公司第一份 T2 税表：第一个短年度与截止日

公司第一份税表：什么时候到期？

新公司的第一份 T2，在其第一个纳税年度结束后 六个月 到期。第一个纳税年度从设立之日起，到公司选定的年末为止，最晚不超过之后 53 周。应缴税款须在税表之前缴付：年末后 两个月，符合 CRA 条件的加拿大控股私人公司（CCPC）则为 三个月。第一个纳税年度内，大多数公司税不需要分期预缴（CRA：何时提交；CRA：欠税到期日；CRA：分期预缴税要求）。

表中的税款到期日是年末后 两个月。作为 CCPC 在年末后 三个月 缴款，取决于一项要查看以前纳税年度的测试，而第一年没有以前的年度；详见下文。

日期是容易的部分。第一份税表在以下情况下就不再简单：

• 公司发行了股份，而股款是用财产支付的、以后才支付的，或尚未支付；
• 创始人投入了资金或借出了款项，或在设立前后以个人名义支付了费用；
• 独资经营者的业务转入了公司；
• 公司在阿尔伯塔省或魁北克设有办公室或其他固定营业场所（常设机构），有加拿大境外的股东，或有股东相同的关联公司。

第一份 T2 的资产负债表是以后每份税表的起点，所以这里的错误会延续下去。

开始前要准备：

• 注册成立证书和公司章程；
• 股东名册和发行股份的决议，以及付款证明；
• 从开户当天起的公司银行对账单；
• 创始人在设立前后以个人名义支付的每笔费用的收据。

新公司的第一个年末：第一个纳税年度何时开始、何时结束？

第一个纳税年度从设立之日开始，而不是从第一笔销售之日开始。它在公司于第一份 T2 上申报的年末结束。CRA 告诉新公司，以设立日期作为第一个纳税年度的开始，并允许选择任何年末，只要第一个年度不超过 53 周（371 天）（CRA：确定您的纳税年度）。法律规定了同样的上限：公司的会计期间不得在开始后超过 53 周才结束（《所得税法》第 249.1(1)(a) 段）。有一个例外：作为合伙企业成员并在加拿大经营业务的专业公司，必须使用 12 月 31 日（《所得税法》第 249.1(1)(b)(iii) 段）。如果有人取得公司的控制权，或公司在选定年末之前成为或不再是 CCPC，第一个年度也会提前结束，并在 六个月 后到期提交自己的 T2（《所得税法》第 249(3.1) 和 (4) 款）；详见控制权收购时的视同年末。

在第一份 T2 上，公司在 070 行（设立后首次报税的年度）回答“是”，提交附表 24，并在 030 至 038 行填写保管账簿和记录的地址（CRA：T2 指南，第 1 章）。

两个陷阱：

• 第一个周年后的月底通常太晚。3 月 20 日设立的公司如果选择次年 3 月 31 日，第一个年度至少有 377 天，超过上限。
• 超过 365 天、跳过设立当年的第一个年度。当超过 365 天 的会计期间导致某个日历年没有纳税年度结束时，法律视同年末为 12 月 31 日（《所得税法》第 249(3) 款）。这是否适用于 1 月初设立、却选择次年 1 月过几天作为年末的公司，尚无定论；把第一个年度控制在 365 天 以内，就不会出现这个问题。

选哪个日期，以及以后怎样更改，详见选择或更改年末。

12 月设立：可以有很短的第一个会计年度吗？

可以。CRA 限制第一个纳税年度的最长时间，但没有规定最短时间，所以 12 月 1 日设立的公司可以选择 12 月 31 日，第一个年度只有 31 天（CRA：T2 指南，第 1 章）。

很短的第一个年度也是一个完整的纳税年度。它需要自己完整的 T2，财务报表信息只涵盖这几周，并开始计算自己的申报和缴款截止日。下一个纳税年度从它结束的次日开始。选择较短的第一个年度，意味着早期要多报一份税表；选择较晚的年末，则会让更多经营活动落在第一份税表里。

很短的第一个年度会缩减小企业限额和税务折旧吗？

会，适用于纳税年度短于 51 周 的 CCPC。该年度的小企业限额，等于全额限额乘以该年度的天数，再除以 365（《所得税法》第 125(5)(b) 段）。不与其他公司关联的 CCPC，联邦限额为 $500,000；关联公司共用一个限额（《所得税法》第 125(2) 和 (3) 款）。受加拿大境外的人或公司控制的公司不是 CCPC，所以完全享受不到小企业扣除（《所得税法》第 125(7) 款）。

31 天的第一个年度，只能享受限额的 31/365。当这个短年度的积极经营业务收入超过按比例缩减后的限额时，这一点才有影响，因为超出的部分享受不到小企业扣除。第二个年度判断能否在年末后 三个月 缴款的测试，也要把第一个年度的应税收入与这个按比例缩减的限额作比较（《所得税法》第 248(1) 款，“欠税到期日”）。

税务折旧也同样缩减。纳税年度不足 12 个月时，大多数类别的资本成本折旧扣除，以全年最高额乘以该年度天数占 365 天的比例为限（《所得税条例》第 1100(3) 款）。

何时提交第一份 T2：六个月的日期怎么算？

当纳税年度在某月最后一天结束时，T2 在其后第六个月的最后一天到期。当年度在其他日期结束时，T2 在第六个月的同一天到期。CRA 的例子：3 月 31 日结束的年度，9 月 30 日到期；9 月 23 日结束的年度，次年 3 月 23 日到期（CRA：何时提交）。

如果截止日落在星期六、星期日或 CRA 认可的公共假日，那么只要 CRA 在下一个工作日前收到税表或盖有邮戳，就算按时。零申报的截止日相同。

除魁北克和阿尔伯塔省外，CRA 为每个省和地区管理省级公司税（CRA：省和地区公司税）。在这两个省设有常设机构的公司，可能还要另行提交省级税表；详见提交您的公司税表。

税款何时缴付？第一年需要分期预缴吗？

税款在税表到期前缴付。余额在年末后 两个月 到期。同时满足以下所有条件时，公司的大多数税款可以享受 三个月（CRA：欠税到期日；《所得税法》第 248(1) 款，“欠税到期日”）：

• 公司在整个纳税年度内都是 CCPC；
• 公司在该年度或上一年度申请了小企业扣除；
• 公司上一纳税年度的应税收入没有超过该年度的小企业限额（关联公司合并测试）。

最后一项测试要看以前的纳税年度，而新公司没有以前的年度，CRA 的页面也没有说明这项测试如何适用于第一年。在年末后 两个月 内缴款，就不会出现这个问题。CRA 要求在到期日前收到款项，以避免罚款和利息（CRA：缴纳您的余额）。

CRA 表示，公司在设立后的第一个纳税年度，大多数公司税不需要分期预缴（CRA：分期预缴税要求）。从第二年起，当本年度或上一年度的应缴税款为 $3,000 或以下时，不需要分期预缴（《所得税法》第 157(2.1) 款）。在上一年度的测试中，很短的第一个年度的税额要按全年折算，即乘以 365 再除以该年度的天数，所以几周内的少量税款仍可能通过门槛（《所得税条例》第 5301(1) 款）。第二年的分期预缴，可以在第一年的余额付清或第一份 T2 提交之前开始（CRA：分期预缴税要求）。分期预缴的安排，详见提交您的公司税表。

没有销售或没有经营活动的公司还要提交 T2 吗？

要。CRA 表示，所有公司，包括不活跃的公司，每个纳税年度都必须提交 T2，即使没有应缴税款。它列出的唯一例外是免税的官方公司、哈特派社区，以及全年都是注册慈善机构的公司（CRA：谁必须提交）。

没有正式解散的公司，在 CRA 看来仍然存在，即使没有应缴税款，也要继续报税（CRA：T2 指南，第 1 章）。几周的第一个年度，即使什么都没发生，也仍然需要报 T2。

我可以自己提交零申报的 T2 吗？

可以。所有人可以自己编制并提交公司的 T2，但只能电子提交。自 2023 年之后开始的纳税年度 起，所有公司都必须电子申报，保险公司、非居民公司、使用功能货币报告的公司，以及根据第 149 条免税的公司除外（CRA：公司所得税表）。税表必须用 CRA 认证的软件编制，并可通过 CRA 的公司互联网申报服务发送（CRA：使用报税软件）。纸质税表，包括打印的条形码税表，会被罚款 $1,000（CRA：T2 指南，开始之前）。

零申报是指没有收入、没有税款，而不是空白的税表。新公司的第一份 T2 还要包含：

CRA 只对全年不活跃、没有资产负债表或损益表信息可报的公司免除附表 100、125 和 141，而且如果仍然提交，也予以接受（CRA：GIFI）。已发行股份或有银行余额的公司，就有资产负债表数字需要申报。

事件越少，条目越少：用少量现金发行股份并支付几笔费用，税表就很短。创始人贷款、个人垫付的费用、以财产换取的股份，或任何销售，都会增加条目，并决定以后年度的期初余额。如何编制资产负债表，详见零申报公司税表的资产负债表。

第一份 T2 上通常填什么？

第一份 T2 通常记录已发行的股份及其股款；创始人投入的资金（作为股款，或作为公司要偿还的贷款）；设立发票和登记处费用；公司成立前创始人垫付的费用；以及第一年的任何银行费用、销售或支出。该税表的期末资产负债表，成为下一份税表的期初余额。公司如何扣除设立发票和设立前的费用，详见设立费用。

第一份 T2 逾期会怎样？

逾期申报罚款是申报截止日未缴税款的 5%，加上每逾期一个完整月份该未缴税款的 1%，最多 12 个月（CRA：避免罚款）。因为这项罚款是未缴税款的一定比例，没有欠税时就没有计算基数。逾期的零申报是否还适用另一项固定罚款，尚无定论；详见从未申报的休眠公司。

逾期申报仍然有代价：

• 以后罚款加重。第一份税表被核定的未申报罚款，可能提高以后被 CRA 要求提交的逾期税表的罚款；详见罚款、利息与减免。
• 退税。公司必须在纳税年度结束后 三年 内申报，才能取得该年度的退税（CRA：何时提交）。
• 纸质申报。无论是否逾期，纸质申报都会加上 $1,000 的电子申报罚款。

示例

这些示例仅作说明，使用加元。

12 月 1 日设立，年末 12 月 31 日

创始人向新公司银行账户支付 C$100 购买 100 股普通股，此外没有发生任何事。第一个纳税年度是 12 月 1 日至 12 月 31 日：31 天。第一份 T2 在 6 月 30 日到期。没有应缴税款；如果有，在 2 月底前缴付算按时，而 3 月 31 日则取决于对第一年尚不明确的 CCPC 测试。零申报的 T2 的资产负债表上仍显示现金 C$100 和股本 C$100，并附带附表 24、50、100、101、125 和 141。如果这家公司是不与其他公司关联的 CCPC，且 12 月有经营收入，那么该年度的联邦小企业限额是全额限额的 31/365，约 C$42,466。

9 月 15 日设立，年末为次年 8 月 31 日

第一个纳税年度为 351 天（如果那年 2 月有 29 天，则为 352 天）。它不到 53 周，所以允许，但不到 51 周，所以不关联的 CCPC 的小企业限额按 351/365 缩减，约 C$480,822。第一份 T2 在 2 月最后一天到期。税款在 10 月 31 日到期（只有通过 CCPC 测试才是 11 月 30 日，而该测试对第一年尚不明确），第一年没有分期预缴。如果第一年税款是 C$4,000（折算为全年约 C$4,160），预计第二年是 C$5,000，则第二年需要分期预缴。

3 月 1 日设立，想选次年 6 月 30 日

3 月 1 日至次年 6 月 30 日是 16 个月，超过 53 周，所以这个年末不允许。第一个年末必须更早。如果选当年的 6 月 30 日：

• 第 1 年：3 月 1 日至 6 月 30 日，第一个年度为 122 天。T2 在 12 月 31 日到期。
• 第 2 年：7 月 1 日至 6 月 30 日。T2 在 12 月 31 日到期。

次年 2 月 28 日也可以（365 天）；次年 3 月 31 日则不行，因为超过 53 周。

您的情况不同？

• 发行了股份，创始人投入或借出了资金，或在设立前垫付了费用：第一份 T2 确定了以后每份税表所依据的资产负债表。请准备注册成立证书、股东名册、从第一天起的银行对账单和收据，然后获取公司税务服务。
• 有股东或母公司在加拿大境外：来自加拿大境外的控制会使公司不再是 CCPC，从而改变其税率和缴款日期。详见新公司的 CCPC 身份和加拿大公司的非居民股东，并获取公司税务服务。
• 不确定选哪个年末：详见选择或更改年末。
• 编制零申报的资产负债表：详见零申报公司税表的资产负债表。
• 扣除设立发票或设立前垫付的费用：详见设立费用。
• 业务先以独资经营方式运行：免税转入的选择，须在所有人或公司就转让当年的申报截止日（以较早者为准）之前作出（《所得税法》第 85(6) 款）。详见把业务转入公司和独资经营改为公司后的账目，并获取公司税务服务。
• 公司好几年都没有报税：详见从未申报的休眠公司，并获取公司税务服务。
• 申报途径、阿尔伯塔省或魁北克的税表，或以后的分期预缴：详见提交您的公司税表。
• 设立后要开设的 CRA 账户：详见设立公司之后。
• 登记处的年度申报，它不是税表：详见公司年度申报。
• 第一年如何从公司取酬：详见第一年如何从公司给自己发放报酬。
• 公司是美国 LLC 或美国公司：详见美国新公司的第一个纳税年度。