Déclaration des plateformes numériques à l'ARC : quoi corriger

Les plateformes en ligne déclarent-elles mes ventes à l'ARC?

Oui, si vous vendez des biens, louez un bien, faites un travail rémunéré ou louez un véhicule par l'entremise d'une plateforme et que vous n'êtes pas un vendeur exclu (voir plus bas). La partie XX de la Loi de l'impôt sur le revenu oblige l'exploitant de la plateforme, c'est-à-dire l'entreprise qui gère le site ou l'application, à recueillir vos renseignements et à les déclarer à l'Agence du revenu du Canada (ARC) une fois par année, afin que l'ARC puisse comparer les totaux de la plateforme avec votre déclaration de revenus. Elle vise les places de marché en ligne, les sites de location à court terme et les applications de covoiturage ou de livraison selon ce qu'ils font, et non selon leur nom. La première période de déclaration était l'année civile 2024, et l'exploitant produit sa déclaration au plus tard le 31 janvier de l'année suivante (ARC : lignes directrices, paragraphe 6.3; ARC : production de déclarations de renseignements). Cette date est déjà passée pour chaque année déclarable terminée; l'ARC détient donc peut-être déjà les totaux de ces années.

Ces règles ne créent aucun nouvel impôt. Le revenu de plateforme a toujours dû être déclaré (guide T4002 de l'ARC); ce qui change, c'est que l'ARC reçoit maintenant les totaux de la plateforme, de sorte qu'un écart entre ces totaux et une déclaration peut apparaître.

Un dossier n'est pas simple lorsqu'un revenu de plateforme d'une année déclarable manque dans une déclaration, que les totaux de la plateforme ne correspondent pas à ce que vous avez déclaré, que vous êtes hôte ou chauffeur (les règles de location et de TPS/TVH diffèrent), ou que vos ventes approchent la limite de la TPS/TVH. Une divulgation volontaire doit précéder le début d'une vérification ou d'une enquête sur ces renseignements (ARC : admissibilité au PDV); mieux vaut donc régler un écart dans une année déclarable avant que l'ARC n'écrive. Rassemblez :

• Le sommaire de fin d'année et les rapports de versements de chaque plateforme
• Les dépôts bancaires et les relevés de frais
• Les déclarations que vous avez produites pour chaque année déclarable

Quelles ventes et quels travaux les règles de déclaration visent-elles?

Les règles visent quatre types d'activité rémunérée sur une plateforme : la vente de biens, la location de biens immeubles, les services personnels et la location d'un moyen de transport, plus tout service que le règlement prescrira plus tard. Le contenu numérique et les outils servant uniquement au paiement sont exclus (Loi de l'impôt sur le revenu, article 282; ARC : lignes directrices, paragraphes 4.2 et 4.3).

Le revenu des deux dernières lignes demeure imposable; la partie XX ne le fait simplement pas déclarer. Le travail fait comme employé de l'exploitant de la plateforme ou d'une entité liée n'est pas un service personnel au sens de la partie XX.

Qui est un vendeur déclarable, et qui est exclu?

Un vendeur déclarable est un utilisateur de plateforme qui a vendu des biens, fourni un service ou été payé dans l'année, qui n'est pas exclu, et qui réside au Canada ou loue un bien situé au Canada. Les acheteurs qui ne font qu'acheter par une plateforme ne sont pas touchés (Loi de l'impôt sur le revenu, article 282; ARC : qui est visé).

Trois pièges de l'exclusion des petits vendeurs :

• Les deux limites doivent être respectées. Quarante ventes qui totalisent peu sont déclarées; dix ventes qui dépassent la limite en dollars sont déclarées.
• Le mot « uniquement » compte. Le texte demande si l'exploitant n'a facilité que des ventes de biens pour vous. Un vendeur qui loue aussi un bien ou fait aussi des services rémunérés sur la même plateforme peut ne pas entrer dans l'exclusion; le texte de l'ARC n'examine pas ce cas mixte, alors supposez que la plateforme peut vous déclarer.
• Chaque exploitant vérifie ses propres dossiers. Le critère porte sur ce qu'un seul exploitant a facilité pour vous; de petites ventes sur plusieurs plateformes sont donc vérifiées séparément.

Être exclu ne change que ce que la plateforme déclare. Le revenu d'entreprise tiré de ces ventes doit quand même être déclaré, et les registres sont toujours nécessaires (guide T4002 de l'ARC; ARC : ventes entre particuliers).

Que transmet la plateforme à l'ARC à mon sujet?

La plateforme transmet vos renseignements d'identité et vos totaux d'activité (ARC : quels renseignements sont communiqués; Loi de l'impôt sur le revenu, article 292) :

• Identité : nom, adresse principale, chaque pays où vous êtes résident fiscal, votre numéro d'identification fiscale et son émetteur, date de naissance (ou numéro d'enregistrement de l'entreprise pour une entité), et identifiants de compte bancaire ou de paiement lorsque l'exploitant les a (la Loi limite ces derniers aux territoires que le ministre précise).
• Activité : le total payé ou crédité pour chaque trimestre civil, le nombre d'activités, et les frais, commissions ou taxes que la plateforme a retenus ou exigés, par trimestre.
• Locations : l'adresse de chaque annonce et, lorsqu'ils sont connus, les jours de location et le type d'annonce.

Quatre détails comptent quand vous comparez ces totaux avec vos livres. Le montant déclaré est net des frais, des commissions et des taxes de la plateforme. Il comprend les pourboires, les gratifications et les incitatifs. Les remboursements et les annulations sont déduits (ARC : lignes directrices, paragraphes 7.7 et 7.8). Enfin, les montants comptent dans le trimestre où la plateforme les a payés ou crédités, et non au moment de la vente; une vente de décembre payée ou créditée pour la première fois en janvier tombe donc dans la déclaration de l'année suivante (Loi de l'impôt sur le revenu, article 291; ARC : lignes directrices, paragraphe 7.5). Votre déclaration suit une autre règle : le revenu de travail autonome, sauf celui d'un agriculteur, d'un pêcheur ou d'un agent à commission, se déclare quand il est gagné, peu importe le moment du paiement (guide T4002 de l'ARC). Cette vente de décembre appartient à la déclaration de décembre même si la plateforme la déclare un an plus tard; tenez donc compte de ces écarts avant de conclure qu'un revenu manque.

Pourquoi la plateforme veut-elle mon NAS ou mon numéro d'entreprise, et que se passe-t-il si je ne le donne pas?

La partie XX oblige l'exploitant à recueillir un numéro d'identification fiscale auprès de chaque vendeur qui n'est pas exclu, et un vendeur déclarable doit le fournir sur demande. Pour un particulier, ce numéro est celui que l'ARC utilise pour vous identifier, comme votre numéro d'assurance sociale (NAS); un numéro d'entreprise convient aussi (Loi de l'impôt sur le revenu, article 282; article 284; ARC : lignes directrices, paragraphe 8.5).

Un vendeur déclarable qui ne fournit pas le numéro sur demande s'expose à une pénalité de 500 $ par manquement. Deux exceptions s'appliquent : vous avez demandé un numéro dans un délai de 90 jours suivant la demande et vous l'avez transmis à la plateforme dans un délai de 15 jours suivant sa réception (par exemple, un nouvel arrivant qui n'a pas encore de NAS), ou vous n'êtes pas admissible à un numéro. La plateforme peut aussi mettre fin à votre compte selon son contrat (Loi de l'impôt sur le revenu, article 293; ARC : lignes directrices, paragraphes 8.7 et 8.9).

Donner à la plateforme ce qu'elle demande met fin à votre part de responsabilité selon ces règles; vos autres obligations fiscales demeurent (ARC : production de déclarations de renseignements).

Recevrai-je une copie de ce qui a été déclaré?

Oui. L'exploitant doit remettre à chaque vendeur déclarable les renseignements qui le concernent dans sa déclaration, au plus tard le 31 janvier de l'année suivant l'année déclarable (Loi de l'impôt sur le revenu, article 291; ARC : lignes directrices, paragraphe 6.2).

Vérifiez la copie avec vos registres dès sa réception. Si les renseignements sont inexacts, demandez à la plateforme de les corriger; les lignes directrices de l'ARC prévoient une déclaration de renseignements modifiée lorsque des renseignements sur un vendeur sont corrigés (paragraphe 7.7). Les pages de l'ARC ne décrivent pas de processus distinct pour contester la copie.

Le revenu de plateforme est-il un nouvel impôt, et où va-t-il dans ma déclaration?

Ce n'est pas un nouvel impôt. Tout revenu doit être déclaré (guide T4002 de l'ARC). L'endroit où il va dépend de l'activité :

Les livreurs travaillant à leur compte et les autres travailleurs de tâches de plateforme déclarent tout leur revenu au formulaire T2125 (ARC : économie à la demande); pour les frais de véhicule, voir les dépenses des chauffeurs de covoiturage et de livraison. Savoir si des ventes sont un revenu d'entreprise ou la vente ponctuelle d'effets personnels dépend des faits; voir la vente en ligne au Canada. Pour le T776 ou le T2125 d'une location, voir le revenu de location à court terme. Pour le RPC, les acomptes provisionnels et la somme à mettre de côté, voir l'imposition du revenu de travail autonome.

Les hôtes ont une règle de plus : une location à court terme qui n'est pas permise localement, ou qui n'a pas l'enregistrement, la licence ou le permis requis, perd la part correspondante de ses dépenses (Loi de l'impôt sur le revenu, article 67.7); voir le revenu de location à court terme pour son fonctionnement.

La déclaration des plateformes change-t-elle le moment où je dois m'inscrire à la TPS/TVH?

Non. La partie XX relève de la Loi de l'impôt sur le revenu; le critère d'inscription à la TPS/TVH est distinct. Un petit fournisseur n'a pas à s'inscrire tant que les recettes tirées de ses fournitures taxables dans le monde entier, avec celles de ses associés, ne dépassent pas 30 000 $ sur un seul trimestre civil ou sur quatre trimestres civils consécutifs (ARC : quand s'inscrire).

Les totaux trimestriels d'une plateforme peuvent vous aider à vérifier ce critère, mais ils ne sont pas le critère. Ils sont nets des frais de la plateforme et ne couvrent que cette plateforme, alors que la limite compte les recettes avant dépenses de toutes vos fournitures taxables, sauf les services financiers, les ventes d'immobilisations et l'achalandage tiré de la vente d'une entreprise (Loi sur la taxe d'accise, article 148). Les chauffeurs de covoiturage commercial doivent s'inscrire quel que soit leur revenu, car la limite des petits fournisseurs ne s'applique pas à eux (ARC : économie de partage).

Voir quand s'inscrire à la TPS/TVH pour la limite et les gestes à poser une fois qu'elle est dépassée, et quand une plateforme a déjà perçu la TPS/TVH si de la taxe a été exigée sur vos ventes.

Que dois-je corriger dès maintenant?

Seule l'année en cours reste à déclarer. Reconstituez d'abord vos propres totaux pour chaque année déclarable, afin de les comparer à la copie de la plateforme plutôt que de vous y fier :

1. Dressez la liste de toutes les plateformes utilisées dans chaque année déclarable, y compris les comptes rarement utilisés. Chaque exploitant déclare séparément.
2. Téléchargez le sommaire de fin d'année, les rapports de versements et les relevés de frais, et rapprochez les versements des dépôts bancaires. Notez toute réservation ou vente payée dans un trimestre ou une année ultérieurs.
3. Reconstituez les ventes brutes à partir du détail de la plateforme. Le total déclaré est net des frais, des commissions, des taxes et des remboursements, et les frais sont déclarés séparément par trimestre. Déclarez ce que les acheteurs ont payé pour vos biens ou services et déduisez les frais de la plateforme comme dépense; les pourboires et les incitatifs sont un revenu. Si la plateforme a perçu la TPS/TVH, voir quand une plateforme a déjà perçu la TPS/TVH.
4. Convertissez les ventes en devises de la même façon chaque fois. La plateforme déclare dans la monnaie du paiement. Voir les ventes en dollars américains et les versements des places de marché.
5. Séparez l'argent personnel et l'argent de l'entreprise. Si un compte ou une carte les mélange, étiquetez chaque opération avant l'arrivée des prochains totaux.
6. Comparez avec chaque déclaration produite pour une année déclarable, en tenant compte des ventes gagnées dans une année et payées ou créditées dans une autre. Si une déclaration montre encore moins de revenu de plateforme que vos propres totaux, lisez la section suivante avant de modifier quoi que ce soit.
7. Vérifiez le nom et le numéro d'identification fiscale de chaque compte, et qui d'autre y est inscrit. La plateforme déclare les renseignements et les totaux du titulaire du compte. Si le compte est au nom d'une autre personne, ou si les ventes d'une société passent par un compte personnel, déterminez d'abord qui a gagné le revenu. Lorsque deux vendeurs ou plus sont inscrits ensemble, la plateforme déclare chacun séparément; si elle ne peut pas répartir les produits de façon fiable, elle déclare le total complet pour chacun, de sorte que deux déclarations peuvent se chevaucher (ARC : lignes directrices, paragraphes 7.11 et 7.12). Conservez la preuve de qui a gagné chaque part.
8. Conservez les registres pendant six ans à compter de la fin de la dernière année d'imposition à laquelle ils se rapportent, ou de la date de production si vous produisez en retard (ARC : combien de temps conserver vos registres).

Si vos livres sont en retard de plusieurs mois, voir le rattrapage de livres en retard.

Et si j'ai omis un revenu de plateforme dans une déclaration antérieure?

Un revenu de plateforme omis d'une déclaration peut être corrigé, et la marche à suivre dépend de l'ancienneté de l'année et du fait que l'ARC vous a contacté ou non. Pour modifier une déclaration produite, utilisez « Modifier ma déclaration » dans Mon dossier de l'ARC, ReFILE dans votre logiciel d'impôt, ou postez le formulaire T1-ADJ (ARC : modifier votre déclaration). Le Programme des divulgations volontaires (PDV) n'est ouvert qu'avant le début d'une vérification ou d'une enquête sur vous ou sur un contribuable lié au sujet des renseignements divulgués; une vérification ou une enquête d'une autre autorité de réglementation compte aussi (ARC : IC00-1R7, paragraphe 17). La demande doit aussi inclure une année d'imposition dont la date limite de production est passée depuis au moins un an, ou, pour la TPS/TVH, une période de déclaration dépassée d'au moins une période (ARC : admissibilité au PDV; ARC : mémorandum sur la TPS/TVH 16-5-1, paragraphe 8).

La déclaration d'une plateforme est une information d'un tiers sur un vendeur précis. L'ARC traite une demande présentée après qu'elle a déjà reçu d'un tiers des renseignements sur la possible inobservation d'un contribuable précis comme provoquée, avec un allègement partiel plutôt qu'un allègement général (ARC : examen et décision du PDV). Cette page ne nomme pas les déclarations de plateformes; pour une année que la plateforme a déjà déclarée, une demande peut donc être traitée comme provoquée.

Les déclarations des plateformes commencent à la première période déclarable, mais le revenu des années antérieures devait tout autant être déclaré. Voir la régularisation d'un revenu non déclaré pour savoir qui est admissible, l'allègement et la façon de présenter une demande, et le rattrapage de déclarations non produites si une année n'a jamais été produite.

Est-ce important que la plateforme soit étrangère ou que mes acheteurs soient à l'étranger?

Non. La couverture suit l'endroit où vous vivez, ou l'endroit où se trouve le bien loué, et non l'endroit où se trouvent la plateforme ou l'acheteur. Une plateforme établie ni au Canada ni dans un territoire partenaire (un pays aux règles semblables) doit quand même déclarer si elle facilite des ventes ou des services de vendeurs résidant au Canada, ou des locations de biens situés au Canada. Une plateforme établie dans un territoire partenaire déclare à l'ARC si elle choisit de le faire, et suit autrement les règles de son pays (Loi de l'impôt sur le revenu, article 282; ARC : qui est visé; ARC : lignes directrices, paragraphe 2.28).

L'ARC reçoit aussi des renseignements des territoires partenaires sur les vendeurs résidant au Canada (ARC : quels renseignements sont communiqués). Consignez les ventes à des acheteurs d'autres pays comme celles faites au Canada (ARC : ventes entre particuliers). Pour les formulaires qu'une plateforme américaine envoie, voir les formulaires des plateformes de paiement américaines pour les vendeurs canadiens.

Exemple

Tous les montants sont illustratifs et en dollars canadiens.

Un vendeur au-dessus des limites

Un vendeur ontarien d'articles faits à la main réalise 45 ventes dans l'année. Les acheteurs paient 9 000 $ et la plateforme garde 1 200 $ de frais, en versant 7 800 $. Quarante-cinq n'est pas inférieur à 30; le vendeur n'est donc pas exclu et il est déclarable. La plateforme déclare 7 800 $ comme montant payé et 1 200 $ comme frais. Au formulaire T2125, le vendeur déclare 9 000 $ de ventes et déduit 1 200 $ de frais. Les chiffres de la plateforme sont un élément du calcul distinct du seuil de petit fournisseur pour la TPS/TVH.

Un vendeur visé par l'exclusion

Un vendeur d'articles usagés réalise 12 ventes totalisant 1 800 $ sur une plateforme. C'est moins de 30 ventes et sous la limite en dollars; le vendeur est donc exclu et la plateforme ne transmet rien. Si les ventes sont un revenu d'entreprise, elles doivent quand même être déclarées, et les registres sont toujours nécessaires.

Une hôte dont des réservations manquent dans sa déclaration

Une hôte loue un chalet par une plateforme pendant trois mois et reçoit 14 000 $. Le revenu n'a jamais atteint sa déclaration. La plateforme déclare l'adresse de l'annonce, les jours de location et les totaux trimestriels; l'écart peut donc apparaître. Qu'elle modifie sa déclaration ou qu'elle présente une demande au PDV dépend de la date d'échéance de la déclaration et de ce que l'ARC a envoyé. Dans les deux cas, il faut mettre côte à côte le sommaire de la plateforme, les dépôts bancaires et la déclaration produite; une divulgation n'est possible qu'avant le début d'une vérification ou d'une enquête sur ce revenu.

Votre situation est différente?

• Vous avez gagné un revenu de plateforme dans une année déclarable et l'avez omis d'une déclaration, ou vous n'arrivez pas à relier les totaux de la plateforme à une déclaration : la marche à suivre dépend de l'ancienneté de chaque année, de ce que l'ARC a envoyé et de la TPS/TVH exigible, le cas échéant, et une divulgation doit précéder le début d'une vérification ou d'une enquête sur ce revenu. Obtenez une aide en impôt des particuliers avant que l'ARC n'écrive, et voir la régularisation d'un revenu non déclaré.
• Vos livres sont en retard ou mélangent l'argent personnel et celui de l'entreprise : voir le rattrapage de livres en retard et une aide en tenue de livres.
• Des années n'ont jamais été produites : voir le rattrapage de déclarations non produites.
• Vous offrez des séjours de courte durée : voir le revenu de location à court terme et la TPS/TVH sur les locations à court terme.
• Vous conduisez ou livrez et ne vous êtes jamais inscrit à la TPS/TVH : voir les chauffeurs jamais inscrits.
• Vos ventes approchent la limite de la TPS/TVH : voir quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• L'ARC a envoyé une lettre d'examen : voir les examens, les vérifications et la divulgation volontaire et ce qui déclenche une vérification de l'ARC.
• Vous vendez par l'entremise d'une société, ou le compte de la plateforme est au nom de quelqu'un d'autre : la plateforme déclare le titulaire du compte, qui n'est pas nécessairement la personne ou la société qui a gagné le revenu, et les ventes d'une société vont dans sa propre déclaration; voir une aide en impôt des sociétés.
• Vous vivez au Québec : la partie XX est une règle fédérale, et votre déclaration du Québec est distincte et n'est pas traitée ici; voir une aide en impôt des particuliers.