公司第一份 T2：首個稅務年度、短年度與截止日期

公司第一份稅表：何時到期？

新公司的第一份 T2，在其首個稅務年度結束後 六個月 到期。首個稅務年度從註冊成立日起，到公司選定的年度終結日止，最長比註冊成立日晚 53 週。任何應繳稅款要在稅表之前繳付：年度終結後 兩個月；符合 CRA 條件的加拿大控股私營公司（CCPC）則是年度終結後 三個月。首個稅務年度內，大多數公司稅項不需要預繳分期稅款（CRA：何時提交；CRA：餘額到期日；CRA：分期預繳稅要求）。

表中的稅款到期日是年度終結後 兩個月。以 CCPC 身份在年度終結後 三個月 繳款，取決於一項要看上一個稅務年度的測試，而首個年度沒有上一年度；見下文。

日期是最簡單的部分。首份稅表在以下情況下就不再簡單：

• 公司發行了股份，而且是用財產支付、日後才付款，或尚未付款；
• 創辦人投入或借出資金，或在註冊成立之前或之後親自支付了費用；
• 獨資經營者的業務轉入了公司；
• 公司在艾伯塔省或魁北克省設有辦公室或其他固定營業場所（常設機構）、有加拿大境外的股東，或有股東相同的關聯公司。

第一份 T2 的資產負債表是之後每份稅表的起點，所以這裡的錯誤會一直延續下去。

開始之前需要準備：

• 公司設立證書和公司章程；
• 股東名冊和發行股份的決議，以及付款證明；
• 公司銀行帳戶開立當日起的銀行對帳單；
• 創辦人在註冊成立前後親自支付的每一項費用的收據。

新公司的第一個年度終結日：首個稅務年度從何時開始、何時結束？

首個稅務年度從註冊成立日開始，而不是從第一筆銷售日開始。它在公司於第一份 T2 上申報的年度終結日結束。CRA 要求新公司以註冊成立日作為首個稅務年度的開始，並允許公司選擇任何年度終結日，只要首個年度不超過 53 週（371 天）（CRA：判定您的稅務年度）。法律也設有同樣的上限：公司的會計期間結束日，不得晚於開始日之後 53 週（《所得稅法》第 249.1(1)(a) 條）。有一項例外：作為合夥企業成員、並在加拿大經營業務的專業公司，必須使用 12 月 31 日（《所得稅法》第 249.1(1)(b)(iii) 條）。如果有人取得公司的控制權，或公司在選定的年度終結日之前成為或不再是 CCPC，首個年度也會提前結束，並在 六個月 後另有一份 T2 到期（《所得稅法》第 249(3.1) 和 (4) 條）；請見取得控制權時的視同年度終結。

在第一份 T2 上，公司要在第 070 行（註冊成立後首次提交的年度）回答「是」，提交 Schedule 24，並在第 030 至 038 行填寫存放帳簿和記錄的地址（CRA：T2 指南，第 1 章）。

兩個陷阱：

• 第一個週年日之後的月底，通常太晚。3 月 20 日註冊成立、選擇次年 3 月 31 日的公司，首個年度至少有 377 天，超出上限。
• 超過 365 天 的首個年度，跳過了註冊成立的那個年度。當某個超過 365 天 的會計期間，是造成某個曆年沒有任何稅務年度結束的原因時，法律會視同 12 月 31 日為年度終結日（《所得稅法》第 249(3) 條）。對於 1 月初註冊成立、選擇次年 1 月幾天後為年度終結日的公司，這是否適用尚無定論；首個年度不超過 365 天 就可避開這個問題。

如何選擇日期以及日後如何更改，請見選擇或更改年度終結日。

12 月註冊成立：首個會計年度可以很短嗎？

可以。CRA 限制首個稅務年度的長度，但沒有規定最低長度，所以 12 月 1 日註冊成立的公司可以選擇 12 月 31 日，首個年度只有 31 天（CRA：T2 指南，第 1 章）。

短的首個年度也是完整的稅務年度。它需要一份自己的完整 T2，其中的財務報表資訊只涵蓋這幾週，而且它有自己的申報和繳款期限。下一個稅務年度從它結束的次日開始。選擇較短的首個年度，意味著一開始就多一份稅表；選擇較晚的年度終結日，則會讓更多業務活動落在第一份稅表中。

短的首個年度會減少小企業限額和稅務折舊嗎？

會，適用於稅務年度短於 51 週 的 CCPC。該年度的營業限額，是完整限額乘以該年度的天數，再除以 365（《所得稅法》第 125(5)(b) 條）。沒有與其他公司關聯的 CCPC，聯邦限額為 $500,000；關聯公司共用一個限額（《所得稅法》第 125(2) 和 (3) 條）。由加拿大境外的人士或公司控制的公司不是 CCPC，所以完全不能享受小企業扣除（《所得稅法》第 125(7) 條）。

31 天的首個年度，只能享有限額的 31/365。當短年度的主動經營收入大於按比例計算的限額時，這就有影響，因為超出的部分不能享受小企業扣除。第二個年度要符合年度終結後 三個月 繳款的測試，也要拿首個年度的應稅收入，與這個按比例計算的限額作比較（《所得稅法》第 248(1) 款，「餘額到期日」）。

稅務折舊也同樣按比例減少。稅務年度不足 12 個月時，大多數類別的資本成本免稅額，以全年上限乘以該年度天數佔 365 的比例為限（《所得稅條例》第 1100(3) 條）。

第一份 T2 何時提交：六個月的日期如何計算？

稅務年度在某月最後一天結束時，T2 在其後第六個月的最後一天到期。年度在其他日子結束時，T2 在第六個月的同一日到期。CRA 的例子：3 月 31 日結束的年度，9 月 30 日到期；9 月 23 日結束的年度，3 月 23 日到期（CRA：何時提交）。

如果到期日是星期六、星期日或 CRA 認可的公眾假期，只要 CRA 在下一個工作日之前收到，或郵戳日期不晚於下一個工作日，稅表就算準時。零申報稅表的到期日相同。

除魁北克省和艾伯塔省外，CRA 負責徵收各省和地區的公司稅（CRA：省和地區公司稅）。在這兩個省之一設有常設機構的公司，可能還要另外提交省稅表；請見提交公司稅表。

稅款何時繳納？第一年需要預繳分期稅款嗎？

稅款在稅表到期之前繳納。餘額在年度終結後 兩個月 到期。當以下各項全部成立時，公司的大多數稅項可獲 三個月（CRA：餘額到期日；《所得稅法》第 248(1) 款，「餘額到期日」）：

• 在整個稅務年度內都是 CCPC；
• 當年或上一年度申請了小企業扣除；
• 上一稅務年度的應稅收入沒有超過該年度的營業限額（關聯公司合併測試）。

最後一項測試要看上一稅務年度，而新公司沒有上一年度，CRA 的頁面也沒有說明這項測試如何適用於首個年度。在年度終結後 兩個月 內繳款，就避開了這個問題。CRA 要求款項在到期日之前到達，以避免罰款和利息（CRA：繳納餘額）。

CRA 表示，公司在註冊成立後的首個稅務年度，大多數公司稅項不需要預繳分期稅款（CRA：分期預繳稅要求）。從第二年起，如果當年或上一稅務年度的應付稅款為 $3,000 或以下，就不需要預繳分期稅款（《所得稅法》第 157(2.1) 條）。在上一年度測試中，短的首個年度的稅款會按全年折算，即乘以 365 再除以該年度的天數，所以幾週內的少量稅款仍可能通過門檻（《所得稅條例》第 5301(1) 條）。第二年的分期預繳稅款，可能在首個年度的餘額繳付之前，或第一份 T2 提交之前就開始（CRA：分期預繳稅要求）。分期預繳稅款的安排，請見提交公司稅表。

沒有銷售或沒有業務活動的公司，還要提交 T2 嗎？

要。CRA 表示，所有公司，包括不活躍的公司，每個稅務年度都必須提交 T2，即使無稅可繳。它列出的唯一例外是免稅的皇家公司、哈特派（Hutterite）聚居群體，以及全年都是註冊慈善機構的公司（CRA：誰須提交）。

尚未正式註銷的公司，在 CRA 看來仍然存在，即使無稅可繳，也要繼續提交（CRA：T2 指南，第 1 章）。只有幾週、什麼事都沒發生的首個年度，也仍然需要 T2。

我可以自己提交零申報的 T2 嗎？

可以。所有者可以自己編製和提交公司的 T2，但只能以電子方式提交。自 2023 年之後開始的稅務年度 起，所有公司都必須以電子方式提交，保險公司、非居民公司、以功能貨幣申報的公司，以及依第 149 條免稅的公司除外（CRA：公司所得稅稅表）。稅表必須用經 CRA 認證的軟體編製，並可透過 CRA 的公司網上提交服務（Corporation Internet Filing）發送（CRA：使用報稅軟體）。紙本稅表，包括列印條碼的稅表，會被處以 $1,000 的罰款（CRA：T2 指南，開始之前）。

零申報稅表是指沒有收入、沒有稅，而不是空白的稅表。新公司的第一份 T2 還要附上：

CRA 只對全年不活躍、沒有資產負債表或損益表資訊可申報的公司，免除 Schedule 100、125 和 141，而如果公司仍然提交，CRA 也會接受（CRA：GIFI）。發行過股份或有銀行餘額的公司，就有資產負債表數字需要申報。

事項越少，填報的項目就越少：以少量現金發行股份和幾項費用，稅表就很簡短。創辦人貸款、親自支付的費用、以財產換取股份，或任何銷售，每一項都會增加條目，並決定日後年度的期初餘額。如何編製資產負債表，請見零申報公司稅表的資產負債表。

第一份 T2 通常要填報什麼？

第一份 T2 通常記錄：發行的股份及其付款金額；創辦人投入的資金（無論是作為股份款項，還是公司須償還的貸款）；註冊成立的發票和登記處費用；創辦人在公司成立之前支付的費用；以及第一年的任何銀行費用、銷售或開支。該稅表的期末資產負債表，成為下一份稅表的期初餘額。公司如何扣除註冊成立發票和註冊成立前的費用，請見註冊成立費用。

第一份 T2 逾期會怎樣？

逾期提交的罰款，是提交期限當日未繳稅款的 5%，另加每個整月逾期按該未繳稅款計算的 1%，最多 12 個月（CRA：避免罰款）。由於這項罰款是未繳稅款的一個比例，沒有欠稅時就沒有可以套用的基數。逾期的零申報稅表是否另有固定金額罰款，尚無定論；請見從未申報的休眠公司。

逾期的稅表仍有代價：

• 日後的重複罰款。對第一份稅表評定的逾期未提交罰款，可能提高日後 CRA 要求提交但逾期的稅表的罰款；請見罰款、利息與寬免。
• 退稅。公司必須在稅務年度結束後 三年 內提交，才能領取該年度的退稅（CRA：何時提交）。
• 紙本。以紙本提交，無論是否逾期，都會加上 $1,000 的電子提交罰款。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以加元計。

12 月 1 日註冊成立，年度終結日為 12 月 31 日

創辦人向新的公司銀行帳戶存入 C$100，購買 100 股普通股，之後沒有發生其他事情。首個稅務年度是 12 月 1 日至 12 月 31 日：31 天。第一份 T2 在 6 月 30 日到期。沒有應繳稅款；如果有的話，2 月底前繳款就是準時，而 3 月 31 日取決於 CCPC 測試，這項測試對首個年度並不明確。零申報的 T2 仍須在資產負債表上列出現金 C$100 和股本 C$100，並附上 Schedule 24、50、100、101、125 和 141。如果這間公司是沒有與其他公司關聯的 CCPC，且在 12 月賺取了營業收入，則當年的聯邦營業限額是完整限額的 31/365，約 C$42,466。

9 月 15 日註冊成立，年度終結日為次年 8 月 31 日

首個稅務年度是 351 天（如果該年 2 月有 29 天，則是 352 天）。這低於 53 週，所以允許，但也低於 51 週，所以沒有關聯公司的 CCPC，其營業限額要按 351/365 比例計算，約 C$480,822。第一份 T2 在 2 月最後一日到期。稅款在 10 月 31 日到期（只有符合 CCPC 測試才是 11 月 30 日，而這項測試對首個年度並不明確），首個年度不需要預繳分期稅款。如果首個年度的稅款是 C$4,000（折算為全年約 C$4,160），而預計第二年是 C$5,000，則第二年需要預繳分期稅款。

3 月 1 日註冊成立，想把年度終結日定在次年 6 月 30 日

從 3 月 1 日到次年 6 月 30 日是 16 個月，超過 53 週，所以這個年度終結日不被允許。第一個年度終結日必須更早。若選當年 6 月 30 日：

• 第 1 年：3 月 1 日至 6 月 30 日，首個年度共 122 天。T2 在 12 月 31 日到期。
• 第 2 年：7 月 1 日至 6 月 30 日。T2 在 12 月 31 日到期。

次年 2 月 28 日也可以（365 天）；次年 3 月 31 日則不行，因為超過 53 週。

您的情況不同嗎？

• 已發行股份、創辦人投入或借出資金，或註冊成立之前支付了費用：第一份 T2 確立了之後每份稅表所依據的資產負債表。請準備好公司設立證書、股東名冊、第一天起的銀行對帳單和收據，再尋求公司稅務協助。
• 有加拿大境外的股東或母公司：由加拿大境外控制，會令公司不再是 CCPC，這會改變稅率和繳款日期。請見新公司的 CCPC 資格和加拿大公司的非居民所有者，並尋求公司稅務協助。
• 不確定該選哪個年度終結日：請見選擇或更改年度終結日。
• 編製零申報的資產負債表：請見零申報公司稅表的資產負債表。
• 扣除註冊成立發票或註冊成立前支付的費用：請見註冊成立費用。
• 業務原本以獨資經營方式運作：把業務免即時課稅轉入公司的選擇，須在所有者或公司就轉讓當年的提交期限（以較早者為準）之前辦理（《所得稅法》第 85(6) 條）。請見把業務轉入公司和獨資經營改為公司後的帳目，並尋求公司稅務協助。
• 公司多年從未申報：請見從未申報的休眠公司，並尋求公司稅務協助。
• 提交途徑、艾伯塔省或魁北克省的稅表，或日後的分期預繳稅款：請見提交公司稅表。
• 註冊成立後要開設的 CRA 帳戶：請見註冊成立之後。
• 登記處的年度申報，它不是稅表：請見公司年度申報。
• 第一年如何給自己付報酬：請見第一年從公司給自己付報酬。
• 公司是美國 LLC 或公司：請見美國新公司的第一個稅務年度。