدأ بـمغادرة كندا وقائمة التحقق الضريبية لمغادرة كندا.