단일 구성원 LLC의 EIN: 필요한가요? W-9에는 SSN 또는 EIN

직원이 없는 단일 구성원 LLC도 EIN이 필요한가요?

연방 소득세 목적으로는 필요 없습니다. 법인 또는 S corporation 선택을 하지 않은 1인 소유 LLC는 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)이며, IRS는 그 소득을 소유주의 소득으로 봅니다. 미국인이 소유하고, 직원이 없고, 제출할 소비세가 없다면 고용주 식별번호(EIN)가 따로 필요하지 않으며 소유주의 이름과 번호를 씁니다(IRS: 단일 구성원 LLC, IRS: Entities 2). IRS의 일반 EIN 페이지는 LLC를 EIN이 필요한 사업체로 나열하고, 단일 구성원 LLC 페이지는 대부분의 신설 LLC가 EIN을 받아야 한다고 말하지만, 같은 페이지와 FAQ가 이 예외를 설명합니다(IRS: EIN).

직원을 고용하거나, S corporation 선택(자체 급여와 신고서가 따르는 선택)을 하거나, 서로 다른 번호로 1099를 받거나, 소유주가 미국 밖에 산다면 상황이 더 복잡해집니다.

결정하기 전에 준비할 것: 주 정부가 승인한 설립 서류(정확한 법적 이름 확인용), SSN 또는 ITIN, LLC 주소, 직원 고용이나 선택 계획 여부, 본인의 W-9를 가진 고객과 플랫폼 목록

은행 계좌를 열려는 등의 이유로 어쨌든 EIN을 받아야 하나요?

은행이나 주 정부가 요구하면 받으세요. IRS는 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC가 은행 계좌를 열거나 주 세법이 요구할 때 EIN을 받을 수 있다고 설명합니다(IRS: 단일 구성원 LLC). IRS에서 EIN은 무료이며, IRS는 EIN을 유료로 대행하는 웹사이트를 조심하라고 경고합니다(IRS: Get an EIN).

LLC 이름의 EIN이 있다고 해서 고객의 W-9나 본인 신고서에서 SSN을 대신하지는 않습니다. 개인사업자로 본인에게 발급된 EIN만 W-9에서 SSN을 대신할 수 있습니다. LLC의 소득은 여전히 Form 1040에 들어가며, 대개 Schedule C에 적습니다. 계좌를 열 때 은행이 요구하는 서류는 LLC의 사업용 은행 계좌에서 다룹니다.

W-9에는 제 SSN과 LLC의 EIN 중 무엇을 주나요?

LLC를 혼자 소유하고 법인 또는 S corporation 선택을 하지 않았다면, SSN 또는 개인사업자로 본인에게 발급된 EIN을 주세요. LLC에 EIN이 있더라도 그 번호는 주지 마세요. IRS는 개인이 소유한 별도 과세 대상이 아닌 LLC가 "LLC의 EIN이 아니라 소유주의 SSN 또는 EIN"을 제공한다고 설명합니다(IRS: 단일 구성원 LLC). Form W-9는 둘 중 어느 번호든 쓸 수 있지만 IRS는 SSN을 권장한다고 덧붙입니다. SSN을 받을 수 없는 거주 외국인은 SSN 칸에 ITIN을 적습니다(IRS: Form W-9).

요청자에게 올바른 번호를 주지 않으면 정당한 사유가 없는 한 한 건마다 $50의 가산세가 붙을 수 있습니다(IRS: Form W-9). 파트너십이나 법인으로 과세되는 LLC는 LLC의 과세 방식의 W-9 표를 보세요.

LLC의 EIN과 내 EIN은 서로 다른 번호인가요?

네. 개인사업자로 본인에게 발급된 EIN은 본인의 것이며, 개인사업자는 사업이나 상호가 여러 개여도 EIN이 하나면 됩니다(IRS: Form SS-4 작성 안내). LLC에 발급된 EIN은 LLC의 법적 이름으로 되어 있습니다. 직원이 없고, 소비세를 낼 일이 없고, 법인이나 S corporation 지위를 선택하지 않은 동안에만 개인사업자 EIN을 단일 구성원 LLC에 쓸 수 있습니다. 그 뒤에는 LLC가 자기 이름으로 EIN을 가져야 합니다(IRS: 새 EIN이 필요한가요?, IRS: Entities 2).

자기 EIN이 있는 개인사업을 새 LLC로 옮기는 경우는 개인사업자에서 LLC로에서 다룹니다.

고객이나 플랫폼이 LLC의 EIN을 고집하거나 그 번호로 1099가 왔다면 어떻게 하나요?

1번 줄에 본인 이름, 2번 줄에 LLC 이름, 그리고 본인의 SSN 또는 본인의 EIN을 적은 W-9를 보내세요. IRS는 지급인에게 1인 소유 LLC를 정확히 이렇게 보고하라고 안내합니다. 이미 1099에 LLC의 EIN이 적혀 있다면 지급인에게 정정본을 요청하세요. IRS는 지급인이 잘못된 번호를 고치도록 권장하지만 항상 요구하지는 않습니다(IRS: 정보 신고서 작성 안내). 어느 쪽이든 그 소득은 본인의 것이며 본인의 신고서에, 대개 Schedule C에 적습니다.

번호가 맞지 않으면 돈이 들 수 있습니다. 지급인이 제출한 이름과 번호가 틀렸다고 IRS가 알리면, 예를 들어 개인 이름에 LLC의 EIN이 붙어 있으면, 본인에게 지급하는 금액에 24%의 백업 원천징수가 적용될 수 있습니다(IRS: Form W-9). 그러면 지급인이 올바른 W-9를 요청하는 "B" 통지를 보낼 수 있습니다(IRS: Instructions for the Requester of Form W-9). 빨리 답하면 원천징수가 시작되지 않을 수 있습니다. 첫 통지 후에는 지급인이 서명된 올바른 W-9를 받은 날부터 역일 기준 30일 이내에 원천징수를 중단해야 합니다. 역년 3년 이내의 두 번째 통지에는 증빙이 필요합니다. EIN은 IRS Letter 147C, ITIN은 IRS Letter 685C, SSN은 사회보장 카드입니다(IRS: Publication 1281).

보낸 W-9, 각 1099, 청구서와 입금 기록, 지급인별로 어떤 번호를 가지고 있는지에 대한 메모를 보관하세요. 잘못된 1099-K는 플랫폼 세금 양식 오류와 정정을, 지급인이나 은행이 이름과 번호가 맞지 않는다고 하면 EIN 지연, 분실, 불일치를 보세요. 백업 원천징수의 지급인 쪽 절차는 계약자 납세자 번호 수집에 있습니다.

LLC 자체의 EIN은 언제 필수가 되나요?

LLC가 직원을 고용하거나, 일부 소비세를 내야 하거나, 법인 또는 S corporation 과세를 선택하거나, 두 번째 구성원이 생기거나, 외국인 소유주가 있을 때입니다(첫 번째 표 참고). 고용과 해당 소비세에 대해서는 소득이 계속 소유주의 신고서에 들어가더라도 IRS가 단일 구성원 LLC를 별개의 사업체로 취급합니다(IRS: 단일 구성원 LLC).

• 첫 직원: 급여 신고서, 납부, W-2에는 LLC의 이름과 EIN을 씁니다. 이익은 여전히 본인의 SSN으로 Schedule C에 적습니다. 예를 들어 은행에서 받아 LLC가 이미 자기 이름의 EIN을 가지고 있다면 그것을 쓰세요. SS-4 작성 안내는 이미 EIN이 있고 직원만 고용하는 경우에는 신청하지 말라고 하며, 사업체는 EIN이 하나만 있어야 합니다(IRS: Form SS-4 작성 안내, IRS: EIN). 급여에서 원천징수한 세금이 납부되지 않으면, 납부 책임이 있는 사람이 고의로 납부하지 않았을 때 IRS가 본인에게 개인적으로 징수할 수 있습니다(신탁기금 회복 가산세, IRC 섹션 6672, IRS: TFRP). 소유주 본인의 보수는 별개의 문제입니다. 단일 구성원 LLC에서 받는 급여와 급여 지급 설정을 보세요.
• 소비세: LLC는 자기 이름과 EIN으로 Form 637에 등록하고, Form 720, 730, 2290, 11-C를 제출하며, Form 8849로 환급을 청구합니다(IRS: 단일 구성원 LLC).
• C 또는 S corporation 선택: 선택하는 단일 구성원 LLC는 자기 EIN이 필요하며, Form 2553은 사업체의 EIN을 요구합니다(IRS: Entities 2, IRS: Form 2553 작성 안내). 이미 EIN이 있는 LLC는 그대로 씁니다(IRS: 새 EIN이 필요한가요?). 선택일부터 W-9에는 1번 줄에 LLC 이름, LLC 칸에 코드 C 또는 S, 그리고 LLC의 EIN을 적습니다. 지급인에게 등록된 이름이나 번호가 바뀌면 새 W-9를 주세요(IRS: Form W-9). 선택할지 여부는 S corporation 선택을 해야 할까에서 다룹니다.
• 두 번째 구성원: 구성원이 둘 이상인 미국 LLC는 기본적으로 파트너십이며 자기 EIN이 필요합니다(IRS: Entities 2). LLC에 구성원 추가하기를 보세요.

1인 구성원 LLC의 EIN은 Form SS-4로 어떻게 신청하나요?

먼저 주 정부에 LLC를 설립한 뒤 IRS 웹사이트에서 무료로 신청하세요. 온라인 신청은 사업체의 주된 사업장이 미국에 있고 책임자(responsible party)에게 SSN이나 ITIN이 있을 때 가능합니다. 한 번의 세션에서 끝내야 하고 15분 동안 입력이 없으면 만료됩니다. IRS는 책임자 한 명당 하루에 EIN을 하나만 발급합니다(IRS: Get an EIN, IRS: Form SS-4 작성 안내). 온라인에서는 줄을 채우는 대신 질문에 답합니다. 아래 표는 종이 양식의 줄 번호를 기준으로 합니다.

LLC의 유일한 소유주이고 공동재산제 주에 살면서 별도 과세 대상이 아닌 방식을 택한 부부도 1 member로 기재합니다. 그 밖의 지역에서는 부부의 LLC가 파트너십입니다(IRS: Form SS-4 작성 안내, IRS: 단일 구성원 LLC). 새 EIN은 은행 계좌를 여는 데 바로 쓸 수 있습니다. IRS TIN 대조, 전자 제출, 전자 납부에는 최대 2주가 걸릴 수 있습니다(IRS: EIN).

책임자가 바뀌면 60일 이내에 Form 8822-B로 보고합니다(IRS: About Form 8822-B). SSN이나 ITIN이 없다면 SSN 없이 EIN 받기를, 신청이 멈췄거나 번호를 잃어버렸다면 EIN 지연, 분실, 불일치를 보세요.

EIN을 받으면 LLC의 과세 방식이 바뀌나요?

아니요. EIN은 식별 번호이지 세금 선택이 아닙니다. 한 명이 소유한 LLC는 법인으로 과세받기 위해 Form 8832를 제출하거나 S corporation으로 과세받기 위해 Form 2553을 제출하지 않는 한 계속 별도 과세 대상이 아닙니다. S 지위에는 Form 2553 하나로 충분합니다(IRS: 단일 구성원 LLC, IRS: Form SS-4 작성 안내).

소유주로서 서명 동의한 Form 2553은 효력을 갖게 할 과세연도 시작일로부터 2개월 15일 이내, 또는 그 전 과세연도 중 언제든 제출해야 합니다(IRS: Form 2553 작성 안내). Form 8832의 효력은 제출일보다 75일을 넘는 이전이나 12개월을 넘는 이후로 정할 수 없습니다. 두 선택 모두 소유주가 LLC의 자산과 부채를 그 주식의 대가로 새 법인에 이전하는 것으로 봅니다(IRS: Form 8832). 부채가 그 자산에 대한 소유주의 취득가액을 넘으면 그 이전에서 과세 대상 이익이 생길 수 있습니다(IRC section 357(c)).

Form SS-4 9a번 줄에 표시한 칸이 선택을 한 것은 아닙니다. 어떤 신고서를 제출할 계획인지 IRS에 알리는 것일 뿐이며, 선택은 별도 양식으로 합니다. Corporation을 표시하고 1120-S를 적더라도, IRS가 Form 2553을 받아 승인하기 전까지는 LLC를 Form 1120 제출자로 취급합니다(IRS: Form SS-4 작성 안내). IRS에 등록된 내용은 IRS가 LLC를 분류하는 방식에서 확인하세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 금액은 미국 달러입니다. 사진작가 한 명의 단일 구성원 LLC를 세 해에 걸쳐 따라갑니다.

1년 차: 직원 없음, 은행이 EIN을 요구함

은행이 LLC의 EIN을 요구해서 소유주는 온라인으로 무료 신청하고 9a번 줄에서 Other, "Disregarded entity"를 선택합니다. 고객에게 주는 W-9에는 여전히 1번 줄에 본인 이름, 2번 줄에 LLC, Individual/sole proprietor 칸, 본인의 SSN을 적습니다. 이익 $50,000는 Schedule C에 들어가며, EIN을 은행용으로만 받았으므로 D번 줄은 비워 둡니다.

2년 차: 첫 직원

LLC가 연봉 $30,000로 어시스턴트를 고용합니다. 급여 신고서, 납부, 어시스턴트의 W-2에는 LLC의 이름과 1년 차에 받은 같은 EIN을 쓰며, 다시 신청하지 않습니다. 이익은 여전히 본인의 SSN으로 Schedule C에 적지만, 이제 LLC가 그 번호로 고용 신고서를 제출하므로 D번 줄에 LLC의 EIN이 들어갑니다. 고객 W-9는 바뀌지 않습니다.

3년 차: S corporation 선택

LLC는 3년 차 3월 15일까지 Form 2553을 제출하고, 효력은 3년 차 1월 1일이며, EIN은 그대로 씁니다. 모든 고객에게 새 W-9를 보냅니다. 1번 줄에 LLC 이름, LLC 칸에 코드 S, 그리고 LLC의 EIN을 적습니다. 이제 사업체는 Form 1120-S를 제출하며, 본인의 보수는 단일 구성원 LLC에서 받는 급여의 S corporation 규정을 따릅니다.

상황이 다르다면?

• 첫 직원을 고용하려는 참이라면: 급여 지급 설정과 사업체 설립 지원으로 먼저 LLC의 EIN과 급여 계정을 준비하세요.
• S corporation 선택을 고민 중이라면: 선택일부터 W-9와 신고서가 달라지고, 자기 EIN이 있는 LLC는 그 번호를 유지합니다. S corporation 선택을 해야 할까를 보고 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 1099가 서로 다른 번호로 왔다면: 플랫폼 세금 양식 오류와 정정과 장부 관리 지원으로 각 양식을 장부와 맞춰 보세요.
• 이미 개인사업자 EIN이 있다면: 개인사업자에서 LLC로를 보세요.
• 소유주가 미국인이 아니라면: 외국인 소유 단일 구성원 LLC의 제출 서류를 보세요.
• SSN이나 ITIN이 없다면: SSN 없이 EIN 받기를 보세요.
• IRS가 내 LLC를 어떻게 분류했는지 확실하지 않다면: IRS가 LLC를 분류하는 방식을 보세요.
• 배우자가 LLC를 공동 소유한다면: 부부·가족 LLC를 보세요.