Tặng tài sản cho gia đình trước khi rời Canada: thuế khi rời đi

Tặng tài sản trước khi rời Canada có tránh được thuế khi rời Canada không?

Không, không tự động. Canada tính thuế quà tặng như thể bạn bán tài sản theo giá trị thị trường hợp lý (section 69(1)(b)), cũng là mức giá trị mà thuế khi rời Canada dùng cho tài sản bạn còn giữ khi rời đi (section 128.1(4)(b)). Với đa số khoản đầu tư, khoản lãi chỉ được ghi vào tờ khai của bạn sớm hơn một chút. Với tài sản mà thuế khi rời Canada không tính, chủ yếu là bất động sản tại Canada, quà tặng trước khi rời đi kéo khoản lãi về sớm, trong khi lẽ ra nó chỉ bị tính thuế khi bạn bán hoặc tặng sau này với tư cách người không cư trú. Ngoại lệ duy nhất là quà tặng cho vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống như vợ chồng (common-law partner) khi cả hai còn sống tại Canada: quà tặng có thể chuyển theo giá gốc của bạn, nghĩa là khoản lãi được chuyển sang vợ/chồng chứ không bị xóa.

Ngoại lệ: tài sản nông nghiệp hoặc đánh bắt cá, hoặc cổ phần của công ty nông nghiệp hoặc đánh bắt cá gia đình, có thể chuyển cho con đang cư trú tại Canada theo giá gốc của bạn (section 73).

Trường hợp không còn đơn giản khi tài sản là cổ phần công ty tư nhân, danh mục đầu tư lớn chuyển cho vợ/chồng, quyền lợi trong quỹ tín thác, hoặc bất động sản tại Canada, nhất là khi bạn đã sống ở nước ngoài, hoặc khi vợ/chồng của bạn cũng có thể rời Canada sau này. Trường hợp cũng không đơn giản nếu bạn đã tặng một thứ gì đó mà chưa khai báo. Với mỗi tài sản, hãy chuẩn bị: số tiền bạn đã trả (giá gốc điều chỉnh), giá trị vào ngày tặng, ngày dự định rời đi, và tình trạng cư trú của từng người nhận quà.

Tặng cho con trưởng thành hoặc cha mẹ: vì sao bị tính thuế như một lần bán?

Quà tặng cho bất kỳ ai không phải vợ/chồng được coi là chuyển nhượng theo giá trị thị trường hợp lý. Section 69(1)(b) coi người tặng như đã nhận giá trị thị trường hợp lý, và section 69(1)(c) cho người nhận giá gốc bằng chính giá trị đó (section 69). Theo quy tắc chung, phần chịu thuế của khoản lãi là 50%.

Kết quả gần như giống hệt thuế khi rời Canada. Nếu bạn giữ tài sản, section 128.1(4)(b) sẽ coi bạn bán nó theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước khi rời đi. Tặng trước một tháng chủ yếu chỉ đổi ngày và mức giá tại ngày đó. Giá gốc của người nhận là giá trị vào ngày tặng, nên chỉ phần tăng giá sau đó mới bị tính thuế khi họ bán, nhưng khoản thuế của bạn không mất đi.

Khoản thuế này có thể cao hơn hoặc đến sớm hơn thuế khi rời Canada. Thuế khi rời Canada không tính bất động sản tại Canada và, nếu bạn đã sống tại Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó, cũng không tính tài sản bạn mang theo khi đến (section 128.1(4)(b); xem rời Canada trong vòng năm năm sau khi đến); tặng những tài sản đó bị tính thuế ngay. Ngoài ra, thuế khi rời Canada trên tài sản bạn giữ lại có thể được hoãn bằng cách chọn đến khi bán, và chỉ phải có bảo đảm khi vượt một ngưỡng (section 220(4.5) và (4.51); xem hoãn thuế khi rời Canada), trong khi thuế trên quà tặng đến hạn cùng tờ khai cuối cùng của bạn.

Tặng cho vợ/chồng ở lại Canada: quy tắc chuyển giao cho vợ/chồng có áp dụng không?

Có, nếu cả hai vợ chồng đều là người cư trú tại Canada vào thời điểm chuyển nhượng. Section 73(1) coi tài sản vốn chuyển cho vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống như vợ chồng được chuyển theo giá gốc điều chỉnh của người tặng, nhưng chỉ khi "both the individual and the transferee are resident in Canada at that time" (cả người tặng và người nhận đều là người cư trú tại Canada vào thời điểm đó) (section 73). Quy tắc chuyển giao áp dụng tự động; bạn có thể chọn không áp dụng trong tờ khai của năm chuyển nhượng và khai khoản lãi thay vào đó.

• Thời điểm là điều kiện quyết định. Hãy chuyển khi cả hai còn là người cư trú: trước ngày bạn rời đi, và trước ngày vợ/chồng rời đi nếu vợ/chồng đi trước. Chuyển muộn hơn sẽ không đáp ứng điều kiện cư trú và bị coi là chuyển nhượng theo giá trị thị trường hợp lý; Canada chỉ tính thuế sau khi bạn rời đi nếu tài sản là tài sản chịu thuế của Canada (xem bên dưới).
• Khoản lãi được chuyển đi chứ không biến mất. Vợ/chồng của bạn nhận lại giá gốc của bạn. Khi vợ/chồng bán, hoặc rời Canada và chịu thuế khi rời Canada, toàn bộ khoản lãi kể từ lúc bạn mua sẽ bị tính thuế. Nếu vợ/chồng rời đi trước trong khi bạn vẫn là người cư trú, khoản lãi khi rời đi đó vẫn thuộc về vợ/chồng của bạn, trừ khi hai người cùng chọn khác (section 74.2(3)).
• Tòa nhà cho thuê mà bạn đã khấu trừ khấu hao theo quy định của CRA (capital cost allowance, CCA, khấu hao thuế) được chuyển theo phần giá trị chưa khấu hao còn lại, nên khoản khấu hao chưa bị tính lại thành thu nhập cho đến khi vợ/chồng của bạn bán (section 73(1)).

Nếu vợ/chồng của bạn cũng rời đi vào một ngày khác, xem vợ chồng rời Canada vào các ngày khác nhau.

Sau khi tôi rời đi, thu nhập từ tài sản tôi đã tặng cho vợ/chồng hoặc con có còn bị tính về tôi không?

Chỉ trong thời gian bạn là người cư trú tại Canada. Thu nhập từ tài sản tặng hoặc cho vợ/chồng vay được tính thuế cho người tặng trong phần của năm mà người đó "throughout which the individual is resident in Canada" (suốt thời gian cá nhân đó là người cư trú tại Canada) (section 74.1(1)). Lãi vốn mà vợ/chồng của bạn thu được từ tài sản đó cũng được quy về bạn theo cùng cách (section 74.2(1)). Khi bạn đã là người không cư trú, thu nhập và khoản lãi đó thuộc về vợ/chồng của bạn. Nếu tài sản là cổ phần công ty tư nhân, cổ tức vợ/chồng bạn nhận vẫn có thể bị tính thuế ở mức cao nhất theo thuế trên thu nhập chia nhỏ (section 120.4), tùy vào hoạt động kinh doanh và vai trò của vợ/chồng bạn trong đó.

Có hai lưu ý. Thứ nhất, quy tắc chống né thuế chung cho phép CRA từ chối lợi ích thuế từ một giao dịch có mục đích chính bao gồm việc đạt lợi ích đó và lạm dụng luật (section 245); việc chuyển cho vợ/chồng trước khi rời đi có bị áp dụng hay không tùy vào từng trường hợp cụ thể. Thứ hai, nếu sau này bạn quay lại Canada, việc quy thu nhập về người tặng có thể được áp dụng trở lại. Việc người thân ở lại có ảnh hưởng đến tình trạng cư trú của chính bạn hay không được nói trong gia đình ở lại Canada trong khi bạn làm việc ở nước ngoài.

Canada có thuế quà tặng không, và quốc gia của người nhận có thể đánh thuế quà tặng không?

Canada không có thuế quà tặng riêng. Thuế trên quà tặng là thuế thu nhập của người tặng trên khoản lãi được coi là đã phát sinh, và CRA liệt kê "most gifts and inheritances" (đa số quà tặng và tài sản thừa kế) trong các khoản người nhận không phải khai là thu nhập (CRA). Người nhận sống ở quốc gia khác có thể chịu quy định về quà tặng của chính quốc gia đó. Công dân Hoa Kỳ tặng cho người thân nên đọc tặng tiền hoặc cổ phần cho người thân ở nước ngoài.

Tặng sau khi tôi đã là người không cư trú: Canada còn đánh thuế gì?

Sau khi bạn rời đi, Canada chỉ tính thuế quà tặng của bạn nếu tài sản là tài sản chịu thuế của Canada, chủ yếu là bất động sản tại Canada; khoản đầu tư đã bị thuế khi rời Canada tính rồi thì không bị tính lại tại Canada khi bạn tặng (T4058). Bất động sản tại Canada bị loại khỏi thuế khi rời Canada (CRA), nên sau khi bạn rời đi nó vẫn nằm trong phạm vi thuế của Canada. Theo section 69, quà tặng là chuyển nhượng theo giá trị thị trường hợp lý, nên thủ tục theo section 116 áp dụng như với một lần bán.

1. Với đất và tài sản không khấu hao khác, hãy thông báo cho CRA trong vòng 10 ngày sau khi tặng (section 116(3)), hoặc xin giấy chứng nhận trước đó, trên Form T2062.
2. Hãy nộp hoặc bảo đảm 25% khoản lãi (giá trị thị trường hợp lý trừ giá gốc điều chỉnh) để nhận giấy chứng nhận tuân thủ.
3. Hãy nộp tờ khai của người không cư trú tại Canada, khai khoản chuyển nhượng (T4058).

Cho đến khi giấy chứng nhận được cấp, người thân nhận tài sản phải chịu trách nhiệm về 25% giá trị thị trường hợp lý của tài sản, hoặc 50% đối với tòa nhà cho thuê (section 116(5), (5.1) và (5.3)), dù không có giá bán để giữ lại khoản này, và phải nộp trong vòng 30 ngày sau cuối tháng tặng, trừ khi giấy chứng nhận đã được cấp trước đó (section 116(5) và (5.3)). Tòa nhà cho thuê không có cách thông báo sau khi tặng: cần có giấy chứng nhận trên Form T2062A, với khoản thanh toán do CRA ấn định chứ không theo tỷ lệ lãi vốn (section 116(5.2); T4058).

Tặng bất động sản còn phát sinh thuế chuyển nhượng đất và vấn đề giấy tờ sở hữu; xem chuyển tài sản cho người thân. Về toàn bộ thủ tục bán của người không cư trú, xem người không cư trú bán tài sản tại Canada.

Quà tặng và Form T1161, T1243: còn phải khai gì?

Tài sản bạn đã tặng trước khi rời đi sẽ không còn nằm trong hai biểu mẫu khi rời Canada, vì đến ngày rời đi chúng không còn là của bạn. Form T1243 khai khoản coi như chuyển nhượng đối với tài sản bạn sở hữu khi rời đi; Form T1161 liệt kê tài sản phải khai báo mà bạn sở hữu ngay sau khi rời đi khi tổng giá trị vượt quá $25.000 (section 128.1(9); CRA).

Thay vào đó, chính quà tặng phải được khai: quà tặng theo giá trị thị trường hợp lý được ghi trong tờ khai năm cuối như một khoản lãi vốn (Schedule 3), với ngày trước khi rời đi. Khi chuyển cho vợ/chồng theo quy tắc chuyển giao thì không khai khoản lãi, nhưng nên lưu hồ sơ ngày chuyển, giá gốc được chuyển theo, và tình trạng cư trú của cả hai vợ chồng vào ngày đó. Cách điền danh sách tài sản, xem biểu mẫu danh sách tài sản khi rời Canada.

Tặng tiền mặt và bán sau này: người thân dùng giá gốc nào?

Tặng tiền mặt đô la Canada không có khoản lãi nào để tính thuế, vì tiền mặt không phải là tài sản tăng giá. Thu nhập người nhận kiếm được từ số tiền đó thuộc về họ, trừ thu nhập của vợ/chồng hoặc con chưa thành niên khi bạn vẫn là người cư trú (quy tắc quy về người tặng ở trên). Với tài sản được tặng, giá gốc của người nhận là giá trị thị trường hợp lý vào ngày tặng, hoặc giá gốc của chính bạn nếu tài sản đến qua quy tắc chuyển giao cho vợ/chồng (section 69(1)(c) và 73(1)(b)). Hãy đưa cho người nhận bản ghi bằng văn bản về ngày tặng, giá trị và cách xác định giá trị đó. Để chuyển tiền của chính bạn ra nước ngoài, xem chuyển tiền của bạn ra khỏi Canada.

Dấu hiệu cảnh báo: quà tặng thực chất là khoản vay hoặc vẫn do bạn kiểm soát

Thuế dựa trên những gì thực sự đã xảy ra, nên một lần chuyển nhượng chỉ là quà tặng trên giấy tờ có thể không được công nhận.

• Bạn vẫn hưởng lợi. Nếu bạn vẫn quyết định về tài khoản, nhận thu nhập từ đó hoặc có thể lấy lại tài sản, CRA có thể coi tài sản vẫn là của bạn khi bạn rời đi; kết quả tùy vào từng trường hợp cụ thể và các giấy tờ.
• Thêm tên vào tài khoản. Việc đưa con hoặc vợ/chồng vào làm đồng sở hữu có thể là tặng một phần tài khoản, hoặc có thể vẫn để bạn là chủ thật sự nếu bạn tiếp tục nạp tiền và điều hành tài khoản; trường hợp nào tùy vào từng trường hợp cụ thể, và điều đó quyết định tài khoản có nằm trong các biểu mẫu khi rời Canada của bạn hay không.
• Thực chất là khoản vay. Quy tắc quy về người tặng áp dụng cho tài sản "transferred or lent" (chuyển nhượng hoặc cho vay) cho vợ/chồng hoặc con chưa thành niên (section 74.1), nên gọi khoản vay là quà tặng, hoặc ngược lại, không thay đổi kết quả khi bạn còn là người cư trú.
• Bán với giá tượng trưng. Bán cho người thân thấp hơn giá trị thị trường hợp lý thì bạn vẫn bị coi là nhận đủ giá trị thị trường hợp lý, nhưng giá gốc của người mua vẫn là mức giá thấp họ thực sự đã trả, vì giá gốc theo giá trị thị trường hợp lý ở section 69(1)(c) chỉ áp dụng cho quà tặng (section 69(1)(b) và (c)), nên cùng một khoản lãi có thể bị tính thuế hai lần.
• Tài khoản hưu trí đã đăng ký. RRSP, TFSA và lương hưu vốn đã nằm ngoài thuế khi rời Canada (CRA); tiền rút từ RRSP hoặc lương hưu để tặng sẽ bị tính thuế như một khoản rút.

Ví dụ

Các tình huống này mang tính minh họa, bằng đô la Canada.

Danh mục đầu tư tặng cho con gái trưởng thành

Một tháng trước khi rời đi, cha hoặc mẹ tặng con gái trưởng thành ở lại Canada một danh mục ETF trị giá C$200.000, giá gốc C$80.000. Cha hoặc mẹ khai khoản lãi vốn C$120.000 trong tờ khai năm cuối, đúng bằng khoản lãi mà thuế khi rời Canada sẽ khai. Giá gốc của người con gái là C$200.000, và danh mục không nằm trong T1243 hoặc T1161 của cha hoặc mẹ.

Cùng danh mục đó tặng cho vợ/chồng

Năm 1: cả hai vợ chồng đều là người cư trú vào ngày chuyển, nên danh mục được chuyển theo giá C$80.000; không khai khoản lãi nào. Cổ tức phát sinh sau khi chuyển, cho đến ngày rời đi, bị tính thuế cho người tặng. Năm 2: người tặng đã là người không cư trú; cổ tức của vợ/chồng là thu nhập riêng của vợ/chồng. Năm 3: vợ/chồng bán với giá C$230.000 và khai toàn bộ khoản lãi C$150.000.

Căn hộ tặng sau khi đã ra nước ngoài

Hai năm sau khi rời đi, cha hoặc mẹ tặng con trai một căn hộ cho thuê tại Canada trị giá C$500.000, giá gốc C$300.000. Quà tặng là chuyển nhượng với giá C$500.000. Cha hoặc mẹ xin giấy chứng nhận theo section 116 (Form T2062 cho phần đất, Form T2062A cho phần tòa nhà), nộp hoặc bảo đảm các khoản CRA yêu cầu trên khoản lãi C$200.000 và khoản khấu hao đã khấu trừ cho tòa nhà, rồi nộp tờ khai của người không cư trú. Cho đến khi giấy chứng nhận được cấp, người con trai phải chịu trách nhiệm một phần tư giá trị phần đất và một nửa giá trị phần tòa nhà, đến hạn 30 ngày sau cuối tháng tặng; C$500.000 cũng là giá gốc của anh.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Vợ/chồng của bạn cũng rời đi, vào một ngày khác: xem vợ chồng rời Canada vào các ngày khác nhau.
• Bạn muốn dùng khoản miễn thuế lãi vốn trên cổ phần công ty tư nhân trước: xem dùng khoản miễn thuế lãi vốn trước khi rời Canada.
• Tài sản nằm trong quỹ tín thác gia đình: xem người thụ hưởng quỹ tín thác gia đình chuyển ra nước ngoài.
• Bạn đang tặng nhà hoặc thêm người thân vào giấy tờ sở hữu: xem chuyển tài sản cho người thân.
• Danh mục đầu tư lớn, cổ phần công ty tư nhân hoặc quỹ tín thác được chuyển cho vợ/chồng trước khi bạn rời đi: các vấn đề về quy tắc chuyển giao, quy về người tặng và chống né thuế cần được đánh giá kỹ; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn đã tặng mà chưa khai báo, hoặc bạn tặng bất động sản tại Canada sau khi đã rời đi: tờ khai nộp trễ hoặc tờ khai của người không cư trú, giấy chứng nhận theo section 116 và giá trị bạn khai phải khớp nhau; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ tặng cho người thân: xem tặng tiền hoặc cổ phần cho người thân ở nước ngoài.
• Bạn cần bức tranh đầy đủ về việc rời Canada: hãy bắt đầu với rời Canada và danh sách việc cần làm về thuế khi rời Canada.