Converter RRSP em RRIF sendo não residente: retenção na fonte

Um não residente pode converter o RRSP em RRIF?

Sim. A seção 146.3 da Income Tax Act não impõe condição de residência para abrir um RRIF, e a seção 146(16) permite que um RRSP transfira seus bens para um RRIF do mesmo titular. O RRSP precisa vencer até o fim do ano em que o titular completa 71 anos. Converter em RRIF mantém o dinheiro em um plano registrado depois dessa idade. Para saber se vale resgatar tudo em vez de converter, veja resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá.

Depois disso, o Canadá retém 25% de cada pagamento do RRIF a um não residente, a menos que um tratado tributário reduza a taxa. Muitos tratados reduzem a taxa apenas para pagamentos de pensão periódicos, e um pagamento do RRIF só é periódico enquanto os pagamentos do ano ficam abaixo de um limite anual.

O caso deixa de ser simples quando:

• o fundo é grande, ou você planeja sacar acima do limite anual;
• você abre o RRIF no meio do ano e quer receber pagamentos nesse mesmo ano;
• você mudou de país durante o ano, ou dois países podem considerá-lo residente;
• seu cônjuge é o beneficiário sucessor (successor annuitant) e mora em outro país.

Reúna: o valor do RRIF em 1º de janeiro (no primeiro ano, a data e o valor da transferência do RRSP), sua idade (e a do seu cônjuge) no início do ano, o país com tratado onde você mora, o informe NR4 (informe de pagamentos a não residentes) do ano passado e um Form NR301 assinado.

Algumas instituições limitam o que oferecem a clientes não residentes. Pergunte à sua instituição antes de planejar a transferência.

A conversão de RRSP em RRIF é tributada?

Não. A transferência direta de um RRSP para um RRIF não é renda, porque a seção 146(16)(c) diz que a transferência não entra na renda só por ter sido feita. Nada é pago a você, então o imposto da Parte XIII não incide sobre a transferência em si. A CRA orienta as instituições a não reter imposto sobre fundos transferidos corretamente (IC78-18R7).

O imposto começa quando o RRIF paga você.

Qual é a retenção na fonte sobre saques do RRIF por não residentes?

O padrão é 25% de cada pagamento bruto do RRIF, conforme a seção 212(1)(q). Isso inclui o valor mínimo: para um não residente, todo pagamento do RRIF sofre retenção, não só a parte acima do mínimo. O T4058 da CRA lista os pagamentos do RRIF entre os rendimentos sobre os quais os pagadores retêm imposto.

Um tratado pode reduzir a taxa. Para fins de tratado, um pagamento do RRIF é uma pensão, conforme a seção 5 da Income Tax Conventions Interpretation Act, a menos que o próprio tratado defina pensão (IC76-12R8, parágrafo 62). Quanto a taxa cai depende do tratado do seu país:

Veja a sua taxa no próprio tratado, na lista de tratados em vigor, ou consulte as taxas de imposto do Canadá para não residentes. Os guias por país explicam o tratado de destinos comuns, como Hong Kong, Taiwan, China, Reino Unido e Austrália. Por exemplo, o tratado entre o Canadá e os EUA limita o imposto sobre pagamentos periódicos de pensão a 15%; quem mora nos EUA deve ler RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.

Sem a declaração da seção 217, o imposto retido corretamente é o seu imposto canadense final sobre o pagamento. Se a instituição reteve mais do que o seu tratado permite, por exemplo por não ter um NR301 arquivado, você pode pedir o excesso à CRA no Form NR7-R em até 2 anos após o fim do ano em que o imposto foi recolhido (seção 227(6)).

Quais pagamentos do RRIF são periódicos?

Os pagamentos do RRIF são periódicos enquanto o total do ano ficar igual ou abaixo do maior destes dois valores:

• o dobro do valor mínimo do ano, e
• 10% do valor justo de mercado do fundo no início do ano.

Essa é a definição de “pagamento periódico de pensão” na seção 5 da Income Tax Conventions Interpretation Act, parágrafo (c). Ela vale seja qual for o texto do tratado, então define o limite para todos os países com tratado.

O teste é um total acumulado. Quando os pagamentos do ano passam do limite, o pagamento que o ultrapassa e os seguintes do mesmo ano deixam de ser periódicos, e a instituição retém 25% sobre eles (seção 215(1)). O limite volta a zero a cada janeiro.

Sacar só o valor mínimo sempre fica dentro do limite. Um saque único grande é a forma mais comum de perder a taxa do tratado. Para ficar dentro do limite:

1. Peça à sua instituição o limite deste ano, ou calcule-o a partir do valor de 1º de janeiro.
2. Programe os pagamentos regulares em um valor igual ou abaixo dele.
3. Se precisar de mais, saque no fim do ano, depois dos pagamentos regulares, ou espere janeiro. O pagamento que ultrapassa o limite perde a taxa do tratado por inteiro, não só sobre o excesso.
4. Confira o informe NR4 depois do fim do ano.

Como se calcula o valor mínimo do RRIF?

O valor mínimo é o valor justo de mercado do fundo no início do ano multiplicado por um fator prescrito (seção 146.3(1), IC78-18R7).

Você pode optar por usar a idade do seu cônjuge ou companheiro(a) em união estável (common-law partner). A opção deve ser feita antes do primeiro pagamento do fundo e, depois de feita, não pode ser mudada, mesmo que o cônjuge morra. A idade de um cônjuge mais novo dá um fator menor e, portanto, um mínimo menor.

Por que os pagamentos do RRIF no primeiro ano podem sofrer retenção pela taxa cheia?

O valor mínimo é zero no ano em que o RRIF é aberto (seção 146.3(1)), e o IC78-18R7 diz que qualquer pagamento nesse ano fica acima do mínimo. Para o teste periódico, porém, a seção 5 da Income Tax Conventions Interpretation Act trata o dinheiro transferido para o fundo durante o ano como se já estivesse lá em 1º de janeiro. A parte do dobro do mínimo continua zero, então o limite do primeiro ano é 10% do que você transferiu. Nem todas as instituições aplicam a regra do mesmo jeito, então pergunte à sua como ela tratará um pagamento do primeiro ano antes de sacar.

Começar os pagamentos em janeiro, depois da transferência, evita a dúvida: o fundo passa a ter um valor no início do ano e um valor mínimo completo.

Como obtenho a taxa do tratado nos pagamentos do meu RRIF?

Entregue o Form NR301 à instituição do seu RRIF, não à CRA. O formulário declara que você mora em um país com tratado e tem direito à taxa reduzida sobre rendimentos de pensão. Sem ele, a instituição retém 25%.

• O formulário vence três anos depois do fim do ano em que você o assina, ou antes, se a sua elegibilidade mudar (instruções do NR301).
• Você deve avisar a instituição imediatamente se o seu país de residência mudar.
• Todo ano, a instituição informa os pagamentos e o imposto retido em um informe NR4. Compare-o com a taxa do tratado; se foi retido imposto demais, use o Form NR7-R, como explicado acima.

Se o seu tratado isenta pensões abaixo de um valor anual, o NR301 não basta: as instruções do formulário dizem que você precisa de um Form NR5 aprovado. Mais sobre contas e NR301: contas bancárias e de corretora no Canadá depois de sair.

A declaração da seção 217 ou o Form NR5 ajudam na renda do RRIF?

Podem ajudar quando a sua renda mundial é baixa. A declaração da seção 217 permite informar o RRIF e outros rendimentos de pensão em uma declaração canadense e pagar pelas taxas normais, em vez da retenção fixa (T4058). O prazo de entrega é 30 de junho depois do ano. Como funciona a restituição: declaração de não residente para pensão e renda do RRSP.

O Form NR5 pede à CRA que reduza a retenção antecipadamente. A aprovação vale por cinco anos fiscais, e você deve entregar uma declaração da seção 217 para cada um deles (CRA). Detalhes: retenção menor sobre pensões canadenses no exterior.

O que muda se eu usar a idade do meu cônjuge, ou se meu cônjuge for o beneficiário sucessor?

Usar a idade de um cônjuge mais novo reduz o valor mínimo e, com isso, a parte do “dobro do mínimo” do limite periódico. Antes dos 70 anos, a parte de 10% já é a maior, então o espaço periódico não muda. A partir dos 71, a parte do dobro do mínimo costuma ser a maior, e a idade de um cônjuge mais novo reduz todo ano o valor que você pode sacar pela taxa do tratado. Decida antes do primeiro pagamento, porque a opção não pode ser desfeita.

Se o seu cônjuge se tornar o beneficiário sucessor depois da sua morte, os pagamentos do RRIF a um cônjuge que mora fora do Canadá também estão sujeitos ao imposto da Parte XIII, pela taxa do tratado do país do próprio cônjuge. O cônjuge precisa entregar um novo NR301 à instituição. O que um cônjuge sobrevivente ou outro herdeiro deve fazer: herança de um espólio canadense como não residente.

Exemplo

Os valores estão em dólares canadenses e são ilustrativos. “A taxa do tratado” é a taxa de pensão periódica do tratado do leitor.

Idade de 65 anos, fundo de C$300.000 em 1º de janeiro

• Valor mínimo: C$300.000 × 1 ÷ (90 − 65) = C$12.000.
• Dobro do mínimo: C$24.000. Dez por cento do valor no início do ano: C$30.000.
• Limite periódico: o maior, C$30.000.

Pagamentos de até C$30.000 no ano recebem a taxa do tratado. Um saque extra de C$10.000 em dezembro leva o total a C$40.000, então esse pagamento sofre retenção pela taxa cheia da Parte XIII.

RRSP de C$200.000 convertido em junho, aos 60 anos (completa 61 em dezembro)

• Ano 1: o valor mínimo é zero, então o dobro do mínimo também é zero. Os C$200.000 transferidos contam como mantidos em 1º de janeiro, então o limite periódico é de 10%: C$20.000. Confirme com a instituição como ela reterá imposto sobre um pagamento feito nesse ano.
• Ano 2: sem saques no ano 1, o fundo vale C$203.000 em 1º de janeiro e o titular tem 61 anos nessa data. Mínimo: C$203.000 ÷ 29 = C$7.000. O dobro é C$14.000; 10% são C$20.300. Pagamentos de até C$20.300 recebem a taxa do tratado.

Aposentado no exterior com uma renda pequena do RRIF

Um aposentado saca C$20.000 por ano de um RRIF e tem pouca outra renda em qualquer país. A retenção leva uma parte fixa de cada pagamento. Uma declaração da seção 217 por ano, ou a aprovação do NR5, pode deixar o imposto canadense abaixo do que foi retido.

Seu caso é diferente?

• Você pensa em resgatar tudo. Veja resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá.
• Você mora nos EUA. O tratado com os EUA e o imposto dos EUA sobre o RRIF: RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.
• O dinheiro está bloqueado. Veja como desbloquear um LIRA depois de sair do Canadá.
• Você mudou de país durante o ano, os dois países o consideram residente, ou seu cônjuge mora em outro país. A taxa do tratado e o NR301 dependem da residência, e a opção pela idade do cônjuge não pode ser desfeita. Agende uma conversa antes do primeiro pagamento.
• Um saque grande, um pagamento do primeiro ano, ou informes NR4 com a taxa cheia. O imposto retido corretamente acima do limite periódico é definitivo, a menos que uma declaração da seção 217 seja entregue no prazo; o imposto retido acima da taxa do tratado pode ser restituído no Form NR7-R em até 2 anos. Uma revisão mostra qual caso se aplica. Agende uma conversa.
• O seu novo país também tributa o RRIF. Se ele credita a retenção canadense depende das regras dele e do tratado. Agende uma conversa para alinhar as declarações dos dois países.
• Aposentadoria no exterior em geral. Veja aposentadoria no exterior saindo do Canadá.