Kanada'da Uber, DoorDash ve Skip Sürücü Vergi İndirimleri

Ride-sharing ve kurye sürücüleri kazançlarını Form T2125'te mi beyan eder?

Evet. Kanada'da yaşayan bir sürücü, uygulama yolcu taşıma için de olsa Uber Eats veya Skip gibi teslimat için de olsa, ride-sharing (uygulamayla yolcu taşıma) veya teslimat uygulamalarından elde ettiği tüm geliri, bahşişler dahil, serbest çalışma geliri olarak Form T2125'te beyan eder (CRA: ride-sharing; CRA: gig ekonomisi). Ride-sharing için CRA, limuzin dışındaki her araç için “Taxi service” (485310) iş kodunu belirtir. Platformun kestiği ücretler indirilebilir bir giderdir.

Platformlar, ride-sharing ve teslimat dahil, bazı satıcıların bilgilerini her yıl CRA'ya bildirir (CRA: bildirim kuralları); bu yüzden beyanname vermeden önce platformun yıl sonu özetini beyannameyle karşılaştırın. Bkz. dijital platform bildirimi.

Bir sürücünün durumu şu hallerde basit değildir:

• ilk sezon ise ve beyannamede ödenecek büyük bir bakiye çıkıyorsa;
• araç kişisel sürüşte de kullanılıyorsa; bu durumda giderleri bölünmelidir;
• ilk sezon için kilometre defteri yoksa ya da makbuzlar ve kilometre sayacı okumaları tutulmadıysa;
• araç çalışmak için satın alındıysa; bu da amortisman indirimini (CCA) gündeme getirir;
• ride-sharing, GST/HST hesabı olmadan başladıysa, oysa ilk yolculuktan itibaren hesap gerekir;
• önceki sezonlar hiç beyan edilmediyse.

Beyanname vermeden önce şunları toplayın: platformun yıl sonu gelir ve ücret özeti, mali dönemin başındaki ve sonundaki kilometre sayacı okumaları, yakıt, sigorta, onarım, ruhsat ve park makbuzları, kredi veya kiralama hesap özetleri ve aracın satın alma faturası.

Bu sayfa federal kuralları kapsar. Québec'te mukim biri ayrıca Revenu Québec ile de muhatap olur; kuralları farklı olabilir ve orada GST ile QST'yi o yönetir.

Kanada'da bir sürücü hangi araç giderlerini indirebilir?

Sürücü, aracı çalıştırmanın maliyetlerinin iş payını indirebilir. Aracın satın alma fiyatı ayrıca CCA yoluyla geri kazanılır. CRA'nın motorlu taşıt giderleri listesi ve T2125 rehberi bu işlemi şöyle verir:

Yukarıdaki işletme giderleri birlikte 9281 satırına girilir. CRA bunları yalnızca makul olduklarında ve makbuzlarla desteklendiklerinde kabul eder. Faiz ve kiralama üst sınırları yalnızca araç bir binek araçsa uygulanır; CCA bölümündeki taksi sorusuna bakın. Çoğu para cezası ve ceza indirilemez (CRA: Guide T4002, 3. bölüm). Kredi ödemeleri kendi başına indirim değildir: faiz indirimdir, fiyat ise CCA yoluyla geri gelir. Elektrikli aracın elektrik maliyeti de CRA'nın listesindedir; bkz. elektrikli aracı gider yazma.

Hem benzini hem kilometreyi talep edebilir miyim?

Hayır. Sürücü aracı düzenli olarak hem platform işi hem kişisel sürüş için kullanıyorsa CRA'nın yöntemi tek bir taleptir: aracın benzin dahil toplam giderleri, iş kilometresi bölü toplam kilometre ile çarpılır (CRA: motorlu taşıt giderleri). Payı kilometre belirler. Kilometre, yakıt makbuzlarının üstüne ikinci bir indirim değildir.

CRA'nın rehberi, serbest çalışan biri için kilometre başına sabit bir talep tarif etmez. Yayımladığı kilometre başı oranlar, ilk 5.000 km için $0,73 ve sonrası için $0,67, bir işverenin kendi aracını kullanan çalışana ödediği ödenek içindir (CRA: otomobil ödenekleri). Platformdan ödeme alan bir sürücü bu durumda değildir.

CRA'nın yöntemi ikisini de kullanır: giderler için makbuzlar, pay için kilometre kayıtları.

Araç giderlerimin iş payını nasıl hesaplarım?

Gelir elde etmek için yapılan kilometreleri yıl içinde yapılan tüm kilometrelere bölün, sonra bu oranı yılın işletme giderlerine uygulayın. CRA her iki rakamın da kaydını ister.

1. Mali dönemin başında ve sonunda kilometre sayacını okuyun. Bu genellikle takvim yılıdır, ancak yıl ortasında başlayan bir işletmenin ilk dönemi daha kısadır (CRA: Guide T4002, 1. bölüm). Aradaki fark toplam kilometredir.
2. Her iş yolculuğunu kaydedin (aşağıdaki kayıtlar bölümüne bakın). Toplamları iş kilometresidir.
3. İş kilometresini toplam kilometreye bölün.
4. Sonucu, yılın yakıt, olağan sigorta, onarım, ruhsat ve üst sınırlar içindeki kredi faizi veya kiralama giderleriyle çarpın. Park ücretini ve işletmeye özel ek sigortayı tamamen ekleyin.

Yalnızca platform işi için kullanılan bir araç için de kayıt gerekir: CRA, yalnızca gelir elde etmeyle ilgili gider kısmına izin verir; bu yüzden her kilometrenin iş olduğu iddiası kayıtlarla gösterilmelidir (CRA: motorlu taşıt giderleri).

CRA, iş kilometresini gelir elde etmek için yapılan kilometre olarak tanımlar. Olaylar belirsizse, örneğin evden ilk siparişe gidiş veya uygulama açıkken sipariş gelmeyen süre, işlem olaylara bağlıdır; kayıtların neyi desteklediğini bir uzman söyleyebilir.

Bir sürücü araç dışında hangi giderleri talep edebilir?

Sürücü, gelir elde etmek için yapılan her makul cari gideri, iş kısmıyla sınırlı olmak üzere talep edebilir (CRA: işletme giderleri).

• Platform ücretleri. CRA, ride-sharing sürücüsünün platformun kestiği ücretleri talep edebileceğini söyler ve gig işi için hizmet satmakta platform kullanma maliyetlerini listeler.
• Telefon. CRA telefon giderlerini listeler; hem iş hem kişisel görüşme için kullanılan bir tarifenin yalnızca iş kısmını girin.
• Malzemeler. CRA malzemeleri işletme gideri olarak listeler; teslimat çantası, sürücünün sorabileceği türden bir kalemdir. Uzun ömürlü bir kalem bunun yerine CCA'ya ait olabilir; bkz. amortisman indirimi.
• Ev ofisi. Evdeki bir çalışma alanının talep edilip edilemeyeceğini ayrı testler belirler; bkz. evin iş amaçlı kullanımı.

Her giderin hangi form satırına ait olduğu için bkz. serbest çalışan gider satırları.

Bir sürücünün hangi kayıtlara ihtiyacı var ve ne kadar süre?

Sürücünün her gider için makbuzlara ve iş ile toplam kilometreyi gösteren kayıtlara ihtiyacı vardır. CRA, motorlu taşıt giderlerine yalnızca makul olduklarında ve makbuzlarla desteklendiklerinde izin verir (CRA: motorlu taşıt kayıtları).

• Yakıt, sigorta, onarım, ruhsat ve park makbuzları.
• Her iş yolculuğunun kaydı: tarih, varış yeri, amaç ve kilometre.
• Mali dönemin başındaki ve sonundaki kilometre sayacı okuması.
• Platformun gelir ve ücret özeti.
• Aracın kredi veya kiralama hesap özetleri ve satın alma faturası.

CRA, kayıtların ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl saklanmasını ve esas yıl kilometre defterinin, kullanıldığı son yıldan sonra o kadar süre saklanmasını söyler. Geç verilen bir beyannamede süre verilme tarihinden başlar; bu yüzden eski sezonları telafi eden bir sürücü, bu kayıtları verdikten sonra altı yıl saklar; itiraz veya başvuru bunu uzatabilir (Income Tax Act, 230. madde). Kayıtları beyannameyle göndermeyin; CRA isterse diye saklayın (CRA: işletme kayıtları). Satıcı makbuz vermediyse CRA, gideri bir gider defterine girmenizi söyler. Sonradan eksik makbuzlar için bkz. makbuzsuz işletme giderleri.

Kilometre defteri (logbook) gerekli mi ve üç aylık bir örnek yeter mi?

CRA, tüm yıl boyunca tutulan doğru bir iş seyahati kilometre defterini kullanımın en iyi kanıtı olarak görür. Üç aylık bir örnek yalnızca tam bir esas yıldan sonra ve iş kullanımı bunun %10 içinde kaldığı sürece onun yerine geçebilir (CRA: motorlu taşıt giderleri).

İlk sezonundaki sürücünün esas yılı yoktur; bu yüzden örnek yöntemi henüz kullanılamaz. Örnek kuralları ve neredeyse tamamen iş kullanımı talep etmek CRA araç kilometre defteri rehberindedir. CRA hiç tutulmamış bir kilometre defteri istediyse bkz. CRA incelemesi için kilometre defterini yeniden oluşturma.

Sürücü araç için amortisman indirimi (CCA) talep edebilir mi ve hangi sınırlar geçerlidir?

Evet, sürücünün sahip olduğu araç için. CCA, aracın maliyetini talep etme yoludur; işletme giderlerinden ayrı olarak 9936 satırına girilir ve yalnızca iş payı için geçerlidir. CRA'nın kendi örneği önce aracın tamamı üzerinden CCA'yı hesaplar, sonra iş kilometresi bölü toplam kilometre ile çarpar (CRA: Guide T4002, 4. bölüm).

İlk yıl CCA'sı, satın alma tarihine ve bir teşvike bağlıdır. Yarım yıl kuralı normalde bunu net ilavenin yarısıyla sınırlar. 2024'ten sonra edinilen ve 2034'ten önce kullanıma hazır olan bir araç bunun yerine yeniden hızlandırılmış yatırım teşviki mülkü (reaccelerated investment incentive property) olabilir; bu da ilave üzerinde genellikle sınıf oranının bir buçuk katını sağlar. Sürücünün zaten sahip olduğu bir araç veya daha önce ilişkili bir kişi tarafından talep edilmiş bir araç uygun olmayabilir (Income Tax Regulations, 1100(2) ve 1104(4.01) maddeleri). Kısa bir ilk mali dönem, azami tutarı 365 gün içindeki gün sayısıyla orantılı olarak düşürür (1100(3) maddesi). Kişisel kullanım için zaten sahip olunan bir araç, gelir için sürmeye başlandığında edinilmiş sayılır; bedeli, o günkü değeri ile maliyeti artı varsa değer artışının yarısından düşük olanıdır (Income Tax Act, 13(7) maddesi).

Ride-sharing aracı için bir nokta açıktır. Income Tax Act, “öncelikle taksi olarak kullanılmak üzere edinilen” bir motorlu taşıtı binek araç tanımının dışında bırakır ve CRA taksilere kendi sınıfını verir. CRA kendi istisnasını, yarısından fazlası taksi olarak kullanılmak üzere satın alınmış otomobil diye ifade eder (CRA: taşıt türü). Aynı tanım, ağırlıklı olarak mal veya ekipman taşımak için kullanılan bazı van ve pick-up araçları da dışarıda bırakır. CRA, ride-sharing'i taksi iş koduna yerleştirir, ancak kanunun ifadesi ve CRA'nın yayımlanmış rehberi, bu kurallar bakımından bir ride-sharing aracının taksi sayılıp sayılmadığını veya bir uygulama teslimat vanının mal taşıma aracı sayılıp sayılmadığını netleştirmez. İfade, aracın neden edinildiğine bakar; bu yüzden aile kullanımı için alınıp sonradan platform için kullanılan araç, çalışmak için alınan araçtan farklı değerlendirilebilir. Yanıt ayrıca faiz ve kiralama üst sınırlarının uygulanıp uygulanmayacağını belirler ve ilk CCA talebinde seçilen sınıf sonraki yıllara taşınır; bu yüzden o talepten önce bir uzmanla çözülecek bir sorudur.

Sınıf 10 bir aracı sonradan satmak, önceki CCA'yı gelire geri ekleyebilir (amortismanın geri alınması). Sınıf 10.1 aracında genellikle amortismanın geri alınması veya nihai zarar (terminal loss) olmaz; ancak araç bir zamanlar anında gider yazma mülkü olarak belirlenmişse geri alma uygulanabilir; satıştan önce önceki CCA çizelgelerini kontrol edin (CRA: Guide T4002, 4. bölüm; Income Tax Act, 13(2) maddesi). Bkz. bir işletme varlığını satmak. İlk yıl tutarları ve elektrikli araç sınıfı amortisman indirimi rehberindedir.

GST/HST kaydı, sürücünün talep edebileceklerini değiştirir mi?

Evet. Kayıtlı bir sürücü, işletme giderlerinde ödenen GST/HST için girdi vergisi kredisi (ITC) talep edebilir; gelir vergisi gideri bu durumda kredi düşülmüş olarak gösterilir.

Hem yolcu hem teslimat işi yapan bir sürücü, her ikisinden gelen satışları ve vergiye tabi diğer işletmesini bu teste sayar. Sürücü küçük tedarikçi olarak kaldığı sürece zorunlu kayıt, CRA teslimatlara da genişletmedikçe genellikle yalnızca yolculukları kapsar ve kayıtsız teslimatların giderleri ITC kazandırmaz (CRA: ride-sharing). Ücreti platform tahsil etse bile, yolculuk ücretleri üzerinden GST/HST almak, tahsil etmek ve aktarmak platformun değil sürücünün sorumluluğunda kalır.

CRA, ride-sharing veya taksi sürücüsünün yakıt, onarım, bakım ve yıkama için ITC talep edebileceğini, ancak GST/HST içermeyen sigorta ve faiz için edemeyeceğini söyler. Hızlı Yöntem (Quick Method, ödenecek GST/HST'yi hesaplamanın basitleştirilmiş yolu) altında alımlardaki ITC'lerin çoğu talep edilemez (CRA: taksi ve ride-sharing sürücüleri için GST/HST). Hem iş hem kişisel sürüş için kullanılan araçta yalnızca iş kısmındaki GST/HST uygundur (CRA: kullanım yüzdesi). T2125'te her gideri talep edilen ITC kadar düşürün (CRA: giderler bölümü).

Québec'te GST ve QST'yi Revenu Québec yönetir; bu yüzden kayıt ve krediler onun üzerinden yürür ve bu sayfa bunları kapsamaz. Araç alımının ayrı kredi kuralları vardır; bkz. işletme üzerinden araba almak rehberindeki şahıs işletmesi sahibi satırı. Kayıt yaptırmadan sürüş yapmış bir sürücü hiç kayıt yaptırmamış sürücüler rehberini okumalı; teslimat eşiği için bkz. GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm rakamlar Kanada dolarıdır.

Bir kurye sürücüsünün yılı

Ontario'daki bir kurye sürücüsü yıl içinde 30.000 km yapar; bunun 24.000 km'si teslimat içindir, yani iş kullanımı %80'dir. Benzin, sigorta ve onarım toplamı C$7.500'dür. CCA öncesi araç talebi C$7.500 × %80 = C$6.000'dir. Teslimatlar için C$300 park ücreti tamamen talep edilir. C$7.500'ü, varsa GST/HST kredisi düşülmüş tutar sayın. İki talebin toplamı C$6.300'dür.

Yakıt makbuzları ve sabit kilometre tutarı

Bir ride-sharing sürücüsü C$2.400 yakıt makbuzu tutar ve buna kilometre başına sabit bir tutar eklemek ister. Kilometre başına sabit tutar ikinci bir talep değildir. Yakıt zaten havuzun içindedir: C$1.600 sigorta ve onarımla birlikte havuz C$4.000'dir. 20.000 km'nin 15.000 km'si iş idiyse (%75), talep C$3.000'dir.

Haziran'da alınan bir araç

Yeni bir sürücü Haziran'da, satış vergisi öncesi C$32.000'lik bir araç alır ve onu %90 sürüş için kullanır. Fiyat Sınıf 10.1 sınırının altındadır; bu yüzden o sınır burada önemli değildir. Aracın Sınıf 10'da mı yoksa taksi sınıfında mı olduğu yukarıdaki açık sorudur. CCA maliyet üzerinden hesaplanır: araç uygunsa ilk yıl teşvik oranıyla (aksi halde yarısı üzerinden), işletmenin ilk mali dönemi bir yıldan kısaysa orantılı olarak düşürülür, sonra %90 iş payına indirilir. Haziran'dan itibaren işletme giderleri ayrı bir taleptir ve o da %90'dır. Sınıf 10 bir araç sonradan satılırsa amortismanın geri alınması uygulanabilir. İlk yıl tutarını amortisman indirimi rehberi gösterir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İlk sezon büyük bir ödenecek bakiyeyle bittiyse: serbest çalışma geliri nasıl vergilendirilir ve vergi taksitleri rehberlerini okuyun, ardından kayıtlarınızın neyi desteklediğini görmek için bireysel vergi desteği alın.
• Kilometre defteriniz yoksa veya CRA istediyse: bkz. kilometre defterini yeniden oluşturma ve yanıt vermeden önce bireysel vergi desteği alın.
• Makbuz veya kilometre kaydı tutmadıysanız ya da yılın defterleri kurulmadıysa: bkz. makbuzsuz işletme giderleri ve gecikmiş defterlerin tamamlanması, ardından beyannameden önce yılı yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• GST/HST için hiç kayıt yaptırmadıysanız veya geç yaptırdıysanız: bkz. hiç kayıt yaptırmamış sürücüler ve telafiyi planlamak için bireysel vergi desteği alın.
• Aracınızın taksi olup olmadığından, hangi CCA sınıfına girdiğinden veya ilk yılı nasıl talep edeceğinizden emin değilseniz: bkz. amortisman indirimi ve ilk talepten önce bireysel vergi desteği alın.
• Önceki sezonlar hiç beyan edilmediyse: beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim rehberini okuyun ve bireysel vergi desteği alın.
• Aynı aracı iki kişi kullanıyorsa veya bir işiniz de varsa: aynı gideri iki kez talep etmeden giderler ve kilometreler bölünmelidir. Beyanname vermeden önce bireysel vergi desteği alın.
• Aracın sahibi bir şirketse: bkz. işletme üzerinden araba almak.
• Araç elektrikliyse: bkz. elektrikli aracı gider yazma.