CRA-Meldepflicht für Plattformen: Was Verkäufer prüfen sollten

Melden Online-Plattformen meine Umsätze an die CRA?

Ja, wenn Sie über eine Plattform Waren verkaufen, Immobilien vermieten, bezahlte Arbeit leisten oder ein Fahrzeug vermieten und kein ausgenommener Verkäufer sind (siehe unten). Part XX des Income Tax Act verpflichtet den Plattformbetreiber, also das Unternehmen hinter der Website oder App, Ihre Angaben zu erheben und einmal im Jahr der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) zu melden. So kann die CRA die Summen der Plattform mit Ihrer Steuererklärung vergleichen. Erfasst werden Online-Marktplätze, Portale für Kurzzeitvermietung sowie Fahrdienst- und Lieferapps nach dem, was sie tun, nicht nach ihrem Namen. Der erste meldepflichtige Zeitraum war das Kalenderjahr 2024, und der Betreiber reicht die Meldung jeweils bis 31. Januar des Folgejahres ein (CRA: Leitfaden, Absatz 6.3; CRA: Informationserklärungen einreichen). Dieser Termin ist für jedes abgelaufene meldepflichtige Jahr bereits verstrichen; die CRA kann die Summen dieser Jahre also schon haben.

Die Regeln schaffen keine neue Steuer. Einkünfte aus Plattformen waren immer meldepflichtig (CRA Guide T4002); neu ist, dass die CRA die Summen jetzt von der Plattform erhält, sodass eine Lücke zwischen diesen Summen und einer Steuererklärung auffallen kann.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn Plattformeinkünfte aus einem meldepflichtigen Jahr in einer Steuererklärung fehlen, wenn die Summen der Plattform nicht zu dem passen, was Sie gemeldet haben, wenn Sie Gastgeber oder Fahrer sind (Vermietung und GST/HST folgen anderen Regeln) oder wenn Ihre Umsätze nahe an der GST/HST-Grenze liegen. Eine freiwillige Offenlegung muss vor Beginn einer Prüfung oder Untersuchung zu diesen Informationen erfolgen (CRA: VDP-Voraussetzungen); eine Lücke in einem meldepflichtigen Jahr sollten Sie also klären, bevor die CRA sich meldet. Legen Sie bereit:

• Die Jahresübersicht und die Auszahlungsberichte jeder Plattform
• Bankeingänge und Gebührenabrechnungen
• Die Steuererklärungen, die Sie für jedes meldepflichtige Jahr eingereicht haben

Welche Verkäufe und welche Arbeit erfassen die Meldepflichten?

Die Regeln erfassen vier Arten bezahlter Tätigkeit auf einer Plattform: den Verkauf von Waren, die Vermietung von Immobilien, persönliche Dienstleistungen und die Vermietung eines Transportmittels, dazu jede Leistung, die die Verordnungen später festlegen. Digitale Inhalte und reine Zahlungswerkzeuge fallen nicht darunter (Income Tax Act, Abschnitt 282; CRA: Leitfaden, Absätze 4.2 und 4.3).

Einkünfte aus den letzten beiden Zeilen sind trotzdem steuerpflichtig; Part XX meldet sie nur nicht. Arbeit als Arbeitnehmer des Plattformbetreibers oder einer nahestehenden Einheit ist keine persönliche Dienstleistung im Sinne von Part XX.

Wer ist ein meldepflichtiger Verkäufer, und wer ist ausgenommen?

Ein meldepflichtiger Verkäufer ist ein Plattformnutzer, der im Jahr Waren verkauft, eine Leistung erbracht hat oder bezahlt wurde, nicht ausgenommen ist und entweder in Kanada wohnt oder Immobilien in Kanada vermietet. Käufer, die über eine Plattform nur einkaufen, sind nicht betroffen (Income Tax Act, Abschnitt 282; CRA: Wer betroffen ist).

Drei Fallen bei der Ausnahme für kleine Verkäufer:

• Beide Grenzen müssen eingehalten sein. Vierzig Verkäufe mit geringer Summe werden gemeldet; zehn Verkäufe mit einer Summe über der Betragsgrenze werden ebenfalls gemeldet.
• „Nur“ ist wichtig. Der Wortlaut fragt, ob der Betreiber für Sie nur Warenverkäufe vermittelt hat. Wer auf derselben Plattform auch Immobilien vermietet oder bezahlte Dienstleistungen erbringt, passt möglicherweise nicht in die Ausnahme; der Text der CRA behandelt diese Mischung nicht, gehen Sie also davon aus, dass die Plattform Sie melden kann.
• Jeder Betreiber prüft seine eigenen Daten. Die Prüfung betrachtet, was ein einzelner Betreiber für Sie vermittelt hat; kleine Verkäufe auf mehreren Plattformen werden daher getrennt geprüft.

Die Ausnahme ändert nur, was die Plattform meldet. Geschäftseinkünfte aus diesen Verkäufen bleiben meldepflichtig, und die Unterlagen werden weiter gebraucht (CRA Guide T4002; CRA: Peer-to-Peer).

Was sendet die Plattform der CRA über mich?

Die Plattform sendet Ihre Identitätsangaben und Ihre Tätigkeitssummen (CRA: Welche Informationen weitergegeben werden; Income Tax Act, Abschnitt 292):

• Identität: Name, Hauptanschrift, jedes Land, in dem Sie steuerlich ansässig sind, Ihre Steuernummer und die Stelle, die sie ausgestellt hat, Geburtsdatum (bei einer Einheit die Unternehmensnummer) sowie Kennungen von Bank- oder Zahlungskonten, soweit der Betreiber sie hat (das Gesetz beschränkt diese auf Länder, die der Minister festlegt).
• Tätigkeit: der Gesamtbetrag, der Ihnen je Kalenderquartal gezahlt oder gutgeschrieben wurde, die Zahl der Tätigkeiten sowie die Gebühren, Provisionen oder Steuern, die die Plattform einbehalten oder berechnet hat, nach Quartalen.
• Vermietungen: die Adresse jedes Objekts und, soweit vorhanden, die vermieteten Tage und die Art des Objekts.

Vier Punkte sind wichtig, wenn Sie das mit Ihren Büchern vergleichen. Der gemeldete Betrag ist ohne die Gebühren, Provisionen und Steuern der Plattform. Er enthält Trinkgelder, Gratifikationen und Anreize. Erstattungen und Stornierungen werden abgezogen (CRA: Leitfaden, Absätze 7.7 und 7.8). Und Beträge zählen in dem Quartal, in dem die Plattform sie gezahlt oder gutgeschrieben hat, nicht, wenn der Verkauf stattfand; ein Verkauf im Dezember, der erst im Januar gezahlt oder gutgeschrieben wird, fällt daher in die Meldung des nächsten Jahres (Income Tax Act, Abschnitt 291; CRA: Leitfaden, Absatz 7.5). Ihre Steuererklärung folgt einer anderen Regel: Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, außer denen von Landwirten, Fischern und Provisionsvertretern, werden gemeldet, wenn sie verdient sind, egal wann sie gezahlt werden (CRA Guide T4002). Dieser Verkauf im Dezember gehört in die Steuererklärung für Dezember, auch wenn die Plattform ihn ein Jahr später meldet. Rechnen Sie diese Abweichungen also ein, bevor Sie einen Unterschied als fehlende Einkünfte werten.

Warum will die Plattform meine SIN oder Unternehmensnummer, und was passiert, wenn ich sie nicht angebe?

Part XX verpflichtet den Betreiber, von jedem Verkäufer, der nicht ausgenommen ist, eine Steuernummer zu erheben, und ein meldepflichtiger Verkäufer muss sie auf Anfrage nennen. Bei einer Einzelperson ist die Steuernummer die Nummer, mit der die CRA Sie identifiziert, etwa Ihre SIN (Social Insurance Number, kanadische Sozialversicherungsnummer); auch eine Unternehmensnummer zählt (Income Tax Act, Abschnitt 282; Abschnitt 284; CRA: Leitfaden, Absatz 8.5).

Ein meldepflichtiger Verkäufer, der die Nummer auf Anfrage nicht nennt, muss je Verstoß einen Strafzuschlag von $500 zahlen. Zwei Ausnahmen gelten: Sie haben innerhalb von 90 Tage nach der Anfrage eine Nummer beantragt und sie innerhalb von 15 Tage nach Erhalt an die Plattform weitergegeben (zum Beispiel als Neuzugezogener, der noch keine SIN hat), oder Sie haben keinen Anspruch auf eine Nummer. Die Plattform kann außerdem die Geschäftsbeziehung zu Ihrem Konto nach ihren Vertragsbedingungen beenden (Income Tax Act, Abschnitt 293; CRA: Leitfaden, Absätze 8.7 und 8.9).

Wenn Sie der Plattform geben, was sie verlangt, ist Ihr Teil nach diesen Regeln erledigt; Ihre übrigen steuerlichen Pflichten bleiben bestehen (CRA: Informationserklärungen einreichen).

Bekomme ich eine Kopie dessen, was gemeldet wurde?

Ja. Der Betreiber muss jedem meldepflichtigen Verkäufer die Angaben zu ihm aus seiner Meldung bis 31. Januar des Jahres nach dem meldepflichtigen Jahr geben (Income Tax Act, Abschnitt 291; CRA: Leitfaden, Absatz 6.2).

Gleichen Sie die Kopie nach Erhalt mit Ihren Unterlagen ab. Sind die Angaben falsch, bitten Sie die Plattform um Berichtigung; nach dem Leitfaden der CRA ist bei einer Berichtigung von Angaben zu einem Verkäufer eine geänderte Informationserklärung zu erwarten (Absatz 7.7). Die Seiten der CRA beschreiben kein eigenes Verfahren, um die Kopie anzufechten.

Sind Plattformeinkünfte eine neue Steuer, und wohin gehören sie in meiner Steuererklärung?

Es ist keine neue Steuer. Alle Einkünfte müssen gemeldet werden (CRA Guide T4002). Wohin sie gehören, hängt von der Tätigkeit ab:

Selbstständige Lieferfahrer und andere Plattform-Auftragsarbeiter melden alle ihre Einkünfte in Form T2125 (CRA: Gig Economy); zu Fahrzeugkosten siehe Ausgaben für Fahrdienst- und Lieferfahrer. Ob Verkäufe Geschäftseinkünfte oder der einmalige Verkauf persönlicher Gegenstände sind, hängt von den Tatsachen ab; siehe Online verkaufen in Kanada. Zu T776 oder T2125 bei einer Vermietung siehe Einkünfte aus Kurzzeitvermietung. Zu CPP, Vorauszahlungen und der Frage, wie viel Sie zurücklegen sollten, siehe Wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden.

Für Gastgeber gilt noch eine Regel: Eine Kurzzeitvermietung, die vor Ort nicht erlaubt ist oder der eine vorgeschriebene Registrierung, Lizenz oder Genehmigung fehlt, verliert den entsprechenden Anteil ihrer Ausgaben (Income Tax Act, Abschnitt 67.7); wie das funktioniert, steht in Einkünfte aus Kurzzeitvermietung.

Ändert die Plattformmeldung, wann ich mich für die GST/HST registrieren muss?

Nein. Part XX gehört zum Income Tax Act; die Prüfung für die GST/HST-Registrierung ist davon getrennt. Ein Kleinunternehmer (Small Supplier) muss sich erst registrieren, wenn die Einnahmen aus weltweiten steuerpflichtigen Lieferungen, zusammen mit verbundenen Unternehmen, in einem einzelnen Kalenderquartal oder über vier aufeinanderfolgende Kalenderquartale $30.000 übersteigen (CRA: Wann registrieren).

Die Quartalssummen einer Plattform können helfen, diese Prüfung nachzuvollziehen, sind aber nicht die Prüfung selbst. Sie sind abzüglich der Gebühren der Plattform und betreffen nur diese eine Plattform, während die Grenze die Einnahmen vor Ausgaben aus allen Ihren steuerpflichtigen Lieferungen zählt, außer Finanzdienstleistungen, Verkäufen von Anlagevermögen und dem Geschäftswert aus dem Verkauf eines Unternehmens (Excise Tax Act, Abschnitt 148). Gewerbliche Fahrer von Fahrdiensten müssen sich unabhängig vom Verdienst registrieren, weil die Grenze für Kleinunternehmer für sie nicht gilt (CRA: Sharing Economy).

Zur Grenze und zu dem, was nach ihrer Überschreitung zu tun ist, siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen, und zu Fällen, in denen eine Plattform die GST/HST bereits erhoben hat, falls auf Ihre Verkäufe Steuer berechnet wurde.

Was sollte ich jetzt klären?

Nur das laufende Jahr muss noch gemeldet werden. Rekonstruieren Sie zuerst Ihre eigenen Summen für jedes meldepflichtige Jahr, damit Sie sie mit der Kopie der Plattform vergleichen können, statt sich auf diese zu verlassen:

1. Listen Sie jede Plattform auf, die Sie in jedem meldepflichtigen Jahr genutzt haben, auch selten genutzte Konten. Jeder Betreiber meldet getrennt.
2. Laden Sie die Jahresübersicht, die Auszahlungsberichte und die Gebührenabrechnungen herunter und ordnen Sie die Auszahlungen den Bankeingängen zu. Notieren Sie jede Buchung oder jeden Verkauf, der erst in einem späteren Quartal oder Jahr ausgezahlt wurde.
3. Rekonstruieren Sie die Bruttoumsätze aus den Einzeldaten der Plattform. Die gemeldete Summe ist abzüglich Gebühren, Provisionen, Steuern und Erstattungen, und die Gebühren werden getrennt nach Quartalen gemeldet. Melden Sie, was Käufer für Ihre Waren oder Leistungen gezahlt haben, und machen Sie die Gebühren der Plattform als Betriebsausgabe geltend; Trinkgelder und Anreize sind Einkünfte. Hat die Plattform die GST/HST erhoben, siehe Wenn eine Plattform die GST/HST bereits erhoben hat.
4. Rechnen Sie Verkäufe in Fremdwährung jedes Mal auf dieselbe Weise um. Die Plattform meldet in der Währung, in der gezahlt wurde. Siehe Verkäufe in US-Dollar und Auszahlungen von Marktplätzen.
5. Trennen Sie privates und geschäftliches Geld. Wenn ein Konto oder eine Karte beides mischt, kennzeichnen Sie jede Buchung, bevor die nächsten Summen eintreffen.
6. Vergleichen Sie mit jeder Steuererklärung, die Sie für ein meldepflichtiges Jahr eingereicht haben, und berücksichtigen Sie Verkäufe, die in einem Jahr verdient und in einem anderen gezahlt oder gutgeschrieben wurden. Zeigt eine Steuererklärung weiterhin weniger Plattformeinkünfte als Ihre eigenen Summen, lesen Sie den nächsten Abschnitt, bevor Sie etwas ändern.
7. Prüfen Sie, auf wessen Namen und Steuernummer jedes Konto läuft und wer sonst darauf registriert ist. Die Plattform meldet die Angaben und Summen des Kontoinhabers. Läuft das Konto auf eine andere Person oder laufen die Verkäufe einer Kapitalgesellschaft über ein privates Konto, klären Sie zuerst, wer die Einkünfte erzielt hat. Sind zwei oder mehr Verkäufer gemeinsam registriert, meldet die Plattform jeden getrennt; kann sie die Erlöse nicht zuverlässig aufteilen, meldet sie für jeden den vollen Betrag, sodass sich zwei Meldungen überschneiden können (CRA: Leitfaden, Absätze 7.11 und 7.12). Bewahren Sie Nachweise dafür auf, wer welchen Anteil verdient hat.
8. Bewahren Sie die Unterlagen sechs Jahre auf, gerechnet ab dem Ende des letzten Steuerjahres, auf das sie sich beziehen, oder ab dem Tag der Einreichung, wenn Sie verspätet einreichen (CRA: Wie lange Unterlagen aufbewahren).

Wenn die Buchhaltung monatelang im Rückstand ist, siehe Überfällige Buchhaltung aufholen.

Was ist, wenn ich Plattformeinkünfte in einer früheren Steuererklärung weggelassen habe?

Plattformeinkünfte, die in einer Steuererklärung fehlen, lassen sich korrigieren; der Weg hängt davon ab, wie alt das Jahr ist und ob die CRA sich bereits gemeldet hat. Um eine eingereichte Steuererklärung zu ändern, nutzen Sie „Change my return“ (Meine Erklärung ändern) in Ihrem CRA-Konto, ReFILE in Ihrer Steuersoftware oder senden Sie Form T1-ADJ per Post (CRA: Ihre Steuererklärung ändern). Das Voluntary Disclosures Program (VDP, Programm zur freiwilligen Offenlegung) steht nur offen, bevor eine Prüfung oder Untersuchung Ihrer Person oder eines nahestehenden Steuerpflichtigen zu den offengelegten Informationen begonnen hat; auch eine Prüfung durch eine andere regulierte Stelle zählt (CRA: IC00-1R7, Absatz 17). Der Antrag muss außerdem ein Steuerjahr enthalten, dessen Fälligkeitstermin mindestens ein Jahr zurückliegt, oder bei der GST/HST einen Meldezeitraum, der mindestens einen Zeitraum zurückliegt (CRA: VDP-Voraussetzungen; CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1, Absatz 8).

Die Meldung einer Plattform ist eine Information Dritter über einen bestimmten Verkäufer. Die CRA behandelt einen Antrag, der gestellt wird, nachdem sie bereits Informationen Dritter über mögliche Pflichtverstöße eines bestimmten Steuerpflichtigen erhalten hat, als veranlasst, mit teilweiser statt umfassender Entlastung (CRA: VDP-Prüfung und Entscheidung). Diese Seite nennt keine Plattformmeldungen; für ein Jahr, das die Plattform bereits gemeldet hat, kann ein Antrag daher als veranlasst gelten.

Plattformmeldungen beginnen mit dem ersten meldepflichtigen Zeitraum, aber Einkünfte aus früheren Jahren waren genauso meldepflichtig. Wer sich melden kann, welche Entlastung es gibt und wie der Antrag läuft, steht in Nicht gemeldete Einkünfte offenlegen; wurde ein Jahr nie eingereicht, siehe Nicht eingereichte Steuererklärungen nachholen.

Spielt es eine Rolle, dass die Plattform im Ausland sitzt oder meine Käufer im Ausland sind?

Nein. Maßgeblich ist, wo Sie wohnen oder wo die vermietete Immobilie liegt, nicht, wo die Plattform oder der Käufer sitzt. Eine Plattform, die weder in Kanada noch in einem Partnerstaat sitzt (einem Land mit ähnlichen Regeln), muss trotzdem melden, wenn sie Verkäufe oder Leistungen von in Kanada ansässigen Verkäufern oder Vermietungen von Immobilien in Kanada vermittelt. Eine Plattform in einem Partnerstaat meldet an die CRA, wenn sie sich dafür entscheidet, und folgt sonst den Regeln ihres eigenen Landes (Income Tax Act, Abschnitt 282; CRA: Wer betroffen ist; CRA: Leitfaden, Absatz 2.28).

Die CRA erhält auch von Partnerstaaten Informationen über in Kanada ansässige Verkäufer (CRA: Welche Informationen weitergegeben werden). Erfassen Sie Verkäufe an Käufer in anderen Ländern ebenso wie in Kanada (CRA: Peer-to-Peer). Zu den Formularen, die eine US-Plattform versendet, siehe Formulare von US-Zahlungsplattformen für kanadische Verkäufer.

Beispiel

Alle Beträge dienen der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar.

Ein Verkäufer über den Grenzen

Ein Verkäufer von Handgefertigtem in Ontario macht im Jahr 45 Verkäufe. Die Käufer zahlen $9.000, die Plattform behält $1.200 Gebühren ein und zahlt $7.800 aus. Fünfundvierzig ist nicht weniger als 30, der Verkäufer ist also nicht ausgenommen und meldepflichtig. Die Plattform meldet $7.800 als gezahlten Betrag und $1.200 als Gebühren. In Form T2125 meldet der Verkäufer $9.000 Umsatz und macht $1.200 Gebühren geltend. Die Zahlen der Plattform sind ein Baustein der getrennten Berechnung für die GST/HST-Grenze von Kleinunternehmern.

Ein Verkäufer unter der Ausnahme

Ein Verkäufer von Gebrauchtwaren macht auf einer Plattform 12 Verkäufe über insgesamt $1.800. Das sind weniger als 30 Verkäufe und unter der Betragsgrenze, der Verkäufer ist also ausgenommen, und die Plattform meldet nichts. Sind die Verkäufe Geschäftseinkünfte, bleiben sie trotzdem meldepflichtig, und die Unterlagen werden weiter gebraucht.

Eine Gastgeberin mit Buchungen, die in ihrer Steuererklärung fehlen

Eine Gastgeberin vermietet über eine Plattform drei Monate lang ein Ferienhaus und erhält $14.000. Die Einkünfte sind nie in ihre Steuererklärung gelangt. Die Plattform meldet die Adresse des Objekts, die Miettage und die Quartalssummen, sodass die Lücke auffallen kann. Ob sie die Steuererklärung ändert oder einen VDP-Antrag stellt, hängt davon ab, wie lange der Fälligkeitstermin zurückliegt und was die CRA geschickt hat. Beide Wege brauchen die Übersicht der Plattform, die Bankeingänge und die eingereichte Steuererklärung nebeneinander; eine Offenlegung ist nur möglich, bevor eine Prüfung oder Untersuchung zu diesen Einkünften begonnen hat.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben in einem meldepflichtigen Jahr Plattformeinkünfte erzielt und in einer Steuererklärung weggelassen oder können die Summen der Plattform keiner Steuererklärung zuordnen: Der Weg hängt vom Alter jedes Jahres ab, davon, was die CRA geschickt hat, und davon, ob GST/HST geschuldet wurde; eine Offenlegung muss erfolgen, bevor eine Prüfung oder Untersuchung zu diesen Einkünften beginnt. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen, bevor die CRA sich meldet, und siehe Nicht gemeldete Einkünfte offenlegen.
• Ihre Bücher hinken hinterher oder mischen privates und geschäftliches Geld: Siehe Überfällige Buchhaltung aufholen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Jahre wurden nie eingereicht: Siehe Nicht eingereichte Steuererklärungen nachholen.
• Sie vermieten kurzzeitig: Siehe Einkünfte aus Kurzzeitvermietung und GST/HST auf Kurzzeitvermietungen.
• Sie fahren oder liefern und haben sich nie für die GST/HST registriert: Siehe Fahrer, die sich nie registriert haben.
• Ihre Umsätze liegen nahe an der GST/HST-Grenze: Siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.
• Die CRA hat ein Prüfungsschreiben geschickt: Siehe Prüfungen und freiwillige Offenlegung und Was eine CRA-Prüfung auslöst.
• Sie verkaufen über eine Kapitalgesellschaft, oder das Plattformkonto läuft auf einen anderen Namen: Die Plattform meldet den Kontoinhaber, der nicht die Person oder Gesellschaft sein muss, die die Einkünfte erzielt hat, und die Verkäufe einer Kapitalgesellschaft gehören in deren eigene Steuererklärung; siehe Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie leben in Québec: Part XX ist eine Bundesregel, und Ihre Steuererklärung in Québec ist davon getrennt und hier nicht behandelt; siehe Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.