Schenkung vor dem Wegzug aus Kanada: Wegzugsteuer und Steuerfolgen

Vermeide ich die Wegzugsteuer, wenn ich vor dem Wegzug Vermögen verschenke?

Nein, nicht allein dadurch. Kanada besteuert eine Schenkung so, als hätten Sie den Vermögenswert zum Marktwert verkauft (Abschnitt 69(1)(b)). Denselben Wert setzt die Wegzugsteuer für Vermögen an, das Sie beim Wegzug noch besitzen (Abschnitt 128.1(4)(b)). Bei den meisten Anlagen landet der Gewinn nur etwas früher in Ihrer Steuererklärung. Bei Vermögen, das die Wegzugsteuer ausnimmt, vor allem kanadischen Immobilien, zieht eine Schenkung vor dem Wegzug einen Gewinn vor, der sonst erst beim späteren Verkauf oder bei einer späteren Schenkung als Nichtansässiger besteuert würde. Die einzige Ausnahme ist eine Schenkung an den Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner), solange Sie beide in Kanada leben: Sie kann zu Ihren Anschaffungskosten übertragen werden. Der Gewinn geht dann auf Ihren Ehepartner über, er entfällt nicht.

Ausnahme: Land- und Forstwirtschafts- oder Fischereivermögen sowie Anteile an einer Familiengesellschaft dieser Art können zu Ihren Anschaffungskosten auf ein in Kanada ansässiges Kind übergehen (Abschnitt 73).

Der Fall wird schwierig, wenn es um Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft, ein großes Wertpapierdepot für den Ehepartner, einen Trust-Anteil oder kanadische Immobilien geht, vor allem wenn Sie bereits im Ausland leben oder Ihr Ehepartner Kanada später ebenfalls verlässt. Schwierig wird er auch, wenn Sie schon etwas verschenkt und nicht gemeldet haben. Sammeln Sie für jeden Vermögenswert: Ihre Anschaffungskosten (angepasste Anschaffungskosten, Adjusted Cost Base), den Wert am Tag der Schenkung, den geplanten Wegzugstermin und den Wohnsitz jedes Beschenkten.

Schenkung an ein erwachsenes Kind oder an einen Elternteil: Warum wird sie wie ein Verkauf besteuert?

Eine Schenkung an jemanden außer dem Ehepartner gilt als Veräußerung zum Marktwert. Nach Abschnitt 69(1)(b) gilt der Schenker als Empfänger des Marktwerts, und nach Abschnitt 69(1)(c) hat der Beschenkte Anschaffungskosten in genau dieser Höhe (Abschnitt 69). Nach der allgemeinen Regel wird davon der Anteil von 50 % besteuert.

Das Ergebnis entspricht fast genau der Wegzugsteuer. Hätten Sie den Vermögenswert behalten, würde Abschnitt 128.1(4)(b) Sie so behandeln, als hätten Sie ihn unmittelbar vor dem Wegzug zum Marktwert verkauft. Wenn Sie ihn einen Monat früher verschenken, ändern sich im Wesentlichen nur der Stichtag und der Preis an diesem Tag. Die Anschaffungskosten des Beschenkten sind der Wert am Tag der Schenkung. Beim späteren Verkauf wird daher nur der weitere Wertzuwachs besteuert, Ihre eigene Steuer entfällt aber nicht.

Die Schenkung kann teurer oder früher steuerpflichtig sein als die Wegzugsteuer. Die Wegzugsteuer lässt kanadische Immobilien aus und, wenn Sie höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada gelebt haben, auch Vermögen, das Sie mitgebracht haben (Abschnitt 128.1(4)(b); siehe Wegzug aus Kanada innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft). Eine Schenkung dieses Vermögens wird sofort besteuert. Außerdem lässt sich die Wegzugsteuer auf Vermögen, das Sie behalten, per Wahl bis zum Verkauf aufschieben, wobei erst oberhalb eines Schwellenwerts eine Sicherheit nötig ist (Abschnitt 220(4.5) und (4.51); siehe Wegzugsteuer aufschieben). Die Steuer auf eine Schenkung ist dagegen mit Ihrer letzten Steuererklärung fällig.

Schenkung an einen Ehepartner, der in Kanada bleibt: Greift die Übertragung zu Anschaffungskosten?

Ja, wenn beide Ehepartner im Zeitpunkt der Übertragung in Kanada ansässig sind. Nach Abschnitt 73(1) gilt Kapitalvermögen, das auf den Ehepartner oder Lebenspartner übertragen wird, als zu den angepassten Anschaffungskosten des Schenkers übertragen. Voraussetzung ist aber, dass „both the individual and the transferee are resident in Canada at that time“ (Abschnitt 73). Die Übertragung zu Anschaffungskosten gilt automatisch. In der Steuererklärung für das Jahr der Übertragung können Sie stattdessen wählen, den Gewinn zu melden.

• Entscheidend ist der Zeitpunkt. Übertragen Sie, solange Sie beide ansässig sind: vor Ihrem Wegzugstermin und, falls Ihr Ehepartner zuerst geht, vor dessen Wegzug. Bei einer späteren Übertragung ist die Voraussetzung der Ansässigkeit nicht erfüllt, und sie gilt als Veräußerung zum Marktwert. Kanada besteuert diese nach Ihrem Wegzug nur, wenn der Vermögenswert steuerpflichtiges kanadisches Vermögen ist (siehe unten).
• Der Gewinn wandert, er verschwindet nicht. Ihr Ehepartner übernimmt Ihre Anschaffungskosten. Verkauft er oder verlässt er Kanada und unterliegt der Wegzugsteuer, wird der gesamte Gewinn seit Ihrem Kauf besteuert. Wenn Ihr Ehepartner zuerst geht und Sie noch ansässig sind, bleibt dieser Wegzuggewinn bei ihm, sofern Sie nicht gemeinsam anders wählen (Abschnitt 74.2(3)).
• Ein Mietshaus, für das Sie CCA (Capital Cost Allowance, steuerliche Abschreibung in Kanada) geltend gemacht haben, wird zum verbleibenden nicht abgeschriebenen Betrag übertragen. Die Abschreibung wird deshalb erst beim Verkauf durch Ihren Ehepartner nachversteuert (Abschnitt 73(1)).

Wenn Ihr Ehepartner an einem anderen Tag ebenfalls wegzieht, lesen Sie Ehepartner, die Kanada an verschiedenen Tagen verlassen.

Werden Einkünfte aus dem, was ich meinem Ehepartner oder Kind geschenkt habe, nach meinem Wegzug weiter mir zugerechnet?

Nur für den Zeitraum, in dem Sie in Kanada ansässig sind. Einkünfte aus Vermögen, das Sie Ihrem Ehepartner geschenkt oder geliehen haben, werden dem Schenker für den Teil des Jahres zugerechnet, „throughout which the individual is resident in Canada“ (Abschnitt 74.1(1)). Kapitalgewinne Ihres Ehepartners aus diesem Vermögen werden nach demselben Maßstab zugerechnet (Abschnitt 74.2(1)). Sobald Sie nicht mehr ansässig sind, gehören diese Einkünfte und Gewinne Ihrem Ehepartner. Handelt es sich um Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft, können Dividenden, die Ihr Ehepartner erhält, nach der Steuer auf aufgeteilte Einkünfte weiterhin zum Höchstsatz besteuert werden (Abschnitt 120.4). Das hängt vom Unternehmen und von der Rolle Ihres Ehepartners darin ab.

Zwei Warnhinweise. Erstens erlaubt die allgemeine Missbrauchsvorschrift der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde), einen Steuervorteil zu versagen, wenn zu den Hauptzwecken eines Geschäfts dieser Vorteil gehört und das Geschäft das Gesetz missbraucht (Abschnitt 245). Ob eine Übertragung an den Ehepartner vor dem Wegzug darunter fällt, hängt vom Einzelfall ab. Zweitens kann die Zurechnung wieder aufleben, wenn Sie später nach Kanada zurückkehren. Ob Ihre in Kanada bleibende Familie Ihre eigene Ansässigkeit beeinflusst, erklärt Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.

Gibt es in Kanada eine Schenkungsteuer, und kann das Land des Empfängers die Schenkung besteuern?

Kanada kennt keine eigene Schenkungsteuer. Die Steuer auf eine Schenkung ist die Einkommensteuer des Schenkers auf den fiktiven Gewinn. Die CRA führt „most gifts and inheritances“ unter den Beträgen auf, die ein Empfänger nicht als Einkünfte melden muss (CRA). Ein Empfänger in einem anderen Land kann dort eigenen Schenkungsregeln unterliegen. US-Staatsbürger, die Familie beschenken, lesen Geld oder Aktien an Familie im Ausland schenken.

Schenkung nach dem Wegzug: Was besteuert Kanada dann noch?

Nach Ihrem Wegzug besteuert Kanada Ihre Schenkung nur, wenn der Vermögenswert steuerpflichtiges kanadisches Vermögen ist, vor allem kanadische Immobilien. Anlagen, die die Wegzugsteuer bereits erfasst hat, werden bei einer Schenkung in Kanada nicht noch einmal besteuert (T4058). Kanadische Immobilien nimmt die Wegzugsteuer aus (CRA). Sie bleiben deshalb auch nach Ihrem Wegzug im kanadischen Steuerbereich. Eine Schenkung ist nach Abschnitt 69 eine Veräußerung zum Marktwert, daher gilt das Verfahren nach Abschnitt 116 wie bei einem Verkauf.

1. Bei Grundstücken und anderem nicht abschreibbarem Vermögen melden Sie die Schenkung der CRA innerhalb von 10 Tage nach der Schenkung (Abschnitt 116(3)) oder beantragen vorher mit Form T2062 eine Bescheinigung.
2. Zahlen Sie 25 % des Gewinns (Marktwert abzüglich angepasster Anschaffungskosten) oder leisten Sie dafür Sicherheit, um die Unbedenklichkeitsbescheinigung (Certificate of Compliance) zu erhalten.
3. Reichen Sie in Kanada eine Steuererklärung für Nichtansässige ein, in der Sie die Veräußerung melden (T4058).

Bis die Bescheinigung vorliegt, haftet das Familienmitglied, das das Vermögen erhält, für 25 % des Marktwerts, bei einem Mietshaus für 50 % (Abschnitt 116(5), (5.1) und (5.3)). Es gibt keinen Kaufpreis, von dem etwas einbehalten werden könnte. Der Beschenkte muss den Betrag innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Monats der Schenkung abführen, sofern die Bescheinigung bis dahin nicht ausgestellt ist (Abschnitt 116(5) und (5.3)). Für ein Mietshaus gibt es keine nachträgliche Mitteilung. Es braucht eine Bescheinigung mit Form T2062A, und die Zahlung legt die CRA fest, nicht der Satz für Kapitalgewinne (Abschnitt 116(5.2); T4058).

Bei Schenkungen von Immobilien kommen auch Grunderwerbsteuer und Fragen zum Grundbucheintrag hinzu. Lesen Sie dazu Immobilien an Familienmitglieder übertragen. Das gesamte Verfahren beim Verkauf durch Nichtansässige beschreibt Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien.

Schenkungen und die Formulare T1161 und T1243: Was ist noch zu melden?

Vermögen, das Sie vor dem Wegzug verschenkt haben, steht in keinem der beiden Wegzugsformulare, weil es am Wegzugstag nicht mehr Ihnen gehört. Form T1243 meldet die fiktive Veräußerung von Vermögen, das Sie beim Wegzug besitzen. Form T1161 listet meldepflichtiges Vermögen auf, das Sie unmittelbar nach dem Wegzug besitzen, wenn sein Gesamtwert über $25.000 liegt (Abschnitt 128.1(9); CRA).

Stattdessen melden Sie die Schenkung selbst: Eine Schenkung zum Marktwert gehört als Kapitalgewinn (Schedule 3) in Ihre Steuererklärung für das Wegzugsjahr, datiert vor dem Wegzug. Bei einer Übertragung zu Anschaffungskosten fällt kein Gewinn an. Dokumentieren Sie sie aber mit dem Datum, den übernommenen Anschaffungskosten und der Ansässigkeit beider Ehepartner an diesem Tag. Zum Ausfüllen der Liste lesen Sie Formular zur Liste der Vermögenswerte beim Wegzug aus Kanada.

Bargeschenke und spätere Verkäufe: Welche Anschaffungskosten gelten für das Familienmitglied?

Bei einem Geschenk in kanadischen Dollar fällt kein Gewinn an, weil Bargeld nicht im Wert steigt. Einkünfte, die der Empfänger mit dem Geld erzielt, gehören ihm. Ausgenommen sind Einkünfte eines Ehepartners oder minderjährigen Kindes, solange Sie ansässig bleiben (Zurechnung, siehe oben). Bei einem verschenkten Vermögenswert sind die Anschaffungskosten des Empfängers der Marktwert am Tag der Schenkung, bei einer Übertragung zu Anschaffungskosten an den Ehepartner Ihre eigenen Anschaffungskosten (Abschnitte 69(1)(c) und 73(1)(b)). Geben Sie dem Empfänger eine schriftliche Aufzeichnung mit Datum, Wert und Bewertungsgrundlage. Wie Sie eigenes Geld ins Ausland bringen, lesen Sie unter Geld aus Kanada ins Ausland bringen.

Warnsignale: Schenkungen, die in Wahrheit Darlehen sind oder in Ihrer Hand bleiben

Die Steuer richtet sich nach dem, was tatsächlich geschehen ist. Eine Übertragung, die nur auf dem Papier eine Schenkung ist, kann deshalb scheitern.

• Sie behalten den Nutzen. Wenn Sie weiter über das Konto entscheiden, dessen Erträge erhalten oder den Vermögenswert zurückholen können, kann die CRA das Vermögen beim Wegzug weiter als Ihres behandeln. Das hängt vom Einzelfall und von den Unterlagen ab.
• Name zu einem Konto hinzufügen. Wenn Sie ein Kind oder den Ehepartner zum Mitinhaber machen, kann das eine Schenkung eines Teils des Kontos sein. Es kann Sie aber auch weiter als wirtschaftlichen Eigentümer lassen, wenn Sie es weiter einzahlen und verwalten. Was zutrifft, hängt vom Einzelfall ab und entscheidet, ob das Konto in Ihre Wegzugsformulare gehört.
• Es ist in Wahrheit ein Darlehen. Die Zurechnung erfasst Vermögen, das an einen Ehepartner oder ein minderjähriges Kind „transferred or lent“ wurde (Abschnitt 74.1). Ein Darlehen als Schenkung zu bezeichnen oder umgekehrt ändert das Ergebnis daher nicht, solange Sie ansässig sind.
• Ein Verkauf zu einem symbolischen Preis. Wenn Sie an Familienmitglieder unter dem Marktwert verkaufen, gelten Sie als Empfänger des vollen Marktwerts. Die Anschaffungskosten des Käufers bleiben aber beim niedrigen tatsächlich gezahlten Preis, weil die Anschaffungskosten zum Marktwert nach Abschnitt 69(1)(c) nur für Schenkungen gelten (Abschnitt 69(1)(b) und (c)). Derselbe Gewinn kann so doppelt besteuert werden.
• Registrierte Konten. RRSP (Registered Retirement Savings Plan, kanadisches Altersvorsorgekonto), TFSA (Tax-Free Savings Account, steuerfreies kanadisches Sparkonto) und Renten liegen bereits außerhalb der Wegzugsteuer (CRA). Geld, das Sie aus einem RRSP oder einer Rente entnehmen, um es zu verschenken, wird als Auszahlung besteuert.

Beispiel

Diese Szenarien sind Beispiele, in kanadischen Dollar.

Depot an eine erwachsene Tochter

Einen Monat vor dem Wegzug schenkt ein Elternteil seiner erwachsenen Tochter, die in Kanada bleibt, ein ETF-Depot im Wert von C$200.000, das C$80.000 gekostet hat. Der Elternteil meldet in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr einen Kapitalgewinn von C$120.000, also denselben Gewinn, den auch die Wegzugsteuer erfasst hätte. Die Anschaffungskosten der Tochter betragen C$200.000, und das Depot steht nicht in Form T1243 oder T1161 des Elternteils.

Dasselbe Depot an den Ehepartner

Jahr 1: Beide Ehepartner sind am Tag der Übertragung ansässig, das Depot geht daher zu C$80.000 über, es wird kein Gewinn gemeldet. Dividenden nach der Übertragung bis zum Wegzugstag werden beim Schenker besteuert. Jahr 2: Der Schenker ist nicht mehr ansässig, die Dividenden des Ehepartners gehören diesem. Jahr 3: Der Ehepartner verkauft für C$230.000 und meldet den gesamten Gewinn von C$150.000.

Eigentumswohnung, die nach dem Wegzug verschenkt wird

Zwei Jahre nach dem Wegzug schenkt ein Elternteil seinem Sohn eine vermietete kanadische Eigentumswohnung im Wert von C$500.000, die C$300.000 gekostet hat. Die Schenkung ist eine Veräußerung zu C$500.000. Der Elternteil beantragt Bescheinigungen nach Abschnitt 116 (Form T2062 für das Grundstück, Form T2062A für das Gebäude), zahlt oder sichert die Beträge, die die CRA auf den Gewinn von C$200.000 und auf eine für das Gebäude geltend gemachte Abschreibung verlangt, und reicht eine Steuererklärung für Nichtansässige ein. Bis die Bescheinigungen vorliegen, haftet der Sohn für ein Viertel des Grundstückswerts und die Hälfte des Gebäudewerts, fällig 30 Tage nach Ende des Monats der Schenkung. C$500.000 sind zugleich seine Anschaffungskosten.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Ehepartner zieht ebenfalls weg, aber an einem anderen Tag: Lesen Sie Ehepartner, die Kanada an verschiedenen Tagen verlassen.
• Sie möchten zuerst den Freibetrag für Kapitalgewinne auf nicht börsennotierte Anteile nutzen: Lesen Sie Freibetrag für Kapitalgewinne vor dem Wegzug aus Kanada nutzen.
• Das Vermögen liegt in einem Familien-Trust: Lesen Sie Begünstigter eines Familien-Trusts zieht ins Ausland.
• Sie möchten ein Haus verschenken oder Familie in den Grundbucheintrag aufnehmen: Lesen Sie Immobilien an Familienmitglieder übertragen.
• Ein großes Depot, Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft oder ein Trust geht vor Ihrem Wegzug an den Ehepartner: Übertragung zu Anschaffungskosten, Zurechnung und Missbrauchsvorschrift verlangen eine Einschätzung im Einzelfall. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben schon etwas verschenkt und nicht gemeldet, oder Sie verschenken nach dem Wegzug kanadische Immobilien: Die verspätete Steuererklärung oder die Steuererklärung für Nichtansässige, die Bescheinigung nach Abschnitt 116 und der gemeldete Wert müssen übereinstimmen. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie sind US-Staatsbürger und beschenken Familie: Lesen Sie Geld oder Aktien an Familie im Ausland schenken.
• Sie brauchen das gesamte Bild zum Wegzug: Beginnen Sie mit Wegzug aus Kanada und der Steuer-Checkliste für den Wegzug aus Kanada.