Cálculo do imposto de saída do Canadá: exemplo passo a passo

Como se calcula o imposto de saída no Canadá?

O imposto de saída (departure tax) é o imposto de renda comum sobre uma venda de mentira. Logo antes de você virar não residente, a seção 128.1(4) trata você como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado e os recomprado pelo mesmo valor. O ganho é um ganho de capital, e 50% dele é tributável (seção 38).

Os passos, investimento por investimento:

1. Liste todos os bens que a venda presumida abrange (veja a próxima seção).
2. Avalie cada um pelo valor justo de mercado na data da sua saída.
3. Subtraia o custo-base ajustado (ACB) de cada um, ambos em dólares canadenses.
4. Compense os ganhos com as perdas.
5. Calcule a parte tributável: 50% do ganho líquido, menos as perdas de capital levadas de anos anteriores.
6. Some esse valor à sua renda da parte do ano em que você foi residente e calcule o imposto federal e o provincial sobre o total.

O imposto de saída é a diferença entre o seu imposto com o ganho presumido e o seu imposto sem ele. O trabalho é simples para uma única conta de ações listadas em dólares canadenses. Não é simples com imóveis no exterior, ações de empresa fechada, opções de ações, investimentos comprados em várias moedas ou um ganho tão grande que você queira adiar o pagamento.

Reúna: extratos da corretora com o valor de cada investimento na data da sua saída, registros de compra ou extratos de fim de ano que mostrem o custo, seu último aviso de lançamento (notice of assessment), que mostra as perdas de capital levadas para frente, sua renda até a data da saída e, para imóveis no exterior, o contrato de compra e um laudo de avaliação da data da saída.

Quais bens entram e quais ficam de fora?

A venda presumida abrange quase tudo o que você possui, exceto os itens que a lei exclui. A lista da CRA e o Form T1243 trazem estas exclusões:

Dinheiro em dólares canadenses não tem ganho, então não soma nada. O dinheiro em moeda estrangeira também é considerado vendido, mas só conta o seu ganho cambial líquido do ano acima de $200 (seção 39(1.1)). Você pode optar por incluir imóveis ou bens de negócio no Canadá no Form T2061A, mas a opção só deixa uma perda nesse bem compensar outros ganhos da saída (seção 128.1(4)(d)); veja o guia do T1243. Para saber o que fazer com uma conta na corretora, veja contas de investimento ao deixar o Canadá.

Que valor uso para cada investimento?

Use o valor justo de mercado no instante logo antes de você deixar de ser residente, o que na prática é o valor na data da sua saída. Não é o valor do fim do ano, nem o preço pelo qual você vender depois. A seção 128.1(4)(b) define o momento; a coluna 5 do T1243 pede o “valor justo de mercado na data em que você emigrou”.

Para ações e fundos listados, a prova usual é o preço de fechamento dessa data, que aparece no extrato da corretora ou na confirmação da operação. Guarde uma cópia. Para imóvel no exterior ou ações de empresa fechada não há preço de mercado, então você precisa de um laudo de avaliação que possa defender; veja imposto de saída sobre ações de empresa fechada. A própria data da saída é um julgamento sobre quando seus vínculos terminaram; o guia sair do Canadá explica como ela é definida.

Como calculo o custo-base ajustado, inclusive em compras feitas em dólares americanos?

O custo-base ajustado é o que você pagou, inclusive comissões, ajustado por eventos como distribuições reinvestidas e devolução de capital. Quando você fez várias compras do mesmo ativo, use o custo médio de todas as cotas (Guide T4037).

Valores em moeda estrangeira são convertidos separadamente. A seção 261(2)(b) exige converter cada valor pela taxa à vista do dia em que ele surgiu. Então:

• Custo: cada compra pela taxa de câmbio da data da compra.
• Valor: o valor da data da saída pela taxa de câmbio da data da saída.

Nunca subtraia um custo em dólares americanos de um valor em dólares canadenses, e nunca converta os dois pela mesma taxa. A variação cambial faz parte do ganho ou da perda. Um longo histórico de compras em moeda estrangeira é onde os erros são mais comuns.

Como o ganho vira imposto?

A metade tributável se soma à sua outra renda da parte do ano em que você foi residente, e as alíquotas progressivas federais e provinciais incidem sobre o total. É por isso que não existe uma alíquota fixa de imposto de saída: o mesmo ganho custa mais para quem teve um salário alto naquele ano do que para quem teve pouca outra renda.

• O imposto federal usa as faixas federais; a alíquota federal máxima é 33% sobre a renda acima de $258.482.
• O imposto provincial usa as faixas da província ou do território onde você morava na data da saída, cujo pacote de formulários você entrega (CRA). Quem morava em Quebec também entrega a declaração à Revenu Québec.

Para estimar, calcule o imposto sobre a sua renda sem o ganho, depois com ele, e fique com a diferença. Os créditos na declaração do ano da saída são em parte proporcionais; veja a declaração de parte do ano.

As perdas compensam os ganhos, e o que acontece com as perdas levadas de anos anteriores?

Sim. As perdas em investimentos que caíram abaixo do custo reduzem os ganhos dos outros, por isso o T1243 lista cada investimento com seu próprio ganho ou perda, inclusive o detalhamento completo de qualquer carteira, e os totais vão para o Schedule 3 (Form T1243).

Perdas de capital líquidas de anos anteriores também podem ser deduzidas, mas só até o limite dos ganhos de capital tributáveis do ano (seção 111(1.1)). Veja o saldo no seu aviso de lançamento. Uma perda líquida do ano da saída pode ser levada para trás, abrangendo os três anos fiscais anteriores. O que acontece com outras perdas e créditos não usados está em créditos e perdas não usados ao deixar o Canadá.

Existe uma calculadora do imposto de saída?

Uma calculadora só consegue estimar, porque a resposta depende de dados que uma ferramenta genérica não conhece: o custo e o valor de saída de cada investimento em dólares canadenses, sua outra renda até a data da saída, sua província, créditos proporcionais e perdas levadas para frente. Os seis passos acima, com os seus números, dão uma estimativa melhor que qualquer percentual único. Quem prepara a declaração ainda precisa confirmar cada valor e cada custo nos registros.

Quando o imposto de saída vence, e as regras de parcelas se aplicam?

O imposto vence com o saldo da declaração do ano da saída, até 30 de abril do ano seguinte (CRA). Incidem juros sobre qualquer saldo não pago até essa data.

O ganho da saída não gera juros de parcelas (instalments). A seção 128.1(5) calcula os juros de parcelas como se a venda presumida não tivesse ocorrido. Sua outra renda ainda pode exigir parcelas; veja lembretes de parcelas do imposto.

Se você não pode ou não quer pagar agora, pode optar, no Form T1244, até 30 de abril do ano seguinte ao da saída, por adiar o pagamento até vender. A garantia é exigida quando o imposto federal sobre os ganhos presumidos passa de $16.500 ($13.777,50 para ex-residentes de Quebec); veja como adiar o imposto de saída. Se seus bens a informar valem mais de $25.000, você também entrega o Form T1161; veja o formulário da lista de bens.

Se meu novo país tributar o mesmo ganho depois, o Canadá dá crédito?

Às vezes. Quando você vender depois como não residente e seu novo país tributar o ganho que se formou enquanto você morava no Canadá, a seção 126(2.21) permite usar esse imposto estrangeiro contra o imposto canadense do ano da saída. Os limites:

• Imóvel no exterior: o imposto deve ser pago ao país onde o imóvel fica, ou a um país com tratado onde você mora quando vender.
• Outros bens: o imposto deve ser pago a um país que tenha tratado tributário com o Canadá e onde você mora quando vender.
• O crédito não pode passar do imposto canadense do ano da saída causado pela venda presumida desse bem.
• O imposto estrangeiro conta líquido de qualquer crédito que esse país tenha dado pelo imposto canadense sobre o mesmo ganho (seção 126(2.23)).

Usar o crédito significa retificar a declaração do ano da saída: a seção 152(6) exige o formulário de retificação prescrito pela CRA até a data de vencimento da declaração do ano em que você vender. Perdido esse prazo, o crédito deixa de ser automático. Mudar para os EUA tem escolhas próprias pelo tratado; veja como adiar o imposto de saída ao se mudar para os EUA. Se as ações caíram depois que você saiu, veja ações que caíram depois que você saiu do Canadá.

Exemplo

Estes exemplos usam dólares canadenses e números arredondados e ilustrativos. As alíquotas neles são supostas para a ilustração, não são alíquotas publicadas.

Uma conta de ETFs, residente de Ontário que sai em 30 de junho

• Conta de ETFs que vale C$300.000 na data da saída; ACB de C$180.000.
• Ganho: C$300.000 − C$180.000 = C$120.000.
• Metade tributável: C$60.000.
• Salário até 30 de junho: C$70.000. Renda na declaração: C$70.000 + C$60.000 = C$130.000.

O imposto de saída é o imposto federal mais o de Ontário sobre C$130.000, menos o mesmo imposto sobre C$70.000. A fatia de C$60.000 fica em faixas mais altas que as do salário. Se a alíquota combinada sobre essa fatia fosse em média 35% (suposta para a ilustração, não são alíquotas publicadas de Ontário), o imposto de saída seria de cerca de C$21.000, com vencimento até 30 de abril do ano seguinte, a menos que o pagamento seja adiado.

Uma conta mista com uma ação dos EUA e uma que deu prejuízo

• Ação dos EUA comprada por US$50.000 quando US$1 = C$1,25: ACB de C$62.500.
• Vale US$80.000 na data da saída, quando US$1 = C$1,38: C$110.400.
• Ganho: C$110.400 − C$62.500 = C$47.900. Desse total, C$6.500 vêm apenas da taxa de câmbio.
• Um fundo canadense tem prejuízo de C$10.000.
• Ganho líquido: C$37.900. Metade tributável: C$18.950, antes de qualquer perda levada de anos anteriores.

Converter os dois valores a C$1,38 mostraria um ganho de apenas C$41.400 e o informaria a menos.

Ações de empresa fechada com custo zero

• Ações de uma corporação fechada avaliadas em C$400.000; ACB zero.
• Ganho de C$400.000; metade tributável de C$200.000.

Se as ações se qualificam para a isenção vitalícia de ganhos de capital, parte do ganho ou todo ele pode ficar protegido; imposto de saída sobre ações de empresa fechada explica o teste. Sem ela, o imposto federal sobre essa renda ficaria bem acima do limite que exige garantia. Se a pessoa decidir adiar o pagamento até as ações serem vendidas, ela entrega o T1244 e oferece garantia à CRA; veja como adiar o imposto de saída.

E no seu caso?

• Você tem ações de uma empresa fechada ou precisa de uma avaliação: veja imposto de saída sobre ações de empresa fechada e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você tem uma casa ou um apartamento fora do Canadá: ele precisa de um laudo de avaliação da data da saída, e o custo e o valor são convertidos para dólares canadenses por taxas diferentes; procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você já saiu e nunca informou a venda presumida: veja sair do Canadá sem avisar a CRA e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você tem opções de ações ou RSUs: veja imposto de saída sobre opções de ações e RSUs.
• Você tem criptomoedas: veja imposto de saída sobre criptoativos.
• Seus investimentos foram comprados em várias moedas ou ao longo de muitos anos: reconstruir o custo em dólares canadenses é a parte difícil; a ajuda com o imposto de pessoa física pode cuidar da declaração.
• O imposto é alto o bastante para exigir garantia, ou você quer adiar: veja como adiar o imposto de saída e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Suas ações caíram depois que você saiu: veja ações que caíram depois que você saiu do Canadá.
• Você quer saber quanto vai custar a declaração: veja o custo de uma declaração de saída.