소규모 법인의 T4·T5 지연 제출 가산세

T4나 T5 명세서를 늦게 제출하거나 제출하지 않으면 가산세는 얼마인가요?

T4 또는 T5 신고서를 기한 후에 제출하거나 제출하지 않으면 최소 $100의 가산세가 부과됩니다. Income Tax Act에 따르면 이 최소 금액과 지연이 계속된 날마다 계산한 일일 금액 중 큰 금액이며, 최대 100일까지 적용됩니다. 일일 금액은 늦은 명세서 수가 많을수록 올라갑니다(Income Tax Act 제162조 제7.01항, CRA: 제출 시기). T5 신고서의 경우 CRA는 최고 한도를 $7,500로 밝히고 있습니다(CRA: T5 가산세).

납부하지 않은 가산세에는 이자도 붙습니다(CRA: T5 가산세).

단순하지 않은 경우. 역년마다 신고서가 따로 있고 T4와 T5는 서로 다른 신고서 종류이므로, 여러 해를 놓치면 가산세가 곱절로 늘어납니다. 명세서는 법인의 장부, T2 신고서, 소유주의 개인 신고서와도 일치해야 합니다. 제공된 정보가 CRA 기록과 맞지 않으면 CRA가 고용주에게 연락할 수 있습니다(CRA: Employers' Guide). 장부에 제대로 기록되지 않은 지급은 명세서 금액을 알기 전에 먼저 기록해야 합니다. 가산세 통지서를 받았다면 계정, 연도, 제출일, 명세서 수부터 확인하세요. 잘못 부과된 가산세를 다투려면 법인은 일반적으로 통지서 발송일로부터 90일 이내에 이의를 제기해야 합니다(Income Tax Act 제165조 제1항). 설명을 요청하거나 구제를 신청하는 것은 이의 신청을 대신하지 못합니다. 가산세, 이자와 구제를 참고하세요.

제출 전에 준비할 자료:

• 소유주 급여를 지급한 내역을 보여 주는 급여 기록이나 은행 기록(역년별).
• 배당 결의서와 지급 기록(역년별).
• 해당 연도의 법인 T2 신고서와 재무제표.
• 같은 연도의 소유주 개인 신고서.
• 법인의 급여 계정 번호와 정보 신고서(RZ) 계정 번호.
• CRA 가산세 통지서나 서신, 그리고 각 명세서를 실제로 제출한 날짜.

T4와 T5 명세서의 기한은 언제이고, 어떤 경우에 늦은 것인가요?

두 신고서 모두 급여나 배당이 속한 역년의 다음 해 2월 마지막 날까지 제출해야 합니다. 그날이 주말이거나 CRA가 인정하는 공휴일이면, 다음 영업일까지 CRA가 접수하거나 우편 소인이 찍혔을 때 기한 내 제출로 봅니다(Income Tax Regulations 제205조 제1항, CRA: 제출 시기).

신고서가 기한까지 접수되지 않았고, 종이 제출이 허용되는 경우에도 기한까지 우편 소인이 찍히지 않았다면 늦은 것입니다. T4는 급여를 지급한 연도 기준으로 보고하고(CRA: Employers' Guide), T5는 배당을 지급한 역년을 따릅니다(CRA: T5 Guide).

늦은 명세서가 몇 장뿐이면 CRA가 더 가벼운 규정을 적용하나요?

T4와 T5 신고서, 그리고 NR4, T4A, T4E, T5018 신고서에 대해 CRA의 행정 정책은 제출자에게 부과할 수 있는 가산세를 줄여 줍니다. 늦은 명세서가 1~5장이면 정액 $100, 6~10장이면 하루 $5에 최대 $500입니다(CRA: 제출 시기). CRA 페이지는 제출자에게 줄어든 금액이 부과될 수 있다고만 하고 다른 조건은 나열하지 않습니다. 이 정책은 법률에 포함되어 있지 않으므로, 통지서는 본인의 명세서 수에 해당하는 행과 대조해 확인하세요.

늦은 명세서는 신고서 종류와 역년별로 따로 세세요. 법률은 지정된 종류의 늦은 신고서 수에 따라 가산세를 정하며, 규정은 T4와 T5를 서로 다른 종류로 나열합니다(Income Tax Act 제162조 제7.01항, Income Tax Regulations 제205조 제3항). 법은 아니지만 Finance Canada의 설명 주석도 가산세를 같은 방식으로 설명하며 "특정 유형의"라는 표현을 씁니다(Finance Canada). 따라서 늦은 T4 한 건과 늦은 T5 한 건에는 가산세가 두 번 부과됩니다. CRA의 정책 페이지는 세는 방식을 밝히지 않으므로 통지서를 각 종류별 행과 대조해 확인하세요. 그동안 미납 금액에는 이자가 붙습니다.

직원이나 주주에게 명세서를 주지 않은 데 대한 별도 가산세가 있나요?

T4 명세서는 그렇습니다. 2월 마지막 날까지 직원에게 T4 명세서를 주지 않으면 CRA는 명세서 한 장당 하루 $25를 부과할 수 있으며, 최소 $100, 최대 $2,500입니다(CRA: Employers' Guide, CRA: 명세서 배부하기).

T5에도 같은 의무가 적용됩니다. 규정은 T4와 T5 신고서 사본을 제출 기한 당일까지 각 수령인에게 보내도록 요구합니다(Income Tax Regulations 제209조). CRA의 T5 페이지에는 T5 사본을 주지 않은 경우의 금액이 나와 있지 않습니다(CRA: T5 Guide). 규정에 따른 의무를 이행하지 않은 데 대한 Income Tax Act의 일반 가산세는 다른 가산세가 정해져 있지 않은 경우 $100 또는 하루 $25 중 큰 금액이며 최대 100일입니다(Income Tax Act 제162조 제7항). 따라서 주주에게 T5를 주지 않았다면 이 가산세가 부과될 수 있습니다. 확인한 페이지에는 CRA가 이를 실제로 부과하는지 나와 있지 않습니다.

본인의 T5를 받은 적이 없다면. 법인은 여전히 T5를 제출해야 하고, 주주는 명세서가 있든 없든 개인 신고서에 총액 가산한 배당을 신고해야 합니다(CRA: 12000번 줄). 법인의 배당 기록을 보면 각 지급이 적격 배당인지 비적격 배당인지 알 수 있습니다. 총액 가산과 세금은 법인에서 받은 배당의 세금을 참고하세요.

제가 스스로에게 지급한 배당에도 T5 명세서를 작성해야 하나요? 최소 금액이 있나요?

네. 법인이 캐나다 거주자에게 적격 배당, 비적격 배당 또는 대부분의 간주 배당을 지급하거나 입금 처리했다면 작성해야 합니다. 자본 배당에는 T5가 필요 없고, 한 수령인에게 지급한 금액의 합계가 $50 미만인 해에도 필요 없습니다(CRA: T5를 작성해야 하는 경우). CRA의 규정은 배당을 받는 사람과 그 사람이 사는 곳에 따라 달라지며, 해당 페이지에는 지급 법인의 소유주에 대한 별도 규정이 없습니다.

T5는 수령인 한 명당 한 장이므로 배당을 받은 배우자나 다른 주주도 각자 명세서를 받으며, $50 기준은 수령인마다 적용됩니다(CRA: T5 Guide).

배당이 없는 해에는 내용이 빈 T5를 제출하지 마세요(CRA: T5 Guide). T5는 법인 사업자 번호(BN)에 연결된 정보 신고서(RZ) 프로그램 계정으로 제출합니다(CRA: RZ 계정). 결의, 지급, 명세서 칸에 대해서는 배당을 결의하고 지급하는 방법을 참고하세요.

예전 연도의 명세서를 발급하지 않았는데도 지금 제출해야 하나요?

네. 규정은 법인이 급여나 배당을 지급한 역년마다 신고서를 제출하도록 요구하며(Income Tax Regulations 제200조 제1항, 제201조 제1항, 제205조), CRA의 제출 안내 페이지에는 그 이후에는 누락한 신고서를 더 제출하지 않아도 된다는 기한이 나와 있지 않습니다. 자발적 신고 문제를 먼저 해결한 다음(다음 문단) 바로 제출하세요. 지연이 100일 미만이면 일일 가산세가 계속 늘어납니다. 이미 100일을 넘겼다면 한도에 도달한 상태라 제출해도 그 가산세는 늘지 않지만, 미납 가산세에는 이자가 붙고, 누락을 빨리 바로잡으려 한 점은 CRA가 구제 요청을 검토할 때 고려하는 요소입니다(IC07-1R1).

이전 개인 신고서에서 급여나 배당을 빠뜨렸다면 일반적인 밀린 제출보다 먼저 자발적 신고 절차를 검토하세요. 이 절차는 이미 부과된 가산세에는 일반적으로 적용되지 않으며, 신고하려는 정보에 대해 납세자 본인 또는 지배 법인 같은 특수관계 납세자에 대한 세무조사나 조사가 진행 중이면 신청이 자발적인 것으로 인정되지 않습니다(CRA: VDP 자격 요건).

1. 연도별로 다시 정리하세요. 급여 기록, 배당 결의서, 은행 거래내역을 바탕으로 역년별로 누구에게 얼마를 지급했는지 적습니다.
2. 대사하세요. 각 연도를 장부, T2 신고서, 소유주의 개인 신고서와 대조합니다. 서로 다르면 신고할 금액은 실제로 지급한 금액과 기록 방식에 따라 달라지며, 잘못된 명세서를 낸 뒤에는 수정 명세서를 내야 할 수 있습니다. 급여나 배당이라는 이름 없이 인출한 돈은 명세서를 고르기 전에 먼저 정리해야 합니다. 주주 대여금과 사후에 급여 지급하기를 참고하세요.
3. 연도별, 종류별로 신고서를 하나씩 제출하세요. 신고서 하나는 요약서와 명세서로 이루어집니다. T4는 급여를 지급한 연도로, T5는 배당을 지급하거나 입금 처리한 연도로 보고합니다.
4. 소유주와 다른 주주를 포함해 모든 수령인에게 사본을 주세요.
5. 증빙을 보관하세요. 신고서마다 제출 확인서와 제출일을 저장합니다.

CRA의 제출 안내 페이지에는 오래된 연도에 대한 별도 절차가 없고 온라인 도구가 몇 년 전까지 받는지도 나와 있지 않으므로, 제출 경로는 CRA에 직접 확인하세요. 확인한 날짜와 답변은 기록해 두세요. 공제액을 납부하지 않았다면 급여 원천공제 납부 지연을 참고하세요.

T4와 T5 신고서는 온라인으로 제출해야 하나요? 종이로 제출하면 어떻게 되나요?

한 역년에 같은 종류의 명세서가 5장을 넘는 신고서는 온라인으로 제출해야 하고, 5장 이하는 종이로 제출할 수 있습니다(Income Tax Regulations 제205.1조, CRA: 제출 방법). 잘못된 방식으로 제출하면 지연 제출 가산세와 별도로 가산세가 부과되며, 명세서 6~50장은 $125이고 2,501장 이상은 $2,500까지 올라갑니다(Income Tax Act 제162조 제7.02항). 이는 지연 제출 가산세와 별개입니다.

온라인 제출은 한 번에 명세서 100장까지는 Web Forms로, 더 큰 신고서는 인터넷 파일 전송으로 합니다(CRA: 제출 방법, CRA: Web Forms). Web Forms에는 My Business Account나 Represent a Client로 로그인하거나, T4는 급여 계정에, T5는 사업자 번호(BN)에 연결된 Web 접근 코드로 로그인합니다(CRA: Employers' Guide, CRA: T5 Guide).

제출한 뒤 T4나 T5 명세서를 추가, 수정, 취소하려면 어떻게 하나요?

명세서는 온라인이나 종이로 추가, 수정, 취소할 수 있습니다. T4는 처음 어떤 방식으로 제출했든 어느 쪽이나 가능합니다(CRA: Employers' Guide, CRA: T5 Guide).

종이로 제출할 때는 수정하거나 취소한 명세서를 수령인에게 두 장 주고, CRA에는 사유를 설명하는 서신과 함께 한 장을 보냅니다. 수정한 요약서는 제출하지 마세요.

CRA가 늦은 T4나 T5 가산세를 취소해 줄 수 있나요?

가능할 수 있지만 구제는 재량입니다. 불가피한 사정이나 CRA 자신의 행위가 있으면 가산세와 이자를 취소할 근거가 될 수 있습니다. 납부 능력이 없거나 재정적 어려움이 있으면 일반적으로 이자 구제의 근거가 되지만, 그 이유로 가산세를 취소하는 것은 예외적이며 CRA는 다른 사정도 고려할 수 있습니다. CRA는 가산세가 부과되기 전에 면제할 수도 있고 이미 부과된 가산세를 취소할 수도 있습니다(IC07-1R1).

CRA는 법인의 과거 준수 이력, 합리적인 주의를 기울였는지, 누락을 신속히 바로잡으려 했는지를 따집니다(IC07-1R1). 정보 신고서의 경우, 이 재량은 요청한 해 이전 10년(달력 기준) 안에 끝나는 기간을 대상으로 합니다(CRA: T5 Guide). 그보다 오래된 기간의 가산세는 이 재량 범위 밖입니다.

사업체는 Form RC4288로 신청하거나, My Business Account 또는 Represent a Client에 로그인해 가산세와 이자 구제 요청을 선택하고 관련 서류를 모두 제출합니다(CRA: 신청 방법). 구제를 받아도 제출 의무는 없어지지 않습니다. 전체 절차는 가산세, 이자와 구제를 참고하세요.

퀘벡 주의 RL-1과 RL-3 명세서는 어떤가요?

퀘벡 주는 자체 명세서를 씁니다. 근로소득은 RL-1, 배당을 포함한 투자소득은 RL-3입니다. 둘 다 Revenu Québec(퀘벡 주 국세청)에 제출하며, 기한과 가산세도 퀘벡 주가 따로 정합니다. 이 페이지의 CRA 금액은 이를 다루지 않으며, 연방 T4나 T5가 RL 명세서를 대신하지 못합니다. RL-1은 급여 지급하기, RL-3은 배당을 결의하고 지급하는 방법을 참고하세요.

예시

금액은 캐나다 달러 기준의 예시입니다. 날짜는 주말과 공휴일에 따라 달라집니다.

5월에 제출한 신고서 두 건

온타리오 주 법인이 소유주의 T4 한 건과 T5 한 건을 2월 말이 아니라 5월 15일에 제출했습니다. 약 75일 늦었습니다. 각각 별도의 신고서 종류이므로 법률 공식으로는 건당 약 C$750(75일 × C$10), 합계 C$1,500입니다. 소규모 제출자 정책을 적용하면 건당 정액 C$100으로 낮아져 합계 C$200입니다. 미납 가산세에는 이자가 붙습니다.

3년 치 배당에 T5가 없는 경우

법인이 3년 동안 매년 소유주에게 C$30,000의 배당을 지급하고 T5를 발급하지 않았습니다. 늦은 신고서는 세 건이고 각각 명세서 한 장이며, 모두 현재 기준 100일 넘게 늦었습니다.

법률 공식으로는 C$3,000이고 정책의 정액으로는 C$300입니다. 법인은 T5 세 건을 모두 제출하고 CRA에 가산세 취소를 요청할 수 있습니다. 소유주의 개인 신고서에는 T5가 있었든 없었든 배당이 나타나야 하며, 빠뜨렸다면 그것도 바로잡아야 합니다. 장부도 일치해야 합니다. 같은 돈이 대여금이나 급여로 기록되어 있을 수 있으므로 연도들을 서로 대조해 확인합니다.

종이로 제출한 T4 명세서 여덟 장

직원이 8명인 법인이 T4 신고서를 종이로 30일 늦게 제출했습니다. 명세서 8장은 5장을 넘으므로 온라인으로 제출해야 했고, 잘못된 방식에 대한 가산세는 C$125입니다. 6~10장에 대한 정책의 지연 가산세는 하루 C$5이므로 30일이면 C$150입니다. CRA가 둘 다 부과하면 이자 전 합계는 C$275입니다.

상황이 다르다면?

• 여러 해의 명세서가 늦었거나 발급된 적이 없고, 소유주의 급여가 T2 신고서, 장부, 개인 신고서와 맞지 않을 수 있는 경우: 기록이 서로 다르면 어떤 명세서를 어떤 금액으로 제출할지, CRA에 가산세 취소를 요청할지는 모두 사실관계에 달려 있고, 과거 개인 신고서에서도 급여나 배당이 빠졌을 수 있습니다. 이때가 연도들을 점검받을 시점입니다. 법인 세금 신고 도움을 참고하고, T2, GST/HST, 급여 신고서도 빠졌다면 미제출 법인 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• 지급 내역이 장부에 제대로 기록되지 않았거나 결의서가 없는 경우: 모든 명세서는 장부를 바탕으로 만들기 때문에 장부가 먼저입니다. 밀린 장부 따라잡기와 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 이전 회계사가 제출을 놓치고 연락이 끊긴 경우: 회계사가 제출을 놓쳤을 때 해야 할 일을 참고하세요.
• 명세서뿐 아니라 납부도 놓친 경우: 급여 원천공제 납부 지연을 참고하세요.
• 계약자에게 줄 명세서이거나, 근로자에게 T4와 T4A 중 무엇을 줘야 할지 모르는 경우: 계약자용 T4A와 T5018과 근로자에게 줄 명세서 고르기를 참고하세요.
• 주주가 캐나다 밖에 사는 경우: 배당 신고 방식이 다릅니다. 캐나다 법인의 비거주 소유주를 참고하세요.