Kanada'dan Avustralya'ya Taşınmak: Anlaşma, RRSP ve Emekli Maaşı

Avustralya'ya taşındıktan sonra Kanada beni ne zaman vergilemeyi bırakır?

Kanada, mukim olmayan hale geldiğiniz güne kadar dünya genelindeki gelirinizi vergiler. Çoğu kişi için bu gün; sizin ayrıldığınız gün, eşinizin veya birlikte yaşadığınız partnerinizle bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Avustralya mukimi olduğunuz günün en geç olanıdır (CRA: Kanada'dan ayrılma). O güne kadar önemli konut bağlarınızı koparmış olmalısınız: eviniz, eşiniz veya birlikte yaşadığınız partneriniz ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler (CRA folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11). Kanada'da kullanımınıza açık bir eviniz varsa veya eşiniz ya da bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler orada kalıyorsa, Avustralya'da yaşıyor olsanız bile genellikle fiilen mukim sayılmaya devam edersiniz. Bağımsız (arm's length) bir kiracıya kiralanan ev genellikle önemli bir bağ sayılmaz (¶1.12).

O günden sonra Kanada yalnızca Kanada kaynaklı geliri vergiler ve bunu çoğunlukla ödemeyi yapan kurumun stopajı yoluyla alır:

Kaynaklar: anlaşmanın 10, 11 ve 18. maddeleri (Finance Canada), Service Canada'nın ülke tablosu ve CRA IC76-12R8.

Taşınmayı karmaşıklaştıranlar: Kanada'da tutulan bir ev, geride kalan eş veya çocuklar, sahibi olduğunuz bir Kanada şirketi, büyük bir RRSP veya kayıtlı olmayan portföy ya da bir iş veya mülk satışına denk gelen taşınma tarihi. Bunların her biri, mukimliğinizin ne zaman sona erdiğini veya ayrılış beyannamesinde nelerin bildirileceğini değiştirir.

Toplanacaklar: taşınma tarihiniz ve Avustralya vize türünüz, Kanada'daki evinize ne olacağı (satılacak, kiraya verilecek veya boş bırakılacak), ailenizin nerede yaşadığı, taşınma tarihindeki değerleriyle birlikte yatırım listesi ve tüm Kanada emekli maaşları, RRSP, RRIF, TFSA ve banka hesaplarınız.

Mukimliğinizin sona erdiği kesin tarihin kendi rehberi vardır: Kanada'da mukim olmaktan çıktığınız tarih.

Kanada–Avustralya vergi anlaşmasının ayrım kuralı mukimliği nasıl belirler?

Ayrım kuralı yalnızca her iki ülke de kendi kanununa göre sizi mukim sayıyorsa uygulanır. Önce anlaşma, sizi yalnızca o ülkedeki kaynaklardan elde ettiğiniz gelir üzerinden vergilendiren bir ülkenin mukimi saymaz (Madde 4(2)). Avustralya sizi yalnızca Avustralya kaynaklı gelir üzerinden vergilendiriyorsa (örneğin bazı geçici vizelerde) Avustralya mukimi olarak ayrım kuralını veya anlaşma oranlarını kullanamazsınız. Vize türünüzün önemi buradan gelir. Anlaşma ardından iki soruyu sırayla sorar (Madde 4(3)):

1. Daimi konut. Yalnızca bir ülkede kullanımınıza açık daimi bir konutunuz varsa, yalnızca o ülkenin mukimisiniz.
2. Daha yakın kişisel ve ekonomik ilişkiler. İki ülkede de veya hiçbirinde daimi konutunuz yoksa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu ülkenin mukimisiniz.

Kanada–Avustralya anlaşması burada durur. Birçok başka anlaşmanın aksine mutat ikametgâh veya vatandaşlık adımı yoktur.

Ayrım kuralı sizi Avustralya'ya yönlendirirse Income Tax Act 250(5). maddesi sizi gelir vergisi bakımından Kanada'da mukim olmayan sayar ve Kanada'dan ayrılanlar için kurallar geçerli olur (CRA: Kanada'dan ayrılma). CRA, Avustralya'nın sizi mukim olarak vergilendirdiğini gösterme yükünü size yükler (folio S5-F1-C1, ¶1.43). Kanada'da kullanımınıza açık kalan bir ev, ilk testte Kanada'yı oyunda tutabilir.

CRA'nın görüşünü almak için CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek yazısına bakın.

Avustralya'ya taşınırken hangi ayrılış vergisi uygulanır?

Mukim olmayan hale geldiğiniz gün Kanada, mülklerinizin çoğunu piyasa değerinden satmış ve aynı değerden geri almış sayar (CRA: Mülklerin elden çıkarılması). Birikmiş kazanç, Kanada'daki son beyannamenize yazılır.

Farazi satış; Kanada'daki gayrimenkulü, Kanada'daki kalıcı iş yeri üzerinden yürütmeye devam ettiğiniz işin mülklerini, RRSP'leri, RRIF'leri, TFSA'ları, emeklilik planlarını ve bazı diğer kayıtlı planları kapsamaz. Kanada'ya en son mukim olduğunuzda sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülkler de, ayrıldığınızda önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay Kanada mukimi olmuşsanız kapsam dışıdır. Mülkünüzün toplam değeri $25.000 tutarını aşıyorsa ayrıca Form T1161 verirsiniz (CRA: Kanada'dan ayrılma).

Son beyanname, Form T1161 ve vergiyi Form T1244 ile sonraya bırakma konuları Kanada'dan ayrılmak yazısında anlatılır.

Anlaşmadaki seçim Avustralya'da bana nasıl yeni bir maliyet esası kazandırır?

Anlaşmanın 13(6). maddesi, Avustralya'da mülkü Avustralya mukimi olmadan hemen önceki piyasa değerinden satıp yeniden edinmiş gibi işlem görmeyi seçmenize izin verir. Bu yalnızca Kanada'dan ayrıldıktan hemen sonra Avustralya mukimi olduysanız ve yalnızca Kanada'nın farazi satışta vergilendirdiği mülkler için geçerlidir. Kanada gayrimenkulü ve RRSP'ler kapsam dışıdır. Seçim vardır, çünkü Kanada o kazancı ayrılışta zaten vergilendirmiştir. Seçim olmasa aynı kazanç daha sonra sattığınızda yeniden vergilenebilirdi.

Seçim Avustralya'da, Avustralya kurallarına göre yapılır; bu nedenle anlaşma metni nasıl veya ne zaman yapılacağını söylemez. Form T1161'de ve ayrılış beyannamesinde kullandığınız değerleri saklayın. Seçtiğiniz değerin kanıtı onlardır.

Kanada, Avustralya'da bana ödenen emekli maaşı, RRIF ödemeleri, CPP ve OAS'tan ne kadar stopaj keser?

Kanada, Avustralya'da size ödenen bir emekli maaşını veya yıllık geliri vergileyebilir. Ancak anlaşma vergiyi, ödemenin %15 kadarı ile Kanada mukimi olsaydınız bu ödeme için ödeyeceğiniz vergiden daha azıyla sınırlar (Madde 18(2)). Service Canada, Avustralya mukimlerine ödenen OAS, CPP ve QPP emekli maaşları ile CPP ve QPP ölüm yardımları için %15 oranını listeler (Service Canada). Geliriniz yüksekse OAS'ınızın bir kısmı OAS geri alma vergisiyle geri alınabilir. Service Canada, anlaşmalı bir ülkede yaşamanın sizi muaf tutabileceğini söyler.

Ödemeyi yapan kurum Avustralya'da yaşadığınızı öğrendiğinde sınırlı oranla stopaj yapar. "İkisinden düşük olan" testi, vergiyi ancak Kanada gelirinizin küçük olduğu durumlarda daha da düşürebilir. Fazla kesilen vergiyi geri almanın iki yolu vardır: emekli maaşını mukimmişsiniz gibi vergilendiren 217. madde beyannamesi (emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi yazısında anlatılır) veya anlaşma oranının üstünde kesilen Part XIII vergisini iade eden Form NR7-R. Bu form, verginin ödendiği yılın bitiminden sonraki 2 yıl içinde verilir (Income Tax Act s. 227(6)). Form NR5 ile önceden daha düşük oran istemek yurt dışındaki Kanada emekli maaşlarında daha düşük stopaj yazısında anlatılır.

Avustralya'ya taşındıktan sonra RRSP'den toplu çekime ne olur?

Kanada–Avustralya anlaşması "periyodik emekli maaşı ödemeleri" demez, "emekli maaşları" der ve emekli maaşı tanımı yoktur. Income Tax Conventions Interpretation Act 5. maddesine göre böyle bir anlaşmadaki "emekli maaşı", bir RRSP, RRIF, kayıtlı emeklilik planı veya benzer plan kapsamındaki her ödeme demektir. Bu okumaya göre, Avustralya mukimine ödenen toplu bir RRSP çekimi veya büyük bir RRIF ödemesi de %15 sınırına girer.

Yalnızca periyodik emekli maaşı ödemelerini sınırlayan anlaşmalar toplu ödemeleri tam %25 oranında bırakır. Kanada–Avustralya anlaşmasının ifadesi farklıdır. Ne kesileceğine plan sağlayıcısı karar verir; bu yüzden çekimden önce oranı plan sağlayıcısıyla doğrulayın ve Avustralya'da yaşadığınızı gösteren belgeyi verin. Anlaşmanın izin verdiğinden fazla keserse fazlası Form NR7-R ile iade edilebilir.

Taşınmadan önce mi sonra mı paraya çevireceğiniz ve Avustralya'nın çekimi nasıl vergilendireceği ayrı sorulardır: Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek yazısına bakın. Ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'yı sürdürmek ya da katkı yapmak Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı yapmak yazısında anlatılır.

Kanada, Avustralya'da bana ödenen temettü ve faizlerden ne kadar stopaj keser?

Avustralya'daki bir bireye ödenen Kanada temettüleri %25 yerine %15 oranında vergilenir (Madde 10(2)).

Faizin çoğu için anlaşma gerekmez. Kanada, mukim olmayana ilişkisiz bir ödeme yapan tarafça ödenen faizden stopaj yapmaz; yalnızca kâra bağlı borç faizi bu kuralın dışındadır (Income Tax Act s. 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). Kendi Kanada şirketiniz veya bir aile üyesi gibi ilişkili bir ödeme yapandan alınan faiz en fazla %10 ile sınırlıdır (Madde 11(2)).

Anlaşma oranını almak için bankanıza veya aracı kurumunuza taşındığınızı söyleyin ve NR301 formunu verin: ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları yazısına bakın.

Kanada–Avustralya sosyal güvenlik anlaşması OAS'ımı korumama yardımcı olur mu?

Evet, ama tutar için değil, hak kazanma için. Kanada dışında ödenen Old Age Security genellikle Kanada'da 20 yıl mukimlik gerektirir (Service Canada). Yalnızca Kanada yıllarıyla hak kazanamıyorsanız anlaşma, Kanada'nın 18 yaşından sonraki Avustralya mukimlik yıllarınızı Kanada mukimliği olarak saymasına izin verir. Yalnızca CPP katkılarınız yetmiyorsa bu Avustralya yıllarını CPP hakkı için de sayar (Kanada–Avustralya anlaşması).

Her ülke yine de yalnızca kendi programındaki sürelerinize göre öder. Daha fazla Avustralya yılı yurt dışında OAS almanın kapısını açabilir; OAS tutarını artırmaz.

Kanada ile Avustralya arasındaki nafaka ödemelerini hangi ülke vergiler?

Anlaşmanın 18(3). maddesine göre bir ülkede doğan ve diğer ülkenin mukimine ödenen nafaka veya diğer bakım ödemeleri yalnızca doğduğu ülkede vergilenir. Anlaşma, bir ödemenin nerede doğduğunu söylemez. Genellikle ödeme yapanın ülkesi olarak okunur, ancak bu metinde kesinleşmiş değildir.

Ödeme, ödeme yapanın ülkesinde doğuyorsa:

Anlaşma kaynağı açık bıraktığı için, bir indirime veya hariç tutmaya güvenmeden önce bunu kontrol edin.

Örnek

Tüm rakamlar Kanada dolarıyla ve açıklama amaçlıdır.

Melbourne'a taşınan bir hemşire

Bir hemşire Halifax'taki dairesini satıyor, eşyalarını gönderiyor ve Mart'ta Kanada'da evi ya da ailesi kalmadan Melbourne'a taşınıyor. $90.000'a aldığı $120.000 değerinde yatırım fonları var. Kanada, fonları ayrılış tarihinde $120.000'a satılmış sayar; bu nedenle son beyannamesinde $30.000 sermaye kazancı bildirilir. Mülkünün değeri sınırı aştığı için Form T1161 verir. Madde 13(6), Avustralya kurallarına göre, fonları Avustralya mukimi olmadan hemen önceki değerinden almış gibi işlem görmeyi seçmesine izin verir.

Brisbane'de bir RRIF ve bir RRSP'den para çeken emekli

Brisbane'de yaşayan bir emekli, RRIF'ten yılda $20.000 alıyor. Kanada %15, yani $3.000 stopaj keser. Sonraki bir yılda bir RRSP'den tek seferde $80.000 daha çekiyor. Anlaşma emekli maaşını tanımlamadığı için Income Tax Conventions Interpretation Act, RRSP çekimini emekli maaşı olarak okur. Bu da %25 ($20.000) yerine %15 ($12.000) sınırına işaret eder. Ne kesileceğine plan sağlayıcısı karar verdiği için emekli, çekimden önce oranı yazılı olarak doğrular.

14 Kanada ve 10 Avustralya yılı olan emekli

Bir adam 18 yaşından sonra 14 yıl Kanada'da, ardından 10 yıl Avustralya'da yaşadı. Yalnızca Kanada yıllarıyla Kanada dışında OAS almak için gereken 20 yıla ulaşamıyor. Sosyal güvenlik anlaşması uyarınca Avustralya yılları bu 20 yıla sayılabilir; diğer şartları da karşılıyorsa Avustralya'da OAS almaya hak kazanabilir. Tutar yine de 14 Kanada yılına göre hesaplanır ve Kanada her ödemeden %15 stopaj keser.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Eviniz, eşiniz veya çocuklarınız Kanada'da kalıyor: Kanada mukimi olmaya devam edebilirsiniz ve ayrım kuralı sorunun tamamı haline gelir. Yurt dışında çalışırken ailenin Kanada'da kalması ve Kanada vergi mukimliği yazılarına bakın.
• Kanada'daki evinizi kiraya veriyorsunuz: mukim olmayan kirasının kendi stopajı ve beyannamesi vardır. Mukim olmayan ev sahipleri yazısına bakın.
• Kanada'daki evinizi ayrıldıktan sonra satıyorsunuz: Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak yazısına bakın.
• Zaten taşındınız ve ayrılış beyannamesi veya Form T1161 vermediniz: geç beyan cezaları uygulanabilir. Geç ayrılış formları ve cezalar ve ayrılış beyannamesini yurt dışından vermek yazılarına bakın veya geriye dönük düzeltmeyi sınır ötesi vergi hizmetimiz aracılığıyla yaptırın.
• CRA sizi hâlâ Kanada mukimi sayıyor: CRA hâlâ sizi mukim sanıyor yazısına bakın.
• Sahibi olduğunuz bir Kanada şirketi var: ayrıldıktan sonra şirketten nasıl para çektiğiniz ve şirketi Avustralya'dan yönetmenin şirketin mukimliğini taşıyıp taşımadığı, iki taraftaki vergiyi değiştirir. Taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak ve sahip yurt dışına taşındıktan sonra şirket mukimliği yazılarına bakın veya sınır ötesi vergi hizmetimiz aracılığıyla inceletin.
• Büyük bir portföyünüz veya büyük bir RRSP'niz var: ayrılış beyannamesi, Madde 13(6) seçimi ve çekim planı iki ülkede birbiriyle etkileşir; yanlış bir değer veya oran sonradan düzeltilmesi zor bir hatadır. Sınır ötesi vergi hizmetimiz aracılığıyla inceletin.
• Başka bir yere taşınıyorsunuz: diğer ülke sayfalarına bakın, örneğin Kanada'dan Birleşik Krallık'a taşınmak veya Kanada'dan ABD'ye taşınmak.