외국인 소유 LLC: W-8BEN과 W-9 중 무엇을 낼까

1인 소유 LLC의 외국인 소유주는 W-8BEN과 W-9 중 어느 서식을 내나요?

소유주가 본인 이름으로 W-8을 내며, LLC는 자체 서식을 내지 않습니다. 소유주가 한 명이고 법인 과세를 선택하지 않은 미국 LLC는 소득세 측면에서 별도 과세 대상이 아닌 사업체로, IRS는 이를 소유주의 일부로 봅니다(IRS). 별도 과세 대상이 아닌 사업체에 대한 지급의 수령인은 그 소유주입니다(Publication 515). Form W-9는 소유주가 외국인이면 미국 납세자 번호가 있더라도 W-8을 대신 작성해야 한다고 안내합니다.

이미 W-9를 냈거나 1099를 받았거나, 미국에 체류하는 동안 일하거나 LLC에 미국 직원이나 사무실이 있거나, LLC가 분류 선택 서류를 제출했거나, 조세조약 세율을 적용받으려는 경우에는 간단하지 않습니다. 다음 자료를 준비하세요.

• LLC의 분류를 증명하는 자료: EIN 통지서와 Form 8832 선택 서류
• 본인의 세법상 거주 국가, 해외 납세자 번호, SSN 또는 ITIN
• 지급처별로 무엇에 대한 대가인지, 그리고 일을 수행하는 장소
• 지급처별로 사용하는 계좌 이름과 번호
• 이미 낸 W-9 또는 W-8 사본, 그리고 받은 Form 1099 또는 1042-S

W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI 중 어느 W-8을 내나요?

LLC를 누가 소유하는지와 지급이 무엇에 대한 것인지로 고릅니다. 미국 내 사업과 실질적으로 연결되지 않은 소득에는 외국 개인은 W-8BEN, 외국 회사는 W-8BEN-E를 쓰고, 연결된 소득에는 둘 중 어느 쪽 대신 W-8ECI를 씁니다(W-8BEN 작성 안내, W-8ECI 작성 안내). 실질적으로 연결된 소득이란 대체로 미국에서 영위하는 사업에서 나오는 소득입니다.

두 종류의 소득을 모두 지급하는 지급처에는 실질적으로 연결된 부분에 W-8ECI를, 나머지에는 W-8BEN 또는 W-8BEN-E를 냅니다. 개인이 미국에서 수행한 인적 용역의 보수에 대해 조세조약 등으로 원천징수 면제를 신청하는 경우에는 W-8 대신 Form 8233 또는 W-4를 내며, W-8ECI는 그 보수에 대한 원천징수를 막지 못합니다(W-8BEN 작성 안내, W-8ECI 작성 안내).

LLC는 보통 자체 W-8BEN-E를 내지 않습니다. W-8BEN-E 작성 안내는 별도 과세 대상이 아닌 사업체의 외국인 단독 소유주가 W-8을 낸다고 안내하며, 예외는 일부뿐입니다(혼성 사업체의 조세조약 적용 신청, 해외 은행에 LLC의 FATCA 지위를 증명하는 경우). 미국이 파트너십으로 보는 외국 소유주는 W-8BEN-E 대신 Form W-8IMY를 냅니다. 본인의 소득이 실질적으로 연결되는지는 세무 판단 사항이니 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.

W-8에서 LLC 이름과 EIN은 어디에 적나요?

W-8에는 소유주의 이름, 주소, 납세자 번호를 적습니다. LLC 이름은 참조 줄에만 적고, LLC의 EIN을 소유주의 미국 납세자 번호 대신 쓰면 안 됩니다.

W-8BEN의 5번 줄은 EIN이 아니라 SSN 또는 ITIN을 요구합니다. W-8ECI 작성 안내는 LLC의 정보를 3번 줄과 9번 줄 외에는 적지 말고 외국인 소유주의 미국 납세자 번호를 적으라고 안내합니다. 개인사업자로 미국 사업을 운영하는 개인은 그 사업을 위해 Form SS-4로 본인 명의의 EIN을 받을 수 있습니다. W-8BEN을 내기 위해 ITIN이 꼭 필요한 것은 아닙니다. 5번 줄은 일부 조세조약 적용 신청 같은 정해진 경우에만 필수이며, 그 경우에도 6a번 줄의 해외 납세자 번호로 대신할 수 있습니다(W-8BEN 작성 안내).

ITIN을 받으려면 외국인 소유주의 ITIN을 참고하세요. 주소 기재 줄은 미국 사업장 주소와 은행 계좌를 참고하세요.

LLC의 EIN이 적힌 W-9가 맞는 경우는 언제인가요?

LLC 자체가 미국인(US person)일 때, 즉 소유주가 2명 이상이라 파트너십으로 과세되거나 법인 과세를 선택한 경우에 LLC 자체 이름의 W-9가 맞습니다. 미국법이나 주법에 따라 설립된 파트너십이나 법인은 미국인이며(26 U.S.C. 7701), 구성원이 2명 이상인 LLC는 Form 8832로 법인 과세를 선택하지 않는 한 파트너십입니다(IRS).

이런 LLC는 자체 이름과 EIN을 적고 3a번 줄에서 "LLC"에 표시한 뒤 P 또는 C를 적습니다(Form W-9). 소유주가 어디에 사는지는 결과를 바꾸지 않습니다.

• 외국인 파트너가 있는 파트너십에는 별도의 원천징수와 신고 의무가 있습니다. 비거주자 2명이 소유한 LLC를 참고하세요.
• 법인 과세를 선택할지는 법인으로 과세되는 외국인 소유 LLC를 참고하세요.
• 1인 LLC의 미국인 소유주는 단일 구성원 LLC의 EIN을 참고하세요.

플랫폼이 미국 사업체용 W-9 서식만 제공하는 경우에는 어떻게 하나요?

서식은 LLC를 설립한 주가 아니라 세법상 지위에 따라 정해집니다. 1인 소유 LLC는 별도 과세 대상이 아닌 사업체이므로 지급받는 사람은 외국인 소유주이고, 외국인은 W-9를 낼 수 없습니다(W-9 요청자 작성 안내). W-8BEN 작성 안내는 외국 개인이 결제 처리업체나 마켓플레이스의 요청을 받으면 조세조약 세율 적용 여부와 관계없이 W-8BEN을 내야 한다고 안내합니다(실질적으로 연결된 소득은 W-8ECI). 외국 개인이나 외국 회사용 경로를 찾아보거나, 지급처에 W-8 접수 절차를 문의하세요. 지급처는 W-8을 전자로 받을 수도 있습니다(W-8 요청자 작성 안내). 그래도 방법이 없으면 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.

가입 절차를 끝내려고 서명한 W-9는 다음과 같은 결과를 낳습니다.

• 수령인이 미국인임을 위증 시 처벌을 전제로 증명하는 것이며, 서식은 고의로 허위 작성하면 형사 처벌을 받을 수 있다고 경고합니다(Form W-9)
• 지급처가 지급액을 외국인에 대한 지급으로 처리하지 않고, LLC의 EIN으로 Form 1099-NEC 또는 1099-K를 제출하게 됩니다
• IRS가 지급처에 번호가 틀렸다고 통지하거나 Publication 515의 다른 사유에 해당하면 24%의 백업 원천징수가 적용될 수 있습니다
• 지급에 필요했던 원천징수가 생략됩니다. 지급처가 원천징수하지 않았고 외국인이 세금을 내지 않으면 둘 다 이자와 가산세를 포함해 책임을 집니다(Publication 515).

W-8BEN을 내면 미국 세금이 원천징수되나요?

그것만으로는 원천징수되지 않습니다. W-8은 외국인 지위를 증명하는 서식입니다. 원천징수 30%는 미국 내 사업과 실질적으로 연결되지 않은 미국 원천의 고정적·정기적 소득(FDAP 소득)에 적용되며, 로열티, 임대료, 이자, 미국에서 수행한 일의 보수가 해당합니다(Publication 515).

원천징수가 없다고 해서 미국 세금이 항상 없는 것은 아닙니다. 상품 판매를 포함해 세금을 내야 하는지는 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우에서 다룹니다. 유효한 서식이 전혀 없으면 지급처가 30% 또는 백업 원천징수 세율로 원천징수할 수 있습니다(W-8BEN 작성 안내).

어떤 서식을 돌려받나요: 1099-NEC, 1099-K, 1042-S?

돌려받는 서식은 제출한 서식에 따라 달라집니다. 유효한 W-8이 있으면 보통 외국인은 Form 1099 보고와 백업 원천징수 대상에서 제외됩니다(Publication 515). Form 1042-S는 원천징수된 금액이 없더라도 외국인에게 지급한 미국 원천 금액을 보고합니다(1042-S 작성 안내).

이미 W-9를 냈습니다. 어떻게 정정하나요?

각 지급처에 올바른 W-8을 내고, 이미 제출한 보고를 검토해 달라고 요청하세요. 지급처는 가지고 있는 서식을 근거로 처리할 수 있으므로, 그 서식이 교체될 때까지 지급처의 보고는 계속 W-9를 따릅니다(W-8 요청자 작성 안내).

1. 분류를 확인하세요. LLC의 소유주가 2명이거나 법인 과세를 선택했다면 LLC 자체 이름과 EIN이 적힌 W-9가 맞는 서식입니다.
2. 본인 이름으로 W-8에 서명하고 참조 줄에 LLC를 적은 뒤, 다음 지급 전에 제출하세요.
3. 이미 제출된 1099를 지급처가 정정해 줄지 문의하세요. IRS 정보 신고서 작성 안내는 제출할 필요가 없었던 신고서를 제출한 경우의 정정 방법을 안내하며, 그 정정은 지급처만 할 수 있습니다.
4. 백업 원천징수가 있었다면 비거주 개인은 그 금액이 적힌 Form 1099를 첨부해 Form 1040-NR로 환급을 청구합니다(Form 1040-NR 작성 안내). 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 참고하세요.
5. 새 서식, 정정 요청, 청구서, 일을 수행한 장소를 보여 주는 자료를 보관하세요.
6. 원천징수 없이 미국 원천 소득이 지급되었다면 세금을 내야 할 수 있습니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.

W-8BEN은 얼마 동안 유효하며, 어떤 경우에 새로 내야 하나요?

W-8BEN은 서명한 날부터 뒤따르는 세 번째 역년의 마지막 날까지 유효하며, 서식의 정보가 달라지면 그때까지만 유효합니다. W-8BEN-E와 W-8ECI도 같은 규칙을 따릅니다(W-8BEN 작성 안내, W-8BEN-E 작성 안내, W-8ECI 작성 안내). 그런 변경이 생기면 30일 이내에 지급처에 알리고 새 서식을 내세요. 서식은 지급처마다 따로 내야 합니다.

같은 외국 안에서 이사하거나 다른 외국으로 이사하는 것은 서식이 조세조약 혜택을 신청하는 경우가 아니면 보통 변경 사유가 아닙니다.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 미국 달러입니다.

해외에서 수행한 디자인 수수료

포르투갈에 사는 디자이너가 법인 과세를 선택하지 않은 와이오밍 주 LLC의 유일한 소유주입니다. 미국 고객이 그녀가 포르투갈에서 수행한 일의 대가로 LLC에 US$40,000을 지급합니다. 그녀는 고객에게 본인 이름의 W-8BEN을 내고, 7번 줄에 LLC 이름과 계좌 번호를 적습니다. 이 수수료는 외국 원천 소득이므로 고객은 원천징수하지 않고, 1099-NEC를 제출하지 않으며, 1042-S도 보통 제출하지 않습니다. LLC의 연간 신고는 별개입니다. 외국인 소유 단일 구성원 LLC의 신고를 참고하세요.

결제 플랫폼에 이미 낸 W-9

• 1년차: 같은 디자이너가 결제 플랫폼에 LLC 이름과 EIN이 적힌 W-9를 냈습니다. 1월에 EIN 앞으로 US$60,000의 Form 1099-K를 받습니다.
• 2년차: 다음 정산 전에 플랫폼의 세금 설정에서 W-8BEN을 제출하고, 1년차 서식을 정정해 줄 수 있는지 문의합니다. EIN으로 보고된 소득에 대해 IRS가 물을 경우에 대비해 청구서와 포르투갈에서 일했음을 보여 주는 기록을 보관합니다. 유효한 W-8BEN이 있고, 계정에 해외 주소가 있고, 정산금이 미국 밖의 은행으로 지급되면 플랫폼은 보통 그녀에게 1099-K를 제출하지 않습니다.

창업자 2명, 파트너십 1개

인도와 브라질에 사는 창업자들이 델라웨어 주 LLC를 공동 소유하고 선택 서류를 낸 적이 없으므로 파트너십입니다. 이 LLC는 미국인이므로 고객에게 자체 이름과 EIN이 적힌 W-9를 내고, "LLC"에 표시한 뒤 P를 적습니다. 창업자 몫에 대해 LLC가 원천징수해야 하는지는 비거주자 2명이 소유한 LLC에서 다룹니다.

본인 상황은 다른가요?

• W-9를 냈거나, 1099를 받았거나, 백업 원천징수를 당했거나, 지급처가 W-9 서식만 제공하는 경우: 이를 바로잡으려면 분류, 지급별 소득 원천, 지급처의 제출 내역을 확인해야 합니다. 국경 간 세무 지원을 받아 보세요.
• 미국에 체류하는 동안 일하거나 LLC에 미국 직원이나 사무실이 있는 경우: 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우와 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 참고하세요.
• LLC가 법인 과세를 선택했거나 고려 중인 경우: 이때 LLC는 자체 W-9를 내고 자체 신고서를 제출합니다. 법인으로 과세되는 외국인 소유 LLC를 참고하시거나 국경 간 세무 지원을 받아 보세요.
• 캐나다에 살면서 LLC를 단독으로 소유한 경우: 캐나다 쪽은 별도 확인이 필요합니다. 캐나다 거주자의 미국 사업을 참고하시고 국경 간 세무 지원을 받아 보세요.
• LLC 소유주가 2명인 경우: 비거주자 2명이 소유한 LLC를 참고하세요.
• 캐나다 법인이 LLC를 소유하거나 지급을 받는 경우: 캐나다 법인의 W-8BEN-E을 참고하세요.
• 마켓플레이스가 대금을 지급하는데 판매자 계정 이름이 문제인 경우: 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.
• LLC가 Form 5472을 제출한 적이 없는 경우: 놓친 외국인 소유주 신고를 참고하시고 국경 간 세무 지원을 받아 보세요.
• 미국으로 이주할 예정인 경우: 미국 법인과 함께 미국으로 이주하기를 참고하세요.