Regalar bienes a familiares antes de salir de Canadá

¿Regalar bienes antes de salir de Canadá evita el impuesto de salida?

No, por sí sola no lo evita. Canadá grava una donación como si usted vendiera el bien a valor justo de mercado (sección 69(1)(b)), el mismo valor que usa el impuesto de salida para los bienes que usted aún tiene al irse (sección 128.1(4)(b)). En la mayoría de las inversiones, la ganancia simplemente llega a su declaración un poco antes. En los bienes que el impuesto de salida no incluye, sobre todo los bienes raíces canadienses, una donación antes de salir adelanta una ganancia que, de otro modo, se gravaría solo cuando usted vendiera o regalara el bien siendo no residente. La única excepción es una donación a su cónyuge o pareja de hecho mientras ambos viven en Canadá: puede traspasarse a su costo, lo que traslada la ganancia a su cónyuge en lugar de eliminarla.

Excepción: los bienes agrícolas o pesqueros, o las acciones de una corporación agrícola o pesquera familiar, pueden pasar a un hijo residente de Canadá a su costo (sección 73).

Un caso deja de ser sencillo cuando el bien son acciones de una empresa privada, una cartera grande que pasa a su cónyuge, una participación en un fideicomiso o bienes raíces canadienses, sobre todo si ya vive en el extranjero o si su cónyuge también puede salir de Canadá más adelante. También deja de ser sencillo si ya regaló algo y no lo declaró. Reúna, para cada bien: lo que pagó (costo base ajustado), el valor en la fecha de la donación, la fecha prevista de salida y la residencia de cada persona que recibe un regalo.

Regalo a un hijo adulto o a un padre: ¿por qué tributa como una venta?

Una donación a cualquier persona que no sea su cónyuge es una disposición a valor justo de mercado. La sección 69(1)(b) presume que quien regala recibe el valor justo de mercado, y la sección 69(1)(c) da a quien recibe un costo igual a ese mismo valor (sección 69). Según la regla general, la parte gravable de la ganancia es 50%.

El resultado es casi igual al del impuesto de salida. Si hubiera conservado el bien, la sección 128.1(4)(b) habría presumido que lo vendió a valor justo de mercado justo antes de irse. Regalarlo un mes antes cambia sobre todo la fecha y el precio de ese día. El costo de quien recibe es el valor en la fecha de la donación, así que solo el crecimiento posterior se grava cuando venda, pero su factura de impuestos no desaparece.

Puede costar más, o antes, que el impuesto de salida. El impuesto de salida no incluye los bienes raíces canadienses ni, si usted vivió en Canadá no más de 60 meses de los 120 meses anteriores, los bienes que trajo consigo (sección 128.1(4)(b); vea salir de Canadá dentro de los cinco años de haber llegado); una donación de esos bienes tributa ahora. Además, el impuesto de salida de los bienes que conserva puede diferirse por elección hasta que los venda, con garantía solo por encima de un umbral (sección 220(4.5) y (4.51); vea diferir el impuesto de salida al mudarse a EE. UU.), mientras que el impuesto de una donación vence con su declaración final.

Regalo a un cónyuge que se queda en Canadá: ¿funciona el traspaso entre cónyuges?

Sí, si ambos cónyuges son residentes de Canadá en el momento de la transferencia. La sección 73(1) presume que un bien de capital transferido a un cónyuge o pareja de hecho pasa al costo base ajustado de quien lo regala, pero solo cuando «tanto el individuo como el receptor son residentes de Canadá en ese momento» (sección 73). El traspaso se aplica automáticamente; usted puede elegir no aplicarlo en su declaración del año de la transferencia y declarar la ganancia.

• El momento es la prueba. Transfiera mientras ambos sean residentes: antes de su fecha de salida, y antes de la de su cónyuge si este sale primero. Una transferencia posterior no cumple la condición de residencia y es una disposición a valor justo de mercado, que Canadá grava después de su salida solo si el bien es un bien canadiense gravable (vea más abajo).
• La ganancia se traslada; no desaparece. Su cónyuge asume su costo. Cuando su cónyuge venda, o salga de Canadá y enfrente el impuesto de salida, se gravará toda la ganancia desde que usted compró el bien. Si su cónyuge sale primero mientras usted sigue siendo residente, esa ganancia de salida queda con su cónyuge, salvo que ambos elijan otra cosa (sección 74.2(3)).
• Un edificio de alquiler sobre el que usted reclamó la deducción por costo de capital (depreciación fiscal) se traspasa a su saldo no depreciado restante, de modo que la depreciación no se recupera como ingreso hasta que su cónyuge venda (sección 73(1)).

Si su cónyuge también sale de Canadá en otra fecha, vea cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas.

Después de salir, ¿los ingresos de lo que regalé a mi cónyuge o hijo vuelven a mí?

Solo durante el período en que usted es residente de Canadá. Los ingresos de un bien regalado o prestado a un cónyuge tributan a quien lo regala durante la parte del año «en la que el individuo es residente de Canadá» (sección 74.1(1)). Las ganancias de capital que su cónyuge obtenga con ese bien se le atribuyen a usted con el mismo criterio (sección 74.2(1)). Cuando usted ya sea no residente, esos ingresos y ganancias son de su cónyuge. Si el bien son acciones de una empresa privada, los dividendos que reciba su cónyuge aún pueden gravarse a la tasa más alta según el impuesto sobre ingresos divididos (sección 120.4), según el negocio y el papel de su cónyuge en él.

Dos advertencias. Primero, la regla general contra la evasión permite a la CRA negar un beneficio fiscal de una operación cuyos fines principales incluyen obtener ese beneficio y que abusa de la ley (sección 245); si una transferencia a su cónyuge antes de salir queda cubierta depende de los hechos. Segundo, si usted regresa a Canadá más adelante, la atribución puede reanudarse. Si su familia que se queda en Canadá afecta su propia residencia se explica en la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.

¿Canadá tiene impuesto sobre donaciones, y el país de quien recibe puede gravar el regalo?

Canadá no tiene un impuesto separado sobre donaciones. El impuesto de una donación es el impuesto sobre la renta de quien regala sobre la ganancia presunta, y la CRA incluye «la mayoría de los regalos y herencias» entre los montos que quien recibe no declara como ingreso (CRA). Quien recibe y vive en otro país puede enfrentar las reglas sobre donaciones de ese país. Los ciudadanos de EE. UU. que regalan a familiares deben leer regalar dinero o acciones a familiares en el extranjero.

Regalar siendo ya no residente: ¿qué sigue gravando Canadá?

Después de salir, Canadá grava su donación solo si el bien es un bien canadiense gravable, sobre todo bienes raíces canadienses; las inversiones que el impuesto de salida ya alcanzó no se gravan de nuevo en Canadá cuando las regala (T4058). Los bienes inmuebles en Canadá quedan fuera del impuesto de salida (CRA), por lo que siguen dentro del sistema tributario canadiense después de su salida. Según la sección 69, una donación es una disposición a valor justo de mercado, así que el proceso de la sección 116 se aplica como en una venta.

1. Para terrenos y otros bienes no depreciables, avise a la CRA dentro de 10 días después de la donación (sección 116(3)), o solicite un certificado antes, con el Form T2062.
2. Pague o garantice 25% de la ganancia (valor justo de mercado menos costo base ajustado) para obtener el certificado de cumplimiento.
3. Presente una declaración canadiense de no residente que informe la disposición (T4058).

Hasta que se emita un certificado, el familiar que recibe el bien es responsable de 25% de su valor justo de mercado, o de 50% si es un edificio de alquiler (sección 116(5), (5.1) y (5.3)), sin un precio de venta del cual retenerlo, y debe remitirlo dentro de los 30 días posteriores al fin del mes de la donación, salvo que el certificado ya se haya emitido (sección 116(5) y (5.3)). Un edificio de alquiler no tiene una vía de aviso posterior: necesita un certificado con el Form T2062A, con un pago que fija la CRA en lugar de la tasa de ganancia de capital (sección 116(5.2); T4058).

Las donaciones de bienes raíces también plantean preguntas sobre el impuesto de transferencia de tierras y el título; vea transferir una propiedad a familiares. Para el proceso completo de venta de un no residente, vea no residentes que venden bienes canadienses.

Regalos y los Forms T1161 y T1243: ¿qué hay que declarar todavía?

Los bienes que regaló antes de salir desaparecen de ambos formularios de salida, porque ya no son suyos en la fecha de salida. El Form T1243 informa la venta presunta de los bienes que usted tiene al salir; el Form T1161 enumera los bienes declarables que usted tiene justo después de salir cuando su valor total supera $25,000 (sección 128.1(9); CRA).

En cambio, se declara la donación misma: una donación a valor justo de mercado va en su declaración del último año como ganancia de capital (Schedule 3), con fecha anterior a la salida. Un traspaso entre cónyuges no declara ganancia, pero conviene documentarlo con la fecha, el costo que se traslada y la residencia de ambos cónyuges ese día. Para llenar la lista, vea el formulario de lista de bienes al salir de Canadá.

Regalos en efectivo y ventas posteriores: ¿qué costo base usa el familiar?

Un regalo en efectivo en dólares canadienses no tiene ganancia que gravar, porque el efectivo no es un bien que gane valor. Los ingresos que quien recibe obtenga con ese efectivo son suyos, salvo los de un cónyuge o hijo menor mientras usted siga siendo residente (atribución, arriba). En un bien regalado, el costo de quien recibe es el valor justo de mercado en la fecha de la donación, o su propio costo si pasó por un traspaso entre cónyuges (secciones 69(1)(c) y 73(1)(b)). Entregue a quien recibe un registro escrito de la fecha, el valor y cómo se fijó. Para mover su propio dinero al extranjero, vea sacar su dinero de Canadá.

Señales de alerta: regalos que en realidad son préstamos o siguen bajo su control

El impuesto sigue lo que realmente ocurrió, por lo que una transferencia que es un regalo solo en el papel puede fallar.

• Usted conserva el beneficio. Si todavía decide sobre la cuenta, recibe sus ingresos o puede recuperar el bien, la CRA puede tratarlo como suyo al salir; la respuesta depende de los hechos y los documentos.
• Añadir un nombre a una cuenta. Hacer a un hijo o cónyuge copropietario puede ser un regalo de parte de la cuenta, o puede dejarlo a usted como verdadero propietario si sigue aportando fondos y administrándola; cuál ocurre depende de los hechos y decide si la cuenta va en sus formularios de salida.
• En realidad es un préstamo. La atribución cubre los bienes «transferidos o prestados» a un cónyuge o hijo menor (sección 74.1), así que llamar regalo a un préstamo, o al revés, no cambia el resultado mientras usted sea residente.
• Una venta a precio simbólico. Vender a un familiar por debajo del valor justo de mercado le hace recibir presuntamente el valor justo de mercado completo, pero el costo de quien compra sigue siendo el precio bajo que realmente pagó, porque el costo a valor justo de mercado de la sección 69(1)(c) se aplica solo a donaciones (sección 69(1)(b) y (c)); por eso la misma ganancia puede gravarse dos veces.
• Planes registrados. Los RRSP, las TFSA y las pensiones ya están fuera del impuesto de salida (CRA); el dinero que retire de un RRSP o una pensión para regalar tributa como retiro.

Ejemplo

Estos escenarios son ilustrativos y están en dólares canadienses.

Cartera para una hija adulta

Un mes antes de irse, un padre regala a una hija adulta que se queda en Canadá una cartera de ETF que vale C$200,000 y costó C$80,000. El padre declara una ganancia de capital de C$120,000 en su declaración del último año, la misma ganancia que habría declarado el impuesto de salida. El costo de la hija es C$200,000, y la cartera no aparece en el T1243 ni en el T1161 del padre.

La misma cartera para un cónyuge

Año 1: ambos cónyuges son residentes en la fecha de la transferencia, así que la cartera se traspasa a C$80,000; no se declara ganancia. Los dividendos posteriores a la transferencia, hasta la fecha de salida, tributan a quien regaló. Año 2: quien regaló es no residente; los dividendos del cónyuge son del propio cónyuge. Año 3: el cónyuge vende por C$230,000 y declara la ganancia completa de C$150,000.

Un condominio regalado después de mudarse al extranjero

Dos años después de irse, un padre regala a un hijo un condominio de alquiler en Canadá que vale C$500,000 y costó C$300,000. La donación es una disposición a C$500,000. El padre solicita certificados de la sección 116 (Form T2062 para el terreno, Form T2062A para el edificio), paga o garantiza los montos que exige la CRA sobre la ganancia de C$200,000 y la depreciación reclamada del edificio, y presenta una declaración de no residente. Hasta que se emitan los certificados, el hijo es responsable de una cuarta parte del valor del terreno y de la mitad del valor del edificio, con vencimiento 30 días después del fin del mes de la donación; C$500,000 es también su costo base.

¿Su caso es distinto?

• Su cónyuge también sale, en otra fecha: vea cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas.
• Quiere usar primero la exención de ganancias de capital en acciones privadas: vea usar la exención de ganancias de capital antes de salir de Canadá.
• Los bienes están en un fideicomiso familiar: vea beneficiario de un fideicomiso familiar que se muda al extranjero.
• Va a regalar una vivienda o añadir a un familiar a un título: vea transferir una propiedad a familiares.
• Una cartera grande, acciones de una empresa privada o un fideicomiso pasa a su cónyuge antes de que usted salga: el traspaso, la atribución y las reglas contra la evasión requieren criterio profesional; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Ya hizo un regalo y no lo declaró, o va a regalar bienes raíces canadienses después de salir: la declaración tardía o de no residente, el certificado de la sección 116 y el valor que declara deben coincidir; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Es ciudadano de EE. UU. y regala a familiares: vea regalar dinero o acciones a familiares en el extranjero.
• Necesita el panorama completo de la salida: empiece con salir de Canadá y la lista de verificación de impuestos al salir de Canadá.