Formulaire T1243 : disposition réputée à l'émigration

Qu'est-ce que le formulaire T1243 et qui doit le produire?

Le formulaire T1243 sert à calculer le gain ou la perte en capital d'un particulier qui a cessé d'être résident du Canada pendant l'année, sur les biens que la loi traite comme vendus à leur juste valeur marchande juste avant son départ. Selon le formulaire lui-même, vous devez le remplir si vous avez cessé d'être résident dans l'année et êtes réputé avoir disposé de biens. Vous êtes alors traité comme si vous aviez racheté les mêmes biens à cette valeur (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 128.1(4)).

Joignez le formulaire T1243, et l'annexe 3 s'il y a lieu, à la déclaration de revenus de l'année de votre départ. Il est dû avec cette déclaration, normalement au plus tard le 30 avril de l'année suivante (au plus tard le 15 juin si vous ou votre conjoint avez exploité une entreprise, le solde restant dû au plus tard le 30 avril). Le formulaire T1243 calcule le gain ou la perte, le formulaire T1161 dresse la liste de vos biens, y compris ceux qui ne figurent pas sur le T1243, et le formulaire T1244 permet de reporter le paiement de l'impôt sur les gains du T1243. La partie imposable d'un gain en capital net correspond à 50 %. L'exemple de calcul montre le calcul de l'impôt pas à pas.

Ce qui rend un dossier plus complexe : des actions de société privée, des options d'achat d'actions, un bien immobilier à l'étranger, un bien qui a perdu de la valeur, un portefeuille acheté en plusieurs devises ou un projet de report du paiement. Rassemblez avant de commencer :

• Les relevés de courtier ou de fonds datés du jour de votre départ ou du jour le plus proche
• Les documents d'achat de chaque placement, avec les dates et les montants
• Pour les biens que vous déteniez en arrivant au Canada : leur valeur à la date de votre arrivée et le taux de change de ce jour-là
• Les évaluations de tout bien qui n'a pas de prix de marché
• Les taux de change de chaque date d'achat et de la date du départ

Le guide de TED de l'ARC pour les déclarations de 2025 exclut de la TED (transmission électronique des déclarations, le service qu'utilisent les préparateurs) toute déclaration qui comprend le formulaire T1243, T1244 ou T1161. Les restrictions d'IMPÔTNET pour ceux qui produisent eux-mêmes leur déclaration ne nomment pas ces formulaires : un logiciel certifié peut donc la transmettre. Si le logiciel refuse, imprimez la déclaration et postez-la. Vérifiez les deux pour votre année. Produire votre déclaration de départ depuis l'étranger explique où l'envoyer et comment payer.

Quels biens vont sur le formulaire T1243, et lesquels en sont exclus?

Tous les biens que vous possédez à votre départ vont sur le formulaire T1243, canadiens ou étrangers, sauf s'ils font partie de l'un des quatre groupes exclus (T1243; ARC) :

Un bien immobilier canadien qui ne figure pas sur le formulaire T1243 peut quand même devoir être inscrit sur le formulaire T1161. La règle des résidents de courte durée a son propre guide : quitter le Canada moins de cinq ans après y être arrivé. Les options d'achat d'actions et les RSU sont traitées dans l'impôt de départ sur les options d'achat d'actions et les RSU.

Comment remplir chaque colonne du formulaire T1243?

Remplissez une ligne par bien, avec tous les montants en dollars canadiens. La page 2 du formulaire compte sept colonnes :

Pour un bien acheté dans une autre devise, convertissez le coût au taux de change en vigueur à la date d'acquisition, et la valeur au taux de la date du départ (ARC). L'ARC s'attend généralement à ce que vous utilisiez le taux de la Banque du Canada pour le jour en cause (instructions de l'annexe 3). Convertir un coût étranger au taux de la date du départ plutôt qu'à celui de la date d'achat modifie le gain.

Rédigez la description de la colonne 2 de façon à reconnaître le même placement des années plus tard : vous la citerez à l'ARC à la vente.

Dois-je détailler un portefeuille placement par placement?

Oui. Selon le formulaire, si une partie ou la totalité de vos placements se trouve dans un portefeuille, vous devez fournir une ventilation complète. Une seule ligne « compte de courtage » ne suffit pas : inscrivez chaque titre, fonds ou autre bien sur sa propre ligne, puis reportez les totaux à l'annexe 3.

Joignez une feuille distincte, avec les mêmes sept colonnes, quand le formulaire n'a plus assez de lignes.

Comment les résultats du formulaire T1243 passent-ils à l'annexe 3?

Chaque ligne du formulaire T1243 va à la ligne de l'annexe 3 qui correspond à son type de bien, et l'annexe 3 compense la plupart des gains par les pertes. Deux exceptions : une perte sur un bien à usage personnel (ligne 9) ne peut généralement pas être déduite, et une perte sur un bien personnel déterminé (ligne 10), comme une œuvre d'art, un bijou, un livre rare, des timbres ou des pièces de monnaie, ne peut compenser que des gains sur des biens personnels déterminés. Voici les lignes de l'annexe 3 les plus utilisées pour les biens d'un départ :

Le résultat net passe à la déclaration comme n'importe quel gain ou perte en capital. Les cryptoactifs ont leur propre guide : l'impôt de départ sur les cryptoactifs.

Que faire si la vente réputée donne un revenu plutôt qu'un gain en capital?

Le formulaire T1243 et l'annexe 3 sont conçus pour les gains en capital. Certains biens, comme les marchandises qu'une entreprise détient pour la vente hors du Canada, sont quand même visés par la vente réputée (al. 128.1(4)b)), mais leur gain est un revenu d'entreprise, pas un gain en capital. L'ARC précise que même des actions ordinaires peuvent donner un revenu d'entreprise quand vous les négociez comme une entreprise (ARC). Être un négociateur ou un investisseur dépend de vos faits. La réponse change la part du gain qui est imposée, et l'ARC peut la contester.

Puis-je inclure ma maison canadienne ou mes biens d'entreprise canadiens avec le formulaire T2061A?

Oui. Un particulier peut choisir, avec le formulaire T2061A, de traiter aussi comme vendus à son départ ses biens immeubles canadiens ou ses biens d'entreprise canadiens. Choisir cette option pour une maison signifie déclarer son gain ou sa perte maintenant : il faut donc savoir si l'exemption pour résidence principale la couvre avant de choisir. Ce bien va alors sur le formulaire T1243, et le formulaire T2061A est joint à la déclaration de l'année du départ.

Pourquoi le faire : pour utiliser une perte sur ce bien contre les gains sur le reste de la liste du départ, ou pour fixer un nouveau coût à la valeur du jour du départ. La loi limite le résultat : une perte sur le bien visé par le choix peut compenser les gains de vos autres ventes réputées, mais elle ne peut pas ramener votre revenu sous le moindre de votre revenu sans aucune vente réputée et de votre revenu sans le choix (al. 128.1(4)d)). Le bien reste aussi un bien canadien avec ses propres règles quand vous le vendez plus tard comme non-résident : ce choix demande donc un avis fondé sur vos chiffres.

Quels registres appuient les valeurs si l'ARC les demande?

Conservez les preuves des colonnes 5 et 6 de chaque ligne. L'ARC indique que vous n'avez pas à joindre les documents d'achat et de vente, mais que vous devez les conserver au cas où elle les demanderait (ARC).

Si l'ARC remet une valeur en question, consultez quand l'ARC conteste votre valeur de départ.

Que dois-je envoyer à l'ARC quand je vends plus tard un bien inscrit sur le formulaire T1243?

Quand vous vendez plus tard un bien déclaré sur le formulaire T1243, l'ARC vous demande d'envoyer une liste à « Non-Resident T1 Adjustments », au centre fiscal de Winnipeg, avec :

1. La description du bien, telle qu'elle figure sur votre formulaire T1243
2. Le nombre d'actions dont vous avez disposé, s'il y a lieu
3. La date de la disposition

L'ARC précise que tout montant à payer qui en résulte est dû au plus tard le 30 avril de l'année suivant la vente. Cela compte surtout si vous avez reporté l'impôt avec le formulaire T1244. Si le bien a perdu de la valeur après votre départ, consultez les actions qui ont baissé après votre départ du Canada. Si vous revenez au Canada en le possédant encore, consultez revenir au Canada après avoir payé l'impôt de départ.

Exemple

Tous les chiffres sont illustratifs et en dollars canadiens.

Un formulaire T1243 de trois lignes

Chaque ligne va à sa ligne de l'annexe 3. Les pièces détenues pour le plaisir sont des biens personnels déterminés (ligne 10). Le gain net de 8 000 $ CA passe à la déclaration. Avec un taux d'inclusion de 50 %, 4 000 $ CA sont imposables.

Arrivé il y a quatre ans avec un appartement à l'étranger

Une personne s'est installée au Canada il y a quatre ans, en possédant déjà un appartement à l'étranger, et elle quitte maintenant le pays. Si elle a été résidente pendant 60 mois ou moins des 120 mois précédant son départ, en comptant tout séjour antérieur au Canada dans cette période, l'appartement peut rester hors du formulaire T1243 grâce à l'exclusion des résidents de courte durée. Un compte de courtage ouvert au Canada va quand même sur le formulaire T1243.

Vente deux ans après le départ

Deux ans après son départ, la personne vend les 1 000 parts de FNB. Elle écrit à Non-Resident T1 Adjustments, au centre fiscal de Winnipeg, en indiquant « Parts de FNB canadien », 1 000 parts et la date de vente, comme dans la description du formulaire T1243.

Votre situation est différente?

• Vous possédez des actions d'une société privée : l'évaluation et les règles ultérieures diffèrent. Consultez l'impôt de départ sur les actions d'une société privée et obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous détenez des options d'achat d'actions ou des RSU : certaines sont exclues et d'autres non. Consultez l'impôt de départ sur les options d'achat d'actions et les RSU et obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous possédez un bien immobilier à l'étranger ou d'autres actifs sans prix de marché : la colonne 5 exige une valeur que vous pouvez justifier. Obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Certains placements affichent des pertes, ou vous songez au choix du formulaire T2061A : ce sont les limites de la loi sur les pertes qui déterminent ce qui vous aide. Obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous êtes déjà parti sans produire le formulaire T1243, ou vous l'avez produit en retard : consultez avoir quitté le Canada sans en informer l'ARC et obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous êtes arrivé au Canada en possédant déjà le bien : son coût est généralement sa valeur à la date de votre arrivée. Obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous négociez souvent ou vous détenez des marchandises pour une entreprise à l'étranger : il faut établir si le gain est un revenu d'entreprise avant de produire votre déclaration. Obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous voulez reporter le paiement : consultez reporter l'impôt de départ.
• Vous avez besoin de la liste des biens : consultez le formulaire T1161.
• Vous voulez le portrait complet du départ : commencez par quitter le Canada.