यह किसके लिए है
- साझेदारी के रूप में कर वाली LLC के सदस्य और साझेदार, जिनके K-1 में आय है पर नकद बहुत कम या बिल्कुल नहीं मिला
- S corporation के शेयरधारक, जिनके K-1 में आय है पर कोई वितरण नहीं
यहाँ शामिल नहीं
- साझेदारी या S corporation पर आम तौर पर कर कैसे लगता है
- शेयर या साझेदारी का basis लाइन-दर-लाइन निकालना
- आपका अपना operating या शेयरधारक समझौता आपको क्या लागू कराने देता है, जो एक कानूनी सवाल है
- K-1 की आय पर राज्य का आयकर
- विदेशी स्वामी, और वह कर जो कंपनी को विदेशी स्वामी के हिस्से पर काटना पड़ता है
जो K-1 आय मुझे मिली ही नहीं, उस पर कर क्यों देना पड़ता है?
अमेरिका में साझेदारी या S corporation आम तौर पर अपने मुनाफ़े पर आयकर नहीं देती; उसके स्वामी अपने हिस्से पर देते हैं, चाहे कंपनी ने कोई नकद दिया हो या नहीं। IRS ने साझेदार के K-1 और S corporation शेयरधारक के K-1 के निर्देशों में यही कहा है। कानून कर स्वामी पर डालता है: साझेदारों के लिए धारा 701 और S corporation शेयरधारकों के लिए धारा 1366।
K-1 कर के हिसाब से आय के पीछे चलता है, बैंक बैलेंस के पीछे नहीं। कंपनी कर्ज़, उपकरण, इन्वेंटरी या सुरक्षित भंडार के लिए नकद रोक सकती है और फिर भी मुनाफ़ा दिखा सकती है। इसे अक्सर फ़ैंटम आय (phantom income) कहा जाता है, और यह K-1 की हर आय लाइन पर लागू होती है, सिर्फ़ सामान्य व्यावसायिक आय पर नहीं: ब्याज, किराये की आय और कंपनी की संपत्ति बेचने पर हुआ लाभ भी आपके हिस्से में आते हैं।
मामला सरल नहीं होता जब:
- आपको पक्का नहीं कि कंपनी किस तरह की है: K-1 पर Form 1065 लिखा है (साझेदारी, जिसमें साझेदारी के रूप में कर वाली LLC भी शामिल है) या Form 1120-S (S corporation), और स्वरोज़गार कर आम तौर पर पहले पर लगता है, दूसरे पर नहीं।
- दूसरे स्वामियों को भुगतान हुआ और आपको नहीं।
- K-1 उस व्यवसाय से मेल नहीं खाता जो आपको दिखता है, या बहीखाता कमज़ोर है।
- K-1 देर से आया है, या कंपनी ने कभी रिटर्न फ़ाइल ही नहीं किया।
- कर का बिल आपके पास मौजूद नकद से बड़ा है।
अगर बिल आपकी चुकाने की क्षमता से ज़्यादा है, दूसरे स्वामियों को भुगतान हुआ और आपको नहीं, या K-1 आपको दिखते व्यवसाय से मेल नहीं खाता, तो K-1, समझौते और बहीखाते को एक साथ किसी विशेषज्ञ से पढ़वाना ज़रूरी है; आखिरी भाग बताता है कि हर मामला कहाँ जाता है।
पहले ये जुटाएँ:
- K-1, उसके साथ लगे सभी विवरणों समेत।
- Operating या शेयरधारक समझौता और उसके संशोधन।
- कंपनी का वर्ष-अंत का लाभ-हानि विवरण और तुलन पत्र।
- साझेदारी के K-1 पर पूँजी खाता (item L)।
- साल के दौरान आपको मिली, उधार दी गई या आपके लगाई गई रकम की तारीख़वार सूची।
अगर मुझे नकद नहीं मिला, तब भी क्या K-1 की आय रिपोर्ट करनी होगी, और वह कहाँ जाती है?
K-1 आप खुद फ़ाइल नहीं करते: कंपनी उसे फ़ाइल करती है और आपको एक प्रति भेजती है (साझेदार के निर्देश)। अगर आपको रिटर्न फ़ाइल करना ज़रूरी है, तो अपना हिस्सा अपने रिटर्न पर रिपोर्ट करें, चाहे भुगतान हुआ हो या नहीं। व्यक्ति सामान्य व्यावसायिक और किराये की आय Schedule E (Form 1040) के Part II में रिपोर्ट करता है, जो आय का हिस्सा पूछता है, भले ही वह मिला न हो। K-1 की बाकी मदें वहाँ जाती हैं जहाँ उनके box के निर्देश भेजते हैं: ब्याज और लाभांश Form 1040 पर, पूँजीगत लाभ Schedule D पर, और व्यावसायिक संपत्ति पर लाभ Form 4797 पर (साझेदार के निर्देश, शेयरधारक के निर्देश)। K-1 सँभालकर रखें; निर्देश न कहें तो उसे रिटर्न के साथ न लगाएँ।
| साझेदारी (Form 1065 K-1) | S corporation (Form 1120-S K-1) | |
|---|---|---|
| सामान्य व्यावसायिक आय | Box 1 | Box 1 |
| स्वरोज़गार की कमाई | Box 14, code A | कोई नहीं: यह स्वरोज़गार आय नहीं है |
| दिखाए गए वितरण | Box 19 | Box 16, code D |
| Basis आय के बराबर बढ़ता है | Section 705 | Section 1367 |
Schedule E पर आप आय को निष्क्रिय (passive) या गैर-निष्क्रिय (nonpassive) चिह्नित करते हैं। अगर आपने सक्रिय रूप से भाग नहीं लिया (materially participate), यानी संचालन में नियमित, लगातार और बड़ा योगदान नहीं दिया (धारा 469(h)), तो वह निष्क्रिय है; ज़्यादातर किराये की गतिविधि भी निष्क्रिय होती है, और limited partner को आम तौर पर भाग लेने वाला नहीं माना जाता (Schedule E के निर्देश)। यह लेबल तय करता है कि आपकी बाकी कौन सी हानियाँ इस आय से घट सकती हैं और नीचे दिया शुद्ध निवेश आय कर लागू हो सकता है या नहीं; देखें व्यावसायिक हानियाँ।
S corporation शेयरधारक Form 7203 तब फ़ाइल करता है जब वह कंपनी की हानि के अपने हिस्से की कटौती माँगता है, ऐसा वितरण पाता है जो लाभांश नहीं है, शेयर का निपटान करता है या ऋण की वापसी पाता है। अगर इन चारों में से कुछ भी लागू नहीं है, तो उस साल यह फ़ॉर्म ज़रूरी नहीं, हालाँकि IRS कहता है कि फिर भी भरने से साल दर साल basis एक जैसा रखने में मदद मिल सकती है।
यह पृष्ठ अमेरिकी संघीय कर को कवर करता है। K-1 आय पर कर लगाने और अनुमानित भुगतानों के लिए राज्यों के अपने नियम हैं।
क्या K-1 की आय पर मुझे स्वरोज़गार कर देना होगा?
यह संस्था के प्रकार पर निर्भर है। S corporation शेयरधारक का हिस्सा स्वरोज़गार आय नहीं है। साझेदार का सामान्य व्यावसायिक आय का हिस्सा आम तौर पर स्वरोज़गार आय है, चाहे वह चुकाया गया हो या नहीं, जब तक साझेदार limited partner न हो।
साझेदारी। साझेदार का व्यापार या व्यवसाय की आय का वितरणीय हिस्सा, वितरण हुआ हो या नहीं, स्वरोज़गार से शुद्ध कमाई में गिना जाता है (धारा 1402(a))। K-1 का Box 14, code A इसे रिपोर्ट करता है, और Schedule SE (Form 1040) कर निकालता है (साझेदार के निर्देश)। स्वरोज़गार कर शुद्ध कमाई के 92.35% का 15.3% है: Social Security के लिए 12.4%, उस कमाई पर जो वेतन सीमा $184,500 तक हो और आपके कमाए किसी भी वेतन के साथ गिनी जाए, और Medicare के लिए 2.9%, पूरी कमाई पर।
Limited partner। Section 1402(a)(13) limited partner के हिस्से को, सेवाओं के लिए guaranteed payments को छोड़कर, बाहर रखता है। IRS के निर्देश कहते हैं कि LLC का सदस्य स्वरोज़गार कर के लिए limited partner गिना जाएगा या नहीं, यह उसी section पर निर्भर करता है, इसलिए जवाब तथ्यों पर टिका है। जो सदस्य व्यवसाय में काम करता है, उसके लिए फ़ाइल करने से पहले विशेषज्ञ की समीक्षा ठीक रहती है; देखें कंपनी कर सहायता।
S corporation। शेयरधारक के निर्देश कहते हैं कि यह हिस्सा स्वरोज़गार आय नहीं है। जो शेयरधारक व्यवसाय में काम करता है, वह अलग सवाल है: Form 1120-S के निर्देश कहते हैं कि अधिकारी को दिए भुगतान को उस हद तक वेतन माना जाए जहाँ तक वे सेवाओं के लिए उचित भुगतान हैं। जो स्वामी पूरे समय काम करता है और जिसे न वेतन मिला न वितरण, वह यही सवाल खड़ा करता है; देखें S corporation स्वामी का वेतन।
अन्य संघीय कर। अगर आपने व्यवसाय में सक्रिय रूप से भाग नहीं लिया, तो आपके हिस्से पर 3.8% शुद्ध निवेश आय कर भी लग सकता है, जब आपकी संशोधित समायोजित सकल आय $200,000 (अविवाहित या head of household) या $250,000 (विवाहित, संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले) से ऊपर हो; बाकी फ़ाइलिंग स्थितियों की अपनी सीमाएँ हैं। जो आय स्वरोज़गार आय के रूप में गिनी जाती है, वह इससे बाहर है, और K-1 पर ब्याज, लाभांश और लाभ पर यह कर लग सकता है, भले ही आप व्यवसाय में काम करते हों (IRS, Form 8960 के निर्देश)। जिस साझेदार का वेतन और स्वरोज़गार की कमाई मिलाकर $200,000 (अविवाहित या head of household) या $250,000 (विवाहित, संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले; बाकी स्थितियों में अलग) से ऊपर जाती है, वह अधिक राशि पर 0.9% Additional Medicare Tax भी देता है (IRS)।
क्या K-1 की आय पर मुझे अनुमानित कर के भुगतान करने होंगे?
अक्सर हाँ। K-1 का हिस्सा वेतन नहीं है, इसलिए कोई पेचेक विथहोल्डिंग उसे कवर नहीं करती और ज़्यादातर स्वामी साल के दौरान तिमाही भुगतानों से कर चुकाते हैं। Publication 505 कहता है कि आपको आम तौर पर अनुमानित कर देना होगा अगर आप विथहोल्डिंग और क्रेडिट के बाद कम से कम $1,000 बकाया होने की उम्मीद करते हैं, और विथहोल्डिंग तथा क्रेडिट के इस साल के कर के 90% और पिछले साल के कर के 100% में से छोटी राशि से कम रहने की उम्मीद करते हैं। अगर पिछले साल की समायोजित सकल आय $150,000 से ऊपर थी ($75,000, अगर आप विवाहित हैं और अलग से फ़ाइल करते हैं), तो पिछले साल वाली जाँच 110% की होती है।
आपका हिस्सा आपके उस कर वर्ष में गिना जाता है जिसमें कंपनी का कर वर्ष खत्म होता है (साझेदारों के लिए धारा 706(a), S corporation शेयरधारकों के लिए धारा 1366(a)(1)), उस साल में नहीं जिसमें K-1 आता है या नकद मिलता है। रकम देर से पता चले तब जुर्माना सीमित करने के तीन तरीके:
- पिछले साल के कर से तुलना करें। ऊपर की पिछले साल वाली जाँच पिछले साल का कर लेती है, जो इस साल के कर से बहुत कम हो सकता है जब K-1 की आय नई हो। यह तभी लागू होती है जब पिछले साल का रिटर्न 12 महीनों का था।
- Annualized income installment method अपनाएँ। यह हर किस्त की गणना अब तक कमाई गई आय पर करती है, जो असमान रूप से आने वाली आय के लिए ठीक बैठती है। Publication 505 कहता है कि इसे अपनाने पर Form 2210 फ़ाइल करें।
- अपनी विथहोल्डिंग बढ़ाएँ। अगर आपको वेतन मिलता है, तो उससे कटा अतिरिक्त कर हर किस्त की तारीख पर बराबर हिस्सों में चुकाया माना जाता है, जब तक आप यह न दिखाएँ कि वह कब कटा (धारा 6654(g)), इसलिए देर से किया बदलाव भी पिछली तिमाहियों को कवर कर सकता है।
भुगतान की तारीखें और राशियाँ तिमाही अनुमानित कर मार्गदर्शिका में हैं। S corporation शेयरधारक के लिए, जिसमें यह भी शामिल है कि कंपनी आपके अनुमानित कर चुका सकती है या नहीं, देखें S corporation के अनुमानित कर भुगतान।
अगर मैं उस आय पर कर नहीं चुका सकता जो मुझे मिली ही नहीं, तो क्या करूँ?
फिर भी समय पर फ़ाइल करें और जितना हो सके चुकाएँ: रिटर्न देर से फ़ाइल करने पर बिना चुकाए कर का हर महीने 5% लगता है, अधिकतम 25% तक, जिसे उन्हीं महीनों के देर से भुगतान के जुर्माने से घटाया जाता है (रिटर्न देर से फ़ाइल करने का जुर्माना), और IRS कहता है कि पूरा भुगतान न कर पाने पर भी समय पर फ़ाइल करना मायने रखता है (भुगतान योजनाएँ)।
बिना चुकाए कर पर देर से भुगतान का जुर्माना हर महीने 0.5% है, अधिकतम 25% तक, साथ में मौजूदा तिमाही के लिए 7% ब्याज। अगर आपने समय पर फ़ाइल किया था, तो मंज़ूर योजना के दौरान जुर्माना घटकर हर महीने 0.25% रह जाता है। IRS दो तरह की योजनाएँ देता है:
| योजना | अवधि | व्यक्ति ऑनलाइन आवेदन कर सकता है अगर |
|---|---|---|
| अल्पकालिक भुगतान योजना | 180 दिन के भीतर पूरा भुगतान | कर, जुर्माने और ब्याज को मिलाकर बकाया $100,000 से कम हो |
| दीर्घकालिक भुगतान योजना (किस्त समझौता) | मासिक भुगतान | बकाया $50,000 या उससे कम हो और सभी ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल हो चुके हों |
बकाया चुकने तक ब्याज और जुर्माना चलते रहते हैं, और योजना कर को घटाती नहीं है। दूसरा रास्ता है कंपनी से कर चुकाने के लिए वितरण माँगना; आप इसे ज़रूरी करवा सकते हैं या नहीं, यह आपके समझौते पर निर्भर है।
क्या आज मैं जो कर देता हूँ, वह बाद में मुझे वापस मिलता है?
वह रिफ़ंड के रूप में नहीं, basis के रूप में वापस आता है। Basis कंपनी में आपका कर-निवेश है। आपकी रिपोर्ट की आय इसे बढ़ाती है, इसलिए बाद में मिला नकद, या आपकी हिस्सेदारी की बिक्री, आम तौर पर दोबारा कर लगने के बजाय basis के सामने घटाई जाती है।
- साझेदारी। Section 705 साझेदार का basis उसकी आय के हिस्से के बराबर बढ़ाता है। वितरण basis को घटाता है, और लाभ तभी बनता है जब चुकाई गई रकम basis से ज़्यादा हो। हिस्सेदारी बेचने पर लाभ या हानि मिली रकम में से basis घटाने पर निकलती है (Publication 541)।
- S corporation। Section 1367 basis को आय की मदों से बढ़ाता है, पर केवल उस हद तक जहाँ तक आय आपके रिटर्न पर आपकी सकल आय में शामिल हो। अगर पहले की हानियों ने कंपनी को दिए आपके ऋण का basis घटाया था, तो साल की शुद्ध बढ़त पहले उस ऋण basis को बहाल करती है, और ऋण basis शेयर के वितरण को सुरक्षा नहीं देता (Form 7203 के निर्देश)। जिस S corporation के पास C corporation रहने के वर्षों का कोई बचा मुनाफ़ा नहीं है, उसका वितरण शेयर basis तक आय नहीं है; उससे ऊपर की रकम लाभ है (धारा 1368)।
Basis का हिसाब आपको खुद रखना है। साझेदारी के K-1 (item L) पर कंपनी जो पूँजी खाता आपके लिए रिपोर्ट करती है, वह कंपनी की बहियों और रिकॉर्ड पर आधारित होता है, और IRS के निर्देश कहते हैं कि उससे आपका basis नहीं निकाला जा सकता; साझेदारी के basis में कंपनी के कर्ज़ में आपका हिस्सा भी शामिल होता है। देखें साझेदारों के पूँजी खाते और S corporation शेयरधारक का basis।
क्या मैं कंपनी से कर के लिए वितरण दिलवा सकता हूँ?
तभी, जब आपका समझौता या राज्य का कानून आपको वह अधिकार देता हो; कर के नियम नहीं देते। कर के नियम आपके हिस्से पर कर लगाते हैं, पर कंपनी को उसे चुकाने के लिए नकद देने को नहीं कहते। समझौता आपको क्या लागू कराने देता है, यह कानूनी सवाल है। ये शर्तें देखें:
| क्या देखें | यह क्यों मायने रखता है |
|---|---|
| कर वितरण की धारा (tax distribution clause) | क्या कंपनी को स्वामियों को कर चुकाने लायक राशि देनी होगी या दे सकती है, किस मानी हुई दर पर, कितनी बार, और किसे |
| वितरण कौन तय करता है, और किस मानक पर | मैनेजर या बोर्ड का विवेक, कार्यशील पूँजी के रिज़र्व, मतदान की सीमा, और क्या स्वामी मुनाफ़े के सामने निकासी कर सकते हैं |
| पूँजी की माँग और स्वामी के ऋण | क्या कंपनी आपसे पैसा लगाने को कह सकती है, और ऋण कैसे चुकाया जाता है |
| जानकारी पाने और बाहर निकलने के अधिकार | वित्तीय विवरण, बहीखाते और कंपनी का टैक्स रिटर्न देखने का आपका अधिकार, और अगर आपको भुगतान न मिले तो खरीद-बिक्री या निकलने की शर्तें |
S corporation अलग है: एक से ज़्यादा श्रेणी के शेयर होने पर S दर्जा खत्म हो जाता है (धारा 1361(b)(1)(D)), इसलिए कुछ शेयरधारकों को भुगतान और बाकी को नहीं, कोई आसान हल नहीं है। देखें S corporation में असमान वितरण।
अनुरोध लिखित में करें, K-1 की राशि बताएँ और जवाब सँभालकर रखें। LLC के सदस्य पैसा कैसे निकालते हैं, यह LLC से खुद को भुगतान में है।
अगर दूसरे स्वामियों को भुगतान हुआ और मुझे नहीं, तो क्या करूँ?
आय में आपका हिस्सा आम तौर पर समझौते से तय होता है (साझेदारी, धारा 704(a)) या आपके शेयर से (S corporation, धारा 1366(a)(1)), इससे नहीं कि दूसरे स्वामियों को क्या चुकाया गया। साझेदारी का वितरण उस हिस्से की गणना में नहीं गिना जाता (Publication 541)। बदलते हैं पूँजी खाते: जिस स्वामी ने कम लिया, उसका पूँजी खाता ज़्यादा लेने वाले से ऊँचा रहता है।
पूछें कि हर भुगतान क्या था:
| दूसरों को क्या मिला | कहाँ दिखता है | इसका मतलब |
|---|---|---|
| वितरण | Box 19 (साझेदारी) या box 16, code D (S corporation) | उनका basis घटता है; आय में उनका हिस्सा नहीं बदलता |
| सेवाओं के लिए guaranteed payment (कंपनी की आय का ध्यान रखे बिना तय) | साझेदारी K-1 पर Box 4 | काम का भुगतान, मुनाफ़े के हिस्से से अलग |
| वेतन (S corporation के स्वामी-कर्मचारी) | Form W-2 | सेवाओं का भुगतान, पेरोल से चलाया गया |
साझेदारों की असमान निकासी की अनुमति हो सकती है। निकासी का अनुपात में होना ज़रूरी है या नहीं, यह समझौते का सवाल है, इसलिए कोई निष्कर्ष निकालने से पहले स्वामी के अनुसार वितरण का इतिहास माँगें और उसे समझौते से मिलाएँ। कंपनी हर तरह का भुगतान बहीखाते में कैसे दर्ज करती है, यह guaranteed payments बनाम साझेदार की निकासी में है। S corporation के लिए, असमान वितरण दूसरी श्रेणी के शेयर का सवाल खड़ा कर सकता है; देखें S corporation मार्गदर्शिका।
मैं कैसे जाँचूँ कि K-1 की रकम सही है?
K-1 की तुलना कंपनी के अपने लाभ-हानि विवरण, समझौते के प्रतिशत, और आपके लगाए तथा निकाले पैसे के रिकॉर्ड से करें। K-1 की आय कर के नियमों पर चलती है, इसलिए वह नकद या बही के मुनाफ़े से मेल न भी खाए। कंपनी से माँगें:
| माँगें | इससे मिलाएँ |
|---|---|
| वर्ष-अंत का लाभ-हानि विवरण और तुलन पत्र | आपके हिस्से से पहले की कुल आय |
| रिटर्न का बही-से-कर मिलान (Schedule M-1 या M-3, जो बही के मुनाफ़े को कर योग्य आय से मिलाते हैं) | कर योग्य आय बही के मुनाफ़े से अलग क्यों है |
| उस साल के लिए आपके स्वामित्व के प्रतिशत | साझेदारी K-1 पर Item J (आपके मुनाफ़े, हानि और पूँजी के प्रतिशत), या S corporation K-1 पर शेयर का प्रतिशत, और साल के बीच का कोई भी बदलाव |
| साझेदारी का पूँजी खाते का विश्लेषण (K-1 पर item L, रिटर्न पर Schedule M-2) | आपके लगाए और निकाले पैसे का आपका रिकॉर्ड |
| स्वामी के अनुसार वितरण का इतिहास | Box 19 या box 16, code D |
छोटी कंपनी को इनमें से कुछ शेड्यूल भरना ज़रूरी न हो (Form 1065 के निर्देश, Form 1120-S के निर्देश); ऐसा हो तो K-1 के पीछे के कार्यपत्र (workpapers) माँगें।
अगर कंपनी K-1 का समर्थन करने वाला बहीखाता नहीं दे सकती, या संख्याएँ मेल नहीं खातीं, तो K-1 खुद गलत हो सकता है, और रिटर्न उस पर टिकने से पहले बहीखाते की समीक्षा ज़रूरी है; देखें बहीखाता सहायता।
अगर K-1 देर से आया है, या मुझे लगता है कि वह गलत है, तो क्या करूँ?
K-1 देर से आने से आपकी देय तारीख नहीं बदलती। आपके अपने रिटर्न का विस्तार (आम तौर पर 15 अक्टूबर तक) सिर्फ़ फ़ाइल करने के लिए है: IRS कहता है कि जो बकाया है उसे अप्रैल की तारीख तक चुकाएँ (विस्तार)। विस्तार लेने और अनुमान पर फ़ाइल करने के बीच का चुनाव देर से आए K-1 की मार्गदर्शिका में है, जो फ़ंड निवेशकों के लिए लिखी गई है।
अगर आपको लगता है कि K-1 गलत है, तो कंपनी से सुधरा हुआ K-1 माँगें और अपनी प्रति न बदलें; पक्का करें कि कंपनी सुधार IRS को भेजे (K-1 के निर्देश)। S corporation, या वह साझेदारी जिसने centralized partnership audit regime से बाहर रहने का चुनाव किया है (वे नियम जो IRS को साझेदारी पर ही कर निर्धारित करने देते हैं), आम तौर पर K-1 सुधारती है। उस व्यवस्था के तहत साझेदारी, अपनी फ़ाइलिंग अवधि (विस्तार समेत) खत्म होने के बाद, आम तौर पर इसके बजाय administrative adjustment request फ़ाइल करती है, और साझेदारों तक पहुँचाया गया कोई भी समायोजन Form 8986 पर आता है, नए K-1 पर नहीं (धारा 6031(b), Form 1065 के निर्देश); देखें फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना।
Form 8082 (Notice of Inconsistent Treatment) IRS को बताता है कि आपका रिटर्न किसी मद को कंपनी से अलग तरह से मानता है, कंपनी ने फ़ाइल नहीं किया है, या आपके अपने रिटर्न की देय तारीख (विस्तार समेत) तक कंपनी ने K-1 नहीं दिया है और आपके पास रिपोर्ट करने की मदें हैं (Form 8082 के निर्देश)। इसे छोड़ने पर सटीकता से जुड़ा जुर्माना जुड़ सकता है। साझेदारी के लिए यह फ़ॉर्म तभी उपलब्ध है जब उसने centralized partnership audit regime से बाहर रहने का चुनाव न किया हो। S corporation के लिए, इसे तब फ़ाइल करें जब आप असंगति पर कंपनी से सहमत न हो पाएँ (S corporation के निर्देश)।
साझेदारी को K-1 उस तारीख तक देने होते हैं जब उसका रिटर्न फ़ाइल होना ज़रूरी है (धारा 6031(b)); S corporation को उस दिन तक जब वह अपना रिटर्न फ़ाइल करती है (धारा 6037(b)), हालाँकि Form 1120-S के निर्देश कहते हैं कि वह दिन जब उसे फ़ाइल करना ज़रूरी है। कैलेंडर-वर्ष वाली साझेदारी का रिटर्न 15 मार्च को देय है और S corporation का 15 मार्च को। Form 7004 का विस्तार लेने वाली कंपनी कैलेंडर-वर्ष वाली कंपनी के लिए K-1 15 सितंबर तक देर से भी भेज सकती है (Form 7004 के निर्देश), इसलिए पूछें कि उसने विस्तार लिया या नहीं; देखें व्यावसायिक विस्तार। जो कंपनी समय पर K-1 नहीं देती, उसे हर K-1 के लिए जुर्माना लग सकता है (Form 1065 के निर्देश, Form 1120-S के निर्देश)।
अगर कंपनी ने कभी फ़ाइल नहीं किया, तो देखें बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना; अगर फ़ाइल करने के बाद K-1 गलत निकला, तो देखें फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
एक साझेदार, जिसकी LLC ने नकद रोक लिया
एक साझेदार चार सदस्यों वाली, साझेदारी के रूप में कर वाली LLC का 25% स्वामी है। LLC US$200,000 कमाती है और इन्वेंटरी के लिए नकद रोक लेती है। K-1 के box 1 में US$50,000 दिखता है और box 19 में कुछ नहीं। साझेदार Schedule E पर US$50,000 रिपोर्ट करता है। मान लें 24% की सीमांत दर है और कोई कटौती नहीं है, तो उस पर आयकर लगभग US$12,000 है। योग्य व्यावसायिक आय की कटौती (Form 8995 के निर्देश) और स्वरोज़गार कर का कटौती योग्य हिस्सा इसे घटा सकते हैं। अगर हिस्से पर स्वरोज़गार कर लगता है, तो लगभग US$7,065 जोड़ें (US$50,000 × 92.35% × 15.3%); वह आय शुद्ध निवेश आय कर से बाहर रहती है। अगर हिस्सा इसके बजाय स्वरोज़गार कर से बाहर है, जैसा limited partner का हो सकता है, और साझेदार ने सक्रिय रूप से भाग नहीं लिया, तो शुद्ध निवेश आय कर लागू हो सकता है। Basis US$50,000 बढ़ता है, इसलिए बाद में उस रकम तक का वितरण आम तौर पर दोबारा कर योग्य नहीं होगा।
S corporation का शेयरधारक, साल दर साल
एक शेयरधारक, जो कंपनी के लिए कोई काम नहीं करता, S corporation का 30% स्वामी है, और उसके शेयर का basis US$10,000 है। पहले साल कंपनी US$100,000 कमाती है और किसी को भुगतान नहीं करती। K-1 में US$30,000 दिखता है। शेयरधारक उसे रिपोर्ट करता है। K-1 का हिस्सा स्वरोज़गार आय नहीं है, हालाँकि निष्क्रिय स्वामी पर उस पर शुद्ध निवेश आय कर लग सकता है। Basis US$40,000 हो जाता है। दूसरे साल कंपनी कर के हिसाब से बराबरी पर रहती है और सभी शेयरधारकों को शेयर के अनुपात में US$100,000 देती है, इस शेयरधारक को US$30,000। C corporation रहने के वर्षों का कोई बचा मुनाफ़ा न होने से, वह US$30,000 basis के भीतर का गैर-लाभांश वितरण है, इसलिए आय नहीं है, और basis घटकर US$10,000 रह जाता है। शेयरधारक उस साल Form 7203 फ़ाइल करता है।
तीन साझेदार, असमान भुगतान
तीन बराबर के साझेदार US$180,000 का मुनाफ़ा बाँटते हैं, हर एक को US$60,000। तीनों US$60,000 रिपोर्ट करते हैं। मान लें A और B ने साल की शुरुआत कम से कम US$20,000 के basis से की (साझेदारी के कर्ज़ को छोड़कर), इसलिए साल के आखिरी दिन ली गई मानी गई उनकी निकासी पर कर नहीं लगता।
| साझेदार | रिपोर्ट करता है | लिया | पूँजी खाता |
|---|---|---|---|
| A | US$60,000 | US$80,000 | US$20,000 घटता है |
| B | US$60,000 | US$80,000 | US$20,000 घटता है |
| C | US$60,000 | US$0 | US$60,000 बढ़ता है |
कम basis होने पर निकासी का basis से ऊपर वाला हिस्सा कर योग्य लाभ है; घटता पूँजी खाता यह नहीं दिखाता (Publication 541)। साझेदार C के सवाल हैं कि साझेदार के हिस्से से ऊपर की निकासी पर समझौता क्या कहता है, और C को भुगतान कब होगा।
आपके लिए अलग है?
- बिल आपकी चुकाने की क्षमता से ज़्यादा है: उसे कैसे चुकाएँ या योजना बनाएँ, यह आपके पूरे रिटर्न पर निर्भर है। देखें व्यक्तिगत कर सहायता।
- दूसरे स्वामियों को भुगतान हुआ और आपको नहीं, या आपका हिस्सा समझौते से मेल नहीं खाता: किसी विशेषज्ञ को समझौता पढ़कर बताना होगा कि आपका हिस्सा कैसे बाँटा जाना चाहिए और आप क्या माँग सकते हैं। देखें कंपनी कर सहायता।
- K-1 व्यवसाय से मेल नहीं खाता, या बहीखाता कमज़ोर है: पहले K-1 के पीछे के बहीखाते की समीक्षा होती है। देखें बहीखाता सहायता।
- S corporation का वितरण आपके basis से बड़ा है: देखें basis से ऊपर के वितरण।
- आपको basis निकालना है या आपका पूँजी खाता ऋणात्मक है: देखें S corporation शेयरधारक का basis, साझेदारों के पूँजी खाते और ऋणात्मक पूँजी खाता।
- आपको सामान्य नियम चाहिए: देखें साझेदारी पर कर कैसे लगता है और S corporation पर कर कैसे लगता है।
- कंपनी ने कभी फ़ाइल नहीं किया, या फ़ाइल किया रिटर्न गलत था: देखें बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना और फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना, साथ में कंपनी कर सहायता।
- आप अमेरिका के बाहर रहते हैं: साझेदारी को विदेशी साझेदार के हिस्से पर कर काटना पड़ सकता है (Publication 541)। देखें अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार या विदेशी सह-स्वामी वाली अमेरिकी कंपनी।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| शुद्ध लाभ का वह हिस्सा, जिस पर स्वरोज़गार कर लगता है स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई पाने के लिए शुद्ध मुनाफ़े को इस गुणक से गुणा किया जाता है | 92.35% | IRS: Form 1040-ES (2026), स्वरोज़गार कर और कटौती वर्कशीट (Self-Employment Tax and Deduction Worksheet), line 3 जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर की दर 12.4% सामाजिक सुरक्षा कर और 2.9% Medicare कर, स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई पर | 15.3% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर का सामाजिक सुरक्षा हिस्सा Social Security wage base तक लागू; नियोक्ता और कर्मचारी वेतन पर आधा-आधा चुकाते हैं | 12.4% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| स्वरोज़गार कर का Medicare वाला हिस्सा कमाई पर कोई सीमा नहीं है; नियोक्ता और कर्मचारी, दोनों वेतन पर आधा-आधा भुगतान करते हैं | 2.9% | IRS: स्वरोज़गार कर (Social Security और Medicare कर) जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, अविवाहित या परिवार के मुखिया संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $200,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $250,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare कर की सीमा: अन्य फ़ाइलिंग स्थितियाँ अविवाहित, परिवार का मुखिया या योग्य जीवित जीवनसाथी; Medicare वेतन और स्वरोज़गार आय; यह सीमा महँगाई के अनुसार समायोजित नहीं होती | $200,000 | IRS: Form 8959 के निर्देश, Threshold Amounts for Additional Medicare Tax जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare कर की सीमा: संयुक्त रूप से रिटर्न भरने वाले विवाहित दोनों जीवनसाथियों का संयुक्त Medicare वेतन और स्वरोज़गार आय; यह सीमा महँगाई के अनुसार समायोजित नहीं होती | $250,000 | IRS: Form 8959 के निर्देश, Threshold Amounts for Additional Medicare Tax जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare कर की दर लागू फ़ाइलिंग-स्थिति सीमा से ऊपर के Medicare वेतन, RRTA पारिश्रमिक और स्वरोज़गार आय पर लागू। | 0.9% | IRS: Form 8959 के निर्देश जाँचा गया |
| विथहोल्डिंग और क्रेडिट के बाद अपेक्षित बकाया कर, जो आमतौर पर अनुमानित भुगतान को ज़रूरी बनाता है एकल स्वामी और साझेदारों सहित व्यक्तियों पर लागू | $1,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने से छूट के लिए चालू वर्ष का कर लक्ष्य सामान्य आवश्यक वार्षिक भुगतान में चालू वर्ष या पिछले वर्ष का लागू कर लक्ष्य, जो छोटा हो, इस्तेमाल होता है | 90% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने के अपवाद के लिए पिछले वर्ष के कर का मानक लक्ष्य पिछले वर्ष का रिटर्न सभी 12 महीनों को कवर करना चाहिए; अधिक आय वाला नियम 110% का विकल्प दे सकता है | 100% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| ऊँचे अनुमानित भुगतान लक्ष्य के लिए पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा जब AGI इससे अधिक हो, तब पिछले वर्ष का ऊँचा लक्ष्य लागू होता है; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों के लिए अलग सीमा | $150,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| ऊँचे अनुमानित भुगतान लक्ष्य के लिए पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा, अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहित तब लागू जब चालू कर वर्ष की फ़ाइलिंग स्थिति अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्ति की हो | $75,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने से छूट के लिए अधिक आय वालों का पिछले वर्ष का कर लक्ष्य पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा से ऊपर 100% की जगह लेता है, अपवादों के अधीन | 110% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की सामान्य मासिक दर ज़रूरी Form 1040 जितने महीने या महीने के हिस्से तक देर से भरा जाए, उतनी बार बकाया कर का, साथ-साथ लगने वाले भुगतान-चूक समायोजन से पहले | 5% | IRS: रिटर्न देर से फ़ाइल करने का जुर्माना जाँचा गया |
| देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की सामान्य अधिकतम दर बिना चुकाए कर का अधिकतम प्रतिशत; रिटर्न 60 दिन से अधिक देर से आने पर अलग न्यूनतम राशि लागू हो सकती है | 25% | IRS: रिटर्न देर से फ़ाइल करने का जुर्माना जाँचा गया |
| देर से भुगतान के जुर्माने की सामान्य मासिक दर हर उस महीने या महीने के हिस्से के लिए बकाया कर का जब तक कर बिना चुकाया रहे; कुछ मामलों में विशेष दरें लागू हो सकती हैं | 0.5% | IRS: देर से भुगतान का जुर्माना जाँचा गया |
| देर से भुगतान के जुर्माने की सामान्य अधिकतम दर बिना चुकाए कर का अधिकतम प्रतिशत | 25% | IRS: देर से भुगतान का जुर्माना जाँचा गया |
| व्यक्तिगत कर कम भुगतान पर IRS की ब्याज दर, चालू तिमाही अक्टूबर-दिसंबर 2026 की तिमाही; हर तिमाही रीसेट होती है और रोज़ चक्रवृद्धि होती है | 7% कर वर्ष 2026 | IRS: तिमाही ब्याज दरें जाँचा गया |
| मंज़ूर व्यक्तिगत भुगतान योजना के दौरान मासिक देर से भुगतान का जुर्माना दर केवल तब लागू, जब व्यक्ति ने रिटर्न समय पर भरा हो | 0.25% | IRS: देर से भुगतान का जुर्माना जाँचा गया |
| IRS की अल्पकालिक भुगतान योजना की अवधि व्यवसायों को अल्पकालिक योजना का अनुरोध करने के लिए फ़ोन करना होगा | 180 दिन | IRS: Topic no. 202, कर भुगतान के विकल्प जाँचा गया |
| व्यक्तिगत ऑनलाइन अल्पकालिक भुगतान योजना की शेष राशि की सीमा कर, जुर्माने और ब्याज की संयुक्त राशि इस राशि से कम होनी चाहिए; अल्पकालिक चुकौती 180 दिन के भीतर होती है। | $100,000 | IRS: ऑनलाइन भुगतान योजना (Online Payment Agreement) का आवेदन जाँचा गया |
| व्यक्तिगत ऑनलाइन सरल किस्त योजना की शेष राशि की सीमा कर, जुर्माने और ब्याज की संयुक्त राशि इस राशि के बराबर हो सकती है; सभी ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल किए जा चुके होने चाहिए। | $50,000 | IRS: ऑनलाइन भुगतान योजना (Online Payment Agreement) का आवेदन जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष साझेदारी के Form 1065 की देय तिथि कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन; शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी होने पर यह अगले कार्य दिवस पर चला जाता है। 6 महीने का विस्तार उपलब्ध है। | 15 मार्च | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और कानूनी छुट्टियाँ यह तिथि आगे खिसका सकती हैं। | 15 मार्च | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली साझेदारी और S corporation की बढ़ाई गई संघीय फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि वर्षांत के बाद, समय पर दाखिल Form 7004 के साथ; यह छह महीने के फ़ाइलिंग विस्तार से निकला है। भुगतान का समय नहीं बढ़ता। | 15 सितंबर | IRS: Form 7004 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Partner's Instructions for Schedule K-1 (Form 1065), साझेदार के लिए निर्देश
- IRS: Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Form 1120-S), शेयरधारक के लिए निर्देश
- IRS: Schedule E (Form 1040) के निर्देश
- IRS: Form 7203 के निर्देश
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Form 8082 के निर्देश
- IRS: Form 7004 के निर्देश
- IRS: Form 8960 के निर्देश (शुद्ध निवेश आय कर)
- IRS: शुद्ध निवेश आय कर
- IRS: Additional Medicare Tax पर प्रश्न और उत्तर
- IRS: Form 8995 के निर्देश (योग्य व्यावसायिक आय की कटौती)
- IRS: Publication 541, साझेदारियाँ
- IRS: Publication 505, कर विथहोल्डिंग और अनुमानित कर
- IRS: भुगतान योजनाएँ और किस्त समझौते
- IRS: रिटर्न देर से फ़ाइल करने का जुर्माना
- IRS: अपना टैक्स रिटर्न फ़ाइल करने की मोहलत पाएँ
- 26 U.S.C. 469: निष्क्रिय गतिविधि की हानि और क्रेडिट पर सीमा
- 26 U.S.C. 701: साझेदार पर कर लगता है, साझेदारी पर नहीं
- 26 U.S.C. 704: साझेदार का वितरणीय हिस्सा
- 26 U.S.C. 705: साझेदार की हिस्सेदारी का basis तय करना
- 26 U.S.C. 706: साझेदार और साझेदारी के कर वर्ष
- 26 U.S.C. 1361: S corporation की परिभाषा
- 26 U.S.C. 1366: शेयरधारकों तक मदों का पहुँचना
- 26 U.S.C. 1367: शेयरधारकों के शेयर के basis में समायोजन
- 26 U.S.C. 1368: वितरण
- 26 U.S.C. 1402: परिभाषाएँ (स्वरोज़गार से शुद्ध कमाई)
- 26 U.S.C. 6654: व्यक्ति द्वारा अनुमानित आयकर न चुकाना
- 26 U.S.C. 6031: साझेदारी की आय का रिटर्न
- 26 U.S.C. 6037: S corporation का रिटर्न
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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