加拿大离境税怎么算：分步骤计算示例

加拿大离境税怎么计算？

离境税，就是对一次“假想出售”征收的普通所得税。在您成为非居民前一刻，第 128.1(4) 条把您名下的大部分财产视为按公平市价出售，并按同样的价值买回。产生的收益是资本收益，其中50%要课税（第 38 条）。

逐项持有来计算，步骤如下：

1. 列出视同出售涵盖的每项财产（见下一节）。
2. 估值：每项财产按离境日的公平市价计价。
3. 扣减它的调整成本基础（ACB），两者都用加元。
4. 相抵：把收益与亏损合并计算。
5. 取应税部分：净收益的50%，再减去以前年度结转下来的资本亏损。
6. 加入您作为居民那段年度的收入，并就合计金额计算联邦税和省税。

离境税，就是含视同收益的税款与不含视同收益的税款之间的差额。如果只是一个以加元持有上市股票的账户，计算很简单。但如果有境外房产、私人公司股份、股票期权、用多种货币买入的持有项目，或者收益大到您想递延缴税，就不简单了。

请准备：券商对账单（显示每项持有在离境日的价值）、购买记录或年末对账单（显示成本）、您最近一份评税通知（里面有结转的资本亏损）、截至离境日的收入，以及境外房产的购买合同和离境日的评估报告。

哪些资产要算，哪些不算？

视同出售涵盖您几乎所有的财产，但法律排除的项目除外。CRA 的清单和 T1243 表列出了这些排除项：

加元现金没有收益，所以不增加任何内容。外币现金同样被视为出售，但只有您当年的货币净收益超过$200的部分才计入（第 39(1.1) 条）。您可以用 T2061A 表选择把加拿大房地产或经营财产也包括进来，但这项选择只能让该财产的亏损抵销其他离境收益（第 128.1(4)(d) 条）；见 T1243 表指南。券商账户怎么处理，见离开加拿大时的投资账户。

每项持有应该用什么价值？

用您不再是居民前一刻的公平市价，实际操作中就是离境日当天的价值。不是年末价值，也不是您日后出售的价格。第 128.1(4)(b) 条规定了时点；T1243 表第 5 栏要求填写“您移居当天的公平市价”。

对于上市股票和基金，当天的收盘价通常就是证据，可见于券商对账单或交易确认单。请保留一份副本。境外房产或私人公司股份没有市场价格，所以您需要一份经得起检验的评估或估值；见私人公司股份的离境税。离境日本身，是对您的联系何时终止所作的判断；离开加拿大说明了怎样确定。

调整成本基础怎么算，包括用美元买入的部分？

调整成本基础，就是您付出的成本（含佣金），再根据再投资的分配和资本返还等事项调整。同一只证券分多次买入的，用全部单位的平均成本（T4037 指南）。

外币金额要分别折算。第 261(2)(b) 条要求，每笔金额按其发生当天的即期汇率折算。所以：

• 成本：每次买入，按买入当天的汇率折算。
• 价值：离境日的价值，按离境当天的汇率折算。

绝不要用美元成本去减加元价值，也不要把两者按同一个汇率折算。汇率变动本身就是收益或亏损的一部分。用外币买入、历史很长的持有项目，是最容易出错的地方。

收益怎样变成税款？

应税的一半，会和您作为居民那段年度的其他收入合在一起，就合计金额适用累进的联邦税率和省税率。这就是离境税没有统一税率的原因：同样的收益，当年工资很高的人要缴的税，比其他收入很少的人多。

• 联邦税使用联邦税档；联邦最高税率为33%，适用于超过$258,482的收入。
• 省税使用您离境当天居住的省或地区的税档，您提交的是该省或地区的资料包（CRA）。魁北克居民还要向魁北克税务局报税。

要估算，先算出不含这笔收益时的税款，再算出含这笔收益时的税款，取两者的差额。离境当年税表上的抵免有一部分要按比例折算；见离境当年的部分年度税表。

亏损可以抵销收益吗？以前年度结转的亏损呢？

可以。跌破成本的持有项目的亏损，可以抵减其他项目的收益，所以 T1243 表为每项持有单独列出其收益或亏损，任何投资组合都要有完整明细，合计数再转入 Schedule 3（T1243 表）。

以前年度的净资本亏损也可以扣除，但最多只能扣到当年的应税资本收益为止（第 111(1.1) 条）。余额请查看您的评税通知。离境当年的净亏损可以向前结转此前三个纳税年度。其他未用完的亏损和抵免会怎样，见离开加拿大时未用完的抵免和亏损。

有离境税计算器吗？

计算器只能估算，因为答案取决于通用工具无法得知的输入：每项持有以加元计的成本和离境价值、您截至离境日的其他收入、您所在的省、按比例折算的抵免和结转的亏损。用您自己的数字，按上面的六个步骤算，比套用任何单一百分比都更准确。无论由谁编制税表，仍然要对照记录核实每个价值和成本。

离境税什么时候到期？适用分期预缴税规则吗？

税款与离境当年的欠税一起，在次年的4 月 30 日前缴纳（CRA）。到期未缴的余额要计息。

离境收益不会产生分期预缴税的利息。第 128.1(5) 条计算分期预缴税利息时，视同出售没有发生。不过，您的其他收入仍然可能需要分期预缴；见分期预缴税提醒。

如果您现在无法或不想缴税，可以在迁出次年的 4 月 30 日前用 T1244 表选择递延，直到出售时再缴。视同收益的联邦税超过$16,500时（前魁北克居民为$13,777.50），必须提供担保；见递延离境税。如果您的应申报财产价值超过$25,000，您还要提交 T1161 表；见财产清单表。

如果新居住国日后对同一笔收益课税，加拿大会给抵免吗？

有时会。当您日后以非居民身份出售，而您的新居住国对您在加拿大居住期间累积的收益课税时，第 126(2.21) 条允许您把这笔外国税款用来抵减离境当年的加拿大税款。限制如下：

• 境外房产：税款必须缴给房产所在的国家，或缴给您出售时居住的、与加拿大有税收协定的国家。
• 其他财产：税款必须缴给与加拿大有税收协定、且是您出售时居住的国家。
• 抵免不能超过该财产的视同出售所产生的加拿大离境当年税款。
• 外国税款按扣除该国就同一笔收益里的加拿大税款给您的抵免后的净额计算（第 126(2.23) 条）。

要申请这项抵免，就得更正离境当年的税表：第 152(6) 条要求，在您出售当年税表的提交截止日前，使用 CRA 规定的更正表格。错过这个日期，抵免就不再自动给予。搬到美国另有协定下的选择；见搬到美国时递延离境税。如果股票在您离开后下跌，见离开加拿大后股票下跌。

示例

这些示例使用加元和取整的示意数字。其中的税率是为说明而假设的，不是公布的税率。

一个 ETF 账户，安大略省居民，6 月 30 日离境

• 离境日 ETF 账户价值 C$300,000；ACB 为 C$180,000。
• 收益：C$300,000 − C$180,000 = C$120,000。
• 应税的一半：C$60,000。
• 截至 6 月 30 日的工资：C$70,000。税表上的收入：C$70,000 + C$60,000 = C$130,000。

离境税，等于 C$130,000 的联邦税加安大略省税，减去 C$70,000 的同样税款。这 C$60,000 落在比工资更高的税档里。如果这一部分的综合税率平均为假设的 35%（仅为示意，不是安大略省公布的税率），离境税约为 C$21,000，除非递延缴税，须在次年的4 月 30 日前缴纳。

包含一只美国股票和一只亏损股的混合账户

• 美国股票以 US$50,000 买入，当时 US$1 = C$1.25：ACB 为 C$62,500。
• 离境日价值 US$80,000，当时 US$1 = C$1.38：C$110,400。
• 收益：C$110,400 − C$62,500 = C$47,900。其中 C$6,500 仅来自汇率变化。
• 一只加拿大基金亏损 C$10,000。
• 净收益：C$37,900。应税的一半：C$18,950，尚未扣除以前年度结转的亏损。

如果两个金额都按 C$1.38 折算，收益就只有 C$41,400，会少报。

成本为零的私人公司股份

• 一家私人公司的股份估值为 C$400,000；ACB 为零。
• 收益 C$400,000；应税的一半为 C$200,000。

如果这些股份符合终身资本收益免税额的条件，部分或全部收益可能受到保护；私人公司股份的离境税解释了判断标准。没有这项免税额的话，这笔收入的联邦税会远高于担保门槛。如果当事人选择递延到出售股份时再缴税，就要提交 T1244 表，并向 CRA 提供担保；见递延离境税。

您的情况不同？

• 您持有私人公司股份，或需要估值：见私人公司股份的离境税，并获取个人税务协助。
• 您在加拿大境外拥有住房或公寓：需要离境日的评估，而且其成本和价值要用不同的汇率折算为加元；请获取个人税务协助。
• 您已经离开，却从未申报视同出售：见离开加拿大却没有通知 CRA，并获取个人税务协助。
• 您持有股票期权或 RSU：见股票期权和 RSU 的离境税。
• 您持有加密资产：见加密资产的离境税。
• 您的持有项目用多种货币买入，或跨越多年：把成本重新折算成加元是最难的部分；个人税务协助可以处理这份税表。
• 税额大到需要提供担保，或您想递延：见递延离境税，并获取个人税务协助。
• 您的股票在离开后下跌：见离开加拿大后股票下跌。
• 您想知道这份税表要花多少钱：见离境税表的费用。