CRA 디지털 플랫폼 보고: 판매자가 점검할 사항

온라인 플랫폼이 제 매출을 CRA에 보고하나요?

네, 플랫폼을 통해 물건을 팔거나 부동산을 빌려주거나 대가를 받고 일하거나 차량을 빌려주면서 제외 판매자(아래 참조)가 아닌 경우에는 보고됩니다. 소득세법의 Part XX는 플랫폼 운영사, 즉 사이트나 앱을 운영하는 회사가 본인의 정보를 수집해 1년에 한 번 CRA에 보고하도록 요구하며, CRA는 플랫폼이 보고한 합계를 신고서와 비교할 수 있습니다. 온라인 마켓플레이스, 단기 숙박 사이트, 차량 호출·배달 앱을 이름이 아니라 하는 일을 기준으로 포함합니다. 첫 신고 대상 기간은 다음과 같습니다: 2024 역년. 운영사는 그다음 해 1월 31일까지 제출합니다(CRA: 지침 6.3항; CRA: 정보 신고서 제출). 이미 끝난 신고 대상 연도는 모두 그 날짜가 지났으므로, CRA가 그 연도의 합계를 이미 보유하고 있을 수 있습니다.

이 규정이 새로운 세금을 만드는 것은 아닙니다. 플랫폼 소득은 원래부터 신고 대상이었습니다(CRA Guide T4002). 달라진 점은 CRA가 이제 플랫폼으로부터 합계를 직접 받게 되어, 그 합계와 신고서 사이의 차이가 드러날 수 있다는 것입니다.

다음의 경우에는 간단하지 않습니다. 신고 대상 연도의 플랫폼 소득이 신고서에서 빠진 경우, 플랫폼의 합계가 본인이 신고한 금액과 맞지 않는 경우, 호스트나 운전자인 경우(임대와 GST/HST 규정이 다릅니다), 매출이 GST/HST 기준액에 가까운 경우입니다. 자발적 신고는 그 정보에 대한 세무조사나 조사가 시작되기 전에 해야 하므로(CRA: VDP 자격 요건), 신고 대상 연도에 차이가 있다면 CRA가 서신을 보내기 전에 정리하는 편이 좋습니다. 다음을 준비하세요:

• 각 플랫폼의 연간 요약과 정산 내역 보고서
• 은행 입금 내역과 수수료 명세서
• 각 신고 대상 연도에 제출한 신고서

보고 규정은 어떤 판매와 일에 적용되나요?

규정은 플랫폼에서 이루어지는 유료 활동 네 가지, 즉 물품 판매, 부동산 임대, 개인 용역, 운송 수단 임대에 적용되며, 이후 규정으로 지정되는 서비스도 포함합니다. 디지털 콘텐츠와 결제만 처리하는 도구는 제외됩니다(소득세법 제282조; CRA: 지침 4.2항과 4.3항).

마지막 두 행의 소득도 여전히 과세 대상이며, Part XX가 보고하지 않을 뿐입니다. 플랫폼 운영사 또는 그 관계 사업체의 직원으로 한 일은 Part XX의 개인 용역이 아닙니다.

누가 신고 대상 판매자이고, 누가 제외되나요?

신고 대상 판매자는 해당 연도에 물품을 판매하거나 용역을 제공했거나 대금을 받은 플랫폼 이용자로서, 제외 판매자가 아니고 캐나다에 거주하거나 캐나다에 있는 부동산을 임대하는 사람입니다. 플랫폼에서 구매만 하는 구매자는 해당되지 않습니다(소득세법 제282조; CRA: 적용 대상).

소규모 판매자 제외에서 주의할 점 세 가지:

• 두 한도를 모두 충족해야 합니다. 마흔 건을 판매했지만 합계가 적다면 보고되고, 열 건을 판매했지만 합계가 금액 한도를 넘으면 보고됩니다.
• "오직"이라는 조건이 중요합니다. 운영사가 본인을 위해 물품 판매만 중개했는지를 묻는 문구입니다. 같은 플랫폼에서 부동산 임대나 유료 용역도 하는 판매자는 해당되지 않을 수 있습니다. CRA의 설명은 이런 혼합 경우를 다루지 않으므로, 플랫폼이 본인을 보고할 수 있다고 가정하세요.
• 각 운영사가 자신의 기록으로 판단합니다. 이 기준은 한 운영사가 본인을 위해 중개한 내용을 보므로, 여러 플랫폼에서 이뤄진 소액 판매는 플랫폼별로 따로 판단됩니다.

제외되면 달라지는 것은 플랫폼이 보고하는 내용뿐입니다. 그 판매에서 생긴 사업 소득은 여전히 신고해야 하고, 기록도 여전히 필요합니다(CRA Guide T4002; CRA: 개인 간 거래).

플랫폼은 CRA에 본인에 대해 무엇을 보내나요?

플랫폼은 본인의 신원 정보와 활동 합계를 보냅니다(CRA: 공유되는 정보; 소득세법 제292조):

• 신원: 이름, 주 주소, 세법상 거주하는 모든 국가, 납세자 번호와 발급 국가, 생년월일(사업체는 사업자 등록번호), 운영사가 가진 경우 은행 또는 결제 계좌 식별 정보(법은 이를 장관이 지정한 관할권으로 한정합니다).
• 활동: 역년 분기별로 본인에게 지급 또는 입금된 총액, 활동 건수, 플랫폼이 공제하거나 부과한 수수료, 중개료, 세금(분기별).
• 임대: 각 숙소 목록의 주소와, 확인되는 경우 임대 일수와 목록 유형.

이를 장부와 비교할 때 알아 둘 점이 네 가지 있습니다. 보고 금액은 플랫폼의 수수료, 중개료, 세금을 뺀 순액입니다. 팁, 사례금, 인센티브는 포함됩니다. 환불과 취소는 차감됩니다(CRA: 지침 7.7항과 7.8항). 그리고 금액은 판매 시점이 아니라 플랫폼이 지급 또는 입금한 분기에 계산되므로, 12월에 판매했지만 1월에 처음 지급 또는 입금된 건은 다음 해 보고에 들어갑니다(소득세법 제291조; CRA: 지침 7.5항). 신고서는 다른 규칙을 따릅니다. 농업인, 어업인, 수수료 대리인이 아닌 자영업 소득은 지급 시기와 관계없이 발생한 시점에 신고합니다(CRA Guide T4002). 12월 매출은 플랫폼이 한 해 뒤에 보고하더라도 12월이 속한 해의 신고서에 들어가므로, 차이를 소득 누락이라고 단정하기 전에 이런 시차를 감안하세요.

플랫폼이 제 SIN이나 사업자 번호를 요구하는 이유는 무엇이고, 제공하지 않으면 어떻게 되나요?

Part XX는 운영사가 제외되지 않은 모든 판매자에게서 납세자 번호를 수집하도록 요구하며, 신고 대상 판매자는 요청받으면 이를 제공해야 합니다. 개인의 납세자 번호는 사회보험번호(SIN)처럼 CRA가 본인을 식별하는 번호이며, 사업자 번호도 인정됩니다(소득세법 제282조; 제284조; CRA: 지침 8.5항).

신고 대상 판매자가 요청을 받고도 번호를 제공하지 않으면 건마다 $500의 가산세가 부과될 수 있습니다. 예외는 두 가지입니다. 요청받은 날부터 90일 이내에 번호를 신청했고 번호를 받은 날부터 15일 이내에 플랫폼에 제공한 경우(예: 아직 SIN이 없는 신규 이민자), 또는 번호를 받을 자격이 없는 경우입니다. 또한 플랫폼은 약관에 따라 계정 관계를 종료할 수 있습니다(소득세법 제293조; CRA: 지침 8.7항과 8.9항).

플랫폼이 요청한 내용을 제공하면 이 규정에 따른 본인의 역할은 끝나며, 다른 세금 의무는 그대로 유지됩니다(CRA: 정보 신고서 제출).

보고된 내용의 사본을 받을 수 있나요?

네. 운영사는 보고 대상 연도의 다음 해 1월 31일까지 각 신고 대상 판매자에게 신고서에 담긴 본인 정보를 제공해야 합니다(소득세법 제291조; CRA: 지침 6.2항).

사본이 도착하면 본인의 기록과 대조해 보세요. 정보가 잘못되었다면 플랫폼에 정정을 요청하세요. CRA의 지침은 판매자 정보가 정정되면 수정된 정보 신고서를 제출하도록 예상합니다(7.7항). CRA 페이지에는 사본에 이의를 제기하는 별도 절차가 설명되어 있지 않습니다.

플랫폼 소득은 새로운 세금인가요? 신고서의 어디에 기재하나요?

새로운 세금이 아닙니다. 모든 소득은 신고해야 합니다(CRA Guide T4002). 어디에 기재하는지는 활동에 따라 다릅니다:

배달 등 플랫폼 건별 작업을 하는 자영업자는 모든 소득을 Form T2125에 신고합니다(CRA: 긱 이코노미). 차량 비용은 차량 호출·배달 운전자의 비용을 참조하세요. 매출이 사업 소득인지 개인 물건을 한 번 파는 것인지는 사실관계에 달려 있으며, 캐나다에서 온라인으로 판매하기를 참조하세요. 임대에 대한 T776이나 T2125는 단기 임대 소득을 참조하세요. 캐나다 연금제도(CPP), 분납, 얼마를 따로 떼어 둘지는 자영업 소득의 과세 방식을 참조하세요.

호스트에게는 규정이 하나 더 있습니다. 현지에서 허용되지 않거나 필요한 등록, 면허, 허가가 없는 단기 임대는 그에 해당하는 비율만큼 비용 공제를 잃습니다(소득세법 제67.7조). 자세한 내용은 단기 임대 소득을 참조하세요.

플랫폼 보고가 GST/HST 등록 시점을 바꾸나요?

아니요. Part XX는 소득세법에 속하며, GST/HST 등록 기준은 별개입니다. 소규모 공급자는 관계자를 포함한 전 세계 과세 공급 매출이 한 분기(달력 기준) 또는 연속한 네 개 분기 동안 $30,000를 넘을 때까지 등록하지 않아도 됩니다(CRA: 등록 시기).

플랫폼의 분기별 합계는 기준 확인에 도움이 되지만 기준 그 자체는 아닙니다. 합계는 플랫폼 수수료를 뺀 순액이고 그 플랫폼의 것만 담고 있는 반면, 한도는 금융 서비스, 자본 자산 매각, 사업 매각에서 생긴 영업권을 제외한 모든 과세 공급의 비용 공제 전 매출을 계산하기 때문입니다(소비세법 제148조). 상업용 차량 호출 운전자는 소규모 공급자 한도가 적용되지 않으므로 소득과 관계없이 등록해야 합니다(CRA: 공유 경제).

한도와 한도를 넘은 뒤에 할 일은 GST/HST 등록 시기를, 판매에 세금이 부과된 경우는 플랫폼이 GST/HST를 이미 징수한 경우를 참조하세요.

지금 무엇을 바로잡아야 하나요?

보고가 아직 이루어지지 않은 해는 진행 중인 해뿐입니다. 먼저 각 신고 대상 연도의 본인 합계를 직접 다시 만들어, 플랫폼의 사본에만 의존하지 말고 비교하세요:

1. 각 신고 대상 연도에 사용한 모든 플랫폼을 목록으로 만드세요. 거의 쓰지 않은 계정도 포함합니다. 운영사는 각자 따로 보고합니다.
2. 연간 요약, 정산 내역 보고서, 수수료 명세서를 내려받고 정산액을 은행 입금 내역과 맞춰 보세요. 이후 분기나 이후 연도에 지급된 예약이나 판매는 표시해 두세요.
3. 플랫폼의 상세 내역으로 총매출을 다시 계산하세요. 보고되는 합계는 수수료, 중개료, 세금, 환불을 뺀 금액이며, 수수료는 분기별로 따로 보고됩니다. 구매자가 물품이나 용역에 지불한 금액을 신고하고 플랫폼 수수료는 비용으로 공제하세요. 팁과 인센티브는 소득입니다. 플랫폼이 GST/HST를 징수했다면 플랫폼이 GST/HST를 이미 징수한 경우를 참조하세요.
4. 외화 매출은 매번 같은 방식으로 환산하세요. 플랫폼은 지급된 통화로 보고합니다. 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금을 참조하세요.
5. 개인 자금과 사업 자금을 분리하세요. 한 계좌나 카드에 섞여 있다면 다음 합계가 도착하기 전에 거래마다 표시해 두세요.
6. 신고 대상 연도마다 제출한 신고서와 비교하세요. 한 해에 발생해 다른 해에 지급 또는 입금된 매출을 감안하세요. 신고서의 플랫폼 소득이 본인 합계보다 여전히 적다면, 무엇이든 바꾸기 전에 다음 섹션을 읽으세요.
7. 각 계정에 누구의 이름과 납세자 번호가 있는지, 그 계정에 또 누가 등록되어 있는지 확인하세요. 플랫폼은 계정 명의자의 정보와 합계를 보고합니다. 계정이 다른 사람 명의이거나 법인의 매출이 개인 계정으로 처리되고 있다면, 누가 그 소득을 벌었는지부터 정리하세요. 둘 이상의 판매자가 함께 등록된 경우 플랫폼은 각자를 따로 보고하며, 수익을 믿을 만하게 나눌 수 없으면 각자에게 전체 합계를 보고하므로 두 보고서가 겹칠 수 있습니다(CRA: 지침 7.11항과 7.12항). 각 몫을 누가 벌었는지 증빙을 보관하세요.
8. 기록을 6년 동안 보관하세요. 기록이 속한 마지막 과세연도 말부터, 또는 늦게 제출했다면 제출일부터 계산합니다(CRA: 기록 보관 기간).

장부가 몇 달 밀려 있다면 밀린 장부 정리하기를 참조하세요.

이전 신고서에 플랫폼 소득을 빠뜨렸다면 어떻게 하나요?

신고서에서 빠뜨린 플랫폼 소득은 바로잡을 수 있으며, 방법은 해당 연도가 얼마나 지났는지와 CRA가 연락했는지에 따라 달라집니다. 제출한 신고서를 수정하려면 CRA 계정의 "내 신고서 변경", 세금 소프트웨어의 ReFILE, 또는 우편으로 보내는 Form T1-ADJ를 사용합니다(CRA: 신고서 수정). 자발적 신고 프로그램(VDP)은 본인 또는 특수관계 납세자에 대해 신고하려는 정보에 관한 세무조사나 조사가 시작되기 전에만 이용할 수 있으며, 다른 규제 당국의 조사도 이에 해당합니다(CRA: IC00-1R7, 17항). 또한 신청에는 제출 기한이 한 해 이상 지난 과세연도가 포함되어야 하고, GST/HST는 신고 기간이 적어도 한 기간 지난 경우여야 합니다(CRA: VDP 자격 요건; CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1, 8항).

플랫폼의 보고서는 특정 판매자에 대한 제3자 정보입니다. CRA는 특정 납세자의 위반 가능성에 대한 제3자 정보를 이미 받은 뒤에 접수된 신청을 CRA의 선행 조치에 따른 신청(prompted)으로 보고, 전면적인 구제가 아니라 일부 구제를 적용합니다(CRA: VDP 검토와 결정). 해당 페이지는 플랫폼 보고서를 명시하지 않으므로, 플랫폼이 이미 보고한 연도의 신청은 선행 조치에 따른 신청으로 취급될 수 있습니다.

플랫폼 보고는 첫 신고 대상 기간부터 시작되지만, 그 이전 연도의 소득도 똑같이 신고 대상이었습니다. 대상 여부, 구제 내용, 신청 방법은 신고하지 않은 소득을 자진해서 알리기를, 한 해라도 신고서를 제출하지 않았다면 미제출 신고서 따라잡기를 참조하세요.

플랫폼이 해외 업체이거나 구매자가 해외에 있으면 달라지나요?

아니요. 적용 범위는 플랫폼이나 구매자가 있는 곳이 아니라 본인이 사는 곳, 또는 임대 부동산이 있는 곳을 따릅니다. 캐나다에도, 유사한 규정이 있는 국가인 제휴 관할권에도 기반을 두지 않은 플랫폼도, 캐나다 거주 판매자의 판매나 용역, 또는 캐나다 내 부동산 임대를 중개하면 보고해야 합니다. 제휴 관할권에 기반을 둔 플랫폼은 선택하면 CRA에 보고하고, 그렇지 않으면 자국 규정을 따릅니다(소득세법 제282조; CRA: 적용 대상; CRA: 지침 2.28항).

CRA는 캐나다 거주 판매자에 대해 제휴 관할권으로부터도 정보를 받습니다(CRA: 공유되는 정보). 캐나다는 물론 다른 나라 구매자에 대한 판매도 기록하세요(CRA: 개인 간 거래). 미국 플랫폼이 보내는 서식은 캐나다 판매자를 위한 미국 결제 플랫폼 서식을 참조하세요.

예시

모든 금액은 설명을 위한 것이며 캐나다 달러입니다.

한도를 넘은 판매자

온타리오 주의 수공예품 판매자가 한 해 동안 45건을 판매합니다. 구매자가 $9,000를 지불하고 플랫폼이 수수료 $1,200를 가져간 뒤 $7,800를 지급합니다. 마흔다섯 건은 30건 미만이 아니므로 이 판매자는 제외되지 않고 신고 대상입니다. 플랫폼은 지급액으로 $7,800를, 수수료로 $1,200를 보고합니다. 판매자는 Form T2125에 매출 $9,000를 신고하고 수수료 $1,200를 공제합니다. 플랫폼의 수치는 별도의 GST/HST 소규모 공급자 계산에 쓰이는 자료 중 하나입니다.

제외 요건에 해당하는 판매자

중고품 판매자가 한 플랫폼에서 12건, 합계 $1,800를 판매합니다. 30건 미만이고 금액 한도 미만이므로 판매자는 제외되며 플랫폼은 아무것도 보내지 않습니다. 이 판매가 사업 소득이라면 여전히 신고해야 하고 기록도 필요합니다.

신고서에 예약이 빠진 호스트

한 호스트가 플랫폼을 통해 3개월 동안 별장을 임대하고 $14,000를 받습니다. 이 소득은 신고서에 반영되지 않았습니다. 플랫폼은 숙소 주소, 임대 일수, 분기별 합계를 보고하므로 차이가 드러날 수 있습니다. 신고서를 수정할지 VDP를 신청할지는 신고서 기한이 얼마나 지났는지와 CRA가 무엇을 보냈는지에 따라 달라집니다. 어느 쪽이든 플랫폼 요약, 은행 입금 내역, 제출한 신고서를 나란히 놓고 보아야 하며, 신고는 그 소득에 대한 세무조사나 조사가 시작되기 전에만 가능합니다.

상황이 다르다면?

• 신고 대상 연도에 플랫폼 소득이 있었는데 신고서에서 빠졌거나, 플랫폼의 합계를 신고서와 맞춰 보지 못하는 경우: 방법은 각 연도의 경과 기간, CRA가 보낸 내용, GST/HST를 내야 했는지에 따라 다르며, 자발적 신고는 그 소득에 대한 세무조사나 조사가 시작되기 전에 해야 합니다. CRA가 서신을 보내기 전에 개인 세금 신고 지원을 받고, 신고하지 않은 소득을 자진해서 알리기를 참조하세요.
• 장부가 밀렸거나 개인 자금과 사업 자금이 섞인 경우: 밀린 장부 정리하기와 장부 관리 지원을 참조하세요.
• 신고서를 제출하지 않은 해가 있는 경우: 미제출 신고서 따라잡기를 참조하세요.
• 단기 숙박을 운영하는 경우: 단기 임대 소득과 단기 임대의 GST/HST를 참조하세요.
• 운전이나 배달을 하는데 GST/HST를 등록한 적이 없는 경우: GST/HST 미등록 운전자·배달원을 참조하세요.
• 매출이 GST/HST 한도에 가까운 경우: GST/HST 등록 시기를 참조하세요.
• CRA가 검토 서신을 보낸 경우: 검토, 세무조사, 자발적 신고와 CRA 세무조사를 부르는 요인을 참조하세요.
• 법인으로 판매하거나 플랫폼 계정이 다른 사람 명의인 경우: 플랫폼은 계정 명의자를 보고하는데, 이는 소득을 번 사람이나 회사가 아닐 수 있으며 법인의 매출은 법인 자체의 신고서에 들어갑니다. 법인 세금 신고 지원을 참조하세요.
• 퀘벡 주에 거주하는 경우: Part XX는 연방 규정이며, 퀘벡 주 신고서는 별개이고 여기서 다루지 않습니다. 개인 세금 신고 지원을 참조하세요.