أول إقرار ⁦T2⁩ للشركة: السنة الأولى القصيرة وموعد التقديم

أول إقرار ضريبي للشركة: متى يستحق؟

يستحق أول إقرار ⁦T2⁩ لشركة جديدة بعد ستة أشهر من انتهاء سنتها الضريبية الأولى. وتمتد هذه السنة من تاريخ التأسيس حتى نهاية السنة التي تختارها الشركة، بعد 53 أسبوعًا على الأكثر. وتستحق أي ضريبة قبل الإقرار: بعد مدة قدرها شهران من نهاية السنة، أو بعد ثلاثة أشهر للشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) التي تستوفي شروط CRA. ولا تُستحق دفعات مقدّمة لمعظم ضرائب الشركات في السنة الضريبية الأولى (CRA: متى تقدم الإقرار؛ CRA: يوم استحقاق الرصيد؛ CRA: متطلبات الدفعات المقدّمة).

يعرض الجدول ضريبة مستحقة بعد مدة قدرها شهران من نهاية السنة. أما السداد بعد ثلاثة أشهر من نهاية السنة بوصفها CCPC فيعتمد على اختبار ينظر إلى سنة ضريبية سابقة، وهذا غير موجود في السنة الأولى؛ انظر أدناه.

التواريخ هي الجزء السهل. يتوقف أول إقرار عن كونه بسيطًا عندما:

• أصدرت الشركة أسهمًا، ودُفع ثمنها بممتلكات، أو دُفع لاحقًا، أو لم يُدفع بعد؛
• وضع المؤسس مالًا في الشركة أو أقرضها، أو دفع تكاليف شخصيًا قبل التأسيس أو بعده؛
• انتقل نشاط منشأة فردية إلى الشركة؛
• للشركة مكتب أو مكان عمل ثابت آخر (منشأة دائمة) في Alberta أو كيبك، أو مساهم خارج كندا، أو شركة مرتبطة لها المالكون أنفسهم.

الميزانية العمومية في أول إقرار ⁦T2⁩ هي نقطة البداية لكل إقرار لاحق، لذا يمتد أي خطأ فيها إلى ما بعدها.

اجمع قبل البدء:

• شهادة التأسيس وعقد التأسيس؛
• سجل المساهمين والقرار الذي أصدر الأسهم، مع إثبات الدفع؛
• كشوف الحساب المصرفي للشركة منذ يوم فتح الحساب؛
• إيصالات كل تكلفة دفعها المؤسس شخصيًا، قبل التأسيس وبعده.

أول نهاية سنة لشركة جديدة: متى تبدأ السنة الضريبية الأولى وتنتهي؟

تبدأ السنة الضريبية الأولى في تاريخ التأسيس، لا في تاريخ أول عملية بيع. وتنتهي عند نهاية السنة التي تعلنها الشركة في أول إقرار ⁦T2⁩. وتطلب CRA من الشركة الجديدة اعتماد تاريخ التأسيس بداية لأول سنة ضريبية، وتتيح لها اختيار أي نهاية سنة ما دامت تلك السنة الأولى لا تزيد على 53 أسبوعًا (371 يومًا) (CRA: تحديد السنة الضريبية). ويضع القانون الحد نفسه: لا يجوز أن تنتهي الفترة المالية للشركة بعد أكثر من 53 أسبوعًا من بدايتها (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦249.1(1)(a)⁩). واستثناء واحد: الشركة المهنية العضو في شراكة وتزاول نشاطًا في كندا يجب أن تستخدم 31 ديسمبر (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦249.1(1)(b)(iii)⁩). وتنتهي السنة الأولى مبكرًا أيضًا، ويستحق إقرار ⁦T2⁩ الخاص بها بعد ستة أشهر، إذا استحوذ أحد على السيطرة على الشركة أو أصبحت CCPC أو توقفت عن كونها كذلك قبل نهاية السنة المختارة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦249(3.1)⁩ و⁦(4)⁩)؛ راجع نهاية السنة الافتراضية عند الاستحواذ على السيطرة.

في أول إقرار ⁦T2⁩، تجيب الشركة بنعم عند السطر 070 (أول سنة تقديم بعد التأسيس)، وتقدم الجدول 24، وتذكر العنوان الذي تُحفظ فيه دفاترها وسجلاتها في السطور من 030 إلى 038 (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 1).

فخّان:

• نهاية الشهر بعد الذكرى الأولى غالبًا متأخرة جدًا. الشركة المؤسسة في 20 مارس التي تختار 31 مارس من السنة التالية تكون سنتها الأولى 377 يومًا على الأقل، أي فوق الحد.
• سنة أولى تزيد على 365 يومًا وتتخطى سنة التأسيس. يفترض القانون نهاية سنة في 31 ديسمبر عندما تكون فترة مالية تزيد على 365 يومًا سبب عدم انتهاء أي سنة ضريبية داخل سنة تقويمية (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦249(3)⁩). وهل يشمل ذلك شركة أُسست في أوائل يناير واختارت نهاية سنة بعد أيام قليلة من يناير التالي غير محسوم؛ والسنة الأولى التي لا تزيد على 365 يومًا تتجنب السؤال.

اختيار التاريخ وتغييره لاحقًا مشروحان في اختيار نهاية السنة أو تغييرها.

التأسيس في ديسمبر: هل تُسمح سنة مالية أولى قصيرة؟

نعم. تضع CRA حدًا أقصى لطول السنة الضريبية الأولى ولا تضع حدًا أدنى، فيمكن للشركة المؤسسة في 1 ديسمبر اختيار 31 ديسمبر وتكون سنتها الأولى 31 يومًا (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 1).

السنة الأولى القصيرة سنة ضريبية كاملة. تحتاج إلى إقرار ⁦T2⁩ كامل خاص بها، بمعلومات قوائم مالية تغطي تلك الأسابيع فقط، وتبدأ مواعيد تقديمها ودفعها الخاصة. وتبدأ السنة الضريبية التالية في اليوم الذي يلي انتهائها. واختيار سنة أولى قصيرة يعني إقرارًا إضافيًا مبكرًا؛ واختيار نهاية سنة أبعد يضع نشاطًا أكبر في الإقرار الأول.

هل تقلّص السنة الأولى القصيرة حد الأعمال الصغيرة والإهلاك الضريبي؟

نعم، لشركة CCPC تقل سنتها الضريبية عن 51 أسبوعًا. حد الأعمال لتلك السنة هو الحد الكامل مضروبًا في عدد أيام السنة ومقسومًا على 365 (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦125(5)(b)⁩). والحد الاتحادي هو 500,000 دولار لشركة CCPC غير مرتبطة بشركة أخرى؛ وتتقاسم الشركات المرتبطة حدًا واحدًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦125(2)⁩ و⁦(3)⁩). والشركة التي يسيطر عليها أشخاص أو شركات من خارج كندا ليست CCPC، فلا تحصل على خصم الأعمال الصغيرة إطلاقًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦125(7)⁩).

السنة الأولى البالغة 31 يومًا تحصل على ⁦31/365⁩ من الحد. ويهم ذلك عندما يكون دخل النشاط التجاري الفعلي في السنة القصيرة أكبر من الحد الموزع بالنسبة، لأن الزيادة لا تحصل على خصم الأعمال الصغيرة. كما أن اختبار السنة الثانية للسداد بعد ثلاثة أشهر من نهاية السنة يقارن الدخل الخاضع للضريبة في السنة الأولى بهذا الحد الموزع بالنسبة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦248(1)⁩، «يوم استحقاق الرصيد»).

ويتقلص الإهلاك الضريبي بالطريقة نفسها. عندما تقل السنة الضريبية عن 12 شهرًا، يقتصر خصم تكلفة الأصول الرأسمالية في معظم الفئات على نسبة أيام السنة إلى 365 من الحد الأقصى للسنة الكاملة (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦1100(3)⁩).

متى يُقدَّم أول إقرار ⁦T2⁩: كيف يُحسب موعد الأشهر الستة؟

عندما تنتهي السنة الضريبية في آخر يوم من شهر، يستحق إقرار ⁦T2⁩ في آخر يوم من الشهر السادس بعده. وعندما تنتهي في يوم آخر، يستحق إقرار ⁦T2⁩ في اليوم نفسه من الشهر السادس. أمثلة CRA: سنة تنتهي في 31 مارس تستحق في 30 سبتمبر؛ وسنة تنتهي في 23 سبتمبر تستحق في 23 مارس (CRA: متى تقدم الإقرار).

إذا وقع الموعد في يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية تعترف بها CRA، يكون الإقرار في موعده إذا استلمته CRA، أو إذا ختم بريده، بحلول يوم العمل التالي. وللإقرار الصفري الموعد نفسه.

تدير CRA ضريبة الشركات المقاطعية في كل مقاطعة وإقليم باستثناء كيبك وAlberta (CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم). وقد يكون على الشركة التي لها منشأة دائمة في أي من هاتين المقاطعتين إقرار مقاطعي منفصل أيضًا؛ راجع تقديم إقرار شركتك.

متى تُدفع الضريبة، وهل تُستحق دفعات مقدّمة في السنة الأولى؟

تُدفع الضريبة قبل موعد الإقرار. ويستحق الرصيد بعد مدة قدرها شهران من نهاية السنة. وتحصل الشركة على ثلاثة أشهر لمعظم ضرائبها عندما تتحقق كل هذه الشروط (CRA: يوم استحقاق الرصيد؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦248(1)⁩، «يوم استحقاق الرصيد»):

• أنها CCPC طوال السنة الضريبية؛
• أنها طالبت بخصم الأعمال الصغيرة للسنة أو للسنة السابقة؛
• أن دخلها الخاضع للضريبة في السنة الضريبية السابقة لم يتجاوز حد أعمالها لتلك السنة (وتستخدم الشركات المرتبطة اختبارًا مجمّعًا).

الاختبار الأخير ينظر إلى سنة ضريبية سابقة، وهذه غير موجودة لدى شركة جديدة، ولا تذكر صفحة CRA كيف يُطبَّق الاختبار على السنة الأولى. والسداد خلال مدة قدرها شهران من نهاية السنة يتجنب السؤال. وتتوقع CRA وصول الدفعات بحلول الموعد لتجنب الغرامات والفوائد (CRA: سداد رصيدك).

تقول CRA إن الشركة لا يلزمها دفع دفعات مقدّمة لمعظم ضرائب الشركات في أول سنة ضريبية لها بعد التأسيس (CRA: متطلبات الدفعات المقدّمة). ومن السنة الثانية، لا حاجة إلى دفعات مقدّمة عندما تكون الضريبة المستحقة 3,000 دولار أو أقل للسنة الضريبية الحالية أو السابقة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦157(2.1)⁩). وفي اختبار السنة السابقة، تُحوَّل ضريبة السنة الأولى القصيرة إلى سنة كاملة، بضربها في 365 وقسمتها على عدد أيام تلك السنة، فقد يظل مبلغ ضريبة صغير خلال بضعة أسابيع تحت العتبة (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦5301(1)⁩). ويمكن أن تبدأ دفعات السنة الثانية المقدّمة قبل سداد رصيد السنة الأولى أو تقديم أول إقرار ⁦T2⁩ (CRA: متطلبات الدفعات المقدّمة). وجداول الدفعات المقدّمة مشروحة في تقديم إقرار شركتك.

هل تقدم الشركة التي بلا مبيعات أو بلا نشاط إقرار ⁦T2⁩ مع ذلك؟

نعم. تقول CRA إن على جميع الشركات، بما فيها غير النشطة، تقديم إقرار ⁦T2⁩ لكل سنة ضريبية، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة. والاستثناءات الوحيدة التي تذكرها هي شركات التاج المعفاة من الضريبة، ومستعمرات Hutterite، والشركات التي كانت جمعيات خيرية مسجلة طوال السنة (CRA: من عليه التقديم).

الشركة التي لم تُحل رسميًا ما زالت قائمة في نظر CRA، وتواصل التقديم حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 1). والسنة الأولى التي مدتها بضعة أسابيع ولم يحدث فيها شيء تحتاج مع ذلك إلى إقرار ⁦T2⁩.

هل أستطيع تقديم إقرار ⁦T2⁩ صفري بنفسي؟

نعم. يمكن للمالك إعداد إقرار ⁦T2⁩ للشركة وتقديمه، لكن إلكترونيًا فقط. وابتداءً من السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2023، على جميع الشركات التقديم إلكترونيًا، عدا شركات التأمين والشركات غير المقيمة والشركات التي تبلّغ بعملة وظيفية والشركات المعفاة من الضريبة بموجب المادة 149 (CRA: إقرار ضريبة دخل الشركات). ويجب إعداد الإقرار ببرنامج معتمد من CRA، ويمكن إرساله عبر خدمة Corporation Internet Filing لدى CRA (CRA: استخدام برامج إعداد الضرائب). والإقرار الورقي، بما فيه إقرار الباركود المطبوع، تترتب عليه غرامة 1,000 دولار (CRA: دليل ⁦T2⁩، قبل أن تبدأ).

الإقرار الصفري يعني لا دخل ولا ضريبة، لا إقرارًا فارغًا. ويتضمن أول إقرار ⁦T2⁩ لشركة جديدة أيضًا:

تعفي CRA من الجداول 100 و125 و141 فقط الشركة غير النشطة طوال السنة التي ليس لديها معلومات ميزانية أو قائمة دخل للتبليغ عنها، وتقبلها إذا قُدمت مع ذلك (CRA: GIFI). والشركة التي أصدرت أسهمًا أو لديها رصيد مصرفي لديها أرقام ميزانية للتبليغ عنها.

كلما قلّت الأحداث قلّت القيود: أسهم صدرت مقابل مبلغ نقدي صغير وبضع رسوم تصنع إقرارًا قصيرًا. أما قروض المؤسس، وتكاليف دُفعت شخصيًا، وممتلكات بُدّلت بأسهم، وأي مبيعات، فكل منها يضيف قيودًا تحدد الأرصدة الافتتاحية للسنوات اللاحقة. وطريقة بناء الميزانية العمومية في الميزانية العمومية لإقرار شركة صفري.

ما الذي يُدرج عادةً في أول إقرار ⁦T2⁩؟

يسجل أول إقرار ⁦T2⁩ عادةً الأسهم المصدرة وما دُفع مقابلها؛ والمال الذي وضعه المؤسس، سواء كان ثمن أسهم أو قرضًا تدين به الشركة؛ وفاتورة التأسيس ورسوم السجل؛ والتكاليف التي دفعها المؤسس قبل وجود الشركة؛ وأي رسوم مصرفية أو مبيعات أو مصروفات في السنة الأولى. وتصبح الميزانية العمومية الختامية لهذا الإقرار الرصيد الافتتاحي للإقرار التالي. وكيف تخصم الشركة فاتورة التأسيس والتكاليف قبل التأسيس مشروح في تكاليف التأسيس.

ماذا لو تأخر أول إقرار ⁦T2⁩؟

غرامة التأخر في التقديم هي ⁦5%⁩ من الضريبة غير المدفوعة في موعد التقديم، إضافة إلى ⁦1%⁩ من تلك الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر كامل من التأخر، حتى 12 شهرًا (CRA: تجنب الغرامات). ولأن هذه الغرامة نسبة من الضريبة غير المدفوعة، فلا شيء تُطبَّق عليه عندما لا تكون هناك ضريبة مستحقة. وهل تنطبق غرامة أخرى ثابتة على إقرار صفري متأخر غير محسوم؛ راجع شركة خاملة لم تقدم إقراراتها.

الإقرار المتأخر له تكاليف مع ذلك:

• غرامة متكررة لاحقًا. قد ترفع غرامة عدم التقديم المقدَّرة على الإقرار الأول الغرامة على إقرار متأخر لاحق طلبته CRA؛ راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.
• الاستردادات. يجب أن تقدم الشركة إقرارها خلال ثلاث سنوات بعد نهاية السنة الضريبية لتحصل على مبلغ مسترد عنها (CRA: متى تقدم الإقرار).
• الورق. التقديم الورقي، متأخرًا كان أم لا، يضيف غرامة التقديم الإلكتروني 1,000 دولار.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الكندي.

تأسيس في 1 ديسمبر، ونهاية السنة 31 ديسمبر

يدفع المؤسس 100 دولار كندي مقابل 100 سهم عادي في الحساب المصرفي الجديد للشركة، ولا يحدث شيء آخر. السنة الضريبية الأولى من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر: 31 يومًا. ويستحق أول إقرار ⁦T2⁩ في 30 يونيو. لا ضريبة مستحقة؛ ولو وُجدت، فالسداد بحلول نهاية فبراير في الموعد، أما 31 مارس فيتوقف على اختبار CCPC غير الواضح للسنة الأولى. ويظهر في إقرار ⁦T2⁩ الصفري مع ذلك نقد قدره 100 دولار كندي ورأس مال أسهم قدره 100 دولار كندي في ميزانيته العمومية، مع الجداول 24 و50 و100 و101 و125 و141. ولو حققت الشركة، وهي CCPC غير مرتبطة بشركة أخرى، دخلًا تجاريًا في ديسمبر، لكان حد أعمالها الاتحادي لتلك السنة ⁦31/365⁩ من الحد الكامل، أي نحو 42,466 دولارًا كنديًا.

تأسيس في 15 سبتمبر، ونهاية السنة 31 أغسطس من السنة التالية

السنة الضريبية الأولى 351 يومًا (352 إذا كان فبراير ذاك 29 يومًا). وهي أقل من 53 أسبوعًا فهي مسموحة، لكنها أقل من 51 أسبوعًا، فيُوزَّع حد أعمال CCPC غير المرتبطة بالنسبة على ⁦351/365⁩، أي نحو 480,822 دولارًا كنديًا. ويستحق أول إقرار ⁦T2⁩ في آخر يوم من فبراير. وتستحق الضريبة في 31 أكتوبر (30 نوفمبر فقط إذا تحقق اختبار CCPC، وهو غير واضح للسنة الأولى)، بلا دفعات مقدّمة في السنة الأولى. وإذا كانت ضريبة السنة الأولى 4,000 دولار كندي (نحو 4,160 دولارًا كنديًا محوَّلة إلى سنة كاملة) وكان المتوقع للسنة الثانية 5,000 دولار كندي، فتنطبق الدفعات المقدّمة في السنة الثانية.

تأسيس في 1 مارس، وتريد 30 يونيو من السنة التالية

من 1 مارس إلى 30 يونيو من السنة التالية 16 شهرًا، أي أكثر من 53 أسبوعًا، فلا يُسمح بنهاية السنة هذه. يجب أن تأتي نهاية السنة الأولى أبكر. مع 30 يونيو من السنة نفسها:

• السنة 1: من 1 مارس إلى 30 يونيو، سنة أولى من 122 يومًا. إقرار ⁦T2⁩ يستحق في 31 ديسمبر.
• السنة 2: من 1 يوليو إلى 30 يونيو. إقرار ⁦T2⁩ يستحق في 31 ديسمبر.

و28 فبراير من السنة التالية يصلح أيضًا (365 يومًا)؛ أما 31 مارس من السنة التالية فلا، لأنه يزيد على 53 أسبوعًا.

هل تختلف حالتك؟

• أسهم صدرت، أو مال وضعه المؤسس أو أقرضه، أو تكاليف دُفعت قبل التأسيس: أول إقرار ⁦T2⁩ يحدد الميزانية العمومية التي يبني عليها كل إقرار لاحق. اجمع الشهادة وسجل المساهمين وكشوف الحساب المصرفي منذ اليوم الأول والإيصالات، ثم احصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
• مساهم أو شركة أم خارج كندا: السيطرة من خارج كندا توقف كون الشركة CCPC، مما يغيّر معدل ضريبتها وموعد دفعها. راجع حالة CCPC للشركة الجديدة والمالكون غير المقيمين لشركة كندية، واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
• لست متأكدًا أي نهاية سنة تختار: راجع اختيار نهاية السنة أو تغييرها.
• بناء الميزانية العمومية الصفرية: راجع الميزانية العمومية لإقرار شركة صفري.
• خصم فاتورة التأسيس أو التكاليف المدفوعة قبل التأسيس: راجع تكاليف التأسيس.
• كان النشاط يعمل أولًا كمنشأة فردية: اختيار نقله إلى الشركة دون ضريبة فورية يستحق بحلول موعد تقديم المالك أو الشركة للسنة التي تم فيها النقل، أيهما أسبق (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦85(6)⁩). راجع نقل نشاط إلى شركة والدفاتر بعد تأسيس شركة من منشأة فردية، واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
• لم تقدم الشركة إقراراتها لعدة سنوات: راجع شركة خاملة لم تقدم إقراراتها واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
• طريق التقديم، أو إقرارات Alberta أو كيبك، أو الدفعات المقدّمة لاحقًا: راجع تقديم إقرار شركتك.
• حسابات CRA التي تفتحها بعد التأسيس: راجع بعد التأسيس.
• الإقرار السنوي لدى السجل، وهو ليس إقرارًا ضريبيًا: راجع الإقرار السنوي للشركة.
• دفع أجرك في السنة الأولى: راجع دفع أجرك من شركتك في السنة الأولى.
• الشركة LLC أمريكية أو شركة أمريكية: راجع السنة الضريبية الأولى لشركة أمريكية جديدة.