손익계산서는 흑자인데 통장에 현금이 없을 때

손익계산서는 이익인데 은행 계좌는 비어 있는 이유는 무엇인가요?

손익계산서는 이익을 측정합니다. 발생주의 장부에서는 번 시점과 발생한 시점에, 현금주의 장부에서는 받은 시점과 지급한 시점에 기간 동안의 소득에서 비용을 뺍니다. 은행 계좌는 현금을 측정합니다. SEC의 재무제표 안내는 현금흐름이 순이익과 관련은 있지만 같지는 않다고 설명합니다. 평범한 일들이 현금과 이익을 서로 다른 금액만큼 움직이기 때문에 둘은 벌어집니다.

소유주가 흔히 만나는 순서대로 보면 다음과 같습니다.

1. 고객에게 청구했지만 아직 받지 못했습니다.
2. 팔리지 않은 재고에 돈이 들어갔습니다.
3. 장부에서 사용 기간에 걸쳐 나누어 반영하는 장비에 돈이 들어갔습니다. 비용으로 기록했다면 차이가 생기지 않습니다.
4. 대출 원금을 갚았습니다. 비용은 이자뿐입니다.
5. 소유주가 인출금이나 분배금을 가져갔습니다. 이는 비용이 아닙니다.
6. 세금을 납부했습니다. 대부분의 소유주에게 이는 인출금으로 처리됩니다.

개인사업자, 파트너십, S corporation의 소유주는 이익이 은행에 들어왔든 아니든 그 이익에 과세되므로, 이 차이는 뒷받침할 현금이 없는 세금 고지서로 나타날 수 있습니다.

먼저 장부가 어떤 방식을 쓰는지 확인하세요. 받지 못한 청구서와 지급하지 못한 청구서가 차이를 만드는 것은 발생주의 장부뿐입니다.

이익이 나온 손익계산서는 측정 대상인 이익에 대해서는 대개 완전합니다. 이익이지 현금이 아닙니다. 분개를 바꾸기 전에 차이를 먼저 추적하세요. 차이가 몇 달째 반복되거나, 세금 고지액이 남은 현금보다 크거나, 아래 추적 후에도 어떤 항목으로도 설명되지 않는 차이가 남는다면 간단한 경우가 아닙니다.

해당 기간의 손익계산서와 재무상태표, 현금흐름표 또는 은행 거래 내역서, 미수 고객 청구서의 경과 기간별 목록, 대출 명세서, 소유주 인출금이나 분배금 목록을 모아 두세요.

손익계산서에는 무엇이 빠져 있나요?

손익계산서에는 그 기간의 소득이나 비용으로 잡히지 않는 모든 현금 이동이 빠져 있습니다. 아래 표는 흔한 경우와 각각이 대신 나타나는 곳을 보여 줍니다.

원천징수한 급여세는 정부를 위해 보관하는 돈이지 이익이 아닙니다. 이를 납부할 책임이 있는 사람이 고의로 납부하지 않으면 신탁기금 회수 가산세(trust fund recovery penalty)에 대해 개인적으로 책임을 질 수 있습니다(IRS).

이러한 처리의 바탕이 되는 IRS 규정은 다음과 같습니다.

• 판매할 상품을 만들거나 사는 사업체는 연초와 연말의 재고로 매출원가를 계산하므로, 아직 선반에 있는 상품은 비용이 아닙니다(Publication 334).
• 기본 원칙으로, 한 해를 넘게 쓸 것으로 예상되는 재산은 취득한 해에 전액 공제할 수 없고 그 비용을 여러 해에 나누어 반영합니다(Publication 334).
• 진정한 대출로 빌린 돈은 소득이 아니며, 사업 부채의 이자는 일반적으로 공제할 수 있습니다(Publication 334).
• 개인사업자는 사업에서 가져간 개인 인출금을 공제할 수 없습니다(Publication 334).

세법은 장비를 장부보다 훨씬 빠르게 공제할 수 있게 합니다. 2025년 1월 19일 이후에 취득해 사업에 사용하기 시작한 적격 재산에는 해당 재산 종류에 대해 사업체가 적용 제외를 선택하지 않는 한 특별 감가상각 공제로 전체 비용을 공제할 수 있고, 사업체는 section 179 공제를 선택할 수도 있습니다(한도 있음). 어느 쪽이든 공제는 구매한 때가 아니라 장비를 사업에 사용하기 시작한 때부터 시작되며, 그 해에는 과세 이익이 손익계산서의 이익과 다를 수 있습니다(Publication 946). 이 선택을 하는 방법은 소액 구매의 비용 처리와 자본화를 참고하세요.

현금이 어디로 갔는지 보여 주는 보고서는 현금흐름표인가요, 재무상태표인가요?

현금이 어디로 갔는지는 현금흐름표(statement of cash flows)가 보여 줍니다. 기간 시작과 끝의 재무상태표 두 개를 비교해도 같은 답을 얻을 수 있습니다.

SEC 안내는 현금흐름표를 현금 유입과 유출을 세 부분으로 나누어 보여 주는 보고서로 설명합니다.

• 영업 활동: 순이익에서 시작해 감가상각 같은 현금이 나가지 않는 항목을 조정합니다.
• 투자 활동: 장비 같은 장기 자산의 구매나 매각입니다.
• 재무 활동: 차입과 대출 상환입니다.

재무상태표는 항상 균형이 맞으므로, 현금이 줄면 다른 계정이 같은 순액만큼 반대로 움직입니다. 자산이 늘거나, 부채나 소유주 자본이 줄어듭니다. 그 움직임이 곧 설명입니다.

이 보고서들은 그 바탕이 되는 월별 은행 계좌 대사만큼만 믿을 수 있습니다. Publication 583은 당좌 계좌를 매달 대사하라고 권고합니다.

이익에서 현금 변동까지 단계별로 어떻게 추적하나요?

이익에서 시작해, 움직인 재무상태표 계정마다 조정하세요. 그 결과는 각 계좌를 대사한 뒤 사업체의 모든 은행 계좌 현금의 합계 변동과 같아야 합니다. 계좌 사이의 이체는 서로 상쇄됩니다. 해당 기간의 손익계산서와 기간 시작과 끝의 재무상태표를 같은 회계 기준으로 쓰세요.

경험칙은 이렇습니다. 자산이 늘면 현금이 들어가고, 부채가 늘면 현금이 생깁니다.

1. 손익계산서의 순이익에서 시작하세요.
2. 감가상각과 그 밖의 현금이 나가지 않는 비용을 더하세요. 자산 매각의 장부상 이익은 빼고, 장부상 손실은 더합니다.
3. 미수 고객 청구서의 증가분은 빼고, 감소분은 더하세요. 현금주의 장부에서는 이 단계를 건너뛰세요.
4. 재고의 증가분은 빼고, 감소분은 더하세요.
5. 미지급 공급업체 청구서의 증가분은 더하고, 감소분은 빼세요. 현금주의 장부에서는 이 단계를 건너뛰세요.
6. 신용카드 잔액, 고객 선수금, 걷었지만 아직 내지 않은 판매세나 급여세의 증가분은 더하고, 감소분은 빼세요. 선급 비용의 증가분은 빼세요.
7. 구매한 장비와 그 밖의 장기 자산은 빼고, 매각해서 받은 현금은 더하세요.
8. 갚은 대출 원금은 빼고, 받은 대출금은 더하세요.
9. 소유주 인출금이나 분배금은 빼고, 소유주가 넣은 돈은 더하세요. 개인사업자, 파트너, S corporation 주주가 사업용 계좌에서 낸 소득세는 인출금입니다.
10. C corporation만 해당: 이미 손익계산서에 세금 비용으로 반영된 금액을 제외하고 납부한 소득세를 빼세요.
11. 결과를 장부상 현금 총액의 변동과 비교하세요.

움직인 모든 계정을 반영하고도 차이가 남는다면 누락되었거나 중복되었거나 잘못된 계정에 들어간 분개가 있다는 뜻이며, 이는 이익을 바꿀 수도 있고 아닐 수도 있습니다. 아래의 이익 자체가 잘못된 경우를 다룬 섹션을 참고하세요.

은행에서 보이지 않는 이익에 왜 세금을 내야 하나요?

소득세는 남은 현금이 아니라 과세소득을 따릅니다. 개인사업자, 파트너십, S corporation에서 이익을 회사에 남겨 두어도 그 이익에 대한 세금을 피할 수 없습니다. 가져가는 돈에는 별도 규정이 있습니다. 파트너십이나 S corporation의 분배금이 소유주의 취득가액을 넘으면 양도차익으로 과세되고, C corporation의 배당은 주주에게 과세됩니다(section 731, section 1368, section 301). 누가 과세되는지는 사업 유형에 따라 다릅니다.

LLC는 과세되는 방식에 해당하는 행을 따릅니다. 기본적으로 소유주가 한 명인 LLC는 소유주와 별도로 과세되지 않는 사업체(disregarded entity)로 보며(개인 소유주라면 개인사업자 행), 소유주가 둘 이상인 LLC는 파트너십입니다. 어느 쪽이든 법인으로 과세되도록 선택할 수 있습니다(IRS: Limited liability company).

파트너십은 소득세를 직접 내지 않으며, 파트너가 분배 여부와 관계없이 자신의 소득 지분에 대해 과세됩니다. S corporation 주주는 분배 여부와 관계없이 법인 소득의 자기 몫을 자신의 신고서에 신고합니다.

세금은 신고할 때만이 아니라 연중에도 추정세 납부로 냅니다(IRS: 추정세). 누가 얼마를 내야 하는지는 분기별 추정세 납부와, S corporation 소유주라면 S corporation 추정세 납부에 있습니다.

재고, 대출 원금, 소유주 인출금에 쓴 이익도 일반적으로 과세소득에 포함되므로 세금을 낼 현금은 다른 곳에서 마련해야 할 수 있습니다. 장비는 신고서가 장부보다 빠르게 공제할 수 있어 세금 금액을 바꿀 수 있습니다.

현금주의와 발생주의 장부는 차이를 바꾸나요?

네. 현금주의 장부는 받지 못한 청구서와 지급하지 않은 청구서에서 오는 차이를 없앱니다. 재고, 장비, 대출 원금, 소유주 인출금은 여전히 차이를 만듭니다. 현금주의 방식에서는 소득은 일반적으로 받을 때, 비용은 지급할 때 잡고, 발생주의 방식에서는 벌었을 때와 발생했을 때 잡습니다(Publication 538).

소규모 사업체는 신고서의 재고 처리에서 자신의 장부를 따를 수 있습니다(Publication 538). 장부가 재고를 구매 시점에 비용으로 처리한다면 선반에 있는 재고가 구매 시점에 이익을 줄이므로 재고로 인한 차이가 생기지 않습니다. 장부가 재고를 자산으로 보유하면 비용은 판매 때까지 기다립니다. 소규모 판매자의 재고와 소모품을 참고하세요. 현금주의 장부는 받지 못한 청구서를 손익계산서에서 완전히 빼므로, 사업체에 돈을 줄 사람을 정리한 별도의 목록이 그에 대한 유일한 기록일 수 있습니다. 사업체가 어떤 방식을 쓸 수 있고 어떻게 고르는지는 소규모 사업체의 현금주의와 발생주의를 참고하세요.

이익 자체가 잘못된 때는 언제인가요?

어떤 시기 항목으로도 설명되지 않는 차이는 기록이나 추적 과정을 점검해야 한다는 뜻이며, 그것만으로 이익이 잘못되었다는 증거는 아닙니다. 추적이 맞아떨어져도 이익이 잘못된 경우도 있습니다. 예를 들어 대출금을 매출로 기록한 경우입니다. 두 쪽 모두 뒤의 분개를 확인하세요. 흔한 원인은 다음과 같습니다.

• 장부에서 빠진 비용. 청구서, 카드 결제, 수표가 입력되지 않았거나 미분류 상태로 남아 있습니다.
• 기록되지 않은 매출. 입금하지 않고 쓰거나 보관한 현금 수입은 손익계산서에서 빠집니다. 현금 사업 매출 기록을 참고하세요.
• 매출이 아닌 돈을 매출로 기록한 경우. 대출금, 소유주 입금, 사업체 자신의 계좌 사이 이체는 소득이 아닙니다(Publication 334).
• 개인 돈과 사업 돈이 섞인 경우. Publication 583은 사업용 계좌를 사업 목적에만 쓰라고 설명합니다.
• 계좌를 대사하지 않은 경우. 장부와 은행이 맞지 않습니다. 이익이 달라지는지는 관련된 분개에 따라 다릅니다.

손익계산서가 이상해 보이는 이유에서 점검 방법을 자세히 다룹니다. 잘못된 이익이 이미 제출한 신고서나 대출 서류에 들어갔다면 무엇이든 바꾸기 전에 전문가의 검토를 받으세요. 그 바탕이 되는 장부의 검토는 장부 관리 도움이 맡습니다.

차이가 놀랍지 않도록 매달 무엇을 해야 하나요?

은행 계좌를 대사하고, 세 가지 보고서를 함께 보고, 이익이 들어오는 대로 세금을 따로 떼어 두세요.

1. 사업용 은행 계좌를 매달 대사하세요. Publication 583이 권고하는 방법입니다.
2. 손익계산서, 재무상태표, 현금흐름표를 나란히 읽으세요. 이익과 현금이 반대로 움직인 달이 있으면 위의 단계로 추적하세요.
3. 미수 고객 청구서와 미지급 공급업체 청구서를 검토하세요. 발생주의 장부에서 차이가 가장 흔히 생기는 부분입니다.
4. 대출 상환은 원금과 이자로 나누어 기록하고, 소유주의 인출은 비용이 아니라 인출금이나 분배금으로 기록하세요. 사업 대출 기록하기와 소유주 인출금 기록하기를 참고하세요.
5. 추정세를 납부한다면 납부 전에 세금 추정치를 검토하세요. 위에 링크된 추정세 가이드에 방법이 나와 있습니다.

월말 마감 체크리스트가 이 단계들을 순서대로 정리해 줍니다.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 모든 금액은 미국 달러입니다. 해당 기간에 다른 변동은 없다고 가정합니다.

마케팅 에이전시: 이익은 늘고 현금은 줄어든 경우

한 달 동안 이 에이전시의 손익계산서(발생주의 장부)에 $30,000의 이익이 나타납니다. 청구했지만 받지 못한 청구서는 $35,000 늘었고, 대출 원금 $15,000를 갚았습니다.

현금 변동 = 30,000 − 35,000 − 15,000 = −$20,000. 손익계산서가 흑자인 달에 은행 잔액은 $20,000 줄었습니다. 이익이 틀린 것은 아닙니다. $35,000는 재무상태표에 매출채권으로 있고, 원금은 대출 잔액을 줄였습니다.

계약자: 인출금, 트럭, 대출

한 해 동안 개인사업자인 계약자의 손익계산서에는 $120,000의 이익이 나타납니다. 소유주는 $70,000를 인출했고, 새 트럭을 사는 데 현금 $40,000를 썼으며, 대출 원금 $15,000를 갚았습니다. 트럭은 자산으로 기록되며, 숫자를 단순하게 하려고 감가상각은 뺐습니다.

현금 변동 = 120,000 − 70,000 − 40,000 − 15,000 = −$5,000.

현금은 $5,000 줄었지만, 소득세와 자영업세는 현금 감소가 아니라 신고서의 이익을 따릅니다. 신고서의 이익은 $120,000와 다를 수 있습니다. 신고서는 트럭을 사업에 사용하기 시작한 뒤 장부가 나누어 반영하는 것보다 훨씬 빠르게 공제할 수 있어 세금은 줄어들지만, 소유주가 현금을 먼저 인출하고 썼다는 사실은 달라지지 않습니다. 세금을 따로 떼어 두지 않았다면 고지서를 낼 현금이 은행에 없을 수 있습니다.

소매업체: 선반에 쌓인 이익

한 소매업체의 손익계산서에는 그 해 $50,000의 이익이 나타나지만, $45,000가 아직 팔리지 않은 새 재고에 들어갔습니다.

현금 변동 = 50,000 − 45,000 = +$5,000.

재고는 팔릴 때까지 재무상태표의 자산입니다. 신고서도 장부처럼 재고를 자산으로 둔다고 가정합니다. 세금 고지액은 늘어난 현금 $5,000가 아니라 이익을 따르므로, 세금을 낼 현금은 다른 곳에서 마련해야 할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 세금 고지액이 남은 현금보다 큰 경우: 시기 문제가 아니라 누락되었거나 잘못된 분개가 원인일 수 있습니다. 장부 관리 도움에서 그 바탕이 되는 분개를 검토해 드립니다.
• 이익과 현금이 몇 달째 어긋나고 매출채권, 대출, 인출금, 구매로 설명되지 않는 경우: 장부 관리 도움으로 월별 현금 연결표를 마련하세요.
• 장부가 몇 달 밀린 경우: 추적은 그 바탕이 되는 장부만큼만 믿을 수 있으므로 먼저 장부를 최신으로 만드세요. 밀린 장부 따라잡기를 보시고 장부 관리 도움을 받으세요.
• 차이의 일부가 대출인 경우: 사업 대출 기록하기를 참고하세요.
• 차이의 일부가 소유주의 인출인 경우: 소유주 인출금 기록하기, S corporation 분배금 기록하기, 보장 지급금과 파트너 인출금, C corporation 소유주 배당을 참고하세요.
• 소유주가 법인에서 대여금으로 돈을 가져간 경우: 본인 법인에서 돈 빌리기를 참고하세요.
• 차이의 일부가 구매인 경우: 소액 구매의 비용 처리와 자본화를 참고하세요.
• 추정세 납부를 놓쳤을 수 있는 경우: 분기별 추정세 납부 또는 S corporation 추정세 납부를 보시고, 그 바탕이 되는 숫자가 불확실하면 장부 관리 도움을 받으세요.
• 이익 자체가 잘못되어 보이는 경우: 손익계산서가 이상해 보이는 이유를 참고하세요.
• 순소진액과 은행 잔액을 비교하는 스타트업인 경우: 장부로 보는 월 소진액과 운영 가능 기간을 참고하세요.
• 대출 기관이 손익계산서를 근거로 삼는 경우: 은행 대출용 재무제표를 참고하세요.