Dành cho ai
- Cá nhân rời Canada có các khoản đầu tư ngoài tài khoản đã đăng ký, tài sản ở nước ngoài hoặc cổ phần công ty tư nhân
- Người rời Canada muốn ước tính thuế của khoản coi như bán trước khi nộp tờ khai năm rời đi
Không đề cập ở đây
- Điền từng dòng trên Form T1243, T1161 hoặc T1244
- Định giá cổ phần công ty tư nhân, quyền chọn mua cổ phiếu, RSU hoặc tiền mã hóa
- Tín thuế và việc chia thu nhập trên tờ khai năm rời đi
Thuế khi rời Canada được tính như thế nào?
Thuế khi rời Canada (departure tax) là thuế thu nhập thông thường trên một lần bán giả định. Ngay trước khi bạn trở thành người không cư trú, section 128.1(4) coi như bạn bán phần lớn tài sản bạn sở hữu theo giá trị thị trường hợp lý và mua lại theo cùng giá trị. Khoản lãi là lãi vốn, và 50% của khoản lãi chịu thuế (section 38).
Các bước, theo từng khoản đầu tư:
- Liệt kê mọi tài sản mà khoản coi như bán bao gồm (xem phần tiếp theo).
- Định giá từng tài sản theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày bạn rời đi.
- Trừ giá gốc điều chỉnh (ACB) của tài sản, cả hai đều bằng đô la Canada.
- Bù trừ lãi với lỗ.
- Lấy phần chịu thuế: 50% của khoản lãi ròng, trừ các khoản lỗ vốn chuyển từ những năm trước.
- Cộng phần đó vào thu nhập của bạn cho khoảng thời gian trong năm bạn còn là người cư trú, rồi tính thuế liên bang và tỉnh bang trên tổng số.
Thuế khi rời Canada là chênh lệch giữa thuế của bạn khi có khoản lãi coi như bán và thuế khi không có khoản đó. Việc tính toán đơn giản với một tài khoản cổ phiếu niêm yết bằng đô la Canada. Việc này không đơn giản khi có bất động sản ở nước ngoài, cổ phần công ty tư nhân, quyền chọn mua cổ phiếu, các khoản đầu tư mua bằng nhiều loại tiền tệ, hoặc khoản lãi đủ lớn để bạn muốn hoãn nộp thuế.
Hãy chuẩn bị: sao kê của công ty môi giới cho thấy giá trị từng khoản đầu tư vào ngày bạn rời đi, hồ sơ mua hoặc sao kê cuối năm cho thấy giá gốc, thông báo ấn định thuế (notice of assessment) gần nhất của bạn (cho thấy các khoản lỗ vốn chuyển sang năm sau), thu nhập của bạn đến ngày rời đi, và với bất động sản ở nước ngoài, hợp đồng mua và bản thẩm định giá tính đến ngày bạn rời đi.
Tài sản nào được tính, tài sản nào bị loại?
Khoản coi như bán bao gồm gần như mọi thứ bạn sở hữu, trừ những mục mà luật loại trừ. Danh sách của CRA và Form T1243 nêu các trường hợp loại trừ sau:
| Tài sản | Có trong phép tính không? |
|---|---|
| Cổ phiếu, ETF, quỹ tương hỗ và trái phiếu trong tài khoản không đăng ký (ở Canada hoặc nước ngoài) | Có |
| Bất động sản ở nước ngoài, như một căn hộ chung cư ở nước ngoài | Có |
| Cổ phần của một công ty tư nhân | Có |
| Bất động sản tại Canada, kể cả nhà của bạn | Không (Canada vẫn có thể đánh thuế khoản lãi khi bạn bán, ngay cả khi bạn là người không cư trú) |
| Tài sản kinh doanh sử dụng thông qua một cơ sở thường trú tại Canada | Không |
| RRSP, RRIF, TFSA, RESP, kế hoạch hưu trí và các tài khoản được loại trừ khác | Không |
| Quyền chọn mua cổ phiếu của nhân viên chưa thực hiện (cổ phần đã nhận từ việc thực hiện quyền chọn thì được tính) | Không |
| Tài sản bạn đã sở hữu khi lần gần nhất trở thành người cư trú, hoặc thừa kế từ đó, nếu bạn là người cư trú trong không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó (khoảng năm trong mười năm gần nhất) | Không |
Tiền mặt bằng đô la Canada không có lãi, nên không cộng thêm gì. Tiền mặt bằng ngoại tệ cũng bị coi như đã bán, nhưng chỉ phần lãi tỷ giá ròng trong năm vượt $200 mới được tính (section 39(1.1)). Bạn có thể chọn đưa bất động sản hoặc tài sản kinh doanh tại Canada vào trên Form T2061A, nhưng lựa chọn này chỉ cho phép khoản lỗ trên tài sản đó bù vào các khoản lãi khác khi rời đi (section 128.1(4)(d)); xem hướng dẫn T1243. Về cách xử lý tài khoản môi giới, hãy xem tài khoản đầu tư khi rời Canada.
Dùng giá trị nào cho từng khoản đầu tư?
Hãy dùng giá trị thị trường hợp lý ngay trước thời điểm bạn thôi là người cư trú, trên thực tế nghĩa là giá trị vào ngày bạn rời đi. Không phải giá trị cuối năm, và không phải giá bạn bán sau này. Section 128.1(4)(b) quy định thời điểm; cột 5 của T1243 hỏi "giá trị thị trường hợp lý vào ngày bạn rời Canada".
Với cổ phiếu và quỹ niêm yết, giá đóng cửa ngày đó, ghi trên sao kê của công ty môi giới hoặc xác nhận giao dịch, là chứng cứ thường dùng. Hãy giữ một bản sao. Với bất động sản ở nước ngoài hoặc cổ phần công ty tư nhân thì không có giá thị trường, nên bạn cần bản thẩm định giá hoặc bản định giá mà bạn có thể bảo vệ; xem thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân. Bản thân ngày rời đi là một nhận định về thời điểm các mối liên hệ của bạn chấm dứt; rời Canada nêu cách xác định ngày này.
Tính giá gốc điều chỉnh thế nào, kể cả các khoản mua bằng đô la Hoa Kỳ?
Giá gốc điều chỉnh là số tiền bạn đã trả, kể cả hoa hồng, được điều chỉnh theo các sự kiện như phân phối được tái đầu tư và hoàn vốn. Nếu mua cùng một chứng khoán nhiều lần, hãy dùng giá gốc bình quân của tất cả đơn vị (Guide T4037).
Các khoản bằng ngoại tệ được quy đổi riêng. Section 261(2)(b) yêu cầu quy đổi từng khoản theo tỷ giá giao ngay của ngày phát sinh. Vì vậy:
- Giá gốc: mỗi lần mua theo tỷ giá ngày mua.
- Giá trị: giá trị ngày rời đi theo tỷ giá ngày rời đi.
Đừng bao giờ lấy giá gốc bằng đô la Hoa Kỳ trừ giá trị bằng đô la Canada, và đừng quy đổi cả hai theo một tỷ giá. Biến động tiền tệ là một phần của khoản lãi hoặc lỗ. Lịch sử mua bằng ngoại tệ kéo dài là nơi sai sót xảy ra nhiều nhất.
Khoản lãi biến thành thuế như thế nào?
Một nửa chịu thuế được cộng vào thu nhập khác của bạn trong khoảng thời gian trong năm bạn còn là người cư trú, và thuế suất lũy tiến liên bang và tỉnh bang áp dụng cho tổng số. Vì vậy không có thuế suất cố định cho thuế khi rời Canada: cùng một khoản lãi tốn nhiều thuế hơn với người có lương cao trong năm đó so với người có ít thu nhập khác.
- Thuế liên bang dùng các bậc thuế liên bang; thuế suất liên bang cao nhất là 33% trên thu nhập vượt $258.482.
- Thuế tỉnh bang dùng các bậc thuế của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi bạn sống vào ngày rời đi, và bạn nộp bộ hồ sơ của nơi đó (CRA). Người cư trú Quebec còn nộp tờ khai với Revenu Québec.
Để ước tính, hãy tính thuế trên thu nhập không có khoản lãi, rồi tính khi có khoản lãi, và lấy chênh lệch. Tín thuế trên tờ khai năm rời đi được tính theo tỷ lệ một phần; xem tờ khai của người cư trú một phần năm.
Khoản lỗ có bù được khoản lãi không, và còn khoản lỗ chuyển từ năm trước thì sao?
Có. Khoản lỗ trên những khoản đầu tư giảm xuống dưới giá gốc làm giảm khoản lãi trên các khoản còn lại, nên T1243 liệt kê từng khoản đầu tư với lãi hoặc lỗ riêng, kể cả bảng chi tiết đầy đủ của mọi danh mục đầu tư, và các tổng số được chuyển sang Schedule 3 (Form T1243).
Lỗ vốn ròng của những năm trước cũng có thể được khấu trừ, nhưng chỉ tối đa bằng lãi vốn chịu thuế của năm đó (section 111(1.1)). Hãy xem số dư trên thông báo ấn định thuế của bạn. Khoản lỗ ròng của năm rời đi có thể được chuyển về năm trước ba năm thuế liền trước. Cách xử lý các khoản lỗ và tín thuế chưa dùng khác được trình bày trong tín thuế và khoản lỗ chưa dùng khi rời Canada.
Có công cụ tính thuế khi rời Canada không?
Công cụ tính chỉ ước tính được, vì kết quả phụ thuộc vào dữ liệu mà một công cụ chung không thể biết: giá gốc và giá trị ngày rời đi của từng khoản đầu tư bằng đô la Canada, thu nhập khác của bạn đến ngày rời đi, tỉnh bang của bạn, tín thuế tính theo tỷ lệ và các khoản lỗ chuyển từ năm trước. Sáu bước ở trên, với số liệu của chính bạn, cho ước tính tốt hơn bất kỳ tỷ lệ phần trăm đơn lẻ nào. Người chuẩn bị tờ khai vẫn phải đối chiếu từng giá trị và giá gốc với hồ sơ.
Thuế khi rời Canada đến hạn khi nào, và có áp dụng quy tắc nộp thuế tạm tính không?
Thuế đến hạn cùng với số dư của năm rời đi, chậm nhất là 30 tháng 4 của năm sau (CRA). Tiền lãi được tính trên mọi số dư chưa nộp đến thời điểm đó.
Khoản lãi khi rời đi không tạo ra tiền lãi do nộp thuế tạm tính. Section 128.1(5) tính tiền lãi nộp thuế tạm tính như thể khoản coi như bán chưa xảy ra. Thu nhập khác của bạn vẫn có thể buộc phải nộp thuế tạm tính; xem nhắc nhở về các khoản nộp thuế tạm tính.
Nếu bạn không thể hoặc không muốn nộp ngay, bạn có thể chọn trên Form T1244 chậm nhất là 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi để hoãn nộp cho đến khi bán. Phải đặt tài sản bảo đảm khi thuế liên bang trên khoản lãi coi như bán vượt $16.500 ($13.777,50 đối với người từng cư trú tại Quebec); xem hoãn nộp thuế khi rời Canada. Nếu tài sản phải khai báo của bạn có giá trị hơn $25.000, bạn cũng nộp Form T1161; xem biểu mẫu danh sách tài sản.
Nếu nước mới của tôi đánh thuế cùng khoản lãi về sau, Canada có cho tín thuế không?
Đôi khi có. Khi bạn bán sau này với tư cách người không cư trú và nước mới của bạn đánh thuế khoản lãi hình thành trong thời gian bạn sống ở Canada, section 126(2.21) cho phép bạn tính khoản thuế nước ngoài đó vào thuế Canada của năm rời đi. Các giới hạn:
- Bất động sản ở nước ngoài: thuế phải nộp cho nước nơi có tài sản, hoặc cho nước có hiệp định thuế nơi bạn sống khi bán.
- Tài sản khác: thuế phải nộp cho nước có hiệp định thuế với Canada và là nơi bạn sống khi bán.
- Tín thuế không được vượt quá thuế Canada của năm rời đi phát sinh từ khoản coi như bán tài sản đó.
- Thuế nước ngoài được tính sau khi trừ mọi tín thuế mà nước đó đã cho bạn đối với thuế Canada trên cùng khoản lãi (section 126(2.23)).
Để nhận khoản này, bạn phải điều chỉnh tờ khai năm rời đi: section 152(6) yêu cầu dùng biểu mẫu điều chỉnh theo quy định của CRA đúng hạn nộp tờ khai của năm bạn bán. Nếu lỡ hạn đó, tín thuế không còn được áp dụng tự động. Chuyển đến Hoa Kỳ có các lựa chọn theo hiệp định riêng; xem hoãn nộp thuế khi rời Canada để chuyển đến Hoa Kỳ. Nếu cổ phiếu giảm giá sau khi bạn rời đi, hãy xem cổ phần giảm giá sau khi bạn rời Canada.
Ví dụ
Các ví dụ này dùng đô la Canada và số liệu làm tròn, chỉ để minh họa. Thuế suất trong đó là giả định cho phần minh họa, không phải thuế suất được công bố.
Tài khoản ETF, người cư trú Ontario rời đi ngày 30 tháng 6
- Tài khoản ETF trị giá C$300.000 vào ngày rời đi; ACB C$180.000.
- Lãi: C$300.000 − C$180.000 = C$120.000.
- Một nửa chịu thuế: C$60.000.
- Lương đến ngày 30 tháng 6: C$70.000. Thu nhập trên tờ khai: C$70.000 + C$60.000 = C$130.000.
Thuế khi rời đi là thuế liên bang cộng thuế Ontario trên C$130.000 trừ cùng loại thuế trên C$70.000. Phần C$60.000 nằm ở các bậc thuế cao hơn mức lương. Nếu thuế suất gộp trên phần đó trung bình theo giả định là 35% (chỉ để minh họa, không phải thuế suất Ontario được công bố), thuế khi rời đi sẽ khoảng C$21.000, đến hạn chậm nhất là 30 tháng 4 của năm sau, trừ khi hoãn nộp.
Tài khoản hỗn hợp có một cổ phiếu Hoa Kỳ và một khoản lỗ
- Cổ phiếu Hoa Kỳ mua với giá US$50.000 khi US$1 = C$1,25: ACB C$62.500.
- Trị giá US$80.000 vào ngày rời đi khi US$1 = C$1,38: C$110.400.
- Lãi: C$110.400 − C$62.500 = C$47.900. Trong đó, C$6.500 chỉ đến từ tỷ giá.
- Một quỹ Canada lỗ C$10.000.
- Lãi ròng: C$37.900. Một nửa chịu thuế: C$18.950, trước khi trừ các khoản lỗ chuyển từ những năm trước.
Nếu quy đổi cả hai khoản theo C$1,38, khoản lãi chỉ là C$41.400 và sẽ bị khai thiếu.
Cổ phần công ty tư nhân có giá gốc bằng không
- Cổ phần của một công ty tư nhân được định giá C$400.000; ACB bằng không.
- Lãi C$400.000; một nửa chịu thuế là C$200.000.
Nếu cổ phần đủ điều kiện hưởng mức miễn thuế lãi vốn trọn đời, một phần hoặc toàn bộ khoản lãi có thể được bảo vệ; thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân giải thích điều kiện này. Nếu không, thuế liên bang trên khoản thu nhập đó sẽ vượt xa ngưỡng phải đặt tài sản bảo đảm. Nếu người đó chọn hoãn nộp cho đến khi bán cổ phần, họ nộp T1244 và đặt tài sản bảo đảm với CRA; xem hoãn nộp thuế khi rời Canada.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn sở hữu cổ phần công ty tư nhân hoặc cần định giá: hãy xem thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn có nhà hoặc căn hộ chung cư ngoài Canada: cần bản thẩm định giá tại ngày rời đi, và giá gốc cùng giá trị được quy đổi sang đô la Canada theo các tỷ giá khác nhau; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn đã rời đi và chưa bao giờ khai khoản coi như bán: hãy xem rời Canada mà không thông báo cho CRA và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn có quyền chọn mua cổ phiếu hoặc RSU: hãy xem thuế khi rời Canada đối với quyền chọn mua cổ phiếu và RSU.
- Bạn có tiền mã hóa: hãy xem thuế khi rời Canada đối với tiền mã hóa.
- Các khoản đầu tư của bạn được mua bằng nhiều loại tiền tệ hoặc qua nhiều năm: dựng lại giá gốc bằng đô la Canada là phần khó; hỗ trợ thuế cá nhân có thể xử lý tờ khai.
- Số thuế đủ lớn để cần tài sản bảo đảm, hoặc bạn muốn hoãn nộp: hãy xem hoãn nộp thuế khi rời Canada và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Cổ phiếu của bạn giảm giá sau khi bạn rời đi: hãy xem cổ phần giảm giá sau khi bạn rời Canada.
- Bạn muốn biết tờ khai sẽ tốn bao nhiêu: hãy xem chi phí của tờ khai thuế khi rời Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ của Canada khi rời đi đối với tài sản đã sở hữu lúc nhập cư Đối với cá nhân đã sở hữu bất động sản vào lần gần nhất trở thành người cư trú Canada | Không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó | Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1(4)(b)(iv) Đã kiểm tra |
| Khoản lãi hoặc lỗ ròng từ ngoại tệ hằng năm được bỏ qua đối với cá nhân Cá nhân không phải quỹ tín thác; áp dụng cho lãi hoặc lỗ ròng từ việc chuyển nhượng ngoại tệ theo subsection 39(1.1) | $200 | Justice Laws: Income Tax Act, section 39 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập cá nhân liên bang cao nhất Áp dụng cho thu nhập chịu thuế trên ngưỡng của bậc thuế liên bang cao nhất; thuế cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ được cộng thêm | 33% Năm thuế 2026 | CRA: Thuế suất thuế thu nhập Canada cho cá nhân - năm hiện tại và các năm trước Đã kiểm tra |
| Ngưỡng của bậc thuế cá nhân cao nhất ở cấp liên bang Bậc thuế liên bang cao nhất áp dụng cho thu nhập chịu thuế vượt mức này | $258.482 Năm thuế 2026 | CRA: Thuế suất và các bậc thu nhập của năm hiện tại (2026) Đã kiểm tra |
| Thời gian chuyển lỗ vốn ròng về năm trước Lỗ vốn ròng có thể được trừ vào lãi vốn chịu thuế của những năm này (yêu cầu bằng Form T1A) hoặc chuyển sang các năm sau không giới hạn thời gian | Ba năm thuế liền trước | CRA: Lỗ vốn Đã kiểm tra |
| Ngày nộp tờ khai và thanh toán số thuế còn lại thông thường của cá nhân Canada Ngày thông thường sau năm thuế; có thể áp dụng ngày làm việc kế tiếp nếu rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ được công nhận, và một số tờ khai có ngày nộp khác | 30 tháng 4 | CRA: Hạn nộp và ngày thanh toán Đã kiểm tra |
| Thời hạn lựa chọn hoãn nộp thuế khi rời khỏi Canada (departure tax) Cá nhân nộp Form T1244; section 220(4.5) quy định ngày phải nộp số thuế còn nợ của năm di cư | 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi | CRA: Chuyển nhượng tài sản đối với người di cư Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $16.500 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang đối với người từng cư trú tại Quebec Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này đối với cựu cư dân Quebec; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $13.777,50 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada
- CRA: Form T1243, khoản coi như chuyển nhượng tài sản của người rời Canada
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: Guide T4037, Lãi vốn
- Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1
- Justice Laws: Income Tax Act, section 38
- Justice Laws: Income Tax Act, section 111
- Justice Laws: Income Tax Act, section 126
- Justice Laws: Income Tax Act, section 39
- Justice Laws: Income Tax Act, section 152
- Justice Laws: Income Tax Act, section 261
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.