Kanada'dan Hong Kong'a Taşınmak: Kanada Vergisi ve Anlaşma

Kanada'dan Hong Kong'a taşınırken (veya geri dönerken) Kanada vergi mukimliği ne zaman sona erer?

Önemli konut bağlarınızı kopardıysanız, Kanada vergi mukimliği genellikle şu üç tarihin en geç olanında sona erer: ayrıldığınız gün, eşinizin veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Hong Kong'da mukim olduğunuz gün. CRA üç bağı önemli sayar: Kanada'da bir ev, eş veya fiili birlikte yaşadığınız partner ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11, 1.22). Kanada'daki banka hesapları, araba veya eyalet sağlık kartı gibi ikincil bağlar birlikte tartılır. Önemli bir bağı korursanız Kanada, nerede yaşarsanız yaşayın dünya çapındaki gelirinizi vergilendirmeye devam edebilir. Bağlarınızın kopup kopmadığı Kanada vergi mukimliği rehberinde, kesin tarih ise Kanada'da mukim olmayan duruma geçtiğiniz tarih rehberinde anlatılıyor.

O tarihten itibaren göç eden (emigrant) sayılırsınız. Sahip olduğunuz mülklerin çoğu gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış kabul edilir; ayrılış yılı beyannameniz dünya çapındaki gelirinizi ayrılış tarihine kadar bildirir. Bundan sonra Kanada yalnızca belirli Kanada kaynaklı gelirleri vergilendirir. Adımlar Kanada'dan ayrılmak rehberinde.

Hong Kong'a taşınmak şu durumlarda basit değildir:

• Kanada'da bir evinizi tutuyorsanız ya da eşiniz veya çocuklarınız Kanada'da kalıyorsa;
• Kanada'da bir şirketiniz, kiraya verdiğiniz bir mülkünüz ya da yüksek bakiyeli RRSP veya RRIF hesaplarınız varsa;
• iki ülkede de uzun süre kalıyor ve iki ülke de sizi mukim sayabiliyorsa;
• yüksek kazançlı yatırımlarınız varsa, çünkü ayrılış vergisi o zaman ciddi bir tutar olur;
• taşındıktan sonra da Kanada'daki işinizi, müşterilerinizi veya şahıs işletmenizi sürdürüyorsanız.

Şunları toplayın: taşınma tarihiniz; Hong Kong'daki gün sayınız (değerlendirme yılına göre); pasaportlarınız ve Hong Kong daimi kimlik kartınız; iki ülkedeki evlerin kira sözleşmeleri veya tapuları; Kanada'daki evinize ne olacağı; ayrılış tarihindeki değerleriyle birlikte tüm hesap ve yatırımlarınızın listesi; RRSP, RRIF ve emekli maaşı tutarlarınız.

Kanada'nın Hong Kong ile vergi anlaşması var mı?

Evet. Kanada ile Hong Kong kapsamlı bir gelir vergisi anlaşması imzaladı ve Finance Canada bunu yürürlükteki vergi anlaşmaları arasında listeliyor. Kanada tarafında federal Income Tax Act kapsamındaki vergileri, Hong Kong tarafında Inland Revenue Ordinance kapsamındaki vergileri kapsar (anlaşma, Madde 2).

Taşınırken önem taşıyan bölümler:

Çin anakarası farklı bir anlaşmayla düzenlenir. Oraya taşınıyorsanız Çin'e geri dönüş rehberine bakın.

Anlaşmaya göre ne zaman Hong Kong mukimi olursunuz?

Madde 4(1)(a) uyarınca bir kişi, Hong Kong'da mutat olarak ikamet ediyorsa, bir değerlendirme yılında orada 180 günden fazla kalıyorsa ya da art arda iki değerlendirme yılında 300 günden fazla kalıyorsa (bu yıllardan biri söz konusu yıl olmak şartıyla) anlaşma bakımından Hong Kong mukimidir (anlaşma).

Gün testleri sık seyahat edenler için bir tuzaktır. Hong Kong'da 180 günden fazla kalan bir Kanada mukimi, Kanada mevzuatına göre hâlâ Kanada mukimiyken anlaşma bakımından Hong Kong mukimi olabilir. Bu kişi çifte mukimdir ve aşağıdaki ayrım kuralı belirleyicidir.

CRA, diğer ülkenin anlaşma bakımından mukimi olmadığınız görüşünden yola çıkar. Bunu kanıtlama yükü sizdedir (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Nerede yaşadığınızı ve her ülkede kaç gün kaldığınızı gösteren kayıtları saklayın.

Kanada ve Hong Kong ikisi de sizi mukim sayarsa ayrım kuralı nasıl karar verir?

Madde 4(2) testleri sırayla uygular ve yalnızca tek bir yeri işaret eden ilk testte durur:

Oturma hakkı vatandaşlık değildir. Hem Hong Kong oturma hakkınız hem de Kanada vatandaşlığınız varsa 4. adım iki tarafı da işaret eder ve dosya iki vergi idaresine gider. Önce 1–3. adımlar uygulanır; dolayısıyla dosya 4. adıma ancak bu adımlar karar vermezse ulaşır.

Ayrım kuralı sizi Hong Kong mukimi yaparsa, Income Tax Act 250(5). madde sizi Kanun'un tamamı bakımından Kanada'da mukim olmayan sayar ve ayrılış kuralları o andan itibaren uygulanır (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). CRA'dan görüş isteyebilirsiniz; bkz. CRA'dan mukimlik durumunuza karar vermesini istemek.

Hangi ayrılış vergisi uygulanır ve Hong Kong için maliyeti yükseltilmiş değerle seçebilir misiniz?

Ayrılırken Kanada, Kanada'daki gayrimenkul ile RRSP, RRIF ve TFSA gibi kayıtlı planlar dışında mülklerin çoğunu gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayar ve kazancı ayrılış yılı beyannamenizde bildirirsiniz (CRA). Formlar, istisnalar ve ödemenin ertelenmesi Kanada'dan ayrılmak rehberinde, örnek hesap ise ayrılış vergisi hesaplama örneği rehberinde.

Anlaşmanın 13(6). maddesi Hong Kong tarafı için bir seçim ekler. Kanada ayrılırken sizi farazi satış üzerinden vergilendiriyor ve siz Hong Kong mukimi oluyorsanız, Hong Kong'da mülkü varmadan hemen önce satıp geri almışsınız gibi işlem görmeyi seçebilirsiniz. Farazi fiyat, ayrılış değeri ile sizin seçtiğiniz tutardan düşük olanıdır; bu tutarı, daha sonra satış yaptığınızda farazi satış için Kanada'daki satış hasılatı olarak seçersiniz. Seçim, kazancı Hong Kong'un zaten vergilendirebileceği mülkleri ya da üçüncü bir yerdeki gayrimenkulü kapsamaz (anlaşma).

Seçimin değeri, Hong Kong'un satışı nasıl vergilendirdiğine bağlıdır; bu bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Hong Kong'da size ödenen temettü, faiz, emekli maaşı, CPP ve OAS'tan Kanada ne kadar stopaj keser?

Mukim olmayan duruma geçtiğinizde Kanada, size ödenen Kanada gelirlerinin çoğundan kaynağında vergi keser. Ulusal oran %25 düzeyindedir (Income Tax Act, 212. madde); anlaşma bu oranı temettüler ve bazı faizler için düşürür.

Bankanız veya aracı kurumunuz anlaşma oranını ancak Form NR301'i verdikten sonra uygular; bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları. Kanada'daki bir mülkten elde edilen kiranın kendi kuralları vardır: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Kanada'daki emekli maaşları, RRSP ve RRIF ödemeleri neden tam Kanada oranıyla vergilendirilir?

Anlaşma Kanada emekli maaşları için bir üst sınır koymaz. Madde 17'ye göre, geçmiş çalışmadan dolayı bir tarafta doğan emekli maaşları (toplu ödemeler dahil) o tarafta kendi mevzuatına göre vergilendirilebilir. Madde 20(2) uyarınca Kanada kaynaklı diğer gelirler de Kanada'da Kanada mevzuatına göre vergilendirilebilir (anlaşma). Dolayısıyla Kanada'nın ulusal oranı geçerli kalır. Service Canada'nın tablosu, daha düşük oranla listelemediği ülkeler için CPP, QPP ve OAS'ta %25 gösterir; Hong Kong listede yoktur (Service Canada).

Bazı emekli maaşı ve RRSP gelirleri, 217. madde kapsamında verilen bir beyannameyle daha düşük bir orandan yararlanabilir; bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi. RRSP'yi ayrılmadan önce mi sonra mı bozmanın daha iyi olduğu ayrılmadan önce mi sonra mı RRSP bozmak rehberinde.

Hong Kong'da yaşarken OAS alabilir misiniz?

Evet; 18 yaşından sonra Kanada'da en az 20 yıl yaşadıysanız. Ayrılmadan önceki gün Kanada vatandaşı veya yasal mukim olmanız gerekir (Service Canada). 20 yıldan az yaşadıysanız, OAS ayrıldığınız aydan sonra Kanada dışında altı ay geçtiğinde durur ve yaşamak için geri döndüğünüzde yeniden başlar (Old Age Security Act, 9. madde). CPP emekli aylığı, en az bir geçerli katkı varsa yurt dışında da ödenir.

Kanada'nın Hong Kong ile sosyal güvenlik anlaşması yoktur; bu nedenle Hong Kong'da geçen yıllar 20 yıla sayılamaz (Service Canada). Garantili Gelir Desteği (Guaranteed Income Supplement) yurt dışında altı ay geçtikten sonra durur.

OAS geri alım vergisi de uygulanabilir. Kanada emekli maaşları üzerindeki mukim olmayan vergisi %25 veya daha yüksekse (Hong Kong için olduğu gibi), her yıl 30 Nisan'a kadar bir OAS Return of Income vermeniz gerekir; Hong Kong, CRA'nın mukimlerini muaf tuttuğu yerler listesinde değildir (CRA: OAS Return of Income). CRA beyannameyi almazsa OAS ödemeleri Temmuz'dan itibaren durur (Service Canada). Geri alım, $95.323 üzerindeki net dünya gelirinin %15 oranıyla başlar.

Daha sonra Kanada'ya geri dönerseniz ne olur?

Kanada'da yeniden mukim olduğunuzda, mülklerinizin çoğunu varış tarihindeki değerinden satın almış sayılırsınız (Income Tax Act, madde 128.1). Ayrılırken farazi olarak satılmış sayılan bir mülke geri döndüğünüzde hâlâ sahipseniz, bir seçim bu ayrılış kazancını azaltabilir veya ortadan kaldırabilir; bkz. ayrılış vergisini ödedikten sonra Kanada'ya dönmek. Dönüşün kendisi yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönmek rehberinde.

İleri geri taşınmak mukimlik sorusunu her seferinde zorlaştırır. İki ülkedeki her yıl için gün sayılarını ve kayıtları saklayın.

Örnek

Tutarlar Kanada doları cinsindendir ve örnek amaçlıdır.

Bir aile Hong Kong'a taşınıyor ve Kanada'daki evini satıyor

Bir çift iki çocuğuyla Hong Kong'a taşınır ve ayrılmadan önce Vancouver'daki evini satar. Kanada'da ne ev, ne eş, ne de bakmakla yükümlü olunan kişi kalır; bu nedenle mukimlikleri, ikincil bağlar aksini göstermedikçe genellikle taşınma tarihinde sona erer. C$100.000 birikmiş kazancı olan C$400.000'lık aracı kurum hesabı satılmış sayılır; kazancı son beyannamelerinde bildirir ve T1161 verirler. Her biri 13(6). madde kapsamında seçim yaparsa Hong Kong hisseleri ayrılış değeriyle alınmış sayar; bunun önemli olup olmadığı, Hong Kong'un sonraki bir satışı nasıl vergilendireceğine bağlıdır. Sonraki yıllarda yılda C$6.000 tutarındaki Kanada temettülerinden, aracı kurum NR301'i aldıktan sonra %15, yani C$900 stopaj yapılır.

Her iki yerde de evi olan geri dönen bir kişi

Hong Kong oturma hakkı olan bir Kanada vatandaşı, kiraya verdiği bir Richmond dairesini ve Kowloon'daki boş aile dairesini tutuyor. Daire başkalarına kiralandığı için kendisine açık bir konut sayılmayabilir. Yalnızca Kowloon'daki daire sayılırsa 1. adımda Hong Kong mukimi olur. İkisi de sayılırsa önce hayati menfaatler, sonra mutat ikametgâh belirleyici olur. Bunlar da eşitse hem Hong Kong oturma hakkı hem Kanada vatandaşlığı olduğundan o test iki tarafı da işaret eder ve iki vergi idaresi karara bağlar.

Hong Kong'da RRIF çeken bir emekli

Hong Kong'da yaşayan bir emekli, RRIF'ten yılda C$30.000 çekiyor. Anlaşma bunu Kanada mevzuatına bıraktığı için Kanada %25, yani C$7.500 stopaj keser. Yıl sonundan sonraki altı ay içinde verilen bir 217. madde beyannamesi Kanada vergisini düşürebilir; kişisel indirimler yalnızca dünya gelirinin tamamı veya büyük bölümü Kanada'dan geliyorsa tanınır.

Sizin için farklı mı?

• Eşiniz veya çocuklarınız Kanada'da kalıyor: yine de mukim sayılabilirsiniz. Bkz. yurt dışında çalışırken ailenin Kanada'da kalması.
• Durumunuz hakkında CRA'nın görüşünü istiyorsunuz: bkz. CRA'dan mukimlik durumunuza karar vermesini istemek.
• Kanada'da bir şirketiniz var: ayrıldığınızda şirketin mukimliği, ücretiniz ve temettüleriniz değişir. Bkz. Kanada'dan ayrılırken şirketinizi kapatmak veya tutmak ve sınır ötesi vergi desteği.
• Kanadalı bir işverenle veya Kanadalı müşterilerle çalışmayı sürdürüyorsunuz: bkz. mukim olmayanların Kanada beyannameleri ve yurt dışına taşındıktan sonra Kanadalı müşteriler.
• TFSA veya RRSP'ye katkı yapmaya devam etmek istiyorsunuz ya da Kanada çocuk yardımı alıyorsunuz: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı ve Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar.
• Kanada'daki evinizi kiraya veriyor veya satıyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri ve Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak.
• Bunun yerine Tayvan'a gidiyorsunuz: bkz. Kanada'dan Tayvan'a taşınmak.
• İki ülke de sizi mukim sayıyor, ayrılışta büyük kazançlarınız var ya da ayrılış yılının beyannamelerini vermediniz: ayrım kuralı, ayrılış beyannamesi ve 13(6). madde seçiminin hepsi ayrıldığınız yılın kayıtlarına bağlıdır. Bkz. sınır ötesi vergi desteği.