면세·영세율·과세 대상 외 구분: GST/HST 세금 코드

과세, 영세율, 면세는 무엇이 다른가요?

GST/HST는 모든 매출을 세 범주 중 하나에 넣습니다. 범주에 따라 세금을 부과할지, 그 매출을 위해 낸 매입의 GST/HST를 매입세액공제(ITC)로 돌려받을 수 있는지가 정해집니다. 과세 매출에는 해당 주 또는 준주의 세율로 세금을 부과합니다. 영세율 매출은 0%로 과세됩니다. 세금을 부과하지 않지만 과세 매출이라는 점은 같습니다. 면세 매출에는 GST/HST가 전혀 붙지 않습니다(CRA: 공급의 유형).

영세율 매출은 모든 주에서 영세율입니다. 주 또는 준주에 따라 달라지는 것은 다른 과세 매출의 세율뿐입니다(CRA: 세율).

한 사업자가 면세 매출과 과세 또는 영세율 매출을 모두 올리면서 청구할 수 있는 공제가 불분명한 경우, 캐나다 밖의 고객에게 판매하는 경우, 신고서가 더 이상 장부와 맞지 않는 경우에는 사안이 간단하지 않습니다. 코드를 고치기 전에 네 가지를 모으세요. 범주별 매출, 각 줄에 쓴 코드가 표시된 매입 내역, 사용 중인 소프트웨어의 세금 코드 표, 해당 기간에 이미 제출한 GST/HST 신고서입니다.

영세율과 면세의 차이는 왜 매입세액공제에 영향을 주나요?

영세율 매출은 과세 매출이므로, 그 매출을 위한 매입에는 ITC가 붙을 수 있습니다. 면세 매출은 과세 매출이 아니므로, 그 매출을 위한 매입의 ITC는 일반적으로 사라집니다(RC4022).

면세 공급만 하는 사업자는 일반적으로 등록할 수 없으므로 청구할 ITC도 없습니다(RC4022). 면세 매출과 과세 매출이 모두 있는 사업자는 매입이 과세 매출을 뒷받침하는 범위에서만 ITC를 청구할 수 있습니다. 그 배분 방법은 의료·건강 클리닉의 GST/HST를 참고하세요.

코드를 잘못 입력하기 쉬운 경우가 두 가지 있습니다.

• 수출을 면세로 입력하면 사업자가 청구할 수 있는 공제를 포기하게 됩니다.
• 면세 매출을 영세율로 입력하면 인정되지 않을 수 있는 공제를 청구하게 됩니다.

어떤 매출이 영세율이고, 어떤 매출이 면세인가요?

기본 식료품, 처방약, 수출은 영세율입니다. 장기 주거용 임대료, 의학적 사유로 면허를 가진 의사나 치과의사가 제공하는 대부분의 의료·치과 서비스, 대부분의 금융 서비스는 면세입니다. CRA가 제시하는 예시는 다음과 같습니다(CRA: 공급의 유형).

목록에 있는 품목과 비슷하게 들리는 제품이 다른 쪽 목록에 있을 수 있습니다. 기준은 Schedule입니다. Schedule V는 면세 공급을 열거하고, Schedule VI는 Part V의 수출을 포함한 영세율 공급을 열거합니다.

과세 대상 외(out of scope)란 무엇이며 CRA의 세금 범주인가요?

과세 대상 외는 CRA의 범주가 아닙니다. CRA는 과세, 영세율, 면세 공급만 설명합니다. 회계 소프트웨어는 공급이 아예 아닌 것처럼 GST/HST가 미치지 않는 항목에 이 라벨을 자주 씁니다.

GST/HST는 공급, 즉 재화나 서비스의 제공에 적용됩니다. 이 법(Excise Tax Act)의 정의상 "재화"와 "서비스"에는 모두 돈이 포함되지 않으며, "서비스"에서는 직원이 고용 과정에서 고용주에게 제공하는 것도 제외됩니다(제123조). 따라서 자금 이동과 직원 급여는 공급이 아니며 어떤 범주도 적용되지 않습니다. 대출 같은 금융 서비스는 공급이며 면세입니다. 아래 매입 코드를 참고하세요.

세금을 부과하지 않았다는 이유만으로 실제 매출에 과세 대상 외 코드를 쓰지 마세요. 영세율, 면세, 소규모 공급자의 매출도 매출입니다. 각각 공제나 등록 기준 판단에 미치는 영향이 다르므로 저마다 고유한 코드가 필요합니다.

급여, 소유주 인출금, 계좌 간 이체에는 어떤 코드를 쓰나요?

소프트웨어의 과세 대상 외 코드 또는 GST/HST 없음 코드를 쓰세요. 이 중 어느 것도 재화나 서비스가 아니므로 GST/HST가 붙지 않습니다.

• 급여: 직원이 고용주에게 제공하는 것은 서비스의 정의에서 제외되며, 급여 자체는 돈입니다.
• 소유주 인출금, 배당, 본인 계좌 간 이체: 돈의 이동일 뿐 재화나 서비스가 아닙니다.
• 대출 원금의 입금과 출금: 이것도 돈입니다. 대출 자체는 면세인 금융 서비스이며 그 대가는 이자와 수수료로 정해집니다. 아래 매입 코드를 참고하세요.

독립 계약자나 소유주가 지배하는 회사에서 받은 청구서는 급여가 아닙니다. 서비스를 매입한 것이므로 청구서에 표시된 세금에 맞춰 코드를 정하고, 아래의 매입 규정과 대조해 확인하세요.

법인의 경우 소유주 보수를 장부에 기록하는 방법은 별도의 가이드가 있습니다. 배당 기록, 주주 대여금 계정, 개인이 낸 사업 비용을 참고하세요.

공급업체 청구서, 은행 수수료, 보험료 같은 매입에는 어떤 코드를 쓰나요?

매입에서는 코드가 공급업체가 부과한 내용을 기록합니다. 청구서에 GST/HST가 표시되어 있으면 과세 코드를 쓰세요. 그 세금은 ITC 요건을 충족할 때만 ITC로 청구할 수 있습니다. 등록 사업자여야 하고, 매입이 상업 활동을 위한 것이어야 하며, 영수증에 필수 항목이 있어야 합니다(CRA: 매입세액공제). 영수증에 반드시 들어가야 할 내용을 참고하세요. 비거주 공급업체가 간소화 등록 제도에 따라 부과한 세금은 ITC나 환급으로 청구할 수 없습니다. 일반 등록 사업자는 그 공급업체에 자신의 등록 증빙을 제공해 세금이 부과되지 않게 합니다(CRA: 매입세액공제; 제211.17조).

청구서에 GST/HST가 없으면 세금 없음 코드를 쓰세요. 그 공급은 영세율이거나, 면세이거나, 캐나다 밖에서 이루어졌거나, 등록하지 않은 소규모 공급자가 한 것일 수 있습니다. 이런 경우에는 청구할 것이 없습니다. 대출이나 예금 계좌 운영처럼 금융기관의 대부분의 서비스는 면세이며, 보험 증권 발행도 면세입니다(CRA: 공급의 유형).

공급업체 청구서에 세금이 없어도 다르게 다뤄야 하는 매입이 두 가지 있습니다(CRA: 수입·수출).

• 수입 물품: GST/HST는 수입 시점에 징수되므로, 공급업체의 청구서가 아니라 보통 통관 서류나 관세사 서류에 나옵니다. 수입 물품의 GST와 통관 청구서를 참고하세요.
• 캐나다 밖 공급업체의 서비스나 소프트웨어: 등록하지 않았더라도 본인이 직접 세금을 계산해 납부(self-assess)해야 할 수 있습니다. 해외 공급업체와 계약자의 청구서를 참고하세요.

청구서의 범주는 세금이 부과되었는지만 알려 줍니다. 그 세금을 청구할 수 있는지는 본인 매출의 범주가 결정합니다. 간편 방식(Quick Method)을 선택한 사업자는 운영 비용의 ITC를 청구할 수 없으므로 대부분의 매입 공제가 신고서에서 빠집니다. GST/HST 신고와 매입세액공제를 참고하세요.

캐나다 밖의 고객에게 판매할 때는 어떤 코드를 쓰나요?

요건을 충족하는 수출은 영세율입니다. 면세도, 과세 대상 외도 아닙니다. 캐나다 밖의 주소로 발송한 물품, 그리고 캐나다에 있는 개인을 제외한 비거주자에 대한 일부 서비스가 해당될 수 있습니다. 등록 사업자는 영세율 수출을 위한 매입의 ITC를 청구할 수 있습니다(CRA: 수입·수출). 비거주자에 대한 일부 자문, 전문 서비스, 컨설팅 서비스에는 Schedule VI, Part V에 별도 규정과 제외 사항이 있습니다.

고객이 외국인이라는 사실만으로는 충분하지 않습니다. 서비스의 종류, 고객의 거주지, 물품이나 재산이 있는 장소가 모두 중요합니다. 캐나다 밖에서 전부 제공한 서비스는 다릅니다. 공급자는 그 서비스에 GST/HST를 부과하지 않습니다(CRA: 수입·수출). 소프트웨어에서는 이를 과세 대상 외로 처리할 수 있습니다. 세금을 부과하지 않았다는 이유만으로 면세 코드를 쓰지 마세요.

영세율 수출과 캐나다 밖에서 이루어진 판매는 모두 아래의 소규모 공급자 기준 계산에 포함됩니다. 증빙과 조건은 미국 고객에게 GST/HST 부과하기에 있습니다.

소규모 공급자 기준 이하이고 등록하지 않았다면 세금을 부과해야 하나요?

등록하지 않은 소규모 공급자는 GST/HST를 부과하지 않으며(일부 과세 부동산 공급은 예외), ITC도 청구할 수 없습니다. 선택으로라도 일단 등록하면 과세 매출에 GST/HST를 부과하고 납부해야 합니다(RC4022).

대부분의 사업자에게 소규모 공급자란 어느 한 역분기에도, 그리고 최근 연속된 네 역분기에도 전 세계 과세 매출이 $30,000 이하인 사업자를 말합니다(CRA: 등록 시점; 제148조). 택시 기사와 상업용 차량 공유 기사는 소규모 공급자여도 등록해야 합니다. 등록하지 않은 기사를 참고하세요.

원래는 세금이 붙을 매출에는 "미등록"처럼 별도의 세금 없음 코드를 쓰세요. 이런 매출은 과세 매출이지만, 등록하지 않은 소규모 공급자는 이에 세금을 부과하지 않습니다(제166조). 등록 여부는 매출의 범주를 바꾸지 않으므로, 영세율과 면세 매출은 각자의 코드로 유지하세요. 기준 판단에는 영세율 매출과 캐나다 밖에서 이루어진 매출을 포함한 과세 매출이 계산되므로, 이를 면세나 과세 대상 외로 입력하면 한도에 얼마나 가까운지가 가려집니다. 역분기마다, 그리고 최근 네 분기에 대해 과세 매출을 추적하세요. 특수관계 사업자의 매출, 자선단체와 공공 서비스 기관의 더 높은 한도, 시점, 한도를 넘은 뒤의 처리는 GST/HST 등록 시점을 참고하세요.

소프트웨어의 E, Z, 과세 대상 외 코드를 CRA 범주와 어떻게 맞추나요?

소프트웨어 코드는 업체가 정한 라벨이므로, 같은 글자가 프로그램마다 다른 뜻일 수 있습니다. 코드 표를 열어, 각 코드가 세액에 하는 일을 기준으로 CRA 범주와 맞춰 보세요.

그런 다음 세 가지를 확인하세요.

1. 코드 하나가 범주 하나를 나타내야 합니다. 면세와 과세 대상 외 항목이 한 코드를 함께 쓰면 공제를 가르는 차이가 가려집니다.
2. 영세율 코드와 면세 코드는 세금을 계산하지 않아야 합니다.
3. 과세 코드는 올바른 주의 세율로 세금을 계산해야 합니다.

장부에서 코드가 잘못 입력된 매출이나 매입을 어떻게 찾나요?

매출과 매입을 코드별로 정렬하고, 각 코드가 해당 범주와 맞는지 확인하세요. 흔히 볼 수 있는 이상 신호는 다음과 같습니다.

그런 다음 신고 기간마다 코드별 매출과 세금을 합산하고, 합계를 그 기간에 제출한 신고서와 비교하세요. 신고서에 Quick Method를 썼다면 매입은 맞지 않는 것이 당연합니다. 차이가 나면 코드가 잘못 입력된 줄을 가리킵니다. 합계가 맞지 않으면 GST/HST 신고서가 장부와 맞지 않을 때를 참고하세요.

이미 제출한 신고서에서 매출 코드를 잘못 입력했다면 어떻게 하나요?

먼저 장부를 바로잡은 다음 신고서를 수정하세요. 수정 방법은 세금을 적게 신고했는지, 공제를 놓쳤는지, 그 금액이 얼마인지에 따라 달라집니다. 놓친 공제를 얼마나 거슬러 올라가 청구할 수 있는지는 제출한 GST/HST 신고서 수정하기를 참고하세요. CRA가 이미 신고서를 검토하고 있다면 GST/HST 검토와 세무조사를 참고하세요.

예시

모든 금액은 캐나다 달러이며 설명을 위한 가상의 숫자입니다.

식료품점: 영세율 매출

온타리오 주의 한 식료품점이 기본 식료품 C$100,000어치를 판매합니다. 이 매출은 영세율이므로 세금을 부과하지 않습니다. 이 점포는 등록 사업자이며 새 진열대를 사면서 HST C$1,300를 냈습니다. 매출이 세율 0%로 과세되므로, 다른 ITC 요건을 충족하면 C$1,300를 ITC로 청구할 수 있습니다. 같은 진열대에 놓인 감자칩과 탄산음료는 과세 대상이므로 HST 코드를 씁니다. 식료품을 면세로 입력하면 C$1,300를 포기하게 됩니다.

과외 교사: 면세 매출

온타리오 주의 한 과외 교사가 학교 당국이 지정한 교육 과정을 따르는 강의로 C$30,000를 법니다. 이는 면세 공급이며, 세금을 부과하지 않습니다. 면세 공급만 하므로 일반적으로 등록할 수 없습니다. 이 교사는 과외 교실을 꾸미는 데 C$5,000와 HST C$650를 냈지만, C$650는 일반적으로 청구할 수 없습니다. 이 교사의 면세 매출은 소규모 공급자 기준 계산에도 포함되지 않습니다.

컨설턴트: 영세율 서비스와 급여

온타리오 주의 한 컨설턴트가 캐나다에서 제공한 자문 서비스로 미국 회사에 C$40,000를 청구하고, 직원에게 급여 C$20,000를 지급합니다. 고객이 비거주자이고 캐나다 내 재산에 대한 서비스 같은 제외 사유가 없다면 자문 서비스는 영세율입니다. 급여는 공급이 아니므로 면세 코드가 아니라 소프트웨어의 과세 대상 외 코드나 세금 없음 코드를 씁니다. 영세율 매출 C$40,000는 $30,000 기준 계산에 여전히 포함되므로 등록이 필요할 수 있습니다. GST/HST 등록 시점을 참고하세요.

상황이 다르다면?

• 장부에 영세율, 면세, 과세 대상 외 항목이 섞여 있어 신고서가 맞지 않거나, 면세 서비스와 과세 서비스를 모두 팔아 무엇을 청구할 수 있는지 모르는 경우: 공제는 각 매입이 각 종류의 매출을 어떻게 뒷받침하는지에 따라 달라집니다. 배분 방법은 의료·건강 클리닉의 GST/HST와 GST/HST 신고서가 장부와 맞지 않을 때를 참고하세요. 여러 기간에 걸쳐 모든 코드를 검증하는 일은 장부 관리 업무입니다.
• 매출 코드가 잘못된 채로 신고서를 제출했거나 CRA에서 서신이 온 경우: 제출한 GST/HST 신고서 수정하기와 GST/HST 검토와 세무조사를 참고하세요. 이미 제출한 여러 기간의 장부를 다시 세우는 일은 장부 관리 업무입니다.
• 미국이나 그 밖의 해외 고객에게 판매하는 경우: 미국 고객에게 GST/HST 부과하기를 참고하세요.
• 소규모 공급자 한도에 가깝거나 이미 넘었을 수 있는 경우: GST/HST 등록 시점을 참고하세요.
• 부동산을 임대하는 경우: 주거용 임대료는 면세이고 상업용 임대료는 일반적으로 과세입니다. 주거용 부동산의 GST/HST와 상업용 부동산의 GST/HST를 참고하세요.
• 고객이 자신은 "세금이 면제"라고 말하는 경우: 이는 면세 공급과는 다른 문제입니다. 캐나다에는 재판매 증명서가 없습니다와 원주민에 대한 판매의 GST/HST를 참고하세요.
• 퀘벡 주나 PST가 있는 주에서 판매하는 경우: 그 세금들에는 자체 범주가 있습니다. 주별 GST/HST, PST, QST를 참고하세요.
• 장부가 몇 달씩 밀린 경우: 밀린 장부 따라잡기와 장부 관리 도움을 참고하세요.