Plataformas digitais e a CRA: o que o vendedor deve corrigir

As plataformas online informam minhas vendas à CRA?

Sim, se você vende produtos, aluga imóveis, faz trabalho pago ou aluga um veículo por uma plataforma e não é um vendedor excluído (veja abaixo). A Parte XX da Income Tax Act exige que o operador da plataforma, a empresa que mantém o site ou o app, colete seus dados e os informe à CRA uma vez por ano, para que a CRA compare os totais da plataforma com a sua declaração. A regra vale para marketplaces online, sites de aluguel de curta temporada e apps de transporte ou entrega pelo que fazem, não pelo nome. O primeiro período sujeito a informe foi o ano-calendário de 2024, e o operador entrega o informe até 31 de janeiro do ano seguinte (CRA: orientação, parágrafo 6.3; CRA: entrega de declarações informativas). Essa data já passou para todo ano sujeito a informe que já terminou, então a CRA pode já ter os totais desses anos.

As regras não criam imposto novo. A renda de plataforma sempre precisou ser declarada (CRA Guide T4002); o que mudou é que a CRA agora recebe os totais da própria plataforma, e uma diferença entre esses totais e a sua declaração pode aparecer.

O caso deixa de ser simples quando a renda de plataforma de um ano sujeito a informe falta numa declaração, quando os totais da plataforma não batem com o que você declarou, quando você é anfitrião ou motorista (as regras de aluguel e de GST/HST são diferentes) ou quando suas vendas estão perto do limite do GST/HST. Uma divulgação voluntária precisa vir antes de uma auditoria ou investigação sobre essa informação ser iniciada (CRA: elegibilidade ao VDP). Por isso vale resolver uma diferença num ano sujeito a informe antes de a CRA escrever para você. Reúna:

• O resumo de fim de ano e os relatórios de repasse de cada plataforma
• Os depósitos bancários e os extratos de taxas
• As declarações que você entregou em cada ano sujeito a informe

Quais vendas e trabalhos as regras cobrem?

As regras cobrem quatro tipos de atividade paga numa plataforma: venda de produtos, aluguel de imóveis, serviços pessoais e aluguel de meios de transporte, além de qualquer serviço que os regulamentos definirem depois. Conteúdo digital e ferramentas só de pagamento ficam de fora (Income Tax Act, seção 282; CRA: orientação, parágrafos 4.2 e 4.3).

A renda das duas últimas linhas continua tributável; a Parte XX apenas não a informa. O trabalho feito como empregado do operador da plataforma, ou de uma entidade relacionada a ele, não é serviço pessoal pela Parte XX.

Quem é vendedor sujeito a informe e quem é excluído?

Vendedor sujeito a informe é o usuário da plataforma que vendeu produtos, prestou um serviço ou recebeu pagamento no ano, não é excluído e mora no Canadá ou aluga um imóvel situado no Canadá. Quem apenas compra por uma plataforma não é afetado (Income Tax Act, seção 282; CRA: quem é afetado).

Três armadilhas na exclusão do pequeno vendedor:

• Os dois limites precisam valer. Quarenta vendas que somam pouco são informadas; dez vendas que somam mais que o limite em dinheiro também são informadas.
• A palavra “apenas” importa. O texto pergunta se o operador intermediou somente vendas de produtos para você. Quem também aluga imóveis ou presta serviços pagos na mesma plataforma pode não se encaixar; o texto da CRA não trata dessa mistura, então parta do princípio de que a plataforma pode informar você.
• Cada operador testa os próprios registros. O teste olha o que um operador intermediou para você, então vendas pequenas em várias plataformas são testadas separadamente.

Ser excluído muda apenas o que a plataforma informa. A renda de negócio dessas vendas continua sujeita a declaração, e os registros continuam necessários (CRA Guide T4002; CRA: peer-to-peer).

O que a plataforma envia à CRA sobre mim?

A plataforma envia seus dados de identidade e os totais da sua atividade (CRA: quais informações são compartilhadas; Income Tax Act, seção 292):

• Identidade: nome, endereço principal, cada país em que você é residente fiscal, seu número fiscal e quem o emitiu, data de nascimento (ou o número de registro da empresa, no caso de uma entidade) e identificadores de conta bancária ou de pagamento, quando o operador os tem (a lei limita isso às jurisdições que o Ministro especificar).
• Atividade: o total pago ou creditado a você em cada trimestre do ano-calendário, o número de atividades e as taxas, comissões ou impostos que a plataforma reteve ou cobrou, por trimestre.
• Aluguéis: o endereço de cada anúncio e, quando houver, os dias alugados e o tipo de anúncio.

Quatro detalhes importam quando você compara isso com a sua escrituração. O valor informado já desconta as taxas, comissões e impostos da plataforma. Ele inclui gorjetas e incentivos. Reembolsos e cancelamentos são deduzidos (CRA: orientação, parágrafos 7.7 e 7.8). E os valores contam no trimestre em que a plataforma pagou ou creditou, e não quando a venda foi feita, então uma venda de dezembro paga ou creditada pela primeira vez em janeiro entra no informe do ano seguinte (Income Tax Act, seção 291; CRA: orientação, parágrafo 7.5). A sua declaração segue outra regra: a renda de autônomo, exceto a de agricultores, pescadores e agentes de comissão, é declarada quando é ganha, seja qual for a data do pagamento (CRA Guide T4002). Essa venda de dezembro pertence à declaração de dezembro, mesmo que a plataforma a informe um ano depois. Por isso, considere essas diferenças antes de chamar uma divergência de renda omitida.

Por que a plataforma quer meu SIN ou número de empresa, e o que acontece se eu não o fornecer?

A Parte XX exige que o operador colete um número fiscal de cada vendedor que não é excluído, e o vendedor sujeito a informe deve fornecê-lo quando pedido. Para uma pessoa física, o número fiscal é o que a CRA usa para identificar você, como o SIN (Social Insurance Number, número de seguro social do Canadá); um número de empresa (business number) também vale (Income Tax Act, seção 282; seção 284; CRA: orientação, parágrafo 8.5).

O vendedor sujeito a informe que não fornece o número quando pedido fica sujeito a uma multa de $500 por cada falha. Há duas exceções: você pediu um número em até 90 dias após o pedido e o repassou à plataforma em até 15 dias depois de recebê-lo (por exemplo, quem acabou de chegar e ainda não tem SIN), ou você não tem direito a um número. A plataforma também pode encerrar sua conta, conforme o contrato (Income Tax Act, seção 293; CRA: orientação, parágrafos 8.7 e 8.9).

Dar à plataforma o que ela pede encerra a sua parte nessas regras; suas outras obrigações fiscais continuam (CRA: entrega de declarações informativas).

Vou receber uma cópia do que foi informado?

Sim. O operador deve entregar a cada vendedor sujeito a informe os dados sobre ele que constam do informe, até 31 de janeiro do ano seguinte ao ano sujeito a informe (Income Tax Act, seção 291; CRA: orientação, parágrafo 6.2).

Confira a cópia com os seus registros quando ela chegar. Se algum dado estiver errado, peça à plataforma que o corrija; a orientação da CRA espera uma declaração informativa retificadora quando a informação sobre um vendedor é corrigida (parágrafo 7.7). As páginas da CRA não descrevem um processo à parte para contestar a cópia.

A renda de plataforma é um imposto novo, e onde ela entra na minha declaração?

Não é um imposto novo. Toda renda deve ser declarada (CRA Guide T4002). Onde ela entra depende da atividade:

Entregadores autônomos e outros prestadores de tarefas por plataforma declaram toda a sua renda no Form T2125 (CRA: economia de bicos (gig economy)); para custos com veículo, veja despesas de motoristas de transporte por aplicativo e de entrega. Se as vendas são renda de negócio ou a venda eventual de bens pessoais depende dos fatos; veja vender online no Canadá. Para o T776 ou o T2125 num aluguel, veja renda de aluguel de curta temporada. Para o CPP, as parcelas (instalments) e quanto reservar, veja como a renda de autônomo é tributada.

Anfitriões têm mais uma regra: um aluguel de curta temporada que não é permitido no local, ou que não tem um registro, licença ou autorização exigidos, perde a parte correspondente das suas despesas (Income Tax Act, seção 67.7); veja renda de aluguel de curta temporada para entender como funciona.

O relatório da plataforma muda quando preciso me registrar no GST/HST?

Não. A Parte XX está na Income Tax Act; o teste de registro do GST/HST é separado. Um pequeno fornecedor não precisa se registrar até que a receita de fornecimentos tributáveis no mundo todo, somada à dos associados, passe de $30.000 num único trimestre do ano-calendário ou em quatro trimestres consecutivos (CRA: quando se registrar).

Os totais trimestrais de uma plataforma ajudam a conferir o teste, mas não são o teste. Eles já descontam as taxas da plataforma e cobrem só aquela plataforma, enquanto o limite conta a receita antes das despesas de todos os seus fornecimentos tributáveis, exceto serviços financeiros, vendas de bens de capital e o goodwill da venda de um negócio (Excise Tax Act, seção 148). Motoristas comerciais de transporte por aplicativo precisam se registrar seja qual for o ganho, porque o limite do pequeno fornecedor não vale para eles (CRA: economia compartilhada).

Veja quando se registrar no GST/HST para o limite e o que fazer depois de passá-lo, e quando a plataforma já cobrou o GST/HST se houve imposto cobrado nas suas vendas.

O que devo corrigir agora?

Só o ano em andamento ainda está por ser informado. Reconstrua primeiro os seus próprios totais de cada ano sujeito a informe, para comparar com a cópia da plataforma em vez de confiar só nela:

1. Liste todas as plataformas que você usou em cada ano sujeito a informe, inclusive contas pouco usadas. Cada operador informa separadamente.
2. Baixe o resumo de fim de ano, os relatórios de repasse e os extratos de taxas e ligue os repasses aos depósitos bancários. Anote qualquer reserva ou venda paga num trimestre ou ano posterior.
3. Reconstrua as vendas brutas a partir do detalhe da plataforma. O total informado já desconta taxas, comissões, impostos e reembolsos, e as taxas são informadas à parte, por trimestre. Declare o que os compradores pagaram pelos seus produtos ou serviços e deduza as taxas da plataforma como despesa; gorjetas e incentivos são renda. Se a plataforma cobrou o GST/HST, veja quando a plataforma já cobrou o GST/HST.
4. Converta as vendas em moeda estrangeira sempre do mesmo jeito. A plataforma informa na moeda em que pagou. Veja vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces.
5. Separe o dinheiro pessoal do dinheiro do negócio. Se uma conta ou um cartão mistura os dois, identifique cada transação antes que cheguem os próximos totais.
6. Compare com cada declaração entregue de um ano sujeito a informe, considerando as vendas ganhas num ano e pagas ou creditadas em outro. Se uma declaração ainda mostra menos renda de plataforma que os seus totais, leia a próxima seção antes de alterar qualquer coisa.
7. Confira em nome de quem está cada conta, com qual número fiscal, e quem mais está registrado nela. A plataforma informa os dados e os totais do titular da conta. Se a conta está no nome de outra pessoa, ou se as vendas de uma corporação passam por uma conta pessoal, defina primeiro quem ganhou a renda. Quando dois ou mais vendedores estão registrados juntos, a plataforma informa cada um separadamente; se não consegue dividir os valores com segurança, informa o total inteiro para cada um, e dois informes podem se sobrepor (CRA: orientação, parágrafos 7.11 e 7.12). Guarde provas de quem ganhou cada parte.
8. Guarde os registros por seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem, ou da data em que você entregar a declaração, se entregar com atraso (CRA: por quanto tempo guardar os registros).

Se a escrituração está atrasada em meses, veja como colocar em dia a escrituração atrasada.

E se eu deixei renda de plataforma fora de uma declaração antiga?

A renda de plataforma deixada fora de uma declaração pode ser corrigida, e o caminho depende da idade do ano e de a CRA já ter entrado em contato com você. Para alterar uma declaração entregue, use “Alterar minha declaração” na sua conta da CRA, o ReFILE no seu programa de imposto ou envie o Form T1-ADJ pelo correio (CRA: alterar sua declaração). O Programa de Divulgação Voluntária (Voluntary Disclosures Program, VDP) só está aberto antes de começar uma auditoria ou investigação sobre você, ou sobre um contribuinte relacionado, a respeito da informação divulgada; uma de outra autoridade regulada também conta (CRA: IC00-1R7, parágrafo 17). O pedido também deve incluir um ano fiscal com pelo menos um ano de atraso em relação ao vencimento da declaração, ou, para o GST/HST, um período de apuração com pelo menos um período de atraso (CRA: elegibilidade ao VDP; CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1, parágrafo 8).

O relatório de uma plataforma é informação de terceiros sobre um vendedor específico. A CRA trata como provocado um pedido feito depois de ela já ter recebido informação de terceiros sobre um possível descumprimento de um contribuinte específico, com alívio parcial em vez de geral (CRA: análise e decisão do VDP). Essa página não menciona relatórios de plataformas, então, para um ano que a plataforma já informou, um pedido pode ser tratado como provocado.

Os relatórios das plataformas começam no primeiro período sujeito a informe, mas a renda de anos anteriores já era igualmente declarável. Veja como se apresentar à CRA sobre renda não declarada para saber quem se qualifica, qual é o alívio e como pedir, e como colocar em dia declarações não entregues se um ano nunca foi entregue.

Importa se a plataforma é estrangeira ou se meus compradores estão no exterior?

Não. A cobertura segue onde você mora, ou onde está o imóvel alugado, e não onde estão a plataforma ou o comprador. Uma plataforma sediada nem no Canadá nem numa jurisdição parceira (um país com regras parecidas) ainda assim deve informar se intermedia vendas ou serviços de vendedores residentes no Canadá, ou aluguéis de imóveis no Canadá. Uma sediada numa jurisdição parceira informa à CRA se optar por isso e, caso contrário, segue as regras do próprio país (Income Tax Act, seção 282; CRA: quem é afetado; CRA: orientação, parágrafo 2.28).

A CRA também recebe informações de jurisdições parceiras sobre vendedores residentes no Canadá (CRA: quais informações são compartilhadas). Registre as vendas a compradores de outros países e também do Canadá (CRA: peer-to-peer). Para os formulários que uma plataforma dos EUA envia, veja formulários de plataformas de pagamento dos EUA para vendedores canadenses.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Um vendedor acima dos limites

Um vendedor de Ontário que faz artesanato fez 45 vendas no ano. Os compradores pagam C$9.000 e a plataforma fica com C$1.200 de taxas, repassando C$7.800. Quarenta e cinco não é menos que 30, então o vendedor não é excluído e é sujeito a informe. A plataforma informa C$7.800 como valor pago e C$1.200 como taxas. No Form T2125, o vendedor declara C$9.000 de vendas e deduz C$1.200 de taxas. Os números da plataforma são um dos dados do cálculo separado do pequeno fornecedor do GST/HST.

Um vendedor dentro da exclusão

Um vendedor de itens usados faz 12 vendas, num total de C$1.800, numa só plataforma. Isso é menos que 30 vendas e abaixo do limite em dinheiro, então o vendedor é excluído e a plataforma não envia nada. Se as vendas são renda de negócio, elas continuam sujeitas a declaração, e os registros continuam necessários.

Uma anfitriã com reservas ausentes da declaração

Uma anfitriã aluga um chalé por uma plataforma durante três meses e recebe C$14.000. A renda nunca chegou à declaração dela. A plataforma informa o endereço do anúncio, os dias alugados e os totais trimestrais, então a diferença pode aparecer. Se ela altera a declaração ou pede o VDP depende de quanto tempo faz que a declaração venceu e do que a CRA já enviou. Os dois caminhos exigem o resumo da plataforma, os depósitos bancários e a declaração entregue lado a lado; a divulgação só é possível antes de começar uma auditoria ou investigação sobre essa renda.

Seu caso é diferente?

• Você teve renda de plataforma num ano sujeito a informe e a deixou fora de uma declaração, ou não consegue ligar os totais da plataforma a uma declaração: o caminho depende da idade de cada ano, do que a CRA já enviou e de haver ou não GST/HST devido, e a divulgação precisa vir antes de começar uma auditoria ou investigação sobre essa renda. Peça ajuda com imposto de pessoa física antes que a CRA escreva para você e veja como se apresentar à CRA sobre renda não declarada.
• Sua escrituração está atrasada ou mistura dinheiro pessoal e do negócio: veja como colocar em dia a escrituração atrasada e ajuda de escrituração contábil.
• Alguns anos nunca foram entregues: veja como colocar em dia declarações não entregues.
• Você é anfitrião de estadias curtas: veja renda de aluguel de curta temporada e GST/HST em aluguéis de curta temporada.
• Você dirige ou faz entregas e nunca se registrou no GST/HST: veja motoristas que nunca se registraram.
• Suas vendas estão perto do limite do GST/HST: veja quando se registrar no GST/HST.
• A CRA enviou uma carta de revisão: veja revisões, auditorias e divulgação voluntária e o que provoca uma auditoria da CRA.
• Você vende por uma corporação, ou a conta da plataforma está no nome de outra pessoa: a plataforma informa o titular da conta, que pode não ser a pessoa ou a empresa que ganhou a renda, e as vendas de uma corporação vão na própria declaração dela; veja ajuda com imposto de corporação.
• Você mora em Quebec: a Parte XX é uma regra federal, e a sua declaração de Quebec é separada e não é tratada aqui; veja ajuda com imposto de pessoa física.