Kanada'da eBay'de Satış: Kişisel Satış mı, Hobi mi, İşletme mi?

Kanada vergi beyannamemde eBay satışlarımı beyan etmem gerekir mi?

Satışlar işletme geliriyse veya vergiye tabi sermaye kazancı doğuruyorsa evet. Kullanılmış kişisel eşyalarınızı $1.000 kişisel kullanım tabanında veya altında satarsanız genellikle beyan edilecek bir kazanç doğmaz. Kanada mukimi dünya çapındaki gelirini beyan eder; CRA'ya göre dijital platform üzerinden elde edilen gelir sizi serbest çalışan yapabilir (CRA: vergi yükümlülüklerinizi anlama). CRA'nın kişiden kişiye satış sayfası, aralarında eBay'in de bulunduğu çevrimiçi pazar yerlerinde satılan malları kapsar (CRA: kişiden kişiye satış). Her satış şu üç yerden birine gider:

CRA, altında işletme gelirinin vergilendirilmediği bir satış tutarı belirlemez. GST/HST sınırı kayıt zorunluluğunu belirler; platform sınırları ise yalnızca platformun CRA'ya neyi bildireceğini belirler. Federal gelir vergisi kuralları her eyalette aynıdır.

Yeniden satmak için ürün alıyorsanız, aynı türden satışları tekrarlıyorsanız, Kanada dışındaki alıcılara satıyorsanız, satışlarınız binlerce dolara ulaştıysa, bir platform satışlarınızı CRA'ya bildirdiyse veya bildirecekse, GST/HST küçük tedarikçi sınırına yakınsanız ya da önceki satışlarınızı hiç beyan etmediyseniz durum basit değildir. Şunları toplayın:

• Her eşyanın size maliyeti, makbuz veya başka bir belgeyle
• Satış kayıtları, ödeme raporları ve platformun yıl sonu özeti
• Komisyon ve kargo dökümleri
• Satış yaptığınız her yıl için verdiğiniz beyannameler

Kendi koleksiyonumu veya kullanılmış eşyalarımı satmak ne zaman işletme geliri sayılmaz?

Kendi kullanımınız veya keyfiniz için alıp elinizde tuttuğunuz eşyaları satmak genellikle işletme sayılmaz. Income Tax Act, esas olarak sahibinin veya ilişkili bir kişinin kişisel kullanımı ya da keyfi için kullanılan mülkü kişisel kullanım mülkü olarak ele alır (Income Tax Act, 54. madde). Çocukluktan kalma bir kart koleksiyonu, oynadığınız oyunlar ve sergilediğiniz bir madeni para seti bu tanıma uyabilir.

Böyle bir satış yine de vergiye tabi olabilir. CRA, bir işlemin sermaye işlemi mi gelir işlemi mi olduğuna işlemin olgularının karar verdiğini söyler (CRA: T4037). İşletme geliri sayılmayan bir satış, sermaye varlığı satışı gibi ele alınır ve kazanç Schedule 3'e yazılır (CRA: Schedule 3'ün doldurulması).

Hobi olarak satış yapmak işletmeden farklı mı ele alınır?

CRA'nın işletmenin ne olduğunu anlatan sayfasında ayrı bir hobi testi yoktur. Sorulan, faaliyeti kâr amacıyla yürütmeyi düşünüp düşünmediğiniz ve bu niyetin kanıtının olup olmadığıdır (CRA: İşletme nedir?). CRA'nın denetim kılavuzu önce, asıl niyetinizin kâr etmek olup olmadığını sorar. Faaliyetin kişisel bir yanı varsa (örneğin keyif için koleksiyon yapmak), ardından faaliyeti yeterince ticari biçimde yürütüp yürütmediğinize bakar; CRA bunu makul bir kâr beklentisi olmasıyla aynı sayar (CRA: Income Tax Audit Manual, 27. bölüm). Burada kullanılan CRA sayfaları, kâr niyeti olmayan bir faaliyetin yukarıdaki sermaye kuralları dışında nasıl vergilendirildiğini söylemez; bu yüzden açıkça kişisel de açıkça işletme de olmayan bir durumda olgular ayrıca incelenmelidir. Yeniden satmak için ürün almak, koleksiyonculuk geçmişi ne olursa olsun bir işletme işaretidir.

Kişisel eşyaları aldığım fiyattan düşüğe veya kârla satarsam ne olur?

Kişisel kullanım mülkünde Income Tax Act, hem size maliyetini hem de satış fiyatını en az $1.000 sayar (Income Tax Act, 46(1). fıkra; CRA: T4037). Her eşya ayrı ayrı değerlendirilir; bu yüzden tabandan düşük değerdeki tek tek eşyaların her biri genellikle kazanç doğurmaz. Ancak aşağıdaki takımlar kuralı bunları tek bir mülk sayarsa durum değişir. Kazanç, yalnızca satış fiyatı eksi satış masrafları, bu taban ile gerçek maliyetinizden büyük olanın üzerindeyse doğar.

• $1.000 altı: size $1.000'dan az tutan bir eşyanın maliyeti $1.000 sayılır; bundan düşük fiyata satılan eşyanın satış fiyatı da $1.000 sayılır.
• Kazanç: satış fiyatından eşyanın size maliyeti (CRA buna düzeltilmiş maliyet bedeli der) ve satış masraflarınız, yani platform komisyonları ve ödediğiniz kargo, düşülür (Income Tax Act, 40. madde). Sermaye kazancının %50 kadarı vergiye tabidir ve vergiye tabi tutar 12700 satırına yazılır (CRA: Schedule 3'ün doldurulması).
• Hediye veya miras: maliyetiniz, veren kişinin ödediği tutar değildir. Hediyede maliyet genellikle eşyanın aldığınız gündeki gerçeğe uygun piyasa değeridir. Eşinizden veya birlikte yaşadığınız partnerinizden gelmeyen bir mirasta ise maliyet, ölen kişinin farazi satış bedelidir; bu genellikle ölümden hemen önceki değerdir (CRA: T4037). Bu değerin kanıtını saklayın.
• Zarar: kişisel kullanım mülkündeki zararı genellikle indiremezsiniz (CRA: T4037).
• Takımlar: normalde takım olarak satılacak eşyalar, aynı alıcıya veya bağımsız taraflar arası (arm's length) olmayan alıcılara (örneğin akrabalara) birkaç satışta satılırsa ve takımın tamamı tabandan değerliyse tek bir mülk sayılır (Income Tax Act, 46(3). fıkra).
• Listelenmiş kişisel mülk: Income Tax Act baskı resimleri, gravürleri, çizimleri, tabloları, heykelleri ve benzeri sanat eserlerini, mücevheri, nadir folyoları, nadir el yazmalarını ve nadir kitapları, pulları ve madeni paraları listeler (Income Tax Act, 54. madde). Aynı taban geçerlidir; ancak bunlardaki zarar yalnızca diğer listelenmiş kişisel mülklerden doğan kazançlardan indirilebilir ve üç yıl geriye veya yedi yıl ileriye devredilir (CRA: T4037). Koleksiyon kartları, oyuncaklar ve video oyunları bu listede yer almaz.

eBay'de alıp yeniden satmak ne zaman işletme geliri olur?

Yeniden satmak için ürün almak güçlü bir işletme işaretidir. Income Tax Act'in işletme tanımı, ticari nitelikte bir girişimi (adventure or concern in the nature of trade) de kapsar (Income Tax Act, 248(1). fıkra). CRA, buna karar verecek bir satış sayısı veya satış tutarı belirlemez; olgular belirler.

CRA'nın ticari girişimlere ilişkin arşivlenmiş bülteni şunları sorar: mülkle bir tüccar gibi ilgilendiniz mi, mülkün niteliği ve miktarı yatırım olma ihtimalini dışlıyor mu, niyetiniz ticari amaca işaret eden diğer kanıtlarla uyuşuyor mu? Bülten ayrıca, kârla satma niyetinin tek başına yetmediğini ve tek ya da münferit bir işlemin ticareti dışlamadığını belirtir (CRA: IT-459, arşivlenmiş). CRA bu bülteni artık güncellemiyor; bu yüzden onu güncel politika olarak değil, arka plan bilgisi olarak değerlendirin.

Kart, oyun veya madeni para koleksiyonum sermaye varlığı mı yoksa stok mu?

Bu, eşyaları neden elinizde tuttuğunuza bağlıdır; yani bir olgu sorusudur.

Yatırım olarak tutulan bir eşya sermaye varlığı olabilir; ancak esas olarak kişisel keyif için kullanılan bir koleksiyon parçası, değerinin artmasını umsanız bile kişisel kullanım kurallarına tabi kalır. Taban, ancak eşya 54. maddedeki kişisel kullanım tanımının dışındaysa geçerli olmaz. CRA'ya göre sermaye varlığı, stok gibi bir işletmenin ticari varlıklarını kapsamaz; sermaye varlığı genellikle yatırım amacıyla veya gelir elde etmek için alınır (CRA: T4037). Tabanı 46. madde belirler. 40(2)(g)(iii) alt bendi, listelenmiş kişisel mülk dışındaki kişisel kullanım mülkünde zararı genellikle kabul etmez (Income Tax Act, 40. madde).

Bir kişi her ikisini de yapabilir: elinde tuttuğu bir koleksiyonu satabilir ve aynı zamanda yeniden satmak için ürün alabilir. Her biri kendi kuralına tabi olduğundan kayıtları ayrı tutun.

Kişisel kullanım için elinizde tuttuğunuz bir eşya fiilen yeniden satış stokuna dönüşürse, o gün gerçeğe uygun piyasa değeriyle satılmış ve aynı değerle yeniden edinilmiş sayılırsınız (Income Tax Act, 45(1)(a) bendi). CRA, şahıs işletmesine aktarılan varlıklar için de aynısını söyler (CRA: gerçeğe uygun piyasa değeri). Özgün maliyeti ve değişiklik tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değerini kaydedin. 45(2). fıkra, o yılın beyannamesinde gelir amaçlı kullanıma başlamamış sayılmayı seçmenize izin verir; bunun yeniden satış stokuna geçişe uyup uymadığı, stok maliyetini belirlemeden önce incelenmelidir.

İşletme geliriyse neyi beyan eder, neyi indirebilirim?

Çevrimiçi satışlardan elde edilen işletme geliri, serbest çalışan geliri olarak Form T2125'e yazılır (CRA: kişiden kişiye satış). Önce satışları beyan edin, sonra satılan malın maliyetini ve uygun giderleri düşün.

1. Satışlar. Formun 3A tutarına, platform komisyonları düşülmeden brüt satışları yazın; tahsil edilen veya tahsil edilecek GST/HST dahildir (CRA: T4002, 2. bölüm). 3B tutarında, 3A tutarının içerdiği GST/HST, eyalet satış vergisi, iadeler, indirimler ve iskontoları düşün; GST/HST hızlı yönteminin (quick method) ayrıca kendi düzeltmesi vardır (CRA: form T2125). Platform komisyonunu kendisi aldığı için ödeme, satış tutarından küçük olabilir. Önce satışı beyan edin, sonra komisyonu gider yazın.
2. Satılan malın maliyeti. Yıllık stok sayımı yapın; bu, satış için elde tutulan malların bir listesidir. Stok ya bütün stokun gerçeğe uygun piyasa değeriyle ya da eşya eşya maliyet ile gerçeğe uygun piyasa değerinden düşük olanla değerlenir (CRA: stok ve satılan malın maliyeti). Faaliyet sürekli bir işletme değil de ticari nitelikte bir girişimse (adventure or concern in the nature of trade), Income Tax Act stokun maliyetle değerlenmesini, gerçeğe uygun piyasa değerine indirim yapılmamasını şart koşar (Income Tax Act, 10(1.01). fıkra). Satılan malın maliyeti açılış stokuyla başlar, net alımları ekler ve kapanış stokunu çıkarır. Kendiniz için aldığınız mallar alımlardan düşülür (CRA: T4002, 2. bölüm).
3. Giderler. Gelir elde etmek için yapılan makul cari giderleri, karma giderlerde ise yalnızca işletme payını indirebilirsiniz (CRA: T4002, 3. bölüm). CRA'nın çevrimiçi satıcılar için verdiği örnekler arasında platform kullanım maliyeti ve pazarlama vardır (CRA: kişiden kişiye satış); teslimat ve malzemeler formda ayrı satırlardır. Kayıt yaptırıp GST/HST'yi girdi vergisi kredisi (ITC) olarak talep ederseniz gideri bu kredi kadar azaltın (CRA: T4002, 3. bölüm).

Kayıtları, ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl saklayın (CRA: T4002, 1. bölüm). CPP, vergi taksitleri ve ne kadar ayırmanız gerektiği için serbest çalışan geliri nasıl vergilendirilir rehberine bakın. İşletme zarar ettiyse işletme zararları rehberine bakın.

GST/HST kaydı yaptırmam gerekir mi ve küçük tedarikçi sınırı nedir?

Bir işletme, vergiye tabi satışları tek bir takvim çeyreğinde veya art arda dört takvim çeyreği boyunca $30.000 tutarındaki küçük tedarikçi sınırını aştığında kayıt yaptırır (CRA: ne zaman kayıt yaptırılır). Sayım; tüm işletmelerinizin ve ilişkili kişilerinizin dünya çapındaki vergiye tabi satışlarının, giderler düşülmeden hesaplanan gelirinden yapılır; sıfır oranlı satışlar dahildir, finansal hizmetler, sermaye varlığı satışları ve şerefiye (goodwill) hariçtir (Excise Tax Act, 148. madde).

GST/HST, ticari faaliyet kapsamında yapılan satışlara uygulanır. Bir kişi için bu, makul bir kâr beklentisi olmadan yürütülen işletmeyi kapsam dışı bırakır (Excise Tax Act, 123. madde). Kanunun ifadesi gelir vergisi ifadesinden farklıdır; bu yüzden GST/HST'yi gelir vergisinden ayrı sorun.

Sınırı aştıktan sonraki tarihler ve adımlar için GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır, PST ve QST için (bunlar ayrı kayıtlardır) eyalet satış vergisi, satışlarınızda vergi alındıysa platform GST/HST'yi zaten tahsil ettiğinde rehberlerine bakın.

eBay satışlarımı CRA'ya bildirir mi?

Olabilir. CRA, eBay'i yaygın platformlar arasında sayar; raporlama kurallarının kapsadığı bir platform, Kanada dışında olsa bile, Kanada mukimi satıcıları bildirir (CRA: raporlama kuralları rehberi). Kapsanan platform kimliğinizi, takvim çeyreği başına ödenen veya hesabınıza yazılan toplamları, satış sayısını ve komisyonlarını bildirir; size de 31 Ocak tarihine kadar bir kopya verir (CRA: hangi bilgiler paylaşılır). Bu özeti kendi kayıtlarınızla karşılaştırın. İlk raporlanabilir dönem 2024 takvim yılı idi.

Bireysel bir satıcı, platform onun adına 30'dan az mal satışına aracılık ettiyse ve yıl içinde ödenen veya hesabına yazılan toplam $2.800 tutarını aşmadıysa kapsam dışıdır (CRA: kimleri kapsar). Her iki sınırın da tutması gerekir.

Kapsam dışı olmak yalnızca platformun neyi göndereceğini değiştirir; işletme geliri vergiye tabi kalır ve bildirilmiş olmak kişisel bir satışı işletme gelirine çevirmez. Beyannameden çıkarılan gelir, verginin üstüne ceza ve faiz getirebilir (CRA: vergi yükümlülüklerinizi anlama). Toplamlar gelmeden önce neleri kontrol etmeniz gerektiği için CRA dijital platform raporlaması rehberine bakın.

Alıcılarım ABD'de ve ödemeyi ABD doları olarak alıyorum: ne değişir?

Gelir Kanada'da vergiye tabi kalır. CRA, Kanada mukiminin Kanada dışında yaptığı işten elde ettiği geliri de beyan ettiğini söyler ve satıcılara Kanada'daki ve diğer ülkelerdeki alıcılara yaptıkları satışları kaydetmelerini tavsiye eder (CRA: kişiden kişiye satış). Üç şey değişir:

• Para birimi. Kanada vergi sonuçları Kanada doları üzerinden hesaplanır; ABD doları tutarı, tutarın doğduğu günün Bank of Canada kuruyla çevrilir (Income Tax Act, 261. madde). Komisyonlar, ödemeler ve ortalama kurlar için ABD doları satışları ve pazar yeri ödemeleri rehberine bakın.
• GST/HST. Kanada dışındaki bir adrese posta veya kuryeyle gönderdiğiniz mallar sıfır oranlı olabilir; yani vergi sıfır oranla uygulanır (CRA: ithalat ve ihracatta GST/HST). Sıfır oranlı satışlar yine de küçük tedarikçi sınırına sayılır. Saklamanız gereken belgeler için ABD'li müşterilerden GST/HST almak rehberine bakın.
• ABD formları. ABD'deki bir platform size ABD vergi formu gönderdiyse Kanadalı satıcılar için ABD ödeme platformu formları rehberine bakın.

Geçmiş eBay satışlarımı hiç beyan etmediysem ne olur?

Önceki satışlar işletme geliriyse veya vergiye tabi kazanç doğuruyorsa ve bir beyannamede yoksa, beyannameyi değiştirebilir ya da CRA'nın Gönüllü Bildirim Programı'na (VDP) başvurabilirsiniz. Uygunluğun birkaç şartı vardır; bunlar arasında başvurunun, sizin veya ilişkili bir mükellef hakkında denetim ya da soruşturma başlatılmadan önce yapılması ve eksik beyanın son beyan tarihinin en az bir yıl gerisinde kalmış olması vardır (CRA: VDP uygunluğu). Henüz o kadar gecikmemiş yakın bir yıl süre şartını karşılamaz; bu nedenle farklı yıllar farklı yollara düşebilir.

CRA'nın üçüncü bir taraftan zaten aldığı bilgiler, örneğin platform toplamları, başvuruyu gönüllü değil CRA'nın talebiyle yapılmış hale getirebilir (CRA: VDP inceleme ve karar). Adımlar için beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim rehberine bakın.

Örnek

Tüm tutarlar örnek niteliğindedir ve Kanada dolarıyla gösterilmiştir.

Bir koleksiyoncu nadir bir hokey kartı satıyor

Ontario'da yaşayan bir koleksiyoncu, çocukluğundan beri keyfi için tuttuğu nadir bir hokey kartını bir alıcıya $2.500'a satıyor. Kartın maliyeti yaklaşık $200 idi. Maliyet $1.000 sayılır; bu yüzden satış masrafları öncesi kazanç $1.500'dır ($2.500 eksi $1.000). Bu olgularda bu bir sermaye kazancıdır, işletme geliri değildir ve kazancın %50 kadarı, yani $750 vergiye tabidir. Komisyon ve kargo gibi satış masrafları kazancı azaltır. Kart $900'a satılsaydı satış $1.000 sayılır ve maliyet $1.000 olacağından kazanç doğmazdı.

Yeniden satmak için oyun alan bir satıcı

British Columbia'da yaşayan ve yıl başında elinde oyun bulunmayan bir satıcı, yıl boyunca birkaç seferde yaklaşık $8.000 tutarında kullanılmış oyun alıyor ve bunları $14.000'a satıyor. Platform komisyonları $1.400, kargo $900'dır. Yıl sonunda $1.000 değerinde oyun satılmamış kalıyor. Oyunlar yeniden satmak için alındığından bu, Form T2125'te işletme gelirdir.

Dört çeyrekte $14.000 tutarındaki satışlar $30.000 sınırının altındadır; bu yüzden yalnızca bu satışlar GST/HST kaydı gerektirmez. $4.700 gelir olarak vergilendirilir ve serbest çalışan kazancı CPP primlerini de doğurabilir; serbest çalışan geliri nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Bir satıcı GST/HST sınırını aşıyor

Vergiye tabi mal satan bir satıcının art arda dört çeyrekteki satışları $8.000, $9.000, $11.000 ve $12.000, toplam $40.000'dır. Hiçbir çeyrek tek başına $30.000 tutarını aşmaz, ancak dört çeyreğin toplamı aşar; bu yüzden kayıt gerekir. GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır rehberine bakın.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yeniden satmak için alıyorsunuz veya bir platform satışlarınızı bildirdi: her faaliyetin kişisel satış mı işletme mi olduğu ve beyannameye neyin yazılacağı olgulara bağlıdır. Her faaliyet için bireysel vergi desteği almak üzere eşya maliyetlerini, satış kayıtlarını ve platform özetlerini toplayın.
• Önceki satışları hiç beyan etmediniz: beyannameyi değiştirmeniz mi yoksa Gönüllü Bildirim Programı'na başvurmanız mı gerektiği, ilgili yıllara ve CRA'nın sizinle iletişime geçip geçmediğine bağlıdır. Beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Kayıtlarınız eksik veya kişisel ile işletme paranız karışmış: gecikmiş kayıtları tamamlamak, bir makbuzda neler bulunmalı ve muhasebe kayıtları desteği sayfalarına bakın.
• Satış yaptığınız bir yıl için hiç beyanname verilmedi: verilmemiş beyannameleri tamamlamak rehberine bakın.
• Satışlarınız GST/HST sınırına yakın veya ayrıca eyalet satış vergisi borcunuz var: GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır ve eyalet satış vergisi rehberlerine bakın.
• ABD doları ile ödeme alıyorsunuz veya ABD formu aldınız: ABD doları satışları ve pazar yeri ödemeleri ve Kanadalı satıcılar için ABD ödeme platformu formları rehberlerine bakın.
• ABD vatandaşısınız veya green card sahibisiniz ve Kanada'da yaşıyorsunuz: aynı satışlar IRS'ye de bildirilmesi gereken satışlar olabilir; Kanada'da yaşayan Amerikalılar rehberine bakın.
• Yeniden sattığınız malları ithal ediyorsunuz: sınırda GST/HST ve gümrük vergileri uygulanabilir ve satılan malın maliyetini etkiler; CRA: ithalat ve ihracatta GST/HST sayfasına bakın.
• Miras kalan bir koleksiyonu satıyorsunuz: maliyetiniz, ölen kişinin ödediği tutardan değil, terekeden gelir; biri öldüğünde vergiler rehberine bakın.
• Kanada'ya taşındınız ve gelmeden önce sahip olduğunuz eşyaları satıyorsunuz: bu eşyaların maliyeti, yurt dışında ödediğiniz tutar değil, mukimliğinizin başlangıcı ile belirlenir; Kanada vergi mukimi olarak ilk yılınız rehberine bakın.
• Satışlar zarar ettirdi: işletme zararları rehberine bakın.
• Şirket üzerinden satış yapıyorsunuz: şirket satışlarını kendi beyannamesinde bildirir; şirket vergisi desteği sayfasına bakın.
• Québec'te yaşıyorsunuz: yukarıdaki federal kurallar geçerlidir, ancak Québec beyannameniz ve satış vergisi ayrıdır ve burada ele alınmamıştır.