छूट प्राप्त, शून्य-दर और दायरे से बाहर: GST/HST कर कोड

कर योग्य, शून्य-दर और छूट प्राप्त में क्या फ़र्क है?

GST/HST हर बिक्री को तीन श्रेणियों में से एक में रखता है। श्रेणी तय करती है कि आप कर वसूलेंगे या नहीं, और क्या उस बिक्री के पीछे की खरीद पर चुकाया GST/HST आप इनपुट कर क्रेडिट (ITC) के ज़रिए वापस पा सकते हैं। कर योग्य बिक्री पर उसके प्रांत या क्षेत्र की दर से कर लगता है। शून्य-दर बिक्री पर 0% की दर से कर लगता है: कोई कर नहीं वसूला जाता, फिर भी वह कर योग्य बिक्री है। छूट प्राप्त बिक्री पर GST/HST बिल्कुल नहीं होता (CRA: आपूर्ति का प्रकार)।

शून्य-दर बिक्री हर प्रांत में शून्य-दर ही रहती है। सिर्फ़ दूसरी कर योग्य बिक्री की दर प्रांत या क्षेत्र के साथ बदलती है (CRA: दरें)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब एक ही व्यवसाय छूट प्राप्त और कर योग्य या शून्य-दर, दोनों तरह की बिक्री करता है और उसके दावे योग्य क्रेडिट साफ़ नहीं हैं, जब बिक्री कनाडा के बाहर के ग्राहकों को होती है, या जब रिटर्न बहीखाते से मेल नहीं खाता। कुछ भी दोबारा कोड करने से पहले चार चीज़ें जुटाएँ: श्रेणी के हिसाब से बिक्री, हर लाइन पर इस्तेमाल हुए कोड के साथ खरीद, आपके सॉफ़्टवेयर की कर-कोड तालिका, और उस अवधि के लिए पहले दाखिल किए GST/HST रिटर्न।

शून्य-दर और छूट प्राप्त का इनपुट कर क्रेडिट पर असर अलग क्यों है?

शून्य-दर बिक्री कर योग्य बिक्री है, इसलिए उसके पीछे की खरीद पर ITC मिल सकते हैं। छूट प्राप्त बिक्री कर योग्य नहीं है, इसलिए उसके पीछे की खरीद पर ITC आम तौर पर खो जाते हैं (RC4022)।

जो व्यवसाय सिर्फ़ छूट प्राप्त आपूर्तियाँ करता है, वह आम तौर पर पंजीकरण नहीं कर सकता, इसलिए उसके पास दावा करने के लिए कोई ITC नहीं होते (RC4022)। जिस व्यवसाय की छूट प्राप्त और कर योग्य, दोनों तरह की बिक्री है, वह ITC का दावा सिर्फ़ उतने हिस्से के लिए कर सकता है जितनी उसकी खरीद कर योग्य बिक्री का समर्थन करती है। इस बँटवारे के लिए चिकित्सा और स्वास्थ्य क्लिनिकों के लिए GST/HST देखें।

इसके बाद कोडिंग की दो गलतियाँ होती हैं:

• छूट प्राप्त कोड वाला निर्यात उन क्रेडिट को छोड़ देता है जिनका दावा व्यवसाय कर सकता था।
• शून्य-दर कोड वाली छूट प्राप्त बिक्री ऐसे क्रेडिट का दावा करती है जिनकी व्यवसाय को अनुमति शायद न हो।

कौन-सी बिक्री शून्य-दर है, और कौन-सी छूट प्राप्त?

बुनियादी किराने का सामान, डॉक्टर के पर्चे की दवाएँ और निर्यात शून्य-दर हैं। लंबी अवधि का आवासीय किराया, लाइसेंस प्राप्त डॉक्टरों या दंत चिकित्सकों की चिकित्सीय कारणों से दी गई ज़्यादातर चिकित्सा और दंत सेवाएँ, और ज़्यादातर वित्तीय सेवाएँ छूट प्राप्त हैं। CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) ये उदाहरण सूचीबद्ध करती है (CRA: आपूर्ति का प्रकार):

सूचीबद्ध चीज़ जैसा सुनाई देने वाला उत्पाद दूसरी सूची में हो सकता है। कसौटी अनुसूचियाँ हैं: Schedule V में छूट प्राप्त आपूर्तियाँ हैं और Schedule VI में शून्य-दर आपूर्तियाँ, जिनमें Part V में निर्यात शामिल हैं।

"दायरे से बाहर" (out of scope) का मतलब क्या है, और क्या यह CRA की कर श्रेणी है?

"दायरे से बाहर" CRA की श्रेणी नहीं है। CRA कर योग्य, शून्य-दर और छूट प्राप्त आपूर्तियों का वर्णन करती है। अकाउंटिंग सॉफ़्टवेयर अक्सर यह लेबल उन चीज़ों के लिए इस्तेमाल करता है जिन तक GST/HST पहुँचता ही नहीं, जैसे जो आपूर्ति ही नहीं है।

GST/HST आपूर्ति पर लगता है: संपत्ति या सेवा का प्रदान। कानून की परिभाषाओं के अनुसार न "संपत्ति" में पैसा आता है, न "सेवा" में, और "सेवा" में वह भी शामिल नहीं है जो कर्मचारी नौकरी के दौरान नियोक्ता को देता है (धारा 123)। इसलिए पैसे का आना-जाना और कर्मचारी का वेतन आपूर्ति नहीं हैं, और उन पर कोई श्रेणी लागू नहीं होती। पैसा उधार देने जैसी वित्तीय सेवा आपूर्ति है, और वह छूट प्राप्त है: नीचे खरीद के कोड देखें।

असली बिक्री पर सिर्फ़ इसलिए "दायरे से बाहर" कोड न लगाएँ कि कर नहीं लगा। शून्य-दर, छूट प्राप्त और छोटे आपूर्तिकर्ता की बिक्री भी बिक्री ही हैं। हर एक को अपना कोड चाहिए, क्योंकि हर एक आपके क्रेडिट या पंजीकरण की कसौटी पर अलग असर डालती है।

वेतन, स्वामी की निकासी और खातों के बीच ट्रांसफ़र के लिए मैं कौन-सा कोड इस्तेमाल करूँ?

अपने सॉफ़्टवेयर का दायरे से बाहर या बिना-GST/HST वाला कोड इस्तेमाल करें। इनमें से कोई भी संपत्ति या सेवा नहीं है, इसलिए किसी पर GST/HST नहीं लगता।

• वेतन: कर्मचारी जो नियोक्ता को देता है, वह सेवा की परिभाषा से बाहर है, और वेतन खुद पैसा है।
• स्वामी की निकासी, लाभांश और आपके अपने खातों के बीच ट्रांसफ़र: ये पैसे का आना-जाना हैं, संपत्ति या सेवा नहीं।
• ऋण की मूल रकम का आना या जाना: यह भी पैसा है। उधार देना खुद एक छूट प्राप्त वित्तीय सेवा है, जिसकी कीमत ब्याज और शुल्क के ज़रिए तय होती है: नीचे खरीद के कोड देखें।

स्वतंत्र ठेकेदार का, या स्वामी के नियंत्रण वाली कंपनी का चालान वेतन नहीं है। यह सेवा की खरीद है, इसलिए उसे चालान पर दिखाए कर के हिसाब से कोड करें और नीचे दिए खरीद के नियमों से जाँचें।

कंपनी के लिए स्वामी के भुगतान को बहीखाते में कैसे दर्ज करें, इस पर अलग मार्गदर्शिकाएँ हैं: लाभांश दर्ज करना, शेयरधारक ऋण खाता और निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च।

खरीद पर मैं कौन-सा कोड इस्तेमाल करूँ: आपूर्तिकर्ता के बिल, बैंक शुल्क और बीमा?

खरीद पर कोड यह दर्ज करता है कि आपूर्तिकर्ता ने क्या वसूला। अगर बिल पर GST/HST दिखता है, तो कर योग्य कोड इस्तेमाल करें। कर का ITC के रूप में दावा तभी हो सकता है जब ITC के नियम पूरे हों: आप पंजीकृत हों, खरीद आपकी वाणिज्यिक गतिविधियों के लिए हो, और रसीद में ज़रूरी ब्योरे हों (CRA: इनपुट कर क्रेडिट)। रसीद में क्या दिखना चाहिए देखें। कनाडा के बाहर के आपूर्तिकर्ता सरलीकृत पंजीकरण प्रणाली के तहत जो कर वसूलते हैं, उसका दावा ITC या रिबेट के रूप में नहीं हो सकता: नियमित पंजीकृत व्यक्ति उस आपूर्तिकर्ता को अपने पंजीकरण का सबूत देता है ताकि कोई कर न लगे (CRA: इनपुट कर क्रेडिट; धारा 211.17)।

अगर बिल पर GST/HST नहीं दिखता, तो बिना-कर वाला कोड इस्तेमाल करें। आपूर्ति शून्य-दर, छूट प्राप्त, कनाडा के बाहर की गई, या बिना पंजीकरण वाले छोटे आपूर्तिकर्ता की हो सकती है। इनमें दावा करने के लिए कुछ नहीं होता। वित्तीय संस्थाओं की ज़्यादातर सेवाएँ, जैसे पैसा उधार देना या जमा खाते चलाना, छूट प्राप्त हैं, और बीमा पॉलिसी जारी करना भी (CRA: आपूर्ति का प्रकार)।

दो खरीदें तब भी अलग हैं जब आपूर्तिकर्ता के बिल पर कोई कर नहीं दिखता (CRA: आयात और निर्यात):

• आयात किया सामान: GST/HST आयात के समय वसूला जाता है, इसलिए वह आम तौर पर सीमा शुल्क या ब्रोकर के दस्तावेज़ पर होता है, आपूर्तिकर्ता के चालान पर नहीं। आयात पर GST और सीमा शुल्क के चालान देखें।
• कनाडा के बाहर के आपूर्तिकर्ता से सेवाएँ या सॉफ़्टवेयर: आपको कर खुद निर्धारित (self-assess) करना पड़ सकता है, भले ही आप पंजीकृत न हों। विदेशी आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के चालान देखें।

बिल की श्रेणी सिर्फ़ यह बताती है कि कर लगाया गया या नहीं। आपकी अपनी बिक्री की श्रेणी तय करती है कि आप उसका दावा कर सकते हैं या नहीं। जिस व्यवसाय ने Quick Method अपनाई है, वह अपने परिचालन खर्चों पर ITC का दावा नहीं कर सकता, इसलिए खरीद के ज़्यादातर क्रेडिट उसके रिटर्न से बाहर हो जाते हैं; GST/HST और इनपुट कर क्रेडिट दाखिल करना देखें।

कनाडा के बाहर के ग्राहकों को बिक्री के लिए मैं कौन-सा कोड इस्तेमाल करूँ?

योग्य निर्यात शून्य-दर होता है। वह न छूट प्राप्त है, न दायरे से बाहर। कनाडा के बाहर के पते पर भेजा सामान और अनिवासी को दी कुछ सेवाएँ योग्य हो सकती हैं, पर कनाडा में मौजूद किसी व्यक्ति को दी सेवाएँ नहीं। पंजीकृत व्यक्ति शून्य-दर निर्यात के पीछे की खरीद पर ITC का दावा कर सकता है (CRA: आयात और निर्यात)। अनिवासी को दी कुछ सलाहकार, पेशेवर या परामर्श सेवाओं का अपना नियम और अपवाद Schedule VI, Part V में हैं।

सिर्फ़ विदेशी ग्राहक होना काफ़ी नहीं है। सेवा का प्रकार, ग्राहक का निवास और सामान या संपत्ति कहाँ है, ये सब मायने रखते हैं। जो सेवा पूरी तरह कनाडा के बाहर की जाती है, वह अलग है: आपूर्तिकर्ता उस पर GST/HST नहीं लगाता (CRA: आयात और निर्यात)। सॉफ़्टवेयर उसे दायरे से बाहर के रूप में दर्ज कर सकता है। उसे सिर्फ़ इसलिए छूट प्राप्त कोड न दें कि कर नहीं लगा।

शून्य-दर निर्यात और कनाडा के बाहर की गई बिक्री, दोनों नीचे दी छोटे आपूर्तिकर्ता की कसौटी में गिने जाते हैं। सबूत और शर्तें अमेरिकी ग्राहकों से GST/HST वसूलना में हैं।

अगर मैं छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा से नीचे हूँ और पंजीकृत नहीं हूँ, तो क्या मैं कर वसूलूँ?

बिना पंजीकरण वाला छोटा आपूर्तिकर्ता GST/HST नहीं वसूलता (अचल संपत्ति की कुछ कर योग्य आपूर्तियों को छोड़कर) और ITC का दावा नहीं कर सकता। एक बार पंजीकृत होने पर, अपनी मर्ज़ी से भी, उसे अपनी कर योग्य बिक्री पर GST/HST वसूलना और जमा करना होता है (RC4022)।

ज़्यादातर व्यवसायों के लिए छोटा आपूर्तिकर्ता वह है जिसकी दुनिया भर की कर योग्य बिक्री किसी भी एक कैलेंडर तिमाही में और पिछली लगातार चार कैलेंडर तिमाहियों में $30,000 या उससे कम हो (CRA: पंजीकरण कब करें; धारा 148)। टैक्सी और व्यावसायिक राइड-शेयरिंग ड्राइवरों को छोटे आपूर्तिकर्ता होने पर भी पंजीकरण करना ज़रूरी है। जिन ड्राइवरों ने कभी पंजीकरण नहीं किया देखें।

जिन बिक्रियों पर अन्यथा कर लगता, उनके लिए अलग बिना-कर कोड इस्तेमाल करें, जैसे "पंजीकृत नहीं"। ये कर योग्य बिक्री हैं, पर बिना पंजीकरण वाला छोटा आपूर्तिकर्ता इन पर कर नहीं लगाता (धारा 166)। पंजीकरण की स्थिति बिक्री की श्रेणी नहीं बदलती: शून्य-दर और छूट प्राप्त बिक्री को उनके अपने कोड पर रखें। कसौटी कर योग्य बिक्री गिनती है, जिसमें शून्य-दर और कनाडा के बाहर की बिक्री भी शामिल हैं, इसलिए इन्हें छूट प्राप्त या दायरे से बाहर कोड करने से छिप जाता है कि आप सीमा के कितने पास हैं। हर कैलेंडर तिमाही और पिछली चार तिमाहियों की कर योग्य बिक्री का हिसाब रखें। सहयोगियों (associates) की बिक्री, चैरिटी और सार्वजनिक सेवा संस्थाओं की ऊँची सीमाओं, समय, और सीमा पार करने पर क्या होता है, इसके लिए GST/HST के लिए पंजीकरण कब करें देखें।

अपने सॉफ़्टवेयर के E, Z और दायरे से बाहर वाले कोड को CRA की श्रेणियों से कैसे मिलाऊँ?

सॉफ़्टवेयर के कोड विक्रेता के चुने लेबल हैं, इसलिए एक ही अक्षर अलग-अलग प्रोग्राम में अलग मतलब रख सकता है। कोड तालिका खोलें और हर कोड को CRA की श्रेणी से इस आधार पर मिलाएँ कि वह कर की रकम के साथ क्या करता है।

फिर तीन बातें पक्की करें:

1. हर कोड एक ही श्रेणी के लिए हो। जो कोड छूट प्राप्त और दायरे से बाहर, दोनों लाइनों में साझा हो, वह वही फ़र्क छिपा देता है जो आपके क्रेडिट तय करता है।
2. शून्य-दर और छूट प्राप्त कोड कोई कर नहीं निकालते।
3. कर योग्य कोड सही प्रांत की दर पर कर निकालते हैं।

मैं अपने बहीखाते में गलत कोड वाली बिक्री या खरीद कैसे पहचानूँ?

बिक्री और खरीद को कोड के हिसाब से छाँटें और हर कोड को उसकी श्रेणी से परखें। आम चेतावनी संकेत ये हैं:

फिर हर रिपोर्टिंग अवधि के लिए कोड के हिसाब से बिक्री और कर जोड़ें और कुल की तुलना उस अवधि के दाखिल रिटर्न से करें। अगर रिटर्न में Quick Method इस्तेमाल हुई थी, तो खरीद का मिलान न होना अपेक्षित है। फ़र्क उन लाइनों की ओर इशारा करता है जो गलत कोड की हैं। अगर कुल नहीं मिलते, तो GST/HST रिटर्न बहीखाते से नहीं मिलता देखें।

अगर मैंने पहले से दाखिल रिटर्न में बिक्री गलत कोड की थी तो क्या करूँ?

पहले बहीखाता ठीक करें, फिर रिटर्न सुधारें। सुधार कैसे होगा, यह इस पर निर्भर है कि कर कम रिपोर्ट हुआ या क्रेडिट छूटे, और कितना। दाखिल GST/HST रिटर्न में सुधार देखें, जो यह भी बताती है कि छूटे क्रेडिट कितने पीछे तक माँगे जा सकते हैं। अगर CRA किसी रिटर्न की समीक्षा कर रही है, तो GST/HST समीक्षा और ऑडिट देखें।

उदाहरण

सभी आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं और उदाहरण के लिए हैं।

एक किराना दुकान: शून्य-दर बिक्री

Ontario की एक किराना दुकान C$100,000 का बुनियादी किराने का सामान बेचती है। वह शून्य-दर है, इसलिए दुकान कोई कर नहीं वसूलती। वह पंजीकृत है और नई शेल्विंग पर C$1,300 HST चुकाती है। बिक्री शून्य दर पर कर योग्य है, इसलिए अगर ITC के बाकी नियम पूरे हों तो वह C$1,300 का ITC के रूप में दावा कर सकती है। उन्हीं शेल्फ़ पर रखे चिप्स और सॉफ़्ट ड्रिंक कर योग्य हैं और HST कोड लेते हैं। किराने का सामान छूट प्राप्त कोड करने से C$1,300 छूट जाते।

एक ट्यूटर: छूट प्राप्त बिक्री

Ontario की एक ट्यूटर स्कूल प्राधिकरण के तय पाठ्यक्रम वाला कोर्स पढ़ाकर C$30,000 कमाती है, जो छूट प्राप्त आपूर्ति है। वह कोई कर नहीं वसूलती। वह सिर्फ़ छूट प्राप्त आपूर्तियाँ करती है, इसलिए आम तौर पर पंजीकरण नहीं कर सकती। वह ट्यूशन रूम सजाने पर C$5,000 और उस पर C$650 HST चुकाती है, और आम तौर पर C$650 का दावा नहीं कर सकती। उसकी छूट प्राप्त बिक्री छोटे आपूर्तिकर्ता की कसौटी में भी नहीं गिनी जाती।

एक सलाहकार: शून्य-दर सेवाएँ और वेतन

Ontario का एक सलाहकार कनाडा में की गई सलाहकार सेवाओं के लिए एक अमेरिकी कंपनी को C$40,000 का बिल देता है और कर्मचारियों को C$20,000 वेतन देता है। अगर ग्राहक अनिवासी है और कोई अपवाद लागू नहीं होता, जैसे कनाडा की संपत्ति पर सेवा, तो सलाहकार सेवाएँ शून्य-दर हैं। वेतन आपूर्ति नहीं है, इसलिए उसे सॉफ़्टवेयर का दायरे से बाहर या बिना-कर कोड मिलता है, छूट प्राप्त कोड नहीं। C$40,000 की शून्य-दर बिक्री फिर भी $30,000 की कसौटी में गिनी जाती है, इसलिए पंजीकरण ज़रूरी हो सकता है: GST/HST के लिए पंजीकरण कब करें देखें।

आपके मामले में अलग है?

• आपके बहीखाते में शून्य-दर, छूट प्राप्त और दायरे से बाहर लाइनें मिली हुई हैं और रिटर्न मेल नहीं खाता, या आप छूट प्राप्त और कर योग्य, दोनों सेवाएँ बेचते हैं और पक्का नहीं कि क्या दावा कर सकते हैं: क्रेडिट इस पर निर्भर हैं कि हर खरीद हर तरह की बिक्री का कैसे समर्थन करती है। बँटवारे के लिए चिकित्सा और स्वास्थ्य क्लिनिकों के लिए GST/HST और GST/HST रिटर्न बहीखाते से नहीं मिलता देखें। कई अवधियों में हर कोड की जाँच बहीखाता का काम है।
• आपने गलत कोड वाली बिक्री के साथ रिटर्न दाखिल किए हैं, या CRA ने लिखा है: दाखिल GST/HST रिटर्न में सुधार और GST/HST समीक्षा और ऑडिट देखें। कई दाखिल अवधियों के पीछे का बहीखाता दोबारा बनाना बहीखाता का काम है।
• आप अमेरिका या विदेश के दूसरे ग्राहकों को बेचते हैं: अमेरिकी ग्राहकों से GST/HST वसूलना देखें।
• आप छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा के करीब हैं, या शायद पार कर चुके हैं: GST/HST के लिए पंजीकरण कब करें देखें।
• आप संपत्ति किराये पर देते हैं: आवासीय किराया छूट प्राप्त है और व्यावसायिक किराया आम तौर पर कर योग्य। आवासीय संपत्ति पर GST/HST और व्यावसायिक संपत्ति पर GST/HST देखें।
• कोई ग्राहक कहता है कि वह "कर से छूट प्राप्त" है: यह छूट प्राप्त आपूर्ति से अलग सवाल है। कनाडा में पुनर्विक्रय प्रमाणपत्र नहीं होता और First Nations को बिक्री पर GST/HST देखें।
• आप क्यूबेक में या PST वाले प्रांत में बेचते हैं: उन करों की अपनी श्रेणियाँ हैं। प्रांत के हिसाब से GST/HST, PST और QST देखें।
• आपका बहीखाता महीनों पीछे है: पिछड़े बहीखाते को पूरा करना और बहीखाता सहायता देखें।