Wegzugsteuer Kanada berechnen: Beispiel Schritt für Schritt

Wie wird die Wegzugsteuer in Kanada berechnet?

Die Wegzugsteuer ist gewöhnliche Einkommensteuer auf einen fiktiven Verkauf. Unmittelbar bevor Sie nicht mehr ansässig sind, behandelt Abschnitt 128.1(4) Sie so, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens zum Marktwert verkauft und zum gleichen Wert zurückgekauft. Der Gewinn ist ein Kapitalgewinn, und 50 % davon sind steuerpflichtig (Abschnitt 38).

Die Schritte, Position für Position:

1. Erfassen Sie jedes Vermögen, das die fiktive Veräußerung betrifft (siehe nächster Abschnitt).
2. Bewerten Sie jedes zum Marktwert an Ihrem Wegzugstag.
3. Subtrahieren Sie die angepassten Anschaffungskosten (Adjusted Cost Base, ACB), beide in kanadischen Dollar.
4. Verrechnen Sie die Gewinne mit den Verlusten.
5. Nehmen Sie den steuerpflichtigen Teil: 50 % des Nettogewinns, abzüglich Kapitalverlusten, die aus früheren Jahren vorgetragen werden.
6. Addieren Sie ihn zu Ihrem Einkommen für den Teil des Jahres, in dem Sie ansässig waren, und berechnen Sie Bundes- und Provinzsteuer auf die Summe.

Die Wegzugsteuer ist der Unterschied zwischen Ihrer Steuer mit dem fiktiven Gewinn und Ihrer Steuer ohne ihn. Für ein einzelnes Depot mit börsennotierten Aktien in kanadischen Dollar ist das einfach. Nicht einfach wird es bei Immobilien im Ausland, Anteilen an Privatgesellschaften, Aktienoptionen, Positionen aus mehreren Währungen oder einem Gewinn, der so groß ist, dass Sie die Zahlung aufschieben möchten.

Legen Sie bereit: Depotauszüge mit dem Wert jeder Position an Ihrem Wegzugstag, Kaufunterlagen oder Jahresauszüge mit den Kosten, Ihren letzten Steuerbescheid (er zeigt vorgetragene Kapitalverluste), Ihr Einkommen bis zum Wegzugstag und bei Immobilien im Ausland den Kaufvertrag und ein Gutachten zum Wegzugstag.

Welches Vermögen zählt, und was fällt heraus?

Die fiktive Veräußerung erfasst fast alles, was Sie besitzen, außer den Gegenständen, die das Gesetz ausnimmt. Die Liste der CRA und die Form T1243 nennen diese Ausnahmen:

Bargeld in kanadischen Dollar hat keinen Gewinn und trägt daher nichts bei. Bargeld in Fremdwährung gilt ebenfalls als verkauft, aber nur Ihr Netto-Währungsgewinn im Jahr über $200 zählt (Abschnitt 39(1.1)). Mit der Form T2061A können Sie wählen, kanadische Immobilien oder kanadisches Betriebsvermögen einzubeziehen, doch die Wahl lässt nur zu, dass ein Verlust auf diesem Vermögen andere Wegzugsgewinne mindert (Abschnitt 128.1(4)(d)); lesen Sie den Ratgeber zur T1243. Was mit einem Depot geschieht, steht in Anlagekonto beim Wegzug aus Kanada.

Welchen Wert verwende ich für jede Position?

Verwenden Sie den Marktwert unmittelbar bevor Sie nicht mehr ansässig waren, in der Praxis also den Wert an Ihrem Wegzugstag. Nicht den Wert zum Jahresende und nicht den Preis, zu dem Sie später verkaufen. Section 128.1(4)(b) legt den Zeitpunkt fest; Spalte 5 der T1243 fragt nach dem „fair market value on the date you emigrated“, also dem Marktwert am Tag des Wegzugs.

Bei börsennotierten Aktien und Fonds ist der Schlusskurs an diesem Tag der übliche Nachweis, zu finden auf einem Depotauszug oder einer Handelsbestätigung. Bewahren Sie eine Kopie auf. Für Immobilien im Ausland oder Anteile an Privatgesellschaften gibt es keinen Marktpreis, daher brauchen Sie ein Gutachten oder eine Bewertung, die Sie vertreten können; lesen Sie Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften. Ihr Wegzugstag selbst ist eine Einschätzung, wann Ihre Bindungen endeten; Kanada verlassen erklärt, wie er bestimmt wird.

Wie ermittle ich die angepassten Anschaffungskosten, auch bei Käufen in US-Dollar?

Die angepassten Anschaffungskosten sind das, was Sie bezahlt haben, einschließlich Provisionen, angepasst um Ereignisse wie wiederangelegte Ausschüttungen und Kapitalrückzahlungen. Bei mehreren Käufen desselben Wertpapiers verwenden Sie die Durchschnittskosten aller Einheiten (Guide T4037).

Beträge in Fremdwährung werden einzeln umgerechnet. Section 261(2)(b) verlangt, jeden Betrag zum Kassakurs des Tages umzurechnen, an dem er entstand. Also:

• Kosten: jeder Kauf zum Wechselkurs seines Kauftags.
• Wert: der Wert am Wegzugstag zum Wechselkurs des Wegzugstags.

Ziehen Sie niemals Kosten in US-Dollar von einem Wert in kanadischen Dollar ab, und rechnen Sie nie beide zu einem Kurs um. Die Währungsbewegung gehört zum Gewinn oder Verlust. Eine lange Kaufhistorie in Fremdwährung ist die häufigste Fehlerquelle.

Wie wird aus dem Gewinn Steuer?

Die steuerpflichtige Hälfte kommt zu Ihrem übrigen Einkommen für den Teil des Jahres, in dem Sie ansässig waren, und auf die Summe gelten gestaffelte Bundes- und Provinzsteuersätze. Deshalb gibt es keinen festen Steuersatz für die Wegzugsteuer: Derselbe Gewinn kostet jemanden mit hohem Gehalt in diesem Jahr mehr als jemanden mit wenig anderem Einkommen.

• Die Bundessteuer richtet sich nach den Bundesstufen; der Spitzensteuersatz des Bundes beträgt 33 % auf Einkommen über $258.482.
• Die Provinzsteuer richtet sich nach den Stufen der Provinz oder des Territoriums, in dem Sie an Ihrem Wegzugstag wohnten und dessen Formularpaket Sie einreichen (CRA). In Québec Ansässige reichen zusätzlich eine Erklärung bei Revenu Québec ein.

Für eine Schätzung berechnen Sie die Steuer auf Ihr Einkommen ohne den Gewinn, dann mit ihm, und nehmen die Differenz. Gutschriften in der Erklärung für das Wegzugsjahr werden teilweise anteilig gekürzt; lesen Sie Die Erklärung für das Teiljahr im Wegzugsjahr.

Verrechnen sich Verluste mit Gewinnen, und was gilt für vorgetragene Verluste?

Ja. Verluste auf Positionen, die unter ihre Kosten gefallen sind, mindern die Gewinne auf den anderen. Deshalb führt die T1243 jede Position mit eigenem Gewinn oder Verlust auf, einschließlich einer vollständigen Aufschlüsselung jedes Depots, und die Summen gehen in Schedule 3 (Form T1243).

Netto-Kapitalverluste früherer Jahre können ebenfalls abgezogen werden, aber nur bis zur Höhe der steuerpflichtigen Kapitalgewinne des Jahres (section 111(1.1)). Den Stand finden Sie in Ihrem Steuerbescheid. Ein Netto-Verlust im Wegzugsjahr kann die drei vorangegangenen Steuerjahre zurückgetragen werden. Was mit anderen ungenutzten Verlusten und Gutschriften geschieht, steht in Ungenutzte Gutschriften und Verluste beim Wegzug aus Kanada.

Gibt es einen Rechner für die Wegzugsteuer?

Ein Rechner kann nur schätzen, denn das Ergebnis hängt von Angaben ab, die ein allgemeines Werkzeug nicht kennt: Kosten und Wegzugswert jeder Position in kanadischen Dollar, Ihr übriges Einkommen bis zum Wegzugstag, Ihre Provinz, anteilig gekürzte Gutschriften und vorgetragene Verluste. Die sechs Schritte oben mit Ihren eigenen Zahlen ergeben eine bessere Schätzung als jeder einzelne Prozentsatz. Wer die Erklärung erstellt, muss jeden Wert und jede Kostenangabe trotzdem anhand von Unterlagen bestätigen.

Wann ist die Wegzugsteuer fällig, und gelten Vorauszahlungen?

Die Steuer ist mit dem Restbetrag für das Wegzugsjahr fällig, bis zum 30. April des Folgejahres (CRA). Auf einen bis dahin nicht gezahlten Betrag laufen Zinsen.

Der Wegzugsgewinn löst keine Zinsen auf Vorauszahlungen (Instalments) aus. Section 128.1(5) berechnet die Zinsen auf Vorauszahlungen so, als hätte die fiktive Veräußerung nicht stattgefunden. Ihr übriges Einkommen kann dennoch Vorauszahlungen erfordern; lesen Sie Erinnerungen an Steuervorauszahlungen.

Können oder möchten Sie jetzt nicht zahlen, können Sie mit der Form T1244 bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug wählen, die Zahlung bis zum Verkauf aufzuschieben. Eine Sicherheit ist erforderlich, sobald die Bundessteuer auf die fiktiven Gewinne $16.500 übersteigt ($13.777,50 für frühere Einwohner von Québec); lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben. Ist Ihr meldepflichtiges Vermögen mehr als $25.000 wert, reichen Sie außerdem die Form T1161 ein; lesen Sie die Vermögensliste.

Wenn mein neues Land denselben Gewinn später besteuert, gibt Kanada dann eine Gutschrift?

Manchmal. Verkaufen Sie später als Nichtansässiger und besteuert Ihr neues Land den Gewinn, der sich aufgebaut hat, als Sie in Kanada lebten, können Sie diese ausländische Steuer nach Abschnitt 126(2.21) gegen Ihre kanadische Wegzugsteuer des Wegzugsjahres anrechnen. Die Grenzen:

• Immobilien im Ausland: Die Steuer muss an das Land gezahlt werden, in dem die Immobilie liegt, oder an ein Abkommensland, in dem Sie beim Verkauf wohnen.
• Anderes Vermögen: Die Steuer muss an ein Land gezahlt werden, das ein Steuerabkommen mit Kanada hat und in dem Sie beim Verkauf wohnen.
• Die Gutschrift darf die kanadische Wegzugsteuer des Wegzugsjahres, die durch die fiktive Veräußerung dieses Vermögens entstand, nicht übersteigen.
• Die ausländische Steuer zählt abzüglich einer Anrechnung, die dieses Land Ihnen für die kanadische Steuer auf denselben Gewinn gewährt hat (section 126(2.23)).

Um sie geltend zu machen, müssen Sie die Erklärung für das Wegzugsjahr ändern: Section 152(6) verlangt das von der CRA vorgeschriebene Änderungsformular bis zur Einreichungsfrist Ihrer Erklärung für das Jahr, in dem Sie verkaufen. Verpassen Sie diese Frist, ist die Gutschrift nicht mehr automatisch möglich. Ein Umzug in die USA hat eigene Wahlmöglichkeiten nach dem Steuerabkommen; lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben beim Umzug in die USA. Sind die Anteile nach Ihrem Wegzug gefallen, lesen Sie Anteile nach dem Wegzug aus Kanada gefallen.

Beispiel

Diese Beispiele verwenden kanadische Dollar und gerundete, veranschaulichende Zahlen. Die darin verwendeten Steuersätze sind für die Veranschaulichung angenommen und keine veröffentlichten Steuersätze.

ETF-Depot, in Ontario ansässig, Wegzug am 30. Juni

• ETF-Depot mit einem Wert von C$300.000 am Wegzugstag; ACB C$180.000.
• Gewinn: C$300.000 − C$180.000 = C$120.000.
• Steuerpflichtige Hälfte: C$60.000.
• Gehalt bis 30. Juni: C$70.000. Einkommen in der Erklärung: C$70.000 + C$60.000 = C$130.000.

Die Wegzugsteuer ist die Bundessteuer plus Steuer von Ontario auf C$130.000 minus dieselbe Steuer auf C$70.000. Der Anteil von C$60.000 liegt in höheren Stufen als das Gehalt. Läge der kombinierte Steuersatz auf diesen Anteil im Schnitt bei angenommenen 35 % (eine Veranschaulichung, keine veröffentlichten Sätze von Ontario), betrüge die Wegzugsteuer etwa C$21.000, fällig bis zum 30. April des Folgejahres, sofern die Zahlung nicht aufgeschoben wird.

Ein gemischtes Depot mit einer US-Aktie und einem Verlustposten

• US-Aktie, gekauft für US$50.000 bei US$1 = C$1,25: ACB C$62.500.
• Wert am Wegzugstag US$80.000 bei US$1 = C$1,38: C$110.400.
• Gewinn: C$110.400 − C$62.500 = C$47.900. Davon entfallen C$6.500 allein auf den Wechselkurs.
• Ein kanadischer Fonds hat einen Verlust von C$10.000.
• Nettogewinn: C$37.900. Steuerpflichtige Hälfte: C$18.950, vor allen aus früheren Jahren vorgetragenen Verlusten.

Würde man beide Beträge zu C$1,38 umrechnen, ergäbe sich nur ein Gewinn von C$41.400, und er wäre zu niedrig gemeldet.

Anteile an einer Privatgesellschaft mit Kosten von null

• Anteile an einer Privatgesellschaft, bewertet mit C$400.000; ACB null.
• Gewinn C$400.000; steuerpflichtige Hälfte C$200.000.

Erfüllen die Anteile die Voraussetzungen für den lebenslangen Freibetrag für Kapitalgewinne (Lifetime Capital Gains Exemption), kann der Gewinn ganz oder teilweise geschützt sein; Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften erklärt die Prüfung. Ohne ihn läge die Bundessteuer auf dieses Einkommen weit über der Sicherheitsschwelle. Entscheidet sich die Person, die Zahlung bis zum Verkauf der Anteile aufzuschieben, reicht sie die T1244 ein und hinterlegt bei der CRA eine Sicherheit; lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie besitzen Anteile an einer Privatgesellschaft oder brauchen eine Bewertung: lesen Sie Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie besitzen ein Haus oder eine Eigentumswohnung außerhalb Kanadas: Es braucht ein Gutachten zum Wegzugstag, und Kosten und Wert werden zu unterschiedlichen Kursen in kanadische Dollar umgerechnet; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie sind schon weggezogen und haben die fiktive Veräußerung nie gemeldet: lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie halten Aktienoptionen oder RSUs: lesen Sie Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs.
• Sie halten Kryptowerte: lesen Sie Wegzugsteuer auf Kryptowerte.
• Ihre Positionen wurden in mehreren Währungen oder über viele Jahre gekauft: Die Kosten in kanadischen Dollar neu aufzubauen ist der schwierige Teil; Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen kann die Erklärung übernehmen.
• Die Steuer ist so hoch, dass eine Sicherheit nötig wird, oder Sie möchten aufschieben: lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ihre Anteile sind nach Ihrem Wegzug gefallen: lesen Sie Anteile nach dem Wegzug aus Kanada gefallen.
• Sie möchten wissen, was die Erklärung kostet: lesen Sie Kosten einer Wegzugserklärung.