Aposentadoria fora do Canadá: imposto, CPP e OAS

Aposentadoria fora do Canadá: qual imposto se aplica, em resumo

Aposentar-se no exterior muda duas coisas. No ano em que você sai, entrega uma declaração de saída: a renda mundial até a data da saída, com a maior parte dos investimentos tratada como vendida pelo valor de mercado (CRA). Depois disso, o Canadá em geral tributa apenas a renda de fonte canadense, e seus pagamentos de CPP, OAS, pensão e RRIF sofrem imposto de não residente de 25%, a menos que um tratado o reduza (Income Tax Act, seção 212).

A mudança para a aposentadoria deixa de ser simples quando:

• Você mantém no Canadá uma casa que pode usar, ou volta todo verão: você ainda pode ser residente.
• Você tem uma carteira grande fora de contas registradas: a venda presumida pode gerar um imposto de verdade sem nenhuma venda em dinheiro por trás.
• Você tem duas ou mais pensões, ou pretende sacar um RRSP ou converter uma pensão em valor à vista: o momento muda a alíquota.
• Você viveu no Canadá menos de 20 anos depois dos 18: o OAS pode parar quando você ficar mais de seis meses fora.
• Você já se mudou e nunca entregou a declaração de saída nem avisou a Service Canada.

Reúna: a data da sua saída e a prova dela, os extratos das pensões e do RRIF, o custo de cada investimento que você tem, a contagem dos seus anos no Canadá depois dos 18 e seu novo endereço no exterior.

Aposentar-se no exterior encerra a residência fiscal no Canadá, e como isso difere de passar o inverno fora?

Aposentar-se no exterior em geral só encerra a residência no Canadá quando você rompe seus principais vínculos, ou quando um tratado tributário faz de você residente do novo país (seção 250(5)). Passar um inverno fora não encerra: a CRA (Agência da Receita do Canadá) considera que mesmo uma ausência temporária longa não basta para encerrar a residência quando você mantém vínculos no Canadá (Folio S5-F1-C1, parágrafo 1.16).

Os vínculos que quase sempre pesam são uma casa, um cônjuge ou companheiro e dependentes no Canadá. Uma casa que você mantém disponível para morar em geral é um vínculo significativo enquanto você está fora (parágrafo 1.12). Visitas ocasionais depois de romper os vínculos não mudam sua situação, mas visitas regulares somadas a vínculos que permanecem pesam contra você (parágrafo 1.20). A armadilha: manter uma casa mobiliada e voltar todo verão pode manter você como residente no Canadá.

Você normalmente passa a ser não residente na mais tardia destas datas: o dia em que sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro e seus dependentes saem, e o dia em que você se torna residente no novo país. Se você volta a um país onde já morava antes do Canadá, em geral é o dia em que sai, mesmo que o cônjuge fique para vender a casa (CRA). Veja a data em que você se torna não residente e, para invernos nos EUA, snowbirds e residência nos EUA.

O que é tributado quando um aposentado deixa o Canadá, e o que não é?

No dia da saída, você é tratado como se tivesse vendido a maior parte do que possui pelo valor justo de mercado, e qualquer ganho entra na sua declaração de saída (seção 128.1(4)(b)). Para a maioria dos aposentados, isso significa ações, fundos e investimentos semelhantes fora de contas registradas.

Os planos registrados, as pensões e os direitos ao CPP e ao OAS são “direitos ou interesses excluídos” (excluded rights or interests) segundo a seção 128.1(10); imóveis no Canadá são excluídos pela seção 128.1(4)(b)(i). Eles são tributados mais tarde, conforme você saca ou vende. Se os bens declaráveis que você tem na saída valerem mais de $25.000 no total, você também entrega o Form T1161; o imóvel canadense que você mantém conta para esse total, mas dinheiro, planos registrados, pensões e bens de uso pessoal que valem menos de $10.000 cada um não contam (seção 128.1(9) e (10)). Se você viveu no Canadá no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores antes de sair (a regra do residente de curto prazo), os bens que trouxe consigo ou herdou enquanto morava aqui não são considerados vendidos (seção 128.1(4)(b)(iv)). Seu TFSA continua isento de imposto no Canadá, mas não ganha espaço novo enquanto você for não residente (CRA). Você pode optar, no Form T1244, até 30 de abril do ano seguinte à saída, por adiar o pagamento do imposto sobre o ganho presumido até vender de fato; acima de um valor definido, a CRA pede garantia (CRA). Os formulários, a regra da garantia e o cálculo completo estão em como deixar o Canadá; sobre a casa, veja manter ou vender sua casa.

Você pode continuar recebendo o CPP e o OAS morando fora do Canadá?

CPP, sim: a aposentadoria, a pensão por morte e o benefício por invalidez podem ser pagos fora do Canadá (Service Canada). OAS, só se você viveu no Canadá pelo menos 20 anos depois dos 18, ou chega a 20 anos somando o tempo em um país que tenha acordo de previdência social com o Canadá (elegibilidade ao OAS; durante o recebimento do OAS). Nem todo acordo é igual: o da China, por exemplo, é um acordo limitado sobre cobertura de previdência social (China); por isso, leia a página do acordo do seu país antes de contar com ele.

Um acordo de previdência social só ajuda você a se qualificar; ele não aumenta o pagamento, que se baseia nos seus períodos em cada país (acordos). O GIS para quando você fica fora do Canadá por mais de seis meses (GIS). A Service Canada compara suas informações com as da Canada Border Services Agency; avisá-la antes de sair ajuda a evitar pagamentos a mais que você talvez precise devolver (durante o recebimento do OAS).

Quanto o Canadá retém do CPP, do OAS, do RRIF e das pensões quando você mora no exterior?

O Canadá retém na fonte o imposto de não residente de 25% sobre cada um desses pagamentos, a menos que um tratado tributário fixe uma alíquota menor (seção 212(1); Service Canada). Para a maioria deles, essa retenção costuma ser o seu imposto canadense definitivo (CRA).

O OAS no exterior também pode ter um imposto de recuperação para rendas mais altas e uma declaração anual, a OAS Return of Income; ambos estão em a declaração de não residente para renda de pensão. Seu novo país pode tributar os mesmos pagamentos; as regras dele decidem se dá crédito pelo imposto canadense.

Os tratados tributários reduzem a retenção, e como descobrir a alíquota do seu país?

Muitas vezes, sim. Um tratado entre o Canadá e seu novo país pode reduzir a alíquota ou isentar um pagamento, e a alíquota pode variar conforme o tipo de pagamento: a tabela da Service Canada lista separadamente o OAS, as pensões do CPP e os benefícios por morte do CPP (Service Canada). Sem tratado, vale a alíquota cheia de 25%, a menos que a CRA aprove um valor menor no Form NR5 (peça até 31 de outubro; isso significa entregar uma declaração canadense todo ano); veja Form NR5.

Para descobrir sua alíquota:

1. Veja se o seu país consta da lista de tratados tributários em vigor.
2. Para o CPP e o OAS, leia a linha do seu país na tabela de alíquotas da Service Canada.
3. Para uma pensão do empregador ou um RRIF, leia o artigo do tratado sobre pensões. As alíquotas de pensão dos tratados em geral cobrem apenas pagamentos periódicos de pensão: um pagamento do RRIF acima do maior valor entre o dobro do mínimo anual e 10% do valor do fundo no início do ano, um saque de RRSP ou um pagamento único de um plano de pensão não é periódico (Income Tax Conventions Interpretation Act, seção 5); por isso pode sofrer a alíquota cheia de 25%.
4. Informe a cada pagador que você é não residente e em que país mora.

As páginas por país cobrem os destinos mais comuns, por exemplo Portugal, México, Tailândia e Filipinas. Para pedir à CRA uma retenção menor sobre pagamentos futuros, veja Form NR5.

Aposentados não residentes ainda entregam uma declaração canadense todo ano?

Nem sempre. Se sua única renda canadense são pensões e pagamentos do RRIF já tributados na fonte, em geral não é exigida declaração anual de imposto de renda. Uma exceção: se você recebe o OAS no exterior, a CRA diz que você deve entregar todo ano a OAS Return of Income (CRA), a menos que se aplique a exceção da CRA para o seu país de residência naquele ano. A Service Canada descreve essa exceção como morar onde o imposto de não residente sobre pensões canadenses é menor que 25%, mas a CRA publica a lista de países a cada ano e exige residência lá no fim do ano (CRA: OAS Return of Income; Service Canada). Envie até 30 de abril; se a CRA não a receber, os pagamentos do OAS param a partir de julho. À parte, a declaração da seção 217 é opcional e pode devolver parte da retenção quando sua renda total é baixa. Se você aluga sua casa no Canadá, o aluguel tem retenção e declaração próprias; veja manter ou vender sua casa.

A declaração da seção 217 e a OAS Return of Income estão explicadas em a declaração de não residente para renda de pensão. Para decidir ano a ano, veja você entrega declaração todo ano depois de deixar o Canadá?.

Você deve sacar o RRSP, convertê-lo em RRIF ou converter uma pensão em valor à vista antes ou depois de sair?

Compare duas alíquotas: sua alíquota marginal canadense no ano da saída e a alíquota de não residente depois que você sai. As alíquotas de tratado muitas vezes cobrem apenas pagamentos periódicos de pensão e do RRIF; por isso, um saque único de RRSP ou um valor à vista de pensão depois da saída pode sofrer a alíquota cheia de 25%. Antes de sair, um saque é somado à sua renda canadense pela alíquota marginal. Depois de sair, sofre o imposto de não residente de 25%, a menos que seu tratado reduza a alíquota para esse tipo de pagamento, e seu novo país também pode tributá-lo.

Essas escolhas são difíceis de desfazer. Cada uma tem seu próprio guia:

• Sacar um RRSP antes ou depois de sair
• Converter um RRSP em RRIF como não residente
• Receber o valor à vista de uma pensão do empregador ou manter a pensão

O que avisar à Service Canada, à CRA e a cada pagador, e quando?

Avise a Service Canada antes de sair, informe à CRA a data da sua saída e diga a cada pagador canadense e instituição financeira que você não é mais residente.

Benefícios pagos pela CRA, como o Canada child benefit (auxílio federal por filho), em geral cessam quando você se torna não residente; veja benefícios depois de deixar o Canadá e avisar a CRA que você está saindo.

O que reunir antes de se aposentar no exterior

• Prova da data de saída: passagens, a data em que seu cônjuge saiu, comprovante de residência no novo país.
• Vínculos: o que acontece com sua casa, carro, contas bancárias e plano de saúde.
• Extratos de pensões: extratos do CPP e do OAS, de cada pensão do empregador e de cada RRIF e RRSP.
• Informes NR4 quando os pagamentos começarem, mostrando o que foi retido.
• Registros de custo de cada investimento fora de contas registradas, para calcular o ganho presumido.
• Anos no Canadá depois dos 18, e anos em qualquer país que tenha acordo de previdência social com o Canadá.
• Seu novo endereço no exterior e dados bancários para a Service Canada e cada pagador.

Exemplo

Estes exemplos usam valores redondos e ilustrativos em dólares canadenses.

Um casal que se aposenta em um país com tratado

Os dois cônjuges têm 66 anos e se mudam de Ontário. Cada um recebe C$12.000 de CPP e C$8.500 de OAS por ano; um deles também retira C$20.000 por ano de um RRIF. Os dois viveram 40 anos no Canadá depois dos 18, então o OAS continua no exterior. Sem tratado, cada pagamento sofreria retenção de 25%: C$3.000 sobre cada CPP, C$2.125 sobre cada OAS e C$5.000 sobre o RRIF. O tratado do país deles pode fixar alíquotas menores, e a alíquota pode ser diferente para o OAS, o CPP e o RRIF; a alíquota de tratado do RRIF depende de ficar dentro do limite de pagamento periódico.

Um aposentado com uma carteira grande

Um aposentado tem uma carteira fora de contas registradas que vale C$400.000 e custou C$250.000. Deixar o Canadá a trata como vendida; por isso a declaração de saída dele informa um ganho de capital de C$150.000, embora ele não tenha vendido nada. O RRIF de C$300.000 e a pensão do empregador não são considerados vendidos; o Canadá os tributa mais tarde, por retenção, conforme ele saca.

Uma imigrante que volta ao seu país de nascimento

Uma aposentada chegou ao Canadá aos 50 anos e tem 16 anos aqui depois dos 18. Ela volta ao seu país de nascimento, cujo acordo de previdência social com o Canadá conta a residência para o OAS. Os anos em que ela viveu ou trabalhou lá podem contar para os 20 anos necessários para manter o OAS no exterior. Sem esse crédito, o OAS dela pode parar quando ela ficar mais de seis meses fora do Canadá. Se ela tem uma aposentadoria do CPP, ela ainda pode ser paga no exterior.

E no seu caso?

• Você já saiu sem entregar a declaração de saída, avisar a Service Canada ou entregar a OAS Return of Income: podem vir declarações atrasadas, multas e pagamentos de benefício a mais; veja saiu do Canadá sem avisar a CRA, formulários de saída em atraso e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
• Você mantém sua casa no Canadá ou volta todo verão: sua residência pode não ter terminado; veja residência fiscal no Canadá e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
• Você tem uma carteira grande fora de contas registradas: a venda presumida e as opções de adiamento estão em como deixar o Canadá; uma revisão profissional pelo imposto de renda pessoal pode testar os números antes de você sair.
• Você tem duas ou mais pensões, ou uma pensão mais um RRIF: as escolhas de retenção, tratado e seção 217 interagem; veja a declaração de não residente para renda de pensão e o imposto de renda pessoal.
• Você está decidindo se converte uma pensão em valor à vista ou saca um RRSP: veja pensão do empregador quando você se muda para o exterior e o momento de sacar o RRSP.
• Você viveu no Canadá menos de 20 anos depois dos 18: se um acordo conta seus outros anos é o que decide se o OAS continua; veja acordos de previdência social e o imposto de renda pessoal.
• Você aluga sua casa no Canadá: veja manter ou vender sua casa e o imposto de renda pessoal.
• Você vai se aposentar nos EUA: as regras dos dois países se aplicam; veja mudar do Canadá para os EUA e impostos entre países.
• Você precisa da lista completa de etapas da saída: use o checklist de imposto para deixar o Canadá.