İlk Şirket Beyannamesi (T2): Kısa İlk Yıl ve Son Tarih

İlk şirket vergi beyannamesi: son tarihi ne zaman?

Yeni bir şirketin ilk T2'si, ilk vergi yılının bitiminden altı ay sonra verilir. Bu ilk vergi yılı, kuruluş tarihinden şirketin seçtiği yıl sonuna kadar sürer; bu tarih en fazla 53 hafta sonra olabilir. Borçlu olunan vergi beyannameden önce ödenir: yıl sonundan iki ay sonra ya da CRA'nın koşullarını karşılayan Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) için üç ay sonra. İlk vergi yılında şirket vergilerinin çoğu için taksit ödenmez (CRA: ne zaman verilir; CRA: borç ödeme günü; CRA: taksit gereklilikleri).

Tablo, vergiyi yıl sonundan iki ay sonra gösterir. CCPC olarak yıl sonundan üç ay sonra ödemek, önceki bir vergi yılına bakan bir teste bağlıdır; ilk yılın böyle bir yılı yoktur. Aşağıya bakın.

Tarihler işin kolay kısmıdır. İlk beyanname şu durumlarda basit olmaktan çıkar:

• şirket hisse çıkarmışsa ve bedeli mal ile ödenmiş, sonra ödenecekse ya da henüz ödenmemişse;
• kurucu para koymuşsa veya borç vermişse ya da giderleri kuruluştan önce veya sonra kişisel olarak ödemişse;
• bir şahıs işletmesinin işi şirkete devredilmişse;
• şirketin Alberta veya Québec'te ofisi veya başka bir sabit iş yeri (daimi işyeri), Kanada dışında bir hissedarı ya da aynı sahiplere ait ilişkili bir şirketi varsa.

İlk T2'nin bilançosu, sonraki her beyannamenin başlangıç noktasıdır; bu yüzden oradaki bir hata ileriye taşınır.

Başlamadan önce hazırlayın:

• kuruluş belgesi (certificate) ve kuruluş belgesi metni (articles of incorporation);
• hisse defteri ve hisseleri ihraç eden karar, ödeme kanıtıyla birlikte;
• hesabın açıldığı günden itibaren şirket banka hesap özetleri;
• kurucunun kuruluştan önce ve sonra kişisel olarak ödediği her giderin makbuzları.

Yeni şirketin ilk yıl sonu: ilk vergi yılı ne zaman başlar ve biter?

İlk vergi yılı, ilk satışın tarihinde değil, kuruluş tarihinde başlar. Şirketin ilk T2'sinde beyan ettiği yıl sonunda biter. CRA, yeni şirketin ilk vergi yılının başlangıcı olarak kuruluş tarihini kullanmasını söyler ve bu ilk yıl 53 hafta (371 gün) süreden uzun olmadıkça herhangi bir yıl sonunu seçmesine izin verir (CRA: vergi yılınızı belirlemek). Kanun da aynı sınırı koyar: şirketin mali dönemi başladıktan sonra 53 haftadan fazla sürüp bitemez (Income Tax Act, m. 249.1(1)(a)). Bir istisna: bir ortaklığın üyesi olan ve Kanada'da iş yapan meslek şirketi 31 Aralık'ı kullanmalıdır (Income Tax Act, m. 249.1(1)(b)(iii)). Biri şirketin kontrolünü devralırsa veya şirket, seçilen yıl sonundan önce CCPC olur ya da CCPC olmaktan çıkarsa, ilk yıl da erken biter ve kendi T2'si altı ay sonra verilir (Income Tax Act, m. 249(3.1) ve (4)); bkz. Kontrol devralındığında farazi yıl sonu.

İlk T2'de şirket 070. satırda (kuruluştan sonra ilk beyanname yılı) evet yanıtı verir, Schedule 24'ü gönderir ve defter ile kayıtların tutulduğu adresi 030–038. satırlarda belirtir (CRA: T2 rehberi, 1. bölüm).

İki tuzak:

• İlk yıldönümünden sonraki ay sonu genellikle çok geçtir. 20 Mart'ta kurulan ve ertesi yılın 31 Mart'ını seçen şirketin ilk yılı en az 377 gündür; bu sınırı aşar.
• 365 gün süreyi aşan ve kuruluş yılını atlayan ilk yıl. Hiçbir vergi yılının bir takvim yılında bitmemesinin nedeni 365 gün süreyi aşan bir mali dönemse, kanun 31 Aralık yıl sonunu farazi olarak kabul eder (Income Tax Act, m. 249(3)). Ocak başında kurulan ve ertesi Ocak'ın birkaç gün içinde biten bir yıl sonu seçen şirketi bunun kapsayıp kapsamadığı kesin değildir; 365 gün veya daha kısa bir ilk yıl bu soruyu ortadan kaldırır.

Hangi tarihin seçileceği ve sonradan nasıl değiştirileceği Yıl sonunu seçmek veya değiştirmek rehberinde anlatılıyor.

Aralık'ta kuruldu: kısa bir ilk mali yıl mümkün mü?

Evet. CRA ilk vergi yılının uzunluğuna üst sınır koyar ama alt sınır koymaz; dolayısıyla 1 Aralık'ta kurulan şirket 31 Aralık'ı seçip 31 günlük ilk yıl yapabilir (CRA: T2 rehberi, 1. bölüm).

Kısa ilk yıl tam bir vergi yılıdır. Yalnızca o haftaları kapsayan mali tablo bilgileriyle kendi eksiksiz T2'sini gerektirir ve kendi başvuru ve ödeme son tarihlerini başlatır. Sonraki vergi yılı, bunun bittiği günün ertesinde başlar. Kısa ilk yıl seçmek başlangıçta bir beyanname daha demektir; daha geç bir yıl sonu seçmek ilk beyannameye daha fazla faaliyet koyar.

Kısa ilk yıl küçük işletme sınırını ve vergisel amortismanı küçültür mü?

Evet, vergi yılı 51 hafta süreden kısa olan CCPC için. O yıl için işletme sınırı, tam sınırın yıldaki gün sayısıyla çarpılıp 365'e bölünmesiyle bulunur (Income Tax Act, m. 125(5)(b)). Başka bir şirketle ilişkili olmayan CCPC için federal sınır $500.000'dır; ilişkili şirketler tek bir sınırı paylaşır (Income Tax Act, m. 125(2) ve (3)). Kanada dışındaki kişilerce veya şirketlerce kontrol edilen şirket CCPC değildir; dolayısıyla hiç küçük işletme indirimi alamaz (Income Tax Act, m. 125(7)).

31 günlük ilk yıl, sınırın 31/365'ini alır. Kısa yılın aktif işletme geliri oransal sınırdan büyükse bu önemlidir, çünkü fazlası küçük işletme indiriminden yararlanmaz. İkinci yılda yıl sonundan üç ay sonra ödeme testi de ilk yılın vergilendirilebilir gelirini bu oransal sınırla karşılaştırır (Income Tax Act, m. 248(1), “borç ödeme günü”).

Vergisel amortisman da aynı şekilde küçülür. Vergi yılı 12 aydan kısa olduğunda, çoğu sınıfta amortisman indirimi (capital cost allowance), tam yıl azami tutarın, yıldaki gün sayısının 365'e oranı kadar kısmıyla sınırlıdır (Income Tax Regulations, m. 1100(3)).

İlk T2 ne zaman verilir: altı aylık tarih nasıl sayılır?

Vergi yılı bir ayın son günü biterse, T2 sonraki altıncı ayın son günü verilir. Başka bir günde biterse, T2 altıncı ayın aynı günü verilir. CRA'nın örnekleri: 31 Mart'ta biten yıl için 30 Eylül; 23 Eylül'de biten yıl için 23 Mart (CRA: ne zaman verilir).

Son tarih Cumartesi, Pazar veya CRA'nın tanıdığı resmî tatile denk gelirse, beyanname CRA'ya sonraki iş gününe kadar ulaşırsa ya da o güne kadar postaya verilirse zamanında sayılır. Sıfır beyannamenin son tarihi aynıdır.

CRA, Québec ve Alberta dışındaki tüm eyalet ve bölgeler için eyalet şirket vergisini yönetir (CRA: eyalet ve bölge şirket vergisi). Bu iki eyaletten birinde daimi işyeri olan şirketin ayrıca eyalet beyannamesi olabilir; bkz. Şirket beyannamenizi vermek.

Vergi ne zaman ödenir ve ilk yılda taksit gerekir mi?

Vergi, beyanname son tarihinden önce ödenir. Bakiye yıl sonundan iki ay sonra ödenmelidir. Şirket, aşağıdakilerin hepsi geçerliyse vergilerinin çoğu için üç ay alır (CRA: borç ödeme günü; Income Tax Act, m. 248(1), “borç ödeme günü”):

• vergi yılı boyunca CCPC'dir;
• o yıl veya önceki yıl için küçük işletme indirimini talep etmiştir;
• önceki vergi yılı için vergilendirilebilir geliri o yılki işletme sınırını aşmamıştır (ilişkili şirketler toplam test kullanır).

Son test önceki bir vergi yılına bakar; yeni şirketin böyle bir yılı yoktur ve CRA'nın sayfası testin ilk yıla nasıl uygulandığını söylemez. Yıl sonundan itibaren iki ay içinde ödemek bu soruyu ortadan kaldırır. CRA, ceza ve faizden kaçınmak için ödemelerin son tarihte ulaşmasını bekler (CRA: bakiyenizi ödemek).

CRA, kuruluştan sonraki ilk vergi yılı için şirketin vergilerinin çoğunda taksit ödemesi gerekmediğini söyler (CRA: taksit gereklilikleri). İkinci yıldan itibaren, cari veya önceki vergi yılı için ödenecek vergi $3.000 veya daha azsa taksit gerekmez (Income Tax Act, m. 157(2.1)). Önceki yıl testi için kısa ilk yılın vergisi tam yıla ölçeklenir, yani 365 ile çarpılıp o yıldaki güne bölünür; dolayısıyla birkaç haftadaki küçük bir vergi tutarı yine de eşiği geçebilir (Income Tax Regulations, m. 5301(1)). İkinci yıl taksitleri, ilk yılın bakiyesi ödenmeden veya ilk T2 verilmeden başlayabilir (CRA: taksit gereklilikleri). Taksit takvimleri Şirket beyannamenizi vermek rehberinde anlatılıyor.

Satışı veya faaliyeti olmayan şirket yine de T2 verir mi?

Evet. CRA, faaliyetsiz olanlar dahil tüm şirketlerin, ödenecek vergi olmasa bile her vergi yılı için T2 vermesi gerektiğini söyler. Saydığı tek istisnalar vergiden muaf Crown şirketleri, Hutterite cemaatleri ve yıl boyunca tescilli hayır kurumu olan şirketlerdir (CRA: kim vermelidir).

Resmen kapatılmamış şirket CRA için hâlâ vardır ve ödenecek vergi olmasa bile beyanname vermeye devam eder (CRA: T2 rehberi, 1. bölüm). Hiçbir şeyin olmadığı birkaç haftalık ilk yıl bile T2 gerektirir.

Sıfır T2'yi kendim verebilir miyim?

Evet. Sahip, şirketin T2'sini hazırlayıp verebilir, ancak yalnızca elektronik olarak. 2023'ten sonra başlayan vergi yılları için, sigorta şirketleri, mukim olmayan şirketler, işlevsel para birimiyle raporlayan şirketler ve 149. madde uyarınca vergiden muaf şirketler dışında tüm şirketlerin elektronik vermesi zorunludur (CRA: şirket gelir vergisi beyannamesi). Beyanname CRA onaylı yazılımla hazırlanmalıdır ve CRA'nın Corporation Internet Filing hizmetiyle gönderilebilir (CRA: vergi hazırlama yazılımı kullanmak). Basılı barkodlu beyanname dahil kâğıt beyanname $1.000 ceza getirir (CRA: T2 rehberi, başlamadan önce).

Sıfır beyanname, gelir ve vergi olmaması demektir; boş beyanname değil. Yeni şirketin ilk T2'si ayrıca şunları taşır:

CRA, Schedule 100, 125 ve 141'i yalnızca yıl boyunca faaliyetsiz olan ve bildirilecek bilanço veya gelir tablosu bilgisi bulunmayan şirket için gereksiz sayar; yine de verilirse kabul eder (CRA: GIFI). Hisse çıkaran veya banka bakiyesi olan şirketin bildirecek bilanço rakamları vardır.

Olay ne kadar azsa kayıt o kadar azdır: küçük bir nakit tutara çıkarılan hisseler ve birkaç harç kısa bir beyanname oluşturur. Kurucu kredileri, kişisel ödenen giderler, hisse karşılığı verilen mal veya herhangi bir satış, sonraki yılların açılış bakiyelerini belirleyen kayıtlar ekler. Bilançonun nasıl hazırlanacağı Sıfır şirket beyannamesi bilançosu rehberinde.

İlk T2'ye genellikle neler yazılır?

İlk T2 genellikle çıkarılan hisseleri ve bedelini; kurucunun koyduğu parayı (hisse bedeli olarak ya da şirketin geri ödemekle yükümlü olduğu borç olarak); kuruluş faturasını ve sicil harçlarını; şirket var olmadan önce kurucunun yaptığı giderleri; ve ilk yıldaki banka masraflarını, satışları veya giderleri kaydeder. Bu beyannamenin kapanış bilançosu bir sonrakinin açılış bakiyesi olur. Şirketin kuruluş faturasını ve kuruluş öncesi giderleri nasıl indirdiği Kuruluş giderleri rehberinde.

İlk T2 geç verilirse ne olur?

Geç beyan cezası, beyan son tarihinde ödenmemiş verginin %5 kadarıdır; buna geç kalınan her tam ay için, en fazla 12 ay süreyle, ödenmemiş verginin %1 kadarı eklenir (CRA: cezalardan kaçınmak). Bu ceza ödenmemiş verginin bir payı olduğundan, ödenecek vergi yoksa uygulanacağı bir şey yoktur. Geç verilen sıfır beyanname için başka, sabit bir cezanın uygulanıp uygulanmadığı kesin değildir; bkz. Hiç beyanname vermemiş faaliyetsiz şirket.

Geç beyanname yine de maliyet doğurur:

• Sonradan tekrar ceza. İlk beyannamede tarh edilen beyan etmeme cezası, CRA'nın talep ettiği sonraki geç beyannamedeki cezayı artırabilir; bkz. Cezalar, faiz ve af.
• İadeler. Şirket, bir vergi yılı için iade alabilmek amacıyla o yılın bitiminden itibaren üç yıl içinde beyanname vermelidir (CRA: ne zaman verilir).
• Kâğıt. Geç olsun olmasın kâğıt beyanname, $1.000 elektronik başvuru cezasını ekler.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada dolarıyla verilmiştir.

1 Aralık'ta kuruldu, yıl sonu 31 Aralık

Kurucu, yeni şirket banka hesabına 100 adi hisse için C$100 ödüyor ve başka hiçbir şey olmuyor. İlk vergi yılı 1 Aralık–31 Aralık: 31 gün. İlk T2 30 Haziran'a kadar verilir. Ödenecek vergi yok; olsaydı Şubat sonuna kadar ödemek zamanında olurdu, 31 Mart ise ilk yıl için belirsiz olan CCPC testine bağlıdır. Sıfır T2 yine de bilançosunda C$100 nakit ve C$100 hisse sermayesi gösterir; Schedule 24, 50, 100, 101, 125 ve 141 ile birlikte. Başka bir şirketle ilişkili olmayan bir CCPC olan şirket Aralık'ta ticari gelir elde etseydi, o yıl için federal işletme sınırı tam sınırın 31/365'i, yani yaklaşık C$42.466 olurdu.

15 Eylül'de kuruldu, yıl sonu ertesi yılın 31 Ağustos'u

İlk vergi yılı 351 gündür (o Şubat 29 çekiyorsa 352). 53 haftadan kısadır, dolayısıyla izin verilir; ancak 51 haftadan da kısadır, bu yüzden ilişkisiz CCPC'nin işletme sınırı 351/365 oranında küçülür, yaklaşık C$480.822. İlk T2 Şubat ayının son günü verilir. Vergi 31 Ekim'de ödenir (30 Kasım yalnızca CCPC testi karşılanırsa; bu ilk yıl için belirsizdir) ve ilk yılda taksit yoktur. İlk yıl vergisi C$4.000 ise (tam yıla ölçeklenince yaklaşık C$4.160) ve ikinci yıl için C$5.000 bekleniyorsa, ikinci yılda taksit uygulanır.

1 Mart'ta kuruldu, ertesi yılın 30 Haziran'ını istiyor

1 Mart ile ertesi yılın 30 Haziran'ı arası 16 aydır, 53 haftayı aşar; dolayısıyla bu yıl sonuna izin verilmez. İlk yıl sonu daha erken olmalıdır. Aynı yılın 30 Haziran'ıyla:

• 1. yıl: 1 Mart–30 Haziran, 122 günlük ilk yıl. T2 son tarihi 31 Aralık.
• 2. yıl: 1 Temmuz–30 Haziran. T2 son tarihi 31 Aralık.

Ertesi yılın 28 Şubat'ı da olurdu (365 gün); ertesi yılın 31 Mart'ı olmaz, çünkü 53 haftayı aşar.

Durumunuz farklı mı?

• Hisse çıkarıldı, kurucu para koydu veya borç verdi ya da giderler kuruluştan önce ödendi: ilk T2, sonraki her beyannamenin dayandığı bilançoyu belirler. Kuruluş belgesini, hisse defterini, ilk günden itibaren banka hesap özetlerini ve makbuzları hazırlayın, ardından şirket vergisi desteği alın.
• Kanada dışında bir hissedar veya ana şirket var: Kanada dışından kontrol, şirketin CCPC olmasını engeller; bu da vergi oranını ve ödeme tarihini değiştirir. Bkz. Yeni şirket için CCPC statüsü ve Kanada şirketinin mukim olmayan ortakları, ve şirket vergisi desteği alın.
• Hangi yıl sonunu seçeceğinizden emin değilsiniz: bkz. Yıl sonunu seçmek veya değiştirmek.
• Sıfır bilançoyu hazırlıyorsunuz: bkz. Sıfır şirket beyannamesi bilançosu.
• Kuruluş faturasını veya kuruluştan önce ödenen giderleri indirmek istiyorsunuz: bkz. Kuruluş giderleri.
• İş önce şahıs işletmesi olarak yürütüldü: işi hemen vergilendirilmeden devretme seçimi, devrin yapıldığı yıl için sahibin veya şirketin beyan son tarihinden hangisi önceyse o tarihe kadar yapılır (Income Tax Act, m. 85(6)). Bkz. İşi şirkete devretmek ve Şahıs işletmesi şirketleştikten sonra muhasebe kayıtları, ve şirket vergisi desteği alın.
• Şirket yıllarca beyanname vermedi: bkz. Hiç beyanname vermemiş faaliyetsiz şirket ve şirket vergisi desteği alın.
• Başvuru yolu, Alberta veya Québec beyannameleri ya da sonraki taksitler: bkz. Şirket beyannamenizi vermek.
• Kuruluştan sonra açılacak CRA hesapları: bkz. Şirket kurduktan sonra.
• Sicilin yıllık beyanı, bir vergi beyannamesi değildir: bkz. Şirket yıllık beyanı.
• İlk yılda kendinize ödeme yapmak: bkz. İlk yılda şirketinizden kendinize ödeme yapmak.
• Şirket bir ABD LLC'si veya şirketi: bkz. Yeni bir ABD şirketinin ilk vergi yılı.