外資 LLC 的 W-8BEN 表或 W-9 表：該提供哪一種

W-8BEN 表或 W-9 表：單一成員 LLC 的外國所有者提供哪一種？

由所有者以自己的名義提供 W-8 表；LLC 本身不提供任何表格。只有一位所有者、沒有選擇按公司課稅的美國 LLC，在所得稅上被忽略：IRS 把它視為所有者的一部分（IRS），而向被忽略實體付款的收款人，就是它的所有者（Publication 515）。W-9 表指出，當該所有者是外國人時，所有者必須改為填寫 W-8 表，即使所有者有美國稅務號碼。

在以下情況，您的個案就不單純：已經提供過 W-9 或收到了 1099 表、您在美國期間工作或 LLC 有美國員工或辦公室、LLC 提交了分類選擇，或您想主張稅收協定稅率。請準備：

• LLC 分類的證明：它的 EIN 函件和任何 8832 表選擇。
• 您的稅務居住國、您的外國稅務號碼，以及任何 SSN 或 ITIN。
• 每位付款人為了什麼而付款，以及工作在哪裡完成。
• 每位付款人使用的帳戶名稱和號碼。
• 已經提供的任何 W-9 或 W-8 的副本，以及收到的任何 1099 表或 1042-S 表。

W-8BEN、W-8BEN-E 或 W-8ECI：我該用哪一種 W-8？

依誰擁有 LLC 以及付款的用途來選擇。對與美國貿易或業務沒有實際關聯的收入，外國個人用 W-8BEN，外國公司用 W-8BEN-E；對有實際關聯的收入，則用 W-8ECI 取代任何一種（W-8BEN 表填表說明；W-8ECI 表填表說明）。有實際關聯的收入，大致是指來自在美國經營的業務的收入。

同時支付兩種收入的付款人，會收到針對有實際關聯部分的 W-8ECI，以及針對其餘部分的 W-8BEN 或 W-8BEN-E。個人如果就在美國提供個人服務所得的報酬，例如依稅收協定主張免預扣，則提供 8233 表或 W-4 表，而不是 W-8，而且 W-8ECI 不能停止對該報酬的預扣（W-8BEN 表填表說明；W-8ECI 表填表說明）。

LLC 一般不提供自己的 W-8BEN-E：W-8BEN-E 表填表說明指出，被忽略實體的外國單一所有者提供 W-8 表，只有狹窄的例外（混合實體的稅收協定主張，或向外國銀行說明 LLC 的 FATCA 身份），而美國視為合夥企業的外國所有者，提供的是 W-8IMY 表，而不是 W-8BEN-E。您的收入是否有實際關聯是稅務問題：請見外國所有者何時須繳美國稅。

LLC 的名稱和 EIN 填在 W-8 的哪裡？

W-8 載明所有者的姓名、地址和稅務號碼。LLC 的名稱只填在參考欄位，而 LLC 的 EIN 永遠不能取代所有者的美國稅務號碼。

W-8BEN 第 5 行要求填 SSN 或 ITIN，而不是 EIN。W-8ECI 表填表說明指示，LLC 的資料只填在第 3 行和第 9 行，不填在任何其他行，並填寫外國所有者的美國稅務號碼；以獨資經營者身份經營美國業務的個人，可以用 SS-4 表為此取得以自己名義的 EIN。僅為提供 W-8BEN，您不需要 ITIN：第 5 行只在列明的情況下才需要，例如某些稅收協定的主張，即使如此，第 6a 行的外國稅務號碼也可以代替（W-8BEN 表填表說明）。

要取得 ITIN，請見外國所有者的 ITIN。地址欄位，請見美國營業地址和銀行帳戶。

什麼時候附 LLC 的 EIN 的 W-9 才正確？

當 LLC 本身是美國人時，以 LLC 自己名稱填寫的 W-9 才正確：它有兩位或以上所有者並按合夥企業課稅，或者它選擇了按公司課稅。依美國或州法律成立的合夥企業或公司是美國人（26 U.S.C. 7701），而有至少兩位成員的 LLC 是合夥企業，除非它在 8832 表上選擇按公司課稅（IRS）。

這類 LLC 填寫它自己的名稱和 EIN，並在第 3a 行勾選「LLC」及 P 或 C（W-9 表）。所有者住在哪裡，並不改變這一點。

• 有外國合夥人的合夥企業，有自己的預扣和申報義務：請見兩位非居民持有的 LLC。
• 是否選擇公司課稅：請見外資 LLC 按公司課稅。
• 單一所有者 LLC 的美國所有者：請見單一成員 LLC 的 EIN。

平台只提供美國企業用的 W-9：怎麼辦？

表格依稅務身份而定，而不是依 LLC 成立的州。單一所有者 LLC 是被忽略實體，所以收款人是它的外國所有者，而外國人不得提供 W-9（W-9 表要求方填表說明）。W-8BEN 表填表說明指出，外國個人應向要求的支付處理商或市集提供 W-8BEN（有實際關聯的收入用 W-8ECI），無論是否主張稅收協定稅率。請找外國個人或外國公司的途徑，或向付款人詢問其 W-8 的流程；付款人可以以電子方式收集 W-8（W-8 要求方填表說明）。如果它仍然不提供，請見外資 LLC 的市集收款。

只為完成開戶而簽署的 W-9：

• 在偽證罪處罰下證明收款人是美國人，而且表格警告，故意偽造可能招致刑事處罰（W-9 表）；
• 導致付款人用 LLC 的 EIN 提交 1099-NEC 表或 1099-K 表，而不是把款項視為付給外國人；
• 如果 IRS 通知付款人號碼不正確，或出現 Publication 515 中的其他觸發情況，可能招致 24% 的備用預扣；
• 略過了付款本來需要的任何預扣。如果付款人沒有預扣，而外國人也沒有繳稅，雙方都須承擔責任，並承擔利息和罰款（Publication 515）。

提供 W-8BEN 就表示會被預扣美國稅嗎？

本身不會。W-8 證明的是外國人身份；30% 的預扣適用於與美國業務沒有實際關聯的、美國來源的固定、可確定、年度或定期（FDAP）收入，例如特許權使用費、租金、利息，或在美國提供工作的報酬（Publication 515）。

沒有預扣，不一定表示沒有美國稅。您是否須繳稅，包括出售貨物，請見外國所有者何時須繳美國稅。完全沒有有效表格時，付款人可能按 30% 或備用稅率預扣（W-8BEN 表填表說明）。

我會收到哪些表格：1099-NEC、1099-K 還是 1042-S？

您收到什麼，取決於您提供的表格。有效的 W-8 一般使外國人豁免 1099 表申報和備用預扣（Publication 515）。1042-S 表報告付給外國人的美國來源金額，即使沒有預扣任何稅款（1042-S 表填表說明）。

我已經提供了 W-9：怎樣更正？

向每位付款人提供正確的 W-8，並請它審查已經申報的內容。付款人可以依賴它持有的表格，所以在 W-9 被取代之前，它一直決定其申報（W-8 要求方填表說明）。

1. 確認分類。如果 LLC 有兩位所有者或公司選擇，則以 LLC 自己名稱和 EIN 填寫的 W-9 才是正確的表格。
2. 以您自己的名義簽署 W-8，在參考欄位填 LLC，並在下一筆付款之前提交。
3. 請問付款人是否會更正已提交的 1099 表。IRS 資訊申報表填表說明告訴提交人，如何更正本來不需要提交的稅表；只有付款人才能提交這項更正。
4. 如果被預扣了備用預扣稅，非居民個人在 1040-NR 表上主張退回，並附上顯示該預扣的 1099 表（1040-NR 表填表說明）；請見營業收入的非居民稅表。
5. 保存新表格、您的要求、發票，以及工作在哪裡完成的證明。
6. 如果美國來源的款項在沒有預扣的情況下發出，稅款可能仍然到期：請見外國所有者何時須繳美國稅。

W-8BEN 的有效期多久？什麼情況需要新的？

W-8BEN 一般從簽署之日起到 其後第三個曆年的最後一天 一直有效，除非變更使其上的任何資料不正確；W-8BEN-E 和 W-8ECI 適用相同規則（W-8BEN 表填表說明；W-8BEN-E 表填表說明；W-8ECI 表填表說明）。發生這類變更後，請在 30 天 內通知付款人並提供新表格。每位付款人都需要自己的表格。

在同一個外國內搬家，或搬到另一個外國，一般不算變更，除非表格主張了稅收協定優惠。

舉例

以下舉例僅作說明；金額以美元計。

在海外完成工作的設計費

一位住在葡萄牙的設計師是一家沒有公司選擇的懷俄明州 LLC 的唯一所有者。一位美國客戶向 LLC 支付 US$40,000，用於她在葡萄牙完成的工作。她向客戶提供以自己名義填寫的 W-8BEN，並在第 7 行填寫 LLC 的名稱和帳戶號碼。這些費用是外國來源，所以客戶不預扣任何款項，不提交 1099-NEC 表，一般也不提交 1042-S 表。LLC 的年度申報是另一回事：請見外資單一成員 LLC 要提交什麼。

已經向平台提供的 W-9

• 第 1 年： 同一位設計師向一個支付平台提供了附 LLC 名稱和 EIN 的 W-9。1 月，她收到以該 EIN 開出的 US$60,000 的 1099-K 表。
• 第 2 年： 在下一次付款之前，她透過平台的稅務設定提交 W-8BEN，並詢問平台是否會更正第 1 年的表格。她保存發票和顯示工作在葡萄牙完成的記錄，以防 IRS 詢問以該 EIN 申報的收入。持有有效的 W-8BEN、帳戶上有外國地址，並付款到美國以外的銀行時，平台一般不為她提交 1099-K 表。

兩位創辦人，一個合夥企業

住在印度和巴西的創辦人共同持有一家德拉瓦州 LLC，從未提交任何選擇，所以它是合夥企業。LLC 是美國人：它向客戶提供附自己名稱和 EIN 的 W-9，勾選「LLC」及 P。它是否必須對創辦人的份額預扣，請見兩位非居民持有的 LLC。

您的情況不同嗎？

• 您提供了 W-9、收到了 1099 表、被預扣了備用預扣稅，或付款人只提供 W-9： 要解開這個局面，需要核查分類、每筆付款的來源和付款人的申報；請取得跨境稅務協助。
• 您在美國期間工作，或 LLC 有美國員工或辦公室： 請見外國所有者何時須繳美國稅與營業收入的非居民稅表。
• 您的 LLC 選擇了公司課稅，或您正在考慮： 這時 LLC 提供自己的 W-9 並提交自己的稅表；請見外資 LLC 按公司課稅，或取得跨境稅務協助。
• 您住在加拿大，並自己持有 LLC： 加拿大一方需要另行核查；請見加拿大居民的美國業務，並取得跨境稅務協助。
• LLC 有兩位所有者： 請見兩位非居民持有的 LLC。
• 加拿大公司持有 LLC，或是收款人： 請見加拿大公司的 W-8BEN-E。
• 市集向您付款，而賣家帳戶名稱有疑問： 請見外資 LLC 的市集收款。
• LLC 從未提交 5472 表： 請見遺漏的外國所有者申報，並取得跨境稅務協助。
• 您正在搬到美國： 請見帶著美國公司搬到美國。