حساب ضريبة المغادرة في كندا: مثال عملي خطوة بخطوة

كيف تُحسب ضريبة المغادرة في كندا؟

ضريبة المغادرة هي ضريبة دخل عادية على بيع افتراضي. فقبل لحظة تحولك إلى غير مقيم، تعاملك المادة ⁦128.1(4)⁩ كأنك بعت معظم ما تملكه بقيمته السوقية العادلة ثم اشتريته مجددًا بالقيمة نفسها. والربح ربح رأسمالي، ويخضع للضريبة منه ⁦50%⁩ (المادة 38).

الخطوات، ملكيةً ملكيةً:

1. اسرد كل ملكية يشملها البيع الافتراضي (انظر القسم التالي).
2. قيّم كل واحدة بقيمتها السوقية العادلة في تاريخ مغادرتك.
3. اطرح تكلفتها الأساسية المعدّلة (ACB)، وكلتاهما بالدولار الكندي.
4. قاصّ الأرباح بالخسائر.
5. احسب الجزء الخاضع للضريبة: ⁦50%⁩ من صافي الربح، بعد طرح أي خسائر رأسمالية مرحّلة من سنوات سابقة.
6. أضفه إلى دخلك عن الجزء من السنة الذي كنت فيه مقيمًا، واحسب الضريبة الفيدرالية وضريبة المقاطعة على المجموع.

ضريبة المغادرة هي الفرق بين ضريبتك مع الربح الافتراضي وضريبتك بدونه. والعمل بسيط لحساب واحد من أسهم مدرجة بالدولار الكندي. وهو ليس بسيطًا مع عقارات في الخارج، أو أسهم شركات خاصة، أو خيارات أسهم، أو ممتلكات اشتُريت بعملات عدة، أو ربح كبير يدفعك إلى تأجيل السداد.

جهّز: كشوف الوسيط التي تبيّن قيمة كل ملكية في تاريخ مغادرتك، وسجلات الشراء أو كشوف نهاية السنة التي تبيّن التكلفة، وآخر إشعار تقدير لديك (فهو يبيّن الخسائر الرأسمالية المرحّلة)، ودخلك حتى تاريخ المغادرة، وللعقار في الخارج عقد الشراء وتقييمًا بتاريخ مغادرتك.

ما الأصول التي تدخل في الحساب وما التي تخرج منه؟

يشمل البيع الافتراضي تقريبًا كل ما تملكه، عدا ما يستثنيه القانون. وتعطي قائمة CRA والنموذج ⁦T1243⁩ هذه الاستثناءات:

النقد بالدولار الكندي لا ربح فيه، فلا يضيف شيئًا. والنقد بعملة أجنبية يُعدّ مباعًا افتراضيًا هو الآخر، لكن لا يُحتسب إلا صافي ربح العملة للسنة فوق 200 دولار (المادة ⁦39(1.1)⁩). ويمكنك أن تختار إدراج العقارات الكندية أو ممتلكات الأعمال الكندية في النموذج ⁦T2061A⁩، لكن الاختيار لا يتيح إلا أن تقاصّ خسارة تلك الملكية أرباح المغادرة الأخرى (المادة ⁦128.1(4)(d)⁩)؛ راجع دليل ⁦T1243⁩. وللتعامل مع حساب الوساطة راجع حساب الاستثمار عند مغادرة كندا.

ما القيمة التي أستخدمها لكل ملكية؟

استخدم القيمة السوقية العادلة قبل لحظة توقفك عن الإقامة، وعمليًا هي قيمتها في تاريخ مغادرتك. لا قيمة نهاية السنة، ولا السعر الذي تبيع به لاحقًا. وتحدد المادة ⁦128.1(4)(b)⁩ هذا التوقيت؛ ويطلب العمود 5 من ⁦T1243⁩ «القيمة السوقية العادلة في تاريخ مغادرتك كندا».

للأسهم والصناديق المدرجة، الدليل المعتاد هو سعر الإغلاق في ذلك التاريخ كما يظهر في كشف الوسيط أو تأكيد الصفقة. احتفظ بنسخة. أما العقار في الخارج أو أسهم الشركات الخاصة فلا سعر سوق لها، فتحتاج إلى تقييم يمكنك الدفاع عنه؛ راجع ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة. وتاريخ مغادرتك نفسه تقدير لوقت انتهاء روابطك؛ ويشرح مغادرة كندا كيف يُحدد.

كيف أحسب التكلفة الأساسية المعدّلة، بما فيها المشتريات بالدولار الأمريكي؟

التكلفة الأساسية المعدّلة هي ما دفعته، بما فيه العمولات، معدّلًا بحسب أحداث مثل التوزيعات المعاد استثمارها واسترداد رأس المال. وإذا اشتريت الورقة المالية نفسها عدة مرات فاستخدم متوسط تكلفة كل الوحدات (الدليل ⁦T4037⁩).

تُحوَّل المبالغ بالعملات الأجنبية كلًا على حدة. وتشترط المادة ⁦261(2)(b)⁩ تحويل كل مبلغ بسعر الصرف الفوري ليوم نشوئه. وبذلك:

• التكلفة: كل عملية شراء بسعر الصرف في تاريخ شرائها.
• القيمة: قيمة تاريخ المغادرة بسعر الصرف في تاريخ المغادرة.

لا تطرح أبدًا تكلفة بالدولار الأمريكي من قيمة بالدولار الكندي، ولا تحوّل الاثنتين بسعر واحد. فتحرك العملة جزء من الربح أو الخسارة. وسجل الشراء الطويل بعملة أجنبية هو أكثر مواضع الخطأ شيوعًا.

كيف يتحول الربح إلى ضريبة؟

ينضم النصف الخاضع للضريبة إلى دخلك الآخر عن الجزء من السنة الذي كنت فيه مقيمًا، وتُطبَّق على المجموع نسب فيدرالية ونسب مقاطعة تصاعدية. ولهذا ليست هناك نسبة ثابتة لضريبة المغادرة: فالربح نفسه يكلّف صاحب الراتب المرتفع في تلك السنة أكثر ممن لا دخل آخر له تقريبًا.

• الضريبة الفيدرالية تستخدم الشرائح الفيدرالية؛ وأعلى نسبة فيدرالية هي ⁦33%⁩ على الدخل فوق 258,482 دولار.
• ضريبة المقاطعة تستخدم شرائح المقاطعة أو الإقليم الذي كنت تعيش فيه في تاريخ مغادرتك، وتقدّم حزمة إقراراتها (CRA). ويقدّم المقيمون في كيبك إقرارًا إلى Revenu Québec أيضًا.

لتقدّر الضريبة، احسبها على دخلك بدون الربح ثم معه، وخذ الفرق. وتُحتسب الائتمانات في إقرار سنة المغادرة بالتناسب جزئيًا؛ راجع إقرار جزء من السنة.

هل تقاصّ الخسائر الأرباح، وماذا عن الخسائر المرحّلة؟

نعم. فالخسائر على الممتلكات التي انخفضت دون تكلفتها تخفض الأرباح على غيرها، ولذلك يسرد ⁦T1243⁩ كل ملكية مع ربحها أو خسارتها، بما في ذلك تفصيل كامل لأي محفظة، وتنتقل المجاميع إلى الجدول 3 (النموذج ⁦T1243⁩).

ويمكن أيضًا خصم صافي الخسائر الرأسمالية من سنوات سابقة، لكن بما لا يتجاوز الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة في السنة (المادة ⁦111(1.1)⁩). راجع إشعار التقدير لمعرفة الرصيد. ويمكن ترحيل صافي خسارة سنة المغادرة إلى الوراء السنوات الضريبية الثلاث السابقة. وما يحدث لباقي الخسائر والائتمانات غير المستخدمة مشروح في الائتمانات والخسائر غير المستخدمة عند مغادرة كندا.

هل توجد حاسبة لضريبة المغادرة؟

الحاسبة لا تعطي إلا تقديرًا، لأن الجواب يعتمد على معطيات لا تعرفها أداة عامة: تكلفة كل ملكية وقيمتها وقت المغادرة بالدولار الكندي، ودخلك الآخر حتى تاريخ المغادرة، ومقاطعتك، والائتمانات الموزعة بالتناسب والخسائر المرحّلة. وتعطيك الخطوات الست أعلاه بأرقامك أنت تقديرًا أفضل من أي نسبة مئوية واحدة. ومن يعدّ الإقرار عليه مع ذلك أن يتأكد من كل قيمة وتكلفة بالسجلات.

متى تستحق ضريبة المغادرة، وهل تنطبق قواعد الدفعات المقدّمة؟

تستحق الضريبة مع رصيد سنة المغادرة، في موعد أقصاه 30 أبريل من السنة التالية (CRA). وتسري الفوائد على أي رصيد لم يُسدَّد حتى ذلك الموعد.

لا يولّد ربح المغادرة فوائد الدفعات المقدّمة. فتحسب المادة ⁦128.1(5)⁩ فوائد الدفعات المقدّمة كأن البيع الافتراضي لم يحدث. لكن دخلك الآخر قد يستلزم دفعات مقدّمة؛ راجع تذكيرات الدفعات المقدّمة للضريبة.

إذا لم تستطع الدفع الآن أو لم ترغب فيه، فيمكنك أن تختار بالنموذج ⁦T1244⁩ في موعد أقصاه 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة تأجيل السداد إلى حين البيع. ويُشترط تقديم ضمان متى تجاوزت الضريبة الفيدرالية على الأرباح الافتراضية 16,500 دولار (13,777.50 دولار لمن كانوا مقيمين في كيبك)؛ راجع تأجيل ضريبة المغادرة. وإذا كانت قيمة ممتلكاتك الواجب التصريح عنها أكثر من 25,000 دولار، فعليك تقديم النموذج ⁦T1161⁩ أيضًا؛ راجع نموذج قائمة الممتلكات.

إذا فرضت بلدي الجديد ضريبة على الربح نفسه لاحقًا، فهل تمنحني كندا ائتمانًا؟

أحيانًا. فعندما تبيع لاحقًا وأنت غير مقيم ويفرض بلدك الجديد ضريبة على الربح الذي تراكم أثناء إقامتك في كندا، تتيح لك المادة ⁦126(2.21)⁩ المطالبة بتلك الضريبة الأجنبية في مقابل ضريبتك الكندية لسنة المغادرة. والحدود:

• العقار في الخارج: يجب أن تُدفع الضريبة إلى البلد الذي يقع فيه العقار، أو إلى بلد تربطه بكندا اتفاقية ضريبية وتقيم فيه عند البيع.
• الممتلكات الأخرى: يجب أن تُدفع الضريبة إلى بلد تربطه بكندا اتفاقية ضريبية وتقيم فيه عند البيع.
• لا يجوز أن يتجاوز الائتمان ضريبة سنة المغادرة الكندية الناتجة عن البيع الافتراضي لتلك الملكية.
• وتُحتسب الضريبة الأجنبية بعد طرح أي ائتمان منحك ذلك البلد عن الضريبة الكندية على الربح نفسه (المادة ⁦126(2.23)⁩).

والمطالبة بهذا الائتمان تعني تعديل إقرار سنة المغادرة: تشترط المادة ⁦152(6)⁩ نموذج التعديل الذي تحدده CRA في موعد أقصاه موعد تقديم إقرارك لسنة البيع. وإذا فاتك الموعد لم يعد الائتمان تلقائيًا. وللانتقال إلى الولايات المتحدة خيارات اتفاقية خاصة به؛ راجع تأجيل ضريبة المغادرة عند الانتقال إلى الولايات المتحدة. وإذا انخفضت قيمة الأسهم بعد مغادرتك فراجع أسهم انخفضت قيمتها بعد مغادرة كندا.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الكندي وأرقامًا مقرّبة توضيحية. والنسب الضريبية فيها مفترضة للتوضيح وليست نسبًا منشورة.

حساب ETF، مقيم في أونتاريو يغادر في 30 يونيو

• حساب ETF قيمته 300,000 دولار كندي في تاريخ المغادرة؛ وتكلفته الأساسية المعدّلة 180,000 دولار كندي.
• الربح: ⁦C$300,000 − C$180,000 = C$120,000⁩.
• النصف الخاضع للضريبة: ⁦C$60,000⁩.
• الراتب حتى 30 يونيو: ⁦C$70,000⁩. الدخل في الإقرار: ⁦C$70,000 + C$60,000 = C$130,000⁩.

ضريبة المغادرة هي الضريبة الفيدرالية مع ضريبة أونتاريو على 130,000 دولار كندي مطروحًا منها الضريبة نفسها على 70,000 دولار كندي. وشريحة الـ60,000 دولار كندي تقع في شرائح أعلى من شرائح الراتب. فإذا بلغ متوسط النسبة المجمَّعة على هذه الشريحة ⁦35%⁩ افتراضًا (للتوضيح، وليست نسب أونتاريو المنشورة)، فستكون ضريبة المغادرة نحو 21,000 دولار كندي، وتستحق في موعد أقصاه 30 أبريل من السنة التالية ما لم يؤجَّل السداد.

حساب مختلط فيه سهم أمريكي وسهم خاسر

• سهم أمريكي اشتُري بـ ⁦US$50,000⁩ حين ⁦US$1 = C$1.25⁩: التكلفة الأساسية المعدّلة ⁦C$62,500⁩.
• قيمته ⁦US$80,000⁩ في تاريخ المغادرة حين ⁦US$1 = C$1.38⁩: ⁦C$110,400⁩.
• الربح: ⁦C$110,400 − C$62,500 = C$47,900⁩. ومنه ⁦C$6,500⁩ ناتجة عن سعر الصرف وحده.
• صندوق كندي فيه خسارة ⁦C$10,000⁩.
• صافي الربح: ⁦C$37,900⁩. النصف الخاضع للضريبة: ⁦C$18,950⁩، قبل أي خسائر مرحّلة من سنوات سابقة.

ولو حُوّل المبلغان بسعر ⁦C$1.38⁩ لظهر ربح ⁦C$41,400⁩ فقط، ولصُرِّح بالربح ناقصًا.

أسهم شركة خاصة بتكلفة صفرية

• أسهم شركة خاصة قُيّمت بـ 400,000 دولار كندي؛ والتكلفة الأساسية المعدّلة صفر.
• الربح ⁦C$400,000⁩؛ والنصف الخاضع للضريبة ⁦C$200,000⁩.

إذا كانت الأسهم مؤهلة للإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية فقد يُحمى الربح كله أو جزء منه؛ ويشرح ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة الاختبار. وبدونه ستكون الضريبة الفيدرالية على ذلك الدخل أعلى بكثير من حد الضمان. وإذا اختار الشخص تأجيل السداد إلى حين بيع الأسهم، فيقدّم ⁦T1244⁩ ويودع ضمانًا لدى CRA؛ راجع تأجيل ضريبة المغادرة.

هل وضعك مختلف؟

• تملك أسهم شركة خاصة أو تحتاج إلى تقييم: راجع ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• تملك منزلًا أو شقة خارج كندا: يحتاج إلى تقييم بتاريخ المغادرة، وتُحوَّل تكلفته وقيمته إلى الدولار الكندي بسعرين مختلفين؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• غادرت بالفعل ولم تصرّح عن البيع الافتراضي: راجع مغادرة كندا دون إبلاغ CRA واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• تملك خيارات أسهم أو وحدات RSU: راجع ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU.
• تملك عملات مشفرة: راجع ضريبة المغادرة على العملات المشفرة.
• اشتُريت ممتلكاتك بعملات عدة أو على مدى سنوات كثيرة: إعادة بناء التكلفة بالدولار الكندي هي الجزء الصعب؛ اطلب مساعدة في الضرائب الفردية لإعداد الإقرار.
• الضريبة كبيرة إلى حد يستلزم ضمانًا، أو تريد التأجيل: راجع تأجيل ضريبة المغادرة واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• انخفضت قيمة أسهمك بعد مغادرتك: راجع أسهم انخفضت قيمتها بعد مغادرة كندا.
• تريد معرفة تكلفة الإقرار: راجع تكلفة إقرار ضريبة المغادرة.