कंपनी का पहला कर रिटर्न (T2): छोटा पहला साल, नियत तारीख

कंपनी का पहला कर रिटर्न: यह कब देय है?

नई कंपनी का पहला T2 उसके पहले कर वर्ष खत्म होने के छह महीने बाद देय है। वह पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से उस वर्षांत तक चलता है जो कंपनी चुनती है, उससे 53 सप्ताह से ज़्यादा बाद नहीं। देय कर रिटर्न से पहले चुकाना होता है: वर्षांत के दो महीने बाद, या कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) के लिए, जो CRA की शर्तें पूरी करती है, तीन महीने बाद। पहले कर वर्ष में ज़्यादातर कंपनी करों के लिए कोई किस्त देय नहीं होती (CRA: कब भरें; CRA: देय शेष राशि का दिन; CRA: किस्त की शर्तें)।

तालिका वर्षांत के दो महीने बाद देय कर दिखाती है। CCPC के रूप में वर्षांत के तीन महीने बाद भुगतान एक ऐसी जाँच पर निर्भर है जो पिछले कर वर्ष को देखती है, जो पहले वर्ष में नहीं होता; नीचे देखें।

तारीखें आसान हिस्सा हैं। पहला रिटर्न तब सरल नहीं रहता जब:

• कंपनी ने शेयर जारी किए, और उनका भुगतान संपत्ति से हुआ, बाद में हुआ, या अभी तक नहीं हुआ;
• संस्थापक ने पैसा लगाया या उधार दिया, या निगमन से पहले या बाद में खर्च खुद चुकाए;
• एकल स्वामी का व्यवसाय कंपनी में चला गया;
• कंपनी का Alberta या क्यूबेक में कार्यालय या कोई अन्य स्थायी कारोबार का स्थान (स्थायी प्रतिष्ठान) है, कनाडा के बाहर कोई शेयरधारक है, या समान स्वामियों वाली कोई संबंधित कंपनी है।

पहले T2 का तुलन पत्र हर बाद के रिटर्न का शुरुआती बिंदु है, इसलिए वहाँ की गलती आगे चलती है।

शुरू करने से पहले इकट्ठा करें:

• निगमन का प्रमाणपत्र और आर्टिकल्स;
• शेयर रजिस्टर और शेयर जारी करने वाला प्रस्ताव, भुगतान के सबूत के साथ;
• खाता खुलने के दिन से कंपनी के बैंक विवरण;
• संस्थापक ने निगमन से पहले और बाद में व्यक्तिगत रूप से जो भी खर्च चुकाए, उनकी रसीदें।

नई कंपनी का पहला वर्षांत: पहला कर वर्ष कब शुरू और खत्म होता है?

पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से शुरू होता है, पहली बिक्री की तारीख से नहीं। यह उस वर्षांत पर खत्म होता है जो कंपनी अपने पहले T2 में घोषित करती है। CRA नई कंपनी से कहती है कि पहले कर वर्ष की शुरुआत के रूप में निगमन की तारीख इस्तेमाल करे, और कोई भी वर्षांत चुनने देती है, जब तक पहला वर्ष 53 सप्ताह (371 दिन) से लंबा न हो (CRA: अपना कर वर्ष तय करना)। कानून भी यही सीमा रखता है: कंपनी की वित्तीय अवधि शुरू होने के 53 हफ़्ते से ज़्यादा बाद खत्म नहीं हो सकती (Income Tax Act, धारा 249.1(1)(a))। एक अपवाद: पेशेवर कंपनी जो किसी साझेदारी की सदस्य है और कनाडा में व्यवसाय करती है, उसे 31 दिसंबर इस्तेमाल करना होगा (Income Tax Act, धारा 249.1(1)(b)(iii))। पहला वर्ष जल्दी भी खत्म होता है, और उसका अपना T2 छह महीने बाद देय होता है, अगर कोई कंपनी का नियंत्रण हासिल कर ले या वह चुने गए वर्षांत से पहले CCPC बन जाए या न रहे (Income Tax Act, धारा 249(3.1) और (4)); देखें नियंत्रण के अधिग्रहण पर माना गया वर्षांत।

पहले T2 पर कंपनी line 070 (निगमन के बाद फ़ाइलिंग का पहला वर्ष) पर हाँ कहती है, Schedule 24 भरती है, और lines 030 से 038 पर वह पता देती है जहाँ उसकी बही और रिकॉर्ड रखे जाते हैं (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1)।

दो जाल:

• पहली वर्षगाँठ के बाद का महीने का अंत आम तौर पर बहुत देर है। 20 मार्च को निगमित कंपनी, जो अगले साल का 31 मार्च चुनती है, का पहला वर्ष कम से कम 377 दिन का है, जो सीमा से ऊपर है।
• 365 दिन से लंबा पहला वर्ष जो निगमन वाले वर्ष को छोड़ दे। कानून 31 दिसंबर का वर्षांत मान लेता है जब 365 दिन से लंबी वित्तीय अवधि के कारण किसी कैलेंडर वर्ष में कोई कर वर्ष खत्म नहीं होता (Income Tax Act, धारा 249(3))। यह जनवरी की शुरुआत में निगमित कंपनी पर लागू होता है या नहीं, जो अगले जनवरी के कुछ दिन बाद का वर्षांत चुनती है, यह तय नहीं है; 365 दिन या उससे कम का पहला वर्ष इस सवाल से बचा देता है।

कौन-सी तारीख चुनें और बाद में उसे कैसे बदलें, यह वर्षांत चुनना या बदलना में है।

दिसंबर में निगमित: क्या छोटा पहला वित्त वर्ष मान्य है?

हाँ। CRA पहले कर वर्ष की लंबाई पर सीमा रखती है पर कोई न्यूनतम नहीं, इसलिए 1 दिसंबर को निगमित कंपनी 31 दिसंबर चुनकर 31 दिन का पहला वर्ष रख सकती है (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1)।

छोटा पहला वर्ष पूरा कर वर्ष है। उसे अपना पूरा T2 चाहिए, जिसमें वित्तीय विवरण की जानकारी सिर्फ़ उन्हीं हफ़्तों की हो, और उसकी अपनी फ़ाइलिंग और भुगतान की समय-सीमाएँ शुरू होती हैं। अगला कर वर्ष उसके खत्म होने के अगले दिन शुरू होता है। छोटा पहला वर्ष चुनने का मतलब है शुरुआत में एक और रिटर्न; बाद का वर्षांत चुनने से पहले रिटर्न में ज़्यादा गतिविधि आती है।

क्या छोटा पहला वर्ष लघु व्यवसाय सीमा और कर-मूल्यह्रास को घटाता है?

हाँ, उस CCPC के लिए जिसका कर वर्ष 51 सप्ताह से छोटा है। उस वर्ष की व्यवसाय सीमा पूरी सीमा गुणा वर्ष के दिन, भाग 365 है (Income Tax Act, धारा 125(5)(b))। किसी अन्य कंपनी से संबद्ध न होने वाली CCPC के लिए संघीय सीमा $500,000 है; संबद्ध कंपनियाँ एक सीमा बाँटती हैं (Income Tax Act, धारा 125(2) और (3))। कनाडा के बाहर के लोगों या कंपनियों के नियंत्रण वाली कंपनी CCPC नहीं है, इसलिए उसे लघु व्यवसाय कटौती बिल्कुल नहीं मिलती (Income Tax Act, धारा 125(7))।

31 दिन के पहले वर्ष को सीमा का 31/365 मिलता है। यह तब मायने रखता है जब छोटे वर्ष की सक्रिय व्यावसायिक आय अनुपातित सीमा से ज़्यादा हो, क्योंकि अधिक हिस्से को लघु व्यवसाय कटौती नहीं मिलती। वर्षांत के तीन महीने बाद भुगतान की दूसरे वर्ष की जाँच भी पहले वर्ष की कर योग्य आय की तुलना इसी अनुपातित सीमा से करती है (Income Tax Act, उपधारा 248(1), "देय शेष राशि का दिन")।

कर-मूल्यह्रास भी उसी तरह घटता है। जब कर वर्ष 12 महीने से कम हो, तो ज़्यादातर classes पर पूँजीगत लागत भत्ता पूरे साल की अधिकतम सीमा के उस हिस्से तक सीमित रहता है जो वर्ष के दिन 365 में से होते हैं (Income Tax Regulations, धारा 1100(3))।

पहला T2 कब भरें: छह महीने की तारीख कैसे गिनी जाती है?

जब कर वर्ष किसी महीने के आखिरी दिन खत्म होता है, तो T2 उसके बाद के छठे महीने के आखिरी दिन देय है। जब वह किसी और दिन खत्म होता है, तो T2 छठे महीने की उसी तारीख को देय है। CRA के उदाहरण: 31 मार्च को खत्म होने वाला वर्ष 30 सितंबर को देय है; 23 सितंबर को खत्म होने वाला वर्ष 23 मार्च को देय है (CRA: कब भरें)।

अगर नियत तारीख शनिवार, रविवार या CRA की मान्य सार्वजनिक छुट्टी पर पड़े, तो रिटर्न समय पर माना जाता है अगर CRA उसे अगले कार्यदिवस तक पा ले, या उस पर उस दिन तक की डाक की मोहर हो। nil रिटर्न की नियत तारीख भी वही है।

CRA Quebec और Alberta को छोड़कर हर प्रांत और क्षेत्र के लिए प्रांतीय कंपनी कर प्रशासित करती है (CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर)। इनमें से किसी भी प्रांत में स्थायी प्रतिष्ठान वाली कंपनी को अलग प्रांतीय रिटर्न भी भरना पड़ सकता है; देखें अपना कंपनी रिटर्न भरना।

कर कब चुकाया जाता है, और क्या पहले साल में किस्तें देय हैं?

कर रिटर्न की नियत तारीख से पहले चुकाया जाता है। शेष राशि वर्षांत के दो महीने बाद देय है। कंपनी को अपने ज़्यादातर करों के लिए तीन महीने मिलते हैं जब ये सब शर्तें पूरी हों (CRA: देय शेष राशि का दिन; Income Tax Act, उपधारा 248(1), "देय शेष राशि का दिन"):

• वह पूरे कर वर्ष के दौरान CCPC है;
• उसने उस वर्ष या पिछले वर्ष के लिए लघु व्यवसाय कटौती ली है;
• पिछले कर वर्ष की उसकी कर योग्य आय उस वर्ष की उसकी व्यवसाय सीमा से ज़्यादा नहीं थी (संबद्ध कंपनियाँ मिली-जुली जाँच इस्तेमाल करती हैं)।

आखिरी जाँच पिछले कर वर्ष को देखती है, जो नई कंपनी के पास नहीं होता, और CRA का पन्ना नहीं बताता कि यह जाँच पहले वर्ष पर कैसे लागू होती है। वर्षांत के दो महीने के भीतर भुगतान इस सवाल से बचा देता है। CRA उम्मीद करती है कि जुर्माने और ब्याज से बचने के लिए भुगतान नियत तारीख तक पहुँच जाए (CRA: अपनी शेष राशि चुकाना)।

CRA कहती है कि निगमन के बाद अपने पहले कर वर्ष के लिए कंपनी को ज़्यादातर कंपनी करों की किस्तें चुकाना ज़रूरी नहीं (CRA: किस्त की शर्तें)। दूसरे वर्ष से, किस्तें ज़रूरी नहीं जब देय कर चालू या पिछले कर वर्ष में से किसी के लिए $3,000 या कम हो (Income Tax Act, धारा 157(2.1))। पिछले वर्ष की जाँच के लिए, छोटे पहले वर्ष का कर पूरे वर्ष के बराबर बढ़ाया जाता है, 365 गुणा और उस वर्ष के दिनों से भाग देकर, इसलिए कुछ हफ़्तों में थोड़ा कर भी सीमा पार कर सकता है (Income Tax Regulations, धारा 5301(1))। दूसरे वर्ष की किस्तें पहले वर्ष की शेष राशि चुकाने या पहला T2 भरने से पहले शुरू हो सकती हैं (CRA: किस्त की शर्तें)। किस्तों के कार्यक्रम अपना कंपनी रिटर्न भरना में हैं।

क्या बिना बिक्री या गतिविधि वाली कंपनी को भी T2 भरना होता है?

हाँ। CRA कहती है कि निष्क्रिय कंपनियों समेत सभी कंपनियों को हर कर वर्ष के लिए T2 भरना होता है, भले ही कोई कर देय न हो। वह सिर्फ़ ये अपवाद गिनाती है: कर-मुक्त Crown कंपनियाँ, Hutterite कॉलोनियाँ और वे कंपनियाँ जो पूरे वर्ष पंजीकृत धर्मार्थ संस्था रहीं (CRA: किसे भरना है)।

जो कंपनी औपचारिक रूप से भंग नहीं हुई है, वह CRA के लिए अब भी मौजूद है, और वह कर देय न होने पर भी फ़ाइल करती रहती है (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1)। कुछ हफ़्तों का पहला वर्ष, जिसमें कुछ नहीं हुआ, उसे भी अपना T2 चाहिए।

क्या मैं खुद nil T2 भर सकता हूँ?

हाँ। स्वामी कंपनी का T2 तैयार करके भर सकता है, पर सिर्फ़ इलेक्ट्रॉनिक रूप से। 2023 के बाद शुरू होने वाले कर वर्ष के लिए, सभी कंपनियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करना होता है, सिवाय बीमा कंपनियों, अनिवासी कंपनियों, कार्यात्मक मुद्रा (functional currency) में रिपोर्ट करने वाली कंपनियों और धारा 149 के तहत कर से छूट प्राप्त कंपनियों के (CRA: कंपनी आयकर रिटर्न)। रिटर्न CRA-प्रमाणित सॉफ़्टवेयर से तैयार होना चाहिए और CRA की Corporation Internet Filing सेवा से भेजा जा सकता है (CRA: कर तैयारी सॉफ़्टवेयर इस्तेमाल करना)। काग़ज़ी रिटर्न, प्रिंट किए बार कोड वाले रिटर्न समेत, पर $1,000 जुर्माना लगता है (CRA: T2 मार्गदर्शिका, शुरू करने से पहले)।

nil रिटर्न का मतलब है कोई आय नहीं और कोई कर नहीं, खाली रिटर्न नहीं। नई कंपनी के पहले T2 में ये भी होते हैं:

CRA Schedules 100, 125 और 141 से सिर्फ़ उस कंपनी को छूट देती है जो पूरे साल निष्क्रिय रही हो और जिसके पास रिपोर्ट करने के लिए तुलन पत्र या आय विवरण की कोई जानकारी न हो, और फिर भी भरे जाएँ तो उन्हें स्वीकार करती है (CRA: GIFI)। जिस कंपनी ने शेयर जारी किए या जिसके पास बैंक शेष है, उसके पास रिपोर्ट करने लायक तुलन पत्र के आँकड़े हैं।

जितनी कम घटनाएँ, उतनी कम प्रविष्टियाँ: छोटी नकद रकम के बदले जारी शेयर और कुछ शुल्क छोटा रिटर्न बनाते हैं। संस्थापक के ऋण, व्यक्तिगत रूप से चुकाए खर्च, शेयरों के बदले दी गई संपत्ति, या कोई भी बिक्री, हर एक ऐसी प्रविष्टियाँ जोड़ते हैं जो बाद के वर्षों की शुरुआती शेष राशियाँ तय करती हैं। तुलन पत्र कैसे बनाएँ, यह nil कंपनी रिटर्न का तुलन पत्र में है।

पहले T2 में आम तौर पर क्या जाता है?

पहले T2 में आम तौर पर दर्ज होता है: जारी शेयर और उनके लिए क्या चुकाया गया; संस्थापक का लगाया पैसा, शेयरों के भुगतान के रूप में या कंपनी पर बकाया ऋण के रूप में; निगमन का चालान और रजिस्ट्री शुल्क; कंपनी के अस्तित्व में आने से पहले संस्थापक के चुकाए खर्च; और पहले साल का कोई भी बैंक शुल्क, बिक्री या खर्च। उस रिटर्न का अंतिम तुलन पत्र अगले रिटर्न की शुरुआती शेष राशि बनता है। कंपनी निगमन के चालान और निगमन-पूर्व खर्चों की कटौती कैसे करती है, यह निगमन के खर्च में है।

अगर पहला T2 देर से भरा जाए तो क्या होता है?

देर से फ़ाइल करने का जुर्माना फ़ाइल करने की समय-सीमा पर बिना चुकाए कर का 5% है, साथ में उस बिना चुकाए कर का 1% हर पूरे देर के महीने के लिए, 12 महीने तक (CRA: जुर्माने से बचना)। चूँकि यह जुर्माना बिना चुकाए कर का हिस्सा है, इसलिए जब कोई कर देय नहीं था तो इसके लागू होने के लिए कुछ नहीं है। देर से भरे nil रिटर्न पर कोई अन्य, तय जुर्माना लगता है या नहीं, यह तय नहीं है; देखें निष्क्रिय कंपनी जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया।

देर से भरे रिटर्न की फिर भी कीमत होती है:

• बाद में दोहराया जुर्माना। पहले रिटर्न पर लगा फ़ाइल न करने का जुर्माना बाद के देर से भरे रिटर्न पर, जिसे CRA ने माँगा हो, जुर्माना बढ़ा सकता है; देखें जुर्माना, ब्याज और राहत।
• रिफ़ंड। रिफ़ंड पाने के लिए कंपनी को कर वर्ष के अंत के तीन साल के भीतर फ़ाइल करना होता है (CRA: कब भरें)।
• काग़ज़। काग़ज़ पर फ़ाइल करने से, देर से हो या नहीं, $1,000 का इलेक्ट्रॉनिक-फ़ाइलिंग जुर्माना जुड़ जाता है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।

1 दिसंबर को निगमित, वर्षांत 31 दिसंबर

संस्थापक नए कंपनी बैंक खाते में 100 साधारण शेयरों के लिए C$100 देता है, और कुछ और नहीं होता। पहला कर वर्ष 1 दिसंबर से 31 दिसंबर है: 31 दिन। पहला T2 30 जून को देय है। कोई कर देय नहीं है; होता तो फ़रवरी के अंत तक भुगतान समय पर होता, जबकि 31 मार्च CCPC की जाँच पर निर्भर है, जो पहले वर्ष के लिए अस्पष्ट है। nil T2 के तुलन पत्र में फिर भी C$100 नकद और C$100 शेयर पूँजी दिखती है, Schedules 24, 50, 100, 101, 125 और 141 के साथ। अगर कंपनी, जो किसी अन्य कंपनी से संबद्ध नहीं CCPC है, ने दिसंबर में व्यावसायिक आय कमाई होती, तो उस वर्ष की उसकी संघीय व्यवसाय सीमा पूरी सीमा का 31/365, यानी लगभग C$42,466 होती।

15 सितंबर को निगमित, वर्षांत अगले साल का 31 अगस्त

पहला कर वर्ष 351 दिन का है (352 अगर उस फ़रवरी में 29 दिन हों)। यह 53 हफ़्तों से कम है, इसलिए मान्य है, पर 51 हफ़्तों से कम है, इसलिए किसी असंबद्ध CCPC की व्यवसाय सीमा 351/365, यानी लगभग C$480,822, अनुपातित होती है। पहला T2 फ़रवरी के आखिरी दिन देय है। कर 31 अक्टूबर को देय है (30 नवंबर तभी जब CCPC की जाँच पूरी हो, जो पहले वर्ष के लिए अस्पष्ट है), पहले वर्ष में कोई किस्त नहीं। अगर पहले वर्ष का कर C$4,000 है (पूरे साल के बराबर बढ़ाने पर लगभग C$4,160) और दूसरे वर्ष का अनुमान C$5,000 है, तो दूसरे वर्ष में किस्तें लागू होती हैं।

1 मार्च को निगमित, अगले साल का 30 जून चाहते हैं

1 मार्च से अगले साल के 30 जून तक 16 महीने हैं, जो 53 हफ़्तों से ज़्यादा है, इसलिए वह वर्षांत मान्य नहीं है। पहला वर्षांत पहले आना चाहिए। उसी साल के 30 जून के साथ:

• साल 1: 1 मार्च से 30 जून, 122 दिन का पहला वर्ष। T2 31 दिसंबर को देय।
• साल 2: 1 जुलाई से 30 जून। T2 31 दिसंबर को देय।

अगले साल का 28 फ़रवरी भी चलेगा (365 दिन); अगले साल का 31 मार्च नहीं, क्योंकि वह 53 हफ़्तों से ज़्यादा है।

आपके मामले में अलग है?

• शेयर जारी हुए, संस्थापक ने पैसा लगाया या उधार दिया, या निगमन से पहले खर्च चुकाए: पहला T2 वह तुलन पत्र तय करता है जिस पर हर बाद का रिटर्न बनता है। प्रमाणपत्र, शेयर रजिस्टर, पहले दिन से बैंक विवरण और रसीदें इकट्ठा करें, फिर कंपनी कर सहायता लें।
• कनाडा के बाहर का शेयरधारक या मूल कंपनी: कनाडा के बाहर से नियंत्रण कंपनी को CCPC होने से रोकता है, जिससे उसकी कर दर और भुगतान की तारीख बदलती है। देखें नई कंपनी का CCPC दर्जा और कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी, और कंपनी कर सहायता लें।
• आप तय नहीं कर पा रहे कि कौन-सा वर्षांत चुनें: देखें वर्षांत चुनना या बदलना।
• nil तुलन पत्र बनाना: देखें nil कंपनी रिटर्न का तुलन पत्र।
• निगमन का चालान या निगमन से पहले चुकाए खर्चों की कटौती: देखें निगमन के खर्च।
• व्यवसाय पहले एकल स्वामित्व के रूप में चला: उसे तुरंत कर के बिना कंपनी में ले जाने का चुनाव स्वामी या कंपनी की ट्रांसफ़र वाले वर्ष की फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक, जो भी पहले हो, देय है (Income Tax Act, धारा 85(6))। देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना और एकल स्वामित्व के निगमन के बाद बही, और कंपनी कर सहायता लें।
• कंपनी ने कई साल फ़ाइल नहीं किया: देखें निष्क्रिय कंपनी जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया और कंपनी कर सहायता लें।
• फ़ाइलिंग का रास्ता, Alberta या क्यूबेक के रिटर्न, या बाद की किस्तें: देखें अपना कंपनी रिटर्न भरना।
• निगमन के बाद खोले जाने वाले CRA खाते: देखें निगमन के बाद।
• रजिस्ट्री का वार्षिक रिटर्न, जो कर रिटर्न नहीं है: देखें कंपनी का वार्षिक रिटर्न।
• पहले साल में खुद को भुगतान: देखें पहले साल में अपनी कंपनी से खुद को भुगतान।
• कंपनी अमेरिकी LLC या कंपनी है: देखें नई अमेरिकी कंपनी का पहला कर वर्ष।