Kanada'dan Tayvan'a Taşınmak: Kanada Vergisi ve Vergi Düzenlemesi

Kanada–Tayvan vergi anlaşması: var mı ve neyi değiştirir?

Evet. Kanada ile Tayvan arasında, Taipei'deki Kanada Ticaret Ofisi ile Kanada'daki Taipei Ekonomi ve Kültür Ofisi arasında imzalanmış bir çifte vergilendirmeyi önleme düzenlemesi vardır ve Finance Canada bunu yürürlükteki anlaşmalarla birlikte listeler. Adı anlaşma değil düzenlemedir, ancak anlaşma gibi işler. Kanada'da stopaj bakımından 1 Ocak 2017 ve sonrasında ödenen tutarlar için, diğer vergiler bakımından ise bu tarihte veya sonrasında başlayan vergilendirme yılları için yürürlüktedir (Finance Canada duyurusu).

Kanada mukimi olmaktan çıktıktan sonra Kanada yalnızca Kanada kaynaklı gelirinizi, çoğunlukla kaynağında stopajla vergiler. Düzenleme bu stopaja üst sınır koyar:

Kanada'da bir evi tutuyorsanız, eşiniz geride kalıyorsa, büyük bir RRSP veya RRIF'iniz varsa ya da bir Kanada şirketiniz veya kiralık mülkünüz varsa durum basit olmaktan çıkar. Taşınma tarihinizi, eşinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin taşınma tarihlerini, Kanada'daki evinizin satılıp satılmadığını, kiraya verilip verilmediğini veya boş bırakılıp bırakılmadığını, RRSP ve RRIF değerlerini, hesaplarınızın listesini ve ayrıldığınız gün her birinde ne bulunduğunu, ayrıca Tayvan'da mukim olduğunuzu gösteren belgeleri (hane kaydı, kira sözleşmesi veya konut, Tayvan vergi beyanınız) toplayın.

Tayvan'a döndükten sonra Kanada beni ne zaman vergilemeyi bırakır?

Genellikle konut bağlarınızı koparttığınız gün mukim olmaktan çıkarsınız: bu, çoğunlukla şu üç tarihten en geç olanıdır: ayrıldığınız gün, eşinizin veya fiili partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Tayvan'da mukim olduğunuz gün (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Kanada'ya gelmeden önce Tayvan'da yaşadıysanız ve orada yeniden yerleşmek için dönüyorsanız, eşiniz veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler evi satmak ya da okul yılını bitirmek için kısa bir süre kalsa bile CRA genellikle sizi ayrıldığınız günden itibaren mukim olmayan sayar (¶1.23). Onlar süresiz kalırsa eşiniz genellikle önemli bir bağ olmaya devam eder (¶1.13); aşağıdaki ayrım kuralı sizi Tayvan'a yerleştirmedikçe hâlâ Kanada mukimi sayılıp Tayvan maaşınız üzerinden vergilenebilirsiniz.

Neredeyse her zaman sayılan bağlar Kanada'daki bir ev, eş veya fiili partner ve bakmakla yükümlü olunan kişilerdir (¶1.11). Bağlarınızın kopup kopmadığı Kanada vergi mukimliği yazısında ele alınır.

İki ülke de beni mukim sayarsa Kanada–Tayvan düzenlemesi mukimliği nasıl belirler?

Kanada kanunu sizi hâlâ mukim sayıyorsa ve Tayvan da sayıyorsa, düzenlemenin 4(3). maddesi şu sırayla karar verir:

1. Daimi bir konutunuzun bulunduğu yer.
2. Her ikisinde de konutunuz varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu yer (hayati menfaatlerin merkezi).
3. Bu belirlenemiyorsa veya hiçbirinde konutunuz yoksa, mutat ikametgâhınızın bulunduğu yer.
4. Her ikisinde veya hiçbirinde mutat ikametgâhınız varsa, iki vergi ofisi karşılıklı anlaşarak karar verir.

Vatandaşlık adımı yoktur. Birçok vergi anlaşması vergi idareleri devreye girmeden önce vatandaşlığa bakar; bu düzenleme bakmaz. Hayati menfaatlerinizin merkezi belirlenemiyorsa ve iki yerde de veya hiçbirinde mutat ikametgâhınız yoksa, iki vergi ofisi karar verir.

Ayrım kuralı sizi Tayvan'a yerleştirirse Income Tax Act sizi Kanada'da mukim olmayan sayar (250(5). madde) ve Kanada'dan ayrılanlara ilişkin kurallar o andan itibaren uygulanır (CRA). Orada vergiye tabi olduğunuzu göstermedikçe CRA, diğer yerin anlaşma mukimi olmadığınızı varsayabilir (Folio S5-F1-C1, ¶1.43); bu yüzden Tayvan vergi beyanlarınızı ve hane kayıtlarınızı saklayın. CRA'nın görüşünü istemek için bkz. CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek.

Hangi ayrılış vergisi uygulanır ve Tayvan Kanada'da biriktirdiğim kazançları vergileyebilir mi?

Ayrıldığınız gün Kanada, malvarlığınızın çoğunu gerçeğe uygun piyasa değerinden satmışsınız gibi işlem yapar ve kazanç son beyannamenize girer (CRA). Kanada'daki taşınmaz mallar, RRSP'ler, RRIF'ler, TFSA'lar ve emekli maaşları kapsam dışındadır. Mülkünüzün toplam değeri $25.000 tutarını aşıyorsa mülkünüzü Form T1161 ile bildirirsiniz; ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar seçim yaparsanız ödemeyi Form T1244 ile erteleyebilirsiniz. Kanada'ya en son geldiğinizde sahip olduğunuz veya geldikten sonra miras aldığınız mülk, Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay yaşadıysanız kapsam dışındadır. Hesaplama ve formlar Kanada'dan ayrılmak yazısındadır.

Düzenlemenin 13(6). maddesi, Tayvan'ın aynı değer artışını ikinci kez vergilemesini önler. Kanada ayrılışta farazi bir satış üzerinden sizi vergilediğinde ve siz sonra Tayvan mukimi olduğunuzda, Tayvan yalnızca Kanada'da yaşarken oluşmayan kazancı vergileyebilir. Protokol, Kanada'ya ait kısmı ayrıldığınız gündeki değer ile sonradan aldığınız fiyatın düşük olanına göre ölçer. İstisna, Tayvan'ın zaten vergileyebileceği mülktür; Tayvan'daki gayrimenkul gibi.

Ayrıldıktan sonra Kanada, Kanada taşınmaz mallarından doğan kazançları ve değerinin %50'den fazla kadarını Kanada taşınmaz mallarından alan hisse veya payları vergileme hakkını korur (13(1) ve 13(4). maddeler). Düzenlemede, Kanada'nın eski bir mukimin diğer kazançlarını vergilemesine izin veren bir kural yoktur; bu kazançlar yalnızca yaşadığınız yerde vergilenir (13(5). madde). Kanada'daki evinizi sonradan satmak Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak yazısında anlatılır.

Kanada, Tayvan'daki CPP, OAS, emekli maaşı, temettü ve faizden ne kadar stopaj yapar?

Tayvan mukimi için Service Canada, OAS ve CPP/QPP emekli maaşlarında %15, CPP/QPP ölüm yardımlarında ise %25 mukim olmayan vergisi gösterir (Service Canada). Düzenleme olmasaydı oran %25 olurdu.

18(2). madde, periyodik emekli maaşı ödemelerinde Kanada'nın vergisini, brüt ödemenin %15 oranı ile o yılki periyodik emekli maaşlarınız için Kanada mukimi olarak ödeyeceğiniz verginin düşük olanıyla sınırlar. Bazı anlaşmaların aksine yıllık vergisiz bir tutar yoktur. Mukim düzeyindeki vergi stopajdan düşükse, 217. madde beyannamesi farkı geri almanızı sağlayabilir; bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi.

Tayvan'daki bir bireye ödenen Kanada şirketi temettüleri, yasal %25 oranından düşürülerek en fazla %15 oranında vergilenir (Income Tax Act 212. madde). Düzenleme faizdeki vergiyi %10 ile sınırlar; ancak Kanada kanunu, katılımlı borç faizi olmadıkça mukim olmayana bağımsız taraflar arasında ödenen faizi genellikle vergilemez (212(1)(b)). Bu yüzden faiz sınırı çoğunlukla bir akrabadan veya kendi şirketinizden gelen faiz için önemlidir. Düşük oranları almak için bankanızın veya aracı kurumunuzun mukim olmayan statünüzü bilmesi gerekir; bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları.

Düzenleme, Tayvan'ın bu geliri kendi hukukuna göre vergilemesini engellemez. Tayvan vergilerse, 22(2). madde Tayvan'ın Kanada vergisini, o gelir üzerindeki Tayvan vergisine kadar kredi olarak tanımasını sağlar. Tayvan'ın yurt dışı geliri nasıl vergilediği bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Hangi RRSP ve RRIF ödemeleri düşük emekli maaşı oranından yararlanır?

Üst sınırdan yalnızca periyodik emekli maaşı ödemeleri yararlanır. Income Tax Conventions Interpretation Act 5. maddesine göre:

Asıl tuzak budur: RRSP'yi tek seferde bozdurmak düzenlemeden hiçbir fayda sağlamaz. Ayrılmadan önce mi sonra mı çekmeniz gerektiği Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi bozdurmak yazısındadır.

Sosyal güvenlik anlaşması olmadan Tayvan'da OAS alabilir miyim?

Evet; ayrılmadan önceki gün Kanada vatandaşı veya yasal mukim idiyseniz ve 18 yaşından sonra Kanada'da en az 20 yıl yaşadıysanız (Service Canada). Tayvan, Service Canada'nın sosyal güvenlik anlaşması olan yerler listesinde değildir (Service Canada); bu yüzden Tayvan'da geçen yıllar bu 20 yıllık kurala sayılmaz. Kanada'da 20 yıldan az yaşadıysanız, Kanada dışında 6 aydan uzun kaldığınızda OAS durabilir (Service Canada). Geri ödemek zorunda kalacağınız fazla ödemelerden kaçınmak için ayrılmadan önce Service Canada ile görüşün. CPP, 20 yıllık kuraldan etkilenmez. Yurt dışından başvuru, Kanada'dan yurt dışına emekli olmak yazısında anlatılır.

Tayvan, CRA'nın, mukimlerinin OAS gelir beyanını vermediği vergi anlaşması yerleri listesindedir; yeter ki listedeki bir yerde kalmaya devam etsinler (T4155). OAS geri alma vergisi mukim olmayanlara bu beyanname aracılığıyla ulaşır; dolayısıyla Tayvan'da yaşadığınız sürece bundan muaf olabilirsiniz (Service Canada).

Tayvan'a taşındıktan sonra Kanada'da her yıl ne veririm?

Ayrıldığınız yıl için, 1. sayfasında ayrılış tarihiniz bulunan bir son beyanname verirsiniz; gerekiyorsa Form T1161'i de eklersiniz (CRA). Sonrasında, Kanada gelirinize bağlıdır:

Testin tamamı Kanada'dan ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verir misiniz yazısındadır.

Örnek

Tüm tutarlar açıklayıcıdır ve Kanada doları cinsindendir.

Eşiyle birlikte Taipei'ye geri dönen bir mühendis

Ayrılmadan önce Markham'daki konutlarını satarlar; bu yüzden konut ayrılış listesinde yer almaz. Kayıtlı olmayan bir hesaptaki C$150.000 değerindeki ETF'lerinde C$40.000 kazanç vardır; bu kazanç farazi bir satış olarak son Kanada beyannamesine girer. İki yıl sonra ETF'leri C$170.000'a satar. 13(6). madde uyarınca, Tayvan kazancı hiç vergilerse yalnızca taşınmadan sonraki C$20.000'lık artışı vergileyebilir. Kanada bu C$20.000'ı vergilemez: ETF'ler Kanada taşınmaz malı değildir; bu yüzden 13(5). madde kazancı Tayvan'a bırakır.

Taipei'de RRIF'ten maaş çeken bir emekli

Yılda RRIF asgarisi olan C$24.000 çeker. Bu, periyodik emekli maaşı ödemesidir; bu yüzden Kanada en fazla %15, yani C$3.600 stopaj yapar. O yılki emekli maaşları üzerinden Kanada mukimi olarak ödeyeceği vergi daha düşük olacaksa, farkı geri almak için 217. madde beyannamesi verebilir. Bunun yerine C$200.000'lık bir RRSP'yi tek çekimle bozdursaydı, bu üst sınırı olmayan toptan bir ödeme olurdu: Kanada %25, yani C$50.000 stopaj yapardı.

Kanada'da 12 yılı olan bir emekli

CPP ve OAS alır ve Tayvan'a geri döner. Sosyal güvenlik anlaşması yoktur ve Kanada'da 20 yıldan az yaşamıştır; bu yüzden altı aydan uzun süre yurt dışında kalınca OAS'ı durabilir. CPP'si devam eder ve %15 stopaj yapılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir evi tutuyorsanız veya eşiniz ya da bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler Kanada'da kalıyorsa, mukimliğiniz bağlara veya ayrım kuralına bağlıdır: Kanada vergi mukimliği, CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek veya sınır ötesi vergi incelemesi.
• Ayrılış tarihinde büyük kazançları olan hisseleriniz, kripto varlığınız veya özel şirketiniz varsa: Kanada'dan ayrılmak, özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi ve sınır ötesi vergi hizmeti.
• Bir Kanada şirketiniz varsa: Kanada'dan ayrılırken şirketinizi kapatmak veya tutmak.
• Québec'ten ayrılıyorsanız: Québec'ten ayrılmak.
• Kanada'daki evinizi kiraya vereceksiniz: mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.
• Büyük bir RRSP'niz var ve ne zaman çekeceğinize karar veriyorsanız: Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi bozdurmak.
• TFSA veya RRSP'ye katkı yapmaya devam etmek istiyorsanız: Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı yapmak.
• Kanada çocuk yardımı veya başka yardımlar alıyorsanız: Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar.
• Emekli maaşınızdan veya RRSP'nizden fazla stopaj yapıldıysa: emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi.
• Geçmiş bir yılda ayrıldıysanız ve hiç ayrılış beyannamesi vermediyseniz: sınır ötesi vergi desteği.
• İleride Kanada'ya dönebilirsiniz: yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönmek.
• Başka bir yere taşınıyorsanız: Kanada'dan Hong Kong'a taşınmak, Çin'e geri dönmek.