למי זה מתאים
- חברות קנדיות שמגישות T2 ראשון אחרי שהתאגדו באמצע שנה
- בעלים של חברה חדשה עם מעט פעילות או בלעדיה בשנה הראשונה
לא מכוסה כאן
- איזה תאריך סוף שנה לבחור, ואיך משנים אותו אחר כך
- בניית מאזן לדוח אפס
- ניכוי עלויות התאגדות ועלויות שלפני ההתאגדות
- דוחות חברות פרובינציאליים באלברטה ובקוויבק
- שנת המס הראשונה של חברות אמריקאיות
דוח המס הראשון של חברה: מתי הוא מגיע?
T2 הראשון של חברה חדשה מוגש שישה חודשים אחרי סוף שנת המס הראשונה שלה. שנת המס הראשונה נמשכת מיום ההתאגדות עד סוף השנה שהחברה בוחרת, לכל היותר 53 שבועות אחריו. מס שנותר לתשלום מגיע לפני הדוח: חודשיים אחרי סוף השנה, או שלושה חודשים לחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) שעומדת בתנאי CRA. בשנת המס הראשונה לא נדרשות מקדמות לרוב מסי החברות (CRA: מתי מגישים; CRA: מועד תשלום היתרה; CRA: דרישות המקדמות).
| מועד ההתאגדות | סוף השנה שנבחר | שנת המס הראשונה | מועד הגשת T2 הראשון | מועד תשלום המס |
|---|---|---|---|---|
| 1 בדצמבר | 31 בדצמבר, באותה שנה | 31 ימים | 30 ביוני | סוף פברואר |
| 15 בספטמבר | 31 באוגוסט, בשנה הבאה | 351 ימים | היום האחרון של פברואר | 31 באוקטובר |
| 1 במרץ | 30 ביוני, בשנה הבאה | 16 חודשים | אסור: ארוך מ-53 שבועות | בחרו סוף שנה מוקדם יותר |
הטבלה מציגה מס שמגיע חודשיים אחרי סוף השנה. תשלום שלושה חודשים אחרי סוף השנה כ-CCPC תלוי במבחן שבוחן שנת מס קודמת, ואין כזו בשנה ראשונה; ראו בהמשך.
התאריכים הם החלק הקל. דוח ראשון מפסיק להיות פשוט כאשר:
- החברה הנפיקה מניות, ושולם עליהן ברכוש, שולם מאוחר יותר, או טרם שולם;
- המייסד הכניס כסף או הלווה אותו, או שילם עלויות מכספו לפני ההתאגדות או אחריה;
- עסק של בעל עסק יחידני עבר לחברה;
- לחברה יש משרד או מקום עסק קבוע אחר (מוסד קבע) באלברטה או בקוויבק, בעל מניות מחוץ לקנדה, או חברה קשורה עם אותם בעלים.
המאזן ב-T2 הראשון הוא נקודת המוצא לכל דוח שיבוא אחריו, ולכן טעות בו עוברת הלאה.
מה לאסוף לפני שמתחילים:
- תעודת ההתאגדות ומסמכי ההתאגדות;
- פנקס בעלי המניות וההחלטה על הנפקת המניות, עם הוכחת תשלום;
- דפי חשבון בנק של החברה מיום פתיחת החשבון;
- קבלות על כל עלות שהמייסד שילם מכספו, לפני ההתאגדות ואחריה.
סוף שנה ראשון של חברה חדשה: מתי שנת המס הראשונה מתחילה ונגמרת?
שנת המס הראשונה מתחילה ביום ההתאגדות, לא ביום המכירה הראשונה. היא נגמרת בסוף השנה שהחברה מצהירה עליו ב-T2 הראשון. CRA מורה לחברה חדשה להשתמש ביום ההתאגדות כתחילת שנת המס הראשונה ומאפשרת לבחור כל סוף שנה, כל עוד השנה הראשונה אינה ארוכה מ-53 שבועות (371 ימים) (CRA: קביעת שנת המס). החוק קובע אותה תקרה: תקופת הכספים של חברה לא יכולה להסתיים יותר מ-53 שבועות אחרי תחילתה (Income Tax Act, סעיף 249.1(1)(a)). חריג אחד: חברה מקצועית שהיא חברה בשותפות ומנהלת עסק בקנדה חייבת להשתמש ב-31 בדצמבר (Income Tax Act, סעיף 249.1(1)(b)(iii)). השנה הראשונה מסתיימת מוקדם גם, ו-T2 שלה מגיע שישה חודשים מאוחר יותר, אם מישהו רוכש שליטה בחברה או שהיא הופכת ל-CCPC או חדלה להיות כזו לפני סוף השנה שנבחר (Income Tax Act, סעיף 249(3.1) ו-(4)); ראו סוף שנה לכאורה ברכישת שליטה.
ב-T2 הראשון, החברה עונה כן בשורה 070 (שנה ראשונה של הגשה אחרי ההתאגדות), מגישה Schedule 24, ומציינת את הכתובת שבה נשמרים ספריה ורישומיה בשורות 030 עד 038 (CRA: מדריך T2, פרק 1).
שני פיתויים שכדאי להימנע מהם:
- סוף חודש אחרי יום השנה הראשון הוא בדרך כלל מאוחר מדי. חברה שהתאגדה ב-20 במרץ ובחרה ב-31 במרץ של השנה הבאה, שנתה הראשונה היא לפחות 377 ימים, מעל התקרה.
- שנה ראשונה ארוכה מ-365 ימים שמדלגת על שנת ההתאגדות. החוק קובע סוף שנה ב-31 בדצמבר כאשר תקופת כספים ארוכה מ-365 ימים היא הסיבה לכך שאף שנת מס אינה מסתיימת בשנה קלנדרית (Income Tax Act, סעיף 249(3)). האם זה חל על חברה שהתאגדה בתחילת ינואר ובחרה סוף שנה כמה ימים אחרי תחילת ינואר הבא אינו מוכרע; שנה ראשונה של 365 ימים או פחות נמנעת מהשאלה.
איזה תאריך לבחור ואיך משנים אותו אחר כך מוסבר בבחירה או שינוי של סוף שנה.
התאגדות בדצמבר: מותרת שנת כספים ראשונה קצרה?
כן. CRA מגבילה את אורך שנת המס הראשונה אבל לא קובעת מינימום, ולכן חברה שהתאגדה ב-1 בדצמבר יכולה לבחור ב-31 בדצמבר ולקבל שנה ראשונה של 31 ימים (CRA: מדריך T2, פרק 1).
שנה ראשונה קצרה היא שנת מס מלאה. היא דורשת T2 מלא משלה, עם מידע מהדוחות הכספיים שמכסה רק את השבועות האלה, והיא מתחילה מועדי הגשה ותשלום משלה. שנת המס הבאה מתחילה למחרת סיומה. בחירה בשנה ראשונה קצרה פירושה דוח אחד נוסף בתחילת הדרך; בחירה בסוף שנה מאוחר יותר מכניסה יותר פעילות לדוח הראשון.
שנה ראשונה קצרה מקטינה את תקרת העסק הקטן ואת פחת המס?
כן, ל-CCPC שאורך שנת המס שלה קצר מ-51 שבועות. תקרת העסק לאותה שנה היא התקרה המלאה כפול מספר הימים בשנה, חלקי 365 (Income Tax Act, סעיף 125(5)(b)). התקרה הפדרלית היא $500,000 ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; חברות קשורות חולקות תקרה אחת (Income Tax Act, סעיף 125(2) ו-(3)). חברה בשליטת אנשים או חברות מחוץ לקנדה אינה CCPC, ולכן אינה מקבלת את הניכוי לעסק קטן כלל (Income Tax Act, סעיף 125(7)).
שנה ראשונה של 31 ימים מקבלת 31/365 מהתקרה. זה משנה כשההכנסה מעסק פעיל בשנה הקצרה גדולה מהתקרה המחושבת יחסית, כי העודף אינו מקבל את הניכוי לעסק קטן. גם מבחן השנה השנייה לתשלום שלושה חודשים אחרי סוף השנה משווה את ההכנסה החייבת של השנה הראשונה לתקרה היחסית הזו (Income Tax Act, סעיף משנה 248(1), “balance-due day”).
פחת המס מצטמצם באותו אופן. כששנת מס קצרה מ-12 חודשים, ניכוי הפחת הקנדי ברוב הסוגים מוגבל לחלק מהמקסימום השנתי המלא שמספר ימי השנה מהווה מתוך 365 (Income Tax Regulations, סעיף 1100(3)).
מתי מגישים את T2 הראשון: איך נספר מועד שישה החודשים?
כששנת המס נגמרת ביום האחרון של חודש, T2 מגיע ביום האחרון של החודש השישי אחריו. כשהיא נגמרת ביום אחר, T2 מגיע באותו יום בחודש השישי. הדוגמאות של CRA: שנה שנגמרת ב-31 במרץ, מועד ההגשה 30 בספטמבר; שנה שנגמרת ב-23 בספטמבר, מועד ההגשה 23 במרץ (CRA: מתי מגישים).
אם המועד חל בשבת, ביום ראשון או בחג ציבורי ש-CRA מכירה בו, הדוח במועד אם CRA מקבלת אותו, או שהוא נושא חותמת דואר, עד יום העסקים הבא. לדוח אפס אותו מועד.
CRA מנהלת את מס החברות הפרובינציאלי בכל פרובינציה וטריטוריה מלבד קוויבק ואלברטה (CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי). לחברה עם מוסד קבע באחת משתי הפרובינציות האלה ייתכן גם דוח פרובינציאלי נפרד; ראו הגשת דוח החברה.
מתי משלמים את המס, והאם מגיעות מקדמות בשנה הראשונה?
המס משולם לפני מועד הדוח. היתרה מגיעה חודשיים אחרי סוף השנה. חברה מקבלת שלושה חודשים לרוב מסיה כאשר כל התנאים האלה מתקיימים (CRA: מועד תשלום היתרה; Income Tax Act, סעיף משנה 248(1), “balance-due day”):
- היא CCPC לאורך כל שנת המס;
- היא תבעה את הניכוי לעסק קטן לשנה או לשנה הקודמת;
- הכנסתה החייבת בשנת המס הקודמת לא עלתה על תקרת העסק שלה לאותה שנה (חברות קשורות משתמשות במבחן משותף).
המבחן האחרון בוחן שנת מס קודמת, ולחברה חדשה אין כזו, ודף CRA אינו מסביר איך המבחן חל על שנה ראשונה. תשלום בתוך חודשיים מסוף השנה נמנע מהשאלה. CRA מצפה שהתשלומים יגיעו עד מועד הפירעון כדי להימנע מקנסות וריבית (CRA: תשלום היתרה).
CRA מצהירה שחברה אינה חייבת לשלם מקדמות לרוב מסי החברות בשנת המס הראשונה אחרי ההתאגדות (CRA: דרישות המקדמות). מהשנה השנייה, אין צורך במקדמות כשהמס לתשלום הוא $3,000 או פחות בשנה הנוכחית או בשנה הקודמת (Income Tax Act, סעיף 157(2.1)). במבחן השנה הקודמת, מס של שנה ראשונה קצרה מוגדל לשנה מלאה, כפול 365 וחלקי מספר הימים באותה שנה, ולכן סכום מס קטן בכמה שבועות עדיין יכול לעבור את הסף (Income Tax Regulations, סעיף 5301(1)). מקדמות של השנה השנייה יכולות להתחיל לפני ששולמה יתרת השנה הראשונה או שהוגש T2 הראשון (CRA: דרישות המקדמות). לוחות המקדמות מוסברים בהגשת דוח החברה.
חברה בלי מכירות או בלי פעילות עדיין מגישה T2?
כן. CRA קובעת שכל החברות, כולל לא פעילות, חייבות להגיש T2 לכל שנת מס, גם כשאין מס לתשלום. החריגים היחידים שהיא מונה הם חברות כתר פטורות ממס, קהילות הוטרייטים וחברות שהיו עמותות צדקה רשומות לאורך כל השנה (CRA: מי חייב להגיש).
חברה שלא פורקה רשמית עדיין קיימת בעיני CRA, וממשיכה להגיש גם כשאין מס לתשלום (CRA: מדריך T2, פרק 1). שנה ראשונה של כמה שבועות שבהן לא קרה דבר עדיין דורשת T2.
אפשר להגיש T2 אפס בעצמי?
כן. בעלים יכול להכין ולהגיש את T2 של החברה, אבל רק באינטרנט. מאז שנות מס שמתחילות אחרי 2023, כל החברות חייבות להגיש באופן אלקטרוני, מלבד חברות ביטוח, חברות תושבות חוץ, חברות שמדווחות במטבע תפקודי וחברות הפטורות ממס לפי סעיף 149 (CRA: דוח מס הכנסה של חברה). את הדוח צריך להכין בתוכנה מאושרת של CRA, ואפשר לשלוח אותו דרך שירות Corporation Internet Filing של CRA (CRA: שימוש בתוכנת הכנת מסים). דוח על נייר, כולל דוח עם ברקוד מודפס, גורר קנס של $1,000 (CRA: מדריך T2, לפני שמתחילים).
דוח אפס פירושו אין הכנסה ואין מס, לא דוח ריק. T2 הראשון של חברה חדשה נושא גם:
| פריט | מתי זה חל |
|---|---|
| שורה 070, Schedule 24 ושורות 030 עד 038 (כתובת הספרים והרישומים) | שנה ראשונה של הגשה אחרי ההתאגדות (פרק 1) |
| Schedule 101, מאזן פתיחה | הדוח הראשון של חברה חדשה (פרק 2) |
| הסכמים או פרטים מלאים על מניות שהונפקו תמורת דבר שאינו מזומן | כשהונפקו מניות כאלה (פרק 2) |
| מאזן סגירה של העסק הקודם | כשהחברה קיבלה על עצמה את הנכסים או החובות של עסק יחידני, שותפות או חברה (פרק 2) |
| Schedules 100, 125 ו-141 (מידע מהדוחות הכספיים) | אלא אם החברה לא הייתה פעילה כל השנה ואין לה מידע על מאזן או דוח רווח והפסד לדווח (CRA: GIFI) |
| Schedule 50, מידע על בעלי מניות | חברה פרטית שיש לה בעל מניות שמחזיק 10% או יותר ממניותיה (פרק 2) |
CRA פוטרת מ-Schedules 100, 125 ו-141 רק חברה שלא הייתה פעילה כל השנה ואין לה מידע על מאזן או דוח רווח והפסד לדווח, ומקבלת אותם גם אם הוגשו (CRA: GIFI). לחברה שהנפיקה מניות או מחזיקה יתרת בנק יש נתוני מאזן לדווח.
ככל שיש פחות אירועים, יש פחות רישומים: מניות שהונפקו תמורת סכום מזומן קטן וכמה אגרות מניבים דוח קצר. הלוואות מייסד, עלויות ששולמו אישית, רכוש שהוחלף במניות או מכירות כלשהן מוסיפים רישומים שקובעים את יתרות הפתיחה של שנים מאוחרות. איך בונים את המאזן מוסבר במאזן לדוח אפס של חברה.
מה בדרך כלל נכנס ל-T2 הראשון?
T2 ראשון רושם בדרך כלל את המניות שהונפקו ומה ששולם עליהן; כסף שהמייסד הכניס, כתשלום על מניות או כהלוואה שהחברה חייבת להחזיר; חשבונית ההתאגדות ואגרות הרשם; עלויות שהמייסד שילם לפני שהחברה התקיימה; וכל עמלות בנק, מכירות או הוצאות בשנה הראשונה. מאזן הסגירה של אותו דוח הופך למאזן הפתיחה של הבא. איך החברה מנכה את חשבונית ההתאגדות ועלויות שלפני ההתאגדות מוסבר בעלויות התאגדות.
ומה אם T2 הראשון מאחר?
קנס האיחור בהגשה הוא 5% מהמס שלא שולם במועד ההגשה, ועוד 1% מאותו מס שלא שולם על כל חודש שלם של איחור, עד 12 חודשים (CRA: הימנעות מקנסות). מכיוון שקנס זה הוא חלק מהמס שלא שולם, אין לו על מה לחול כשלא היה מס לתשלום. האם קנס קבוע אחר חל על דוח אפס מאוחר אינו מוכרע; ראו חברה רדומה שלא הגישה דוחות.
לדוח מאוחר עדיין יש עלויות:
- קנס חוזר בהמשך. קנס איחור שנקבע על הדוח הראשון יכול להעלות את הקנס על דוח מאוחר אחר, שנדרש על ידי CRA; ראו קנסות, ריבית והקלות.
- החזרים. חברה חייבת להגיש בתוך שלוש שנים מסוף שנת מס כדי לקבל החזר עבורה (CRA: מתי מגישים).
- נייר. הגשה על נייר, באיחור או לא, מוסיפה את קנס ההגשה האלקטרונית של $1,000.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.
התאגדות ב-1 בדצמבר, סוף שנה ב-31 בדצמבר
המייסד משלם C$100 עבור 100 מניות רגילות לחשבון הבנק החדש של החברה, ושום דבר אחר לא קורה. שנת המס הראשונה היא 1 בדצמבר עד 31 בדצמבר: 31 ימים. T2 הראשון מגיע ב-30 ביוני. אין מס לתשלום; אילו היה, תשלום עד סוף פברואר הוא במועד, ואילו 31 במרץ תלוי במבחן CCPC שאינו ברור לשנה ראשונה. T2 האפס עדיין מציג מזומן של C$100 והון מניות של C$100 במאזן, עם Schedules 24, 50, 100, 101, 125 ו-141. אילו החברה, CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת, הרוויחה הכנסה עסקית בדצמבר, תקרת העסק הפדרלית שלה לאותה שנה הייתה 31/365 מהתקרה המלאה, כ-C$42,466.
התאגדות ב-15 בספטמבר, סוף שנה ב-31 באוגוסט בשנה הבאה
שנת המס הראשונה היא 351 ימים (352 אם בפברואר הזה יש 29 ימים). היא פחות מ-53 שבועות, ולכן מותרת, אבל פחות מ-51 שבועות, ולכן תקרת העסק של CCPC לא קשורה מחושבת יחסית ל-351/365, כ-C$480,822. T2 הראשון מגיע ביום האחרון של פברואר. המס מגיע ב-31 באוקטובר (30 בנובמבר רק אם מבחן CCPC מתקיים, וזה לא ברור לשנה ראשונה), בלי מקדמות בשנה הראשונה. אם המס בשנה הראשונה הוא C$4,000 (כ-C$4,160 כשמגדילים לשנה מלאה) והשנה השנייה צפויה להיות C$5,000, מקדמות חלות בשנה השנייה.
התאגדות ב-1 במרץ, רוצים 30 ביוני בשנה הבאה
מ-1 במרץ עד 30 ביוני בשנה הבאה הם 16 חודשים, יותר מ-53 שבועות, ולכן סוף השנה הזה אסור. סוף השנה הראשון חייב להגיע מוקדם יותר. עם 30 ביוני של אותה שנה:
- שנה 1: 1 במרץ עד 30 ביוני, שנה ראשונה של 122 ימים. T2 מגיע ב-31 בדצמבר.
- שנה 2: 1 ביולי עד 30 ביוני. T2 מגיע ב-31 בדצמבר.
גם 28 בפברואר בשנה הבאה היה מתאים (365 ימים); 31 במרץ בשנה הבאה לא, כי זה יותר מ-53 שבועות.
המצב שלכם שונה?
- מניות שהונפקו, כסף שהמייסד הכניס או הלווה, או עלויות ששולמו לפני ההתאגדות: T2 הראשון קובע את המאזן שכל דוח מאוחר בונה עליו. אספו את התעודה, פנקס בעלי המניות, דפי הבנק מהיום הראשון והקבלות, ואז קבלו ייעוץ במס חברות.
- בעל מניות או חברה אם מחוץ לקנדה: שליטה מחוץ לקנדה מונעת מהחברה להיות CCPC, וזה משנה את שיעור המס ואת מועד התשלום. ראו סטטוס CCPC לחברה חדשה ובעלים תושבי חוץ בחברה קנדית, וקבלו ייעוץ במס חברות.
- לא בטוחים איזה סוף שנה לבחור: ראו בחירה או שינוי של סוף שנה.
- בניית מאזן האפס: ראו מאזן לדוח אפס של חברה.
- ניכוי חשבונית ההתאגדות או עלויות ששולמו לפני ההתאגדות: ראו עלויות התאגדות.
- העסק פעל קודם כעסק יחידני: הבחירה להעביר אותו פנימה בלי מס מיידי מוגשת עד מועד ההגשה של הבעלים או של החברה לשנת ההעברה, המוקדם מביניהם (Income Tax Act, סעיף 85(6)). ראו העברת עסק לחברה והנהלת חשבונות אחרי התאגדות של עסק יחידני, וקבלו ייעוץ במס חברות.
- החברה לא הגישה דוחות כמה שנים: ראו חברה רדומה שלא הגישה דוחות וקבלו ייעוץ במס חברות.
- דרך ההגשה, דוחות אלברטה או קוויבק, או מקדמות מאוחרות: ראו הגשת דוח החברה.
- חשבונות CRA לפתוח אחרי ההתאגדות: ראו אחרי ההתאגדות.
- הדוח השנתי של הרשם, שאינו דוח מס: ראו הדוח השנתי של חברה.
- תשלום לעצמכם בשנה הראשונה: ראו תשלום לעצמכם מהחברה בשנה הראשונה.
- החברה היא LLC או חברה אמריקאית: ראו שנת המס הראשונה של חברה אמריקאית חדשה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שנת המס הארוכה ביותר של חברה (תקופת כספים) 371 ימים; שנת המס הראשונה של חברה חדשה לא יכולה להיות ארוכה מזה, החל מיום ההתאגדות | 53 שבועות | CRA: מדריך T2 למס חברות, פרק 1 סומן |
| תקופת הגשת דוח מס הכנסה של תאגיד קנדי לאחר סוף שנת המס של התאגיד לפי סעיף 150(1)(a) | שישה חודשים | Income Tax Act, פסקה 150(1)(a) סומן |
| יתרת מס חברות כללית לתשלום נמדד מסוף שנת המס של החברה. | חודשיים | CRA: מועד תשלום היתרה סומן |
| יתרת מס לתשלום של CCPC מזכה חל על מסים מסוימים כשהניכוי לעסק קטן ותנאי מגבלת ההכנסה מתקיימים. | שלושה חודשים | CRA: מועד תשלום היתרה סומן |
| אורך תקופה כספית שגורם לסוף שנה קלנדרית לכאורה כשאין שנת מס שמסתיימת באותה שנה קלנדרית חל רק כשתקופת כספים ארוכה יותר של תאגיד הייתה משאירה שנה קלנדרית ללא סוף שנת מס | 365 ימים | Income Tax Act, סעיף משנה 249(3) סומן |
| אורך שנת המס שמתחתיו תקרת העסק של הניכוי לעסק קטן מוקצית באופן יחסי חברה ששנת המס שלה קצרה מפרק הזמן הזה מקצה את תקרת העסק באופן יחסי: מספר הימים בשנה חלקי 365 | 51 שבועות | CRA: מדריך מס ההכנסה לחברות T2, פרק 4, שורה 410 סומן |
| תקרת הכנסה לניכוי עסק קטן, פדרלי מרבי ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; מתחלק בין חברות קשורות ומופחת בהון חייב במס מעל 10 מיליון דולר או בהכנסה פסיבית מעל 50,000 דולר; מחושב יחסית לשנות מס של פחות מ-51 שבועות; לא צמוד למדד | $500,000 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2 לשנת 2025, פרק 4 סומן |
| סף מקדמות המס של חברה, פדרלי אין מקדמות פדרליות כשהמסים שצוינו לתשלום לשנה הנוכחית או לשנה הקודמת שווים לסכום זה או נמוכים ממנו; חלות קטגוריות מס מיוחדות והתאמות | $3,000 | CRA: מדריך מקדמות לתאגידים סומן |
| שנות המס שבהן כל החברות חייבות להגיש את דוח T2 באופן אלקטרוני החריגים כוללים חברות ביטוח, חברות תושבות חוץ, חברות שמדווחות במטבע הפעילות וחברות הפטורות לפי סעיף 149 | שנות מס שמתחילות אחרי 2023 | CRA: דוח מס הכנסה של חברה סומן |
| קנס על אי-הגשה אלקטרונית חובה של T2 לחברה שחייבת להגיש באופן אלקטרוני ואינה עושה זאת | $1,000 | CRA: מילוי דוח מס ההכנסה של התאגיד סומן |
| סף בעלי המניות בנספח 50 של חברה פרטית חברה פרטית ממלאת Schedule 50 לכל בעל מניות שמחזיק לפחות בשיעור זה ממניות הרגילות או המועדפות שלה | 10% | CRA: Schedule 50, מידע על בעלי מניות סומן |
| קנס הבסיס הרגיל על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם במועד הדוח | 5% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם על כל חודש מלא של איחור | 1% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקרת הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T2 מספר מרבי של חודשי איחור מלאים לצורך הקנס הרגיל | 12 חודשים | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| חלון הגשת T2 לקבלת החזר מס הגישו לא יאוחר משלוש שנים אחרי תום שנת המס כדי לקבל החזר מס | שלוש שנים | CRA: מתי מגישים את דוח מס ההכנסה של החברה סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: מדריך T2 למס חברות, פרק 1
- CRA: קביעת שנת המס של החברה
- CRA: מתי מגישים את דוח מס ההכנסה של החברה
- CRA: מי חייב להגיש דוח T2
- CRA: מועד תשלום היתרה
- CRA: תשלום יתרת מס החברות
- CRA: דרישות המקדמות
- CRA: דוח מס הכנסה של חברה (הגשה אלקטרונית חובה)
- CRA: מדריך T2 למס חברות, לפני שמתחילים
- CRA: שימוש בתוכנת הכנת מסים
- CRA: מדריך T2 למס חברות, פרק 2
- CRA: הכנת הדוחות הכספיים בתבנית GIFI
- CRA: הימנעות מקנסות (חברות)
- CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי
- Income Tax Act, סעיף 249
- Income Tax Act, סעיף 249.1
- Income Tax Act, סעיף 125
- Income Tax Act, סעיף 157
- Income Tax Act, סעיף משנה 248(1), מועד תשלום היתרה
- Income Tax Regulations, סעיף 1100
- Income Tax Regulations, סעיף 5301
- Income Tax Act, סעיף 85
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.