CRA Dijital Platform Raporlaması: Satıcılar Neyi Düzeltmeli?

Online platformlar satışlarımı CRA'ya bildirir mi?

Evet; bir platform üzerinden mal satıyor, mülk kiralıyor, ücretli iş yapıyor veya araç kiralıyorsanız ve hariç tutulan satıcı değilseniz (aşağıya bakın). Income Tax Act'in Part XX bölümü, platform işletmecisinin (siteyi veya uygulamayı işleten şirketin) bilgilerinizi toplamasını ve yılda bir kez CRA'ya bildirmesini şart koşar; böylece CRA platformun toplamlarını beyannamenizle karşılaştırabilir. Kapsam, platformun adına değil yaptığı işe bakar; online pazaryerleri, kısa süreli kiralama siteleri ve yolculuk paylaşımı veya teslimat uygulamaları buna girer. İlk raporlanabilir dönem 2024 takvim yılı olmuştur ve işletmeci, izleyen yılın 31 Ocak tarihine kadar bildirimini verir (CRA: rehber, 6.3. paragraf; CRA: bilgi beyannamelerinin verilmesi). Sona ermiş her raporlanabilir yıl için bu tarih çoktan geçmiştir; yani CRA o yılların toplamlarına zaten sahip olabilir.

Kurallar yeni bir vergi getirmez. Platform geliri her zaman beyan edilmesi gereken bir gelirdi (CRA Guide T4002); değişen şey, CRA'nın artık toplamları platformdan almasıdır; bu yüzden bu toplamlarla bir beyanname arasındaki fark ortaya çıkabilir.

Şu durumlarda dosya basit değildir: raporlanabilir bir yıla ait platform geliri bir beyannameden eksikse, platformun toplamları sizin beyan ettiğinizle uyuşmuyorsa, ev sahibi veya sürücüyseniz (kira ve GST/HST kuralları farklıdır) ya da satışlarınız GST/HST sınırına yakınsa. Gönüllü bildirim, o bilgiyle ilgili bir denetim veya soruşturma başlamadan önce yapılmalıdır (CRA: VDP uygunluğu); bu yüzden raporlanabilir bir yıldaki fark, CRA size yazmadan çözülmeye değer. Şunları toplayın:

• Her platformun yıl sonu özeti ve ödeme raporları
• Banka para yatırmaları ve ücret dökümleri
• Her raporlanabilir yıl için verdiğiniz beyannameler

Raporlama kuralları hangi satışları ve işleri kapsar?

Kurallar, bir platformdaki dört tür ücretli faaliyeti kapsar: mal satışı, taşınmaz mal kiralama, kişisel hizmetler ve taşıma aracı kiralama; ayrıca yönetmeliklerin sonradan belirleyeceği hizmetler de girer. Dijital içerik ve yalnızca ödeme aracı olan yazılımlar kapsam dışıdır (Income Tax Act, 282. madde; CRA: rehber, 4.2 ve 4.3. paragraflar).

Son iki satırdaki gelir yine de vergiye tabidir; Part XX onu yalnızca bildirmez. Platform işletmecisinin veya ilişkili bir kuruluşun çalışanı olarak yapılan iş, Part XX kapsamında kişisel hizmet sayılmaz.

Raporlanabilir satıcı kimdir, kimler hariç tutulur?

Raporlanabilir satıcı; yıl içinde mal satmış, hizmet vermiş veya ödeme almış, hariç tutulmamış ve Kanada'da yaşayan ya da Kanada'daki bir mülkü kiralayan platform kullanıcısıdır. Platformdan yalnızca alışveriş yapan alıcılar etkilenmez (Income Tax Act, 282. madde; CRA: kimler etkilenir).

Küçük satıcı istisnasında üç tuzak:

• İstisna için iki sınırın ikisi de sağlanmalıdır. Toplamı küçük olan kırk satış bildirilir; toplamı dolar sınırını aşan on satış da bildirilir.
• “Yalnızca” kelimesi önemlidir. İfade, işletmecinin sizin için yalnızca mal satışlarına aracılık edip etmediğini sorar. Aynı platformda ayrıca mülk kiralayan veya ücretli hizmet veren bir satıcı bu istisnaya uymayabilir; CRA'nın metni bu karışımı ele almaz, bu yüzden platformun sizi bildirebileceğini varsayın.
• Her işletmeci kendi kayıtlarını test eder. Test, tek bir işletmecinin sizin için aracılık ettiklerine bakar; bu yüzden birkaç platformdaki küçük satışlar ayrı ayrı test edilir.

Hariç tutulmak yalnızca platformun neyi bildirdiğini değiştirir. Bu satışlardan elde edilen işletme geliri yine beyan edilmelidir ve kayıtlar yine gereklidir (CRA Guide T4002; CRA: kişiden kişiye satış).

Platform CRA'ya benim hakkımda ne gönderir?

Platform kimlik bilgilerinizi ve faaliyet toplamlarınızı gönderir (CRA: hangi bilgiler paylaşılır; Income Tax Act, 292. madde):

• Kimlik: ad, birincil adres, vergi mukimi olduğunuz her ülke, vergi numaranız ve onu veren ülke, doğum tarihi (kuruluşlar için işletme kayıt numarası) ve işletmecinin elinde varsa banka veya ödeme hesabı tanımlayıcıları (kanun bunları Bakan'ın belirlediği yetki alanlarıyla sınırlar).
• Faaliyet: her takvim çeyreği için size ödenen veya hesabınıza geçirilen toplam, faaliyet sayısı ve platformun kestiği veya tahsil ettiği ücretler, komisyonlar ya da vergiler, çeyrek bazında.
• Kiralamalar: her ilanın adresi ve mümkünse kiralanan gün sayısı ile ilan türü.

Bunu defterlerinizle karşılaştırırken dört ayrıntı önemlidir. Bildirilen tutar, platformun ücretleri, komisyonları ve vergileri düşüldükten sonraki net tutardır. Bahşişleri, ikramiyeleri ve teşvikleri içerir. İadeler ve iptaller düşülür (CRA: rehber, 7.7 ve 7.8. paragraflar). Ayrıca tutarlar satışın yapıldığı çeyrekte değil, platformun ödediği veya hesaba geçirdiği çeyrekte sayılır; bu yüzden Aralık'ta yapılan ama ilk kez Ocak'ta ödenen veya hesaba geçirilen bir satış, ertesi yılın raporuna düşer (Income Tax Act, 291. madde; CRA: rehber, 7.5. paragraf). Beyannameniz farklı bir kuralı izler: çiftçilerin, balıkçıların veya komisyon acentelerinin dışındaki serbest meslek geliri, ne zaman ödenirse ödensin, kazanıldığı anda beyan edilir (CRA Guide T4002). O Aralık satışı, platform onu bir yıl sonra bildirse bile Aralık yılının beyannamesine aittir; bu yüzden bir uyuşmazlığa eksik gelir demeden önce bu farkları hesaba katın.

Platform neden SIN numaramı veya işletme numaramı istiyor, vermezsem ne olur?

Part XX, işletmecinin hariç tutulmayan her satıcıdan bir vergi numarası toplamasını şart koşar ve raporlanabilir satıcı, istendiğinde bunu vermelidir. Bireyler için vergi numarası, CRA'nın sizi tanımlamak için kullandığı numaradır, örneğin SIN; işletme numarası da sayılır (Income Tax Act, 282. madde; 284. madde; CRA: rehber, 8.5. paragraf).

İstendiğinde numarayı vermeyen raporlanabilir satıcıya her ihlal için $500 tutarında ceza uygulanır. İki istisna vardır: talepten itibaren 90 gün içinde numara için başvurmuş ve numarayı aldıktan sonra 15 gün içinde platforma iletmiş olmanız (örneğin henüz SIN'i olmayan yeni gelen biri) veya numara almaya uygun olmamanız. Platform, sözleşmesi uyarınca hesap ilişkinizi de sonlandırabilir (Income Tax Act, 293. madde; CRA: rehber, 8.7 ve 8.9. paragraflar).

Platformun istediğini vermek, bu kurallar kapsamındaki yükümlülüğünüzü sona erdirir; diğer vergi yükümlülükleriniz devam eder (CRA: bilgi beyannamelerinin verilmesi).

Bildirilenin bir kopyasını alacak mıyım?

Evet. İşletmeci, her raporlanabilir satıcıya beyannamesinde yer alan kendisiyle ilgili bilgileri, raporlanabilir yılı izleyen yılın 31 Ocak tarihine kadar vermelidir (Income Tax Act, 291. madde; CRA: rehber, 6.2. paragraf).

Kopya size ulaştığında kayıtlarınızla karşılaştırın. Bilgi yanlışsa platformdan düzeltmesini isteyin; CRA'nın rehberi, bir satıcıyla ilgili bilgi düzeltildiğinde değiştirilmiş bir bilgi beyannamesi beklediğini belirtir (7.7. paragraf). CRA'nın sayfaları, kopyaya itiraz etmek için ayrı bir süreç tanımlamaz.

Platform geliri yeni bir vergi midir ve beyannamemde nereye yazılır?

Yeni bir vergi değildir. Tüm gelir beyan edilmelidir (CRA Guide T4002). Nereye yazılacağı faaliyete bağlıdır:

Serbest çalışan teslimatçılar ve diğer platform görev çalışanları tüm gelirlerini Form T2125'te beyan eder (CRA: gig ekonomisi); araç giderleri için bkz. yolculuk paylaşımı ve teslimat sürücüsü giderleri. Satışların işletme geliri mi yoksa kişisel eşyaların tek seferlik satışı mı olduğu olgulara bağlıdır; bkz. Kanada'da online satış. Bir kiralamada T776 veya T2125 için bkz. kısa süreli kiralama geliri. CPP, taksitler ve ne kadar ayırmanız gerektiği için bkz. serbest çalışan geliri nasıl vergilendirilir.

Ev sahipleri için bir kural daha vardır: yerel olarak izin verilmeyen veya gerekli bir kayıt, lisans ya da izni olmayan kısa süreli kiralama, giderlerinin ilgili payını kaybeder (Income Tax Act, 67.7. madde); nasıl işlediği için bkz. kısa süreli kiralama geliri.

Platform raporlaması GST/HST'ye ne zaman kayıt yaptırmam gerektiğini değiştirir mi?

Hayır. Part XX, Income Tax Act'tedir; GST/HST kayıt testi ayrıdır. Küçük tedarikçi (small supplier), ortaklarıyla birlikte dünya genelindeki vergiye tabi tedarik gelirleri tek bir takvim çeyreğinde veya art arda dört takvim çeyreğinde $30.000 sınırını aşana kadar kayıt yaptırmak zorunda değildir (CRA: ne zaman kayıt yaptırılır).

Platformun üç aylık toplamları testi kontrol etmenize yardımcı olabilir, ancak test değildir. Platformun ücretleri düşüldükten sonraki net tutardır ve yalnızca o platformu kapsar; sınır ise finansal hizmetler, sermaye mülkü satışları ve işletme satışından doğan şerefiye (goodwill) dışında, tüm vergiye tabi tedariklerinizin giderler düşülmeden önceki gelirini sayar (Excise Tax Act, 148. madde). Ticari yolculuk paylaşımı sürücüleri, kazançları ne olursa olsun kayıt yaptırmak zorundadır, çünkü küçük tedarikçi sınırı onlar için geçerli değildir (CRA: paylaşım ekonomisi).

Sınır ve aşıldıktan sonra yapılacaklar için bkz. GST/HST'ye ne zaman kayıt yaptırılır; satışlarınızda vergi tahsil edilmişse bkz. platform GST/HST'yi zaten tahsil ettiğinde.

Şimdi neyi düzeltmeliyim?

Yalnızca devam eden yıl henüz bildirilmeyi bekler. Platformun kopyasına güvenmek yerine onunla karşılaştırabilmeniz için önce her raporlanabilir yıl için kendi toplamlarınızı yeniden oluşturun:

1. Her raporlanabilir yılda kullandığınız tüm platformları listeleyin, nadiren kullandığınız hesaplar dahil. Her işletmeci ayrı ayrı bildirir.
2. Yıl sonu özetini, ödeme raporlarını ve ücret dökümlerini indirin ve ödemeleri banka para yatırmalarıyla eşleştirin. Sonraki bir çeyrekte veya yılda ödenen rezervasyon ya da satışları not edin.
3. Brüt satışları platformun ayrıntılarından yeniden oluşturun. Bildirilen toplam; ücretler, komisyonlar, vergiler ve iadeler düşüldükten sonraki net tutardır ve ücretler çeyrek bazında ayrıca bildirilir. Alıcıların mallarınız veya hizmetleriniz için ödediği tutarı beyan edin ve platformun ücretlerini gider olarak talep edin; bahşişler ve teşvikler gelirdir. Platform GST/HST tahsil ettiyse bkz. platform GST/HST'yi zaten tahsil ettiğinde.
4. Yabancı para cinsinden satışları her seferinde aynı şekilde çevirin. Platform, ödenen para biriminde bildirir. Bkz. ABD doları satışları ve pazaryeri ödemeleri.
5. Kişisel ve işletme parasını ayırın. Tek bir hesap veya kart ikisini karıştırıyorsa, sonraki toplamlar gelmeden her işlemi etiketleyin.
6. Raporlanabilir bir yıl için verdiğiniz her beyannameyle karşılaştırın; bir yılda kazanılıp başka bir yılda ödenen veya hesaba geçirilen satışları hesaba katın. Bir beyanname hâlâ sizin toplamlarınızdan daha az platform geliri gösteriyorsa, bir şeyi değiştirmeden önce sonraki bölümü okuyun.
7. Her hesapta kimin adının ve vergi numarasının olduğunu ve hesaba başka kimin kayıtlı olduğunu kontrol edin. Platform, hesap sahibinin bilgilerini ve toplamlarını bildirir. Hesap başka birinin adınaysa veya bir şirketin satışları kişisel bir hesaptan geçiyorsa, önce geliri kimin kazandığını belirleyin. İki veya daha fazla satıcı birlikte kayıtlıysa platform her birini ayrı bildirir; geliri güvenilir biçimde bölemezse her biri için toplamın tamamını bildirir, bu yüzden iki rapor örtüşebilir (CRA: rehber, 7.11 ve 7.12. paragraflar). Her payı kimin kazandığının kanıtını saklayın.
8. Kayıtları altı yıl süreyle saklayın; süre, kayıtların ilgili olduğu son vergi yılının sonundan, geç verdiyseniz beyannameyi verdiğiniz tarihten başlar (CRA: kayıtlar ne kadar süre saklanır).

Defterler aylarca geride kaldıysa bkz. gecikmiş defterlerin tamamlanması.

Platform gelirini daha önceki bir beyannameye yazmadıysam ne olur?

Bir beyannameye yazılmamış platform geliri düzeltilebilir; yol, yılın ne kadar eski olduğuna ve CRA'nın sizinle iletişime geçip geçmediğine bağlıdır. Verilmiş bir beyannameyi değiştirmek için CRA hesabınızdaki “Change my return” seçeneğini veya vergi yazılımınızdaki ReFILE'ı kullanın ya da Form T1-ADJ'yi posta ile gönderin (CRA: beyannamenizi değiştirme). Gönüllü Bildirim Programı (VDP), yalnızca sizinle veya ilişkili bir mükellefle ilgili, bildirilen bilgiye dair bir denetim veya soruşturma başlamadan önce açıktır; başka bir düzenleyici makamın yaptığı da sayılır (CRA: IC00-1R7, 17. paragraf). Başvuru ayrıca, beyanname son tarihi üzerinden en az bir yıl geçmiş bir vergi yılını, GST/HST için ise son tarihi üzerinden en az bir dönem geçmiş bir raporlama dönemini içermelidir (CRA: VDP uygunluğu; CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1, 8. paragraf).

Platformun raporu, belirli bir satıcı hakkında üçüncü taraftan gelen bilgidir. CRA, belirli bir mükellefin olası uyumsuzluğuna dair üçüncü taraf bilgisini zaten almışken yapılan başvuruyu, genel af yerine kısmi af sağlayan “tetiklenmiş” (prompted) başvuru sayar (CRA: VDP incelemesi ve kararı). Bu sayfa platform raporlarını adıyla anmaz; bu yüzden platformun zaten bildirdiği bir yıl için başvuru tetiklenmiş sayılabilir.

Platform raporları ilk raporlanabilir dönemle başlar, ancak önceki yılların geliri de aynı şekilde beyana tabiydi. Kimin uygun olduğu, af ve nasıl başvurulacağı için bkz. beyan edilmemiş gelir için öne çıkma; bir yıl hiç verilmediyse bkz. verilmemiş beyannamelerin tamamlanması.

Platformun yabancı olması veya alıcılarımın yurt dışında olması önemli mi?

Hayır. Kapsam, platformun veya alıcının nerede olduğuna değil, sizin nerede yaşadığınıza ya da kiralanan mülkün nerede olduğuna bağlıdır. Ne Kanada'da ne de bir ortak ülkede (benzer kuralları olan ülke; partner jurisdiction) bulunan bir platform, Kanada'da mukim satıcıların satış veya hizmetlerine ya da Kanada'daki mülk kiralamalarına aracılık ediyorsa yine bildirmek zorundadır. Ortak bir ülkede bulunan platform, tercih ederse CRA'ya bildirir; aksi halde kendi ülkesinin kurallarını izler (Income Tax Act, 282. madde; CRA: kimler etkilenir; CRA: rehber, 2.28. paragraf).

CRA ayrıca ortak ülkelerden Kanada'da mukim satıcılar hakkında bilgi alır (CRA: hangi bilgiler paylaşılır). Kanada'daki alıcılara olduğu kadar diğer ülkelerdeki alıcılara yapılan satışları da kaydedin (CRA: kişiden kişiye satış). ABD'li bir platformun gönderdiği formlar için bkz. Kanadalı satıcılar için ABD ödeme platformu formları.

Örnek

Tüm tutarlar açıklayıcıdır ve Kanada dolarıdır.

Sınırları aşan bir satıcı

Ontario'daki el yapımı ürün satıcısı yıl içinde 45 satış yapar. Alıcılar $9.000 öder, platform $1.200 ücret keser ve $7.800 öder. Kırk beş, 30 adetten az değildir; bu yüzden satıcı hariç tutulmaz ve raporlanabilirdir. Platform, ödenen tutar olarak $7.800'ü ve ücret olarak $1.200'ü bildirir. Form T2125'te satıcı $9.000 satış beyan eder ve $1.200 ücreti gider yazar. Platformun rakamları, ayrı yürütülen GST/HST küçük tedarikçi hesabına bir girdidir.

İstisna kapsamındaki bir satıcı

İkinci el ürün satıcısı tek bir platformda toplam $1.800 tutarında 12 satış yapar. Bu, 30 satıştan azdır ve dolar sınırının altındadır; bu yüzden satıcı hariç tutulur ve platform hiçbir şey göndermez. Satışlar işletme geliriyse yine beyan edilmelidir ve kayıtlar yine gereklidir.

Rezervasyonları beyannamesinden eksik olan bir ev sahibi

Bir ev sahibi, bir platform üzerinden bir yazlığı üç ay kiralar ve $14.000 alır. Bu gelir beyannamesine hiç girmemiştir. Platform ilanın adresini, kiralama günlerini ve üç aylık toplamları bildirir; bu yüzden fark ortaya çıkabilir. Beyannameyi değiştirmesi mi yoksa VDP'ye başvurması mı gerektiği, beyannamenin son tarihinin ne kadar önce olduğuna ve CRA'nın ne gönderdiğine bağlıdır. İki yol da platformun özetinin, banka para yatırmalarının ve verilmiş beyannamenin yan yana konmasını gerektirir; gönüllü bildirim yalnızca o gelirle ilgili bir denetim veya soruşturma başlamadan önce mümkündür.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Raporlanabilir bir yılda platform geliri elde edip bir beyannameye yazmadınız veya platformun toplamlarını bir beyannameyle eşleştiremiyorsunuz: yol, her yılın yaşına, CRA'nın ne gönderdiğine ve GST/HST'nin doğup doğmadığına bağlıdır; gönüllü bildirim de o gelirle ilgili bir denetim veya soruşturma başlamadan önce yapılmalıdır. CRA size yazmadan önce bireysel vergi desteği alın ve bkz. beyan edilmemiş gelir için öne çıkma.
• Defterleriniz geride veya kişisel ve işletme parasını karıştırıyor: bkz. gecikmiş defterlerin tamamlanması ve muhasebe kayıtları desteği.
• Bazı yıllar hiç verilmedi: bkz. verilmemiş beyannamelerin tamamlanması.
• Kısa süreli konaklama sunuyorsunuz: bkz. kısa süreli kiralama geliri ve kısa süreli kiralamalarda GST/HST.
• Araç kullanıyor veya teslimat yapıyor, GST/HST'ye hiç kayıt yaptırmadınız: bkz. kayıt yaptırmamış sürücüler.
• Satışlarınız GST/HST sınırına yakın: bkz. GST/HST'ye ne zaman kayıt yaptırılır.
• CRA bir inceleme yazısı gönderdi: bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim ve CRA denetimini ne tetikler.
• Bir şirket aracılığıyla satış yapıyorsunuz veya platform hesabı başkasının adına: platform hesap sahibini bildirir; hesap sahibi geliri kazanan kişi ya da şirket olmayabilir ve bir şirketin satışları kendi beyannamesine girer; bkz. şirket vergisi desteği.
• Québec'te yaşıyorsunuz: Part XX federal bir kuraldır; Québec beyannameniz ayrıdır ve burada kapsanmaz; bkz. bireysel vergi desteği.