Kanada'dan İngiltere'ye Taşınma: Vergi ve Kanada–Birleşik Krallık Anlaşması

Birleşik Krallık'a taşındıktan sonra Kanada sizi ne zaman vergilendirmeyi bırakır?

Kanada, mukim olmayan kişi olduğunuz gün dünya çapındaki gelirinizi vergilendirmeyi bırakır: bu tarih genellikle ayrıldığınız gün, eşinizle çocuklarınızın ayrıldığı gün ve Birleşik Krallık mukimi olduğunuz günün en geç olanıdır (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Kanada'ya gelmeden önce Birleşik Krallık'ta yaşadıysanız ve oraya dönüyorsanız CRA genellikle sizi Kanada'dan ayrıldığınız günden itibaren mukim olmayan sayar (¶1.23). Bundan sonra Kanada yalnızca Kanada kaynaklı geliri, çoğunlukla stopaj yoluyla vergilendirir.

Çoğu durumu üç şey belirler:

Kanada'da bir ev veya aile tutuyorsanız, Kanada'da şirketiniz varsa, büyük RRSP ve yatırım hesaplarınız varsa ya da Birleşik Krallık'tan bir Kanada işvereni veya müşterileri için çalışmaya devam ediyorsanız durum basit olmaktan çıkar. Bunların her biri, ayrılırken veya daha sonra ödeyeceğiniz vergiyi değiştirir.

Beyanname vermeden önce şunları toplayın: taşınma tarihiniz ve Birleşik Krallık'a varış tarihiniz, yurt dışından geldiyseniz Kanada mukimi olduğunuz tarih, evinize ne olacağı, kayıtlı olmayan her varlığın maliyeti ve ayrılış tarihindeki değeri, RRSP, RRIF ve TFSA bakiyeleriniz ve her Kanada ödeyicisinin (emekli maaşı, banka, aracı kurum) listesi.

Kesin tarih kuralları için Kanada'da mukim olmayan kişi olduğunuz tarih rehberine bakın.

Kanada ve Birleşik Krallık sizi birlikte mukim sayarsa ne olur?

Kanada–Birleşik Krallık anlaşmasının Madde 4(2) ayrım kuralı karar verir; bu kural Birleşik Krallık'ı gösterirse Kanada sizi Income Tax Act'in tüm amaçları bakımından mukim olmayan sayar (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Testler sırayla uygulanır ve meseleyi çözen ilkinde durur (Kanada–Birleşik Krallık anlaşması):

1. Kullanımınıza açık daimi konut.
2. Hayati çıkarların merkezi: kişisel ve ekonomik bağlarınızın daha yakın olduğu yer.
3. Alışılmış ikametgâh: genellikle yaşadığınız yer.
4. Uyruk.
5. İki vergi idaresinin karşılıklı anlaşması.

Kanıt yükü sizdedir: CRA, Birleşik Krallık'ta vergi mükellefi olduğunuzu göstermenizi bekler (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Birleşik Krallık mukimliğinizin kanıtını ve Birleşik Krallık vergi beyanlarınızı saklayın. Önce CRA'nın görüşünü sormak için CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek rehberine bakın.

Birleşik Krallık'a taşınırken ayrılış vergisi nasıl işler?

Ayrıldığınızda Kanada, mülklerinizin çoğunu gerçek piyasa değerinden satıp hemen geri almışsınız gibi işlem yapar ve kazancı son beyannamenizde vergilendirir (CRA). Kanada'daki gayrimenkul, RRSP'ler, RRIF'ler, TFSA'lar, emeklilik planları ve birkaç başka plan ve hak kapsam dışındadır. Kısa bir kalışın ardından Birleşik Krallık'a mı dönüyorsunuz? Ayrılmadan önce Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay yaşadıysanız, en son mukim olduğunuzda sahip olduğunuz veya o zamandan beri miras aldığınız mülk de kapsam dışıdır: bkz. Kanada'ya vardıktan sonraki beş yıl içinde ayrılmak.

Form T1161 (ayrılış günü sahip olduklarınızın, nakit ile her biri $10.000 altındaki kişisel kullanım eşyaları hariç, değeri $25.000 tutarını aşıyorsa), vergiyi Form T1244 ile erteleme ve son beyanname Kanada'dan ayrılma rehberinde anlatılır (CRA).

Birleşik Krallık aynı kazancı yeniden vergilendirir mi?

2003 protokolü bunu önlemek için Madde 13(10)'u ekledi. Kanada ayrılışınızda farazi bir satışı vergilendirdiğinde ve siz sonra Birleşik Krallık mukimi olduğunuzda, Birleşik Krallık daha sonraki bir kazancın yalnızca siz Kanada mukimiyken oluşmamış kısmını vergilendirebilir (2003 protokolü). Kural, siz taşınmadan önce de anlaşma uyarınca Birleşik Krallık'ın vergilendirebileceği mülkü kapsamaz.

Birleşik Krallık'ın bunu kendi beyannamesinde nasıl uyguladığı, bu sayfanın yanıtlamadığı bir Birleşik Krallık sorusudur. Her varlığın ayrılış tarihindeki değerinin kaydını tutun: bu, iki tarafta da başlangıç noktasıdır.

Birleşik Krallık'ta yaşıyorsanız CPP ve OAS Kanada'da vergilendirilir mi?

Hayır. Kanada, Birleşik Krallık mukimlerine ödenen OAS ile CPP veya QPP emekli maaşlarından %0 stopaj yapar (Service Canada). 2003'te değiştirilen anlaşmaya göre sosyal güvenlik ödemeleri dahil düzenli emekli maaşı ödemeleri yalnızca yaşadığınız ülkede vergilendirilir.

CPP ve QPP ölüm yardımları farklıdır: Service Canada, Birleşik Krallık mukimleri için %25 belirtir.

Birleşik Krallık'ta yaşamak genellikle sizi yıllık OAS Return of Income beyanından da kurtarır: CRA, Birleşik Krallık'ı mukimlerinin bu beyanı vermesi gerekmeyen anlaşmalı ülkeler arasında sayar (CRA guide T4155). Bu listede olmayan bir ülkeye taşınmayı planlıyorsanız durum değişir.

Hangi RRSP ve RRIF ödemeleri düzenli sayılır?

Yalnızca Kanada'nın “düzenli emekli maaşı ödemesi” tanımına uyan ödemeler anlaşmanın yalnızca Birleşik Krallık'a ait kuralından yararlanır; geri kalanlar mukim olmayanlara uygulanan tam %25 oranını korur (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).

RRIF yıllık sınırı, yılın asgari ödemesinin iki katı ile fonun yıl başındaki değerinin %10 tutarından büyük olandır.

RRSP'yi bir Birleşik Krallık emeklilik planına aktarabilir misiniz? Kanada vergisi ödemeden olmaz: para önce çıkmalıdır, vadeden önceki her RRSP ödemesi bu kurala göre toplu ödemedir ve Kanada çıkarken tam %25 stopaj yapar. Taşınmadan önce mi sonra mı nakde çevireceğiniz Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek rehberinde anlatılır. 217. madde kapsamında verilen bir beyanname bu stopajın bir kısmını geri alabilir: bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi. Kaynakta stopajı Form NR5 ile düşürmek için Kanada emekli maaşlarında yurt dışında düşük stopaj rehberine bakın.

Kanada, Birleşik Krallık'taki bana ödenen temettü ve faizden ne kadar stopaj yapar?

Kanada, anlaşma uyarınca Birleşik Krallık mukimi bir bireye Kanada şirketlerinden ödenen temettülerden %25 yasal oranı yerine %15 stopaj yapar (2003 protokolü, Madde 10).

Kanada hukuku, mukim olmayanlara ödenen faizi esas olarak ödeyen sizinle bağımsız taraf olarak işlem yapmıyorsa veya faiz kâra bağlıysa vergilendirir (Income Tax Act, s. 212(1)(b)). Anlaşmanın faiz üst sınırı anlaşmanın Madde 11'indedir.

Bankanız veya aracı kurumunuz anlaşma oranını ancak yeni adresinizi ve mukimliğinizi, genellikle Form NR301 ile, bildirdikten sonra uygular: bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları. Kanada'daki mülkten kira kendi kurallarına tabidir: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Kanada ayrıldıktan sonra altı yıl boyunca kazançlarınızı hâlâ vergilendirebilir mi?

Anlaşma buna izin verir, ancak Kanada hukuku bu hakkı yalnızca belirli mülkler için kullanır. Madde 13(9), ayrıldığınız yıl veya ayrıldıktan sonraki altı yıl içinde sattığınız mülkün kazançlarını vergilendirme hakkını Kanada'ya bırakır (2003 protokolü). Kanada hukuku, mukim olmayan bir kişinin kazançlarını yalnızca vergiye tabi Kanada mülkünde, örneğin Kanada'daki gayrimenkulde ve bazı özel şirket hisselerinde vergilendirir (Income Tax Act, s. 2(3)).

Borsada işlem gören hisseler yalnızca dar durumlarda vergiye tabi Kanada mülküdür; örneğin siz ve ilişkili kişiler bir sınıfın %25 veya fazlasına sahipseniz ve değerinin çoğu Kanada'daki gayrimenkulden geliyorsa. Ayrıldıktan sonra Kanada'daki evinizi satmak Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak rehberinde anlatılır.

Kanada–Birleşik Krallık sosyal güvenlik kuralları Birleşik Krallık'ta OAS'yi korumanıza yardımcı olur mu?

OAS hak kazanımı için hayır. Kanada dışında yaşarken OAS almaya devam etmek için 18 yaşından sonra en az 20 yıl Kanada'da mukim olmanız gerekir. Daha azsa OAS, Kanada'da yaşamayı bıraktığınız ayın sonundan altı ay sonra durur ve yalnızca geri dönerseniz yeniden başlar (Old Age Security Act, s. 9; Service Canada). Çoğu sosyal güvenlik anlaşması diğer ülkedeki yılları buna sayabilir, ancak Kanada–Birleşik Krallık sözleşmesi yalnızca primleri ele alan sınırlı bir anlaşmadır ve Kanada yardımlarına hak kazanmanıza yardımcı olamaz (Service Canada: Birleşik Krallık). Ayrı bir düzenleme, Birleşik Krallık mukimlerinin bazı Kanada mukimlik dönemlerini Birleşik Krallık yardımları için kullanmasına izin verir; bu, bu sayfanın yanıtlamadığı bir Birleşik Krallık sorusudur.

Örnek

Tüm tutarlar açıklayıcıdır ve Kanada dolarıdır.

Bir çift Londra'ya taşınıyor ve Ottawa'daki evlerini kiraya veriyor

Evi ilgisiz bir kiracıya piyasa kirasıyla kiralıyor ve çocuklarıyla taşınıyorlar. Ev Kanada'daki gayrimenkuldür; bu yüzden ayrılış vergisi onu kapsam dışı bırakır. Kiraya vermek ayrı bir kullanım değişikliğidir ve o yılın beyannamesinde 45(2). madde kapsamında seçim yapmazlarsa piyasa değerinden satış sayılır (Income Tax Act, s. 45): bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak. Aracı kurum hesapları C$250.000 değerindedir ve C$70.000 değer artışı vardır; bu yüzden C$70.000'lik kazanç son beyannamelerine, her biri kendi payını bildirerek girer ve bunun %50 kadarı gelire dahil edilir. Madde 13(10) uyarınca Birleşik Krallık daha sonra yalnızca onlar Kanada'da yaşarken oluşmamış değer artışını vergilendirebilir. Kira Kanada kaynaklı gelirdir ve mukim olmayan kiralık mülk sahipleri kurallarına göre ele alınır.

Edinburgh'daki bir emekli CPP, OAS ve RRSP'den toplu ödeme alıyor

Aylık C$1.000 CPP ile OAS alıyor. İkisi de yalnızca Birleşik Krallık'ta vergilendirildiği için Service Canada stopaj yapmaz. Sonra RRSP'sinden tek ödemeyle C$50.000 çekiyor. Bu düzenli emekli maaşı ödemesi değildir; bu yüzden Kanada %25, yani C$12.500 stopaj yapar. Yıllık sınır içindeki RRIF ödemeleri ise anlaşmanın Birleşik Krallık'a bıraktığı düzenli emekli maaşı ödemeleri olurdu. Bu yolun uygun olup olmadığı Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek rehberinde anlatılır.

Bir öğretmen taşındıktan dört yıl sonra Kanada hisselerini satıyor

Yıl 0: Ayrılıyor; borsada işlem gören Kanada hisseleri farazi olarak satılmış sayılır ve Kanada o tarihe kadarki değer artışını vergilendirir. Yıl 4: Hisseleri satıyor. Madde 13(9), ayrılalı altı yıldan az olduğu için Kanada'nın kazancı vergilendirmesine izin verir. Kanada hukuku bunu yalnızca hisseler vergiye tabi Kanada mülkü ise vergilendirir; borsada işlem gören küçük bir hisse payı genellikle öyle değildir. Çoğunlukla Kanada'daki gayrimenkulü elinde tutan özel bir şirketin hisseleri olsaydı Kanada yalnızca ayrıldığından beri oluşan değer artışını vergilendirirdi, çünkü ayrılış satışı maliyetini o günün değerine sıfırlamıştır (Income Tax Act, s. 128.1(4)(c)). CRA'ya satıştan 10 gün sonra içinde bildirimde bulunurdu, alıcı vergi borcu yok belgesi (clearance certificate) çıkana kadar bedelin bir kısmını tutardı (s. 116) ve Kanada beyannamesi verirdi: bkz. alıcı satış gelirinizi tuttu.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da ev, eş veya çocuklarınızı tutuyorsunuz: Kanada mukimi kalabilirsiniz ve ayrım kuralı karar verir. Kanada vergi mukimliği rehberine bakın veya bir sınır ötesi vergi incelemesi ayarlayın.
• Kanada'da şirketiniz var: hisseleriniz ayrılış vergisine dahildir, yurt dışında size ödenen temettüler mukim olmayanlara uygulanan stopaja tabidir ve şirketin kendi durumu değişebilir. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri rehberine bakın veya ayrılmadan önce bir sınır ötesi vergi incelemesi ayarlayın.
• Büyük RRSP veya RRIF bakiyeleriniz var: her ödemenin toplu mu düzenli mi olduğu ve ayrılmadan önce mi sonra mı geldiği Kanada vergisini belirler. Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek rehberine bakın veya planlamak için bir sınır ötesi vergi incelemesi ayarlayın.
• Birleşik Krallık'tan bir Kanada işvereni veya müşterileri için çalışmaya devam ediyorsunuz: Birleşik Krallık'ta fiilen yaptığınız iş karşılığı ödeme, anlaşmanın Madde 15'ine göre genellikle yalnızca Birleşik Krallık'ta vergilendirilir; ancak bir Kanada işvereni için Kanada'da çalıştığınız günler Kanada'da vergilendirilmeye devam eder. Bu yüzden gitmeden önce Kanada bordro kesintileri ve seyahat günleriniz gözden geçirilmelidir. Bir sınır ötesi vergi incelemesi ayarlayın.
• Ayrılış formlarına ve son beyannameye ihtiyacınız var: Kanada'dan ayrılma rehberine bakın.
• Kanada'daki evinizi kiraya veriyorsunuz: mukim olmayan kiralık mülk sahipleri rehberine bakın.
• Geri dönebilirsiniz: yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönmek rehberine bakın.
• Mukim olmayanlara uygulanan genel oranlara ihtiyacınız var: Kanada'da mukim olmayanlara vergi oranları rehberine bakın.
• Yıllardır hiçbir şey vermediniz veya CRA size yazı gönderdi: yanıt vermeden önce bir sınır ötesi vergi incelemesi ayarlayın.