חישוב מס יציאה מקנדה: דוגמה מלאה צעד אחר צעד

איך מחשבים מס יציאה בקנדה?

מס יציאה הוא מס הכנסה רגיל על מכירה דמיונית. רגע לפני שאתם הופכים לתושבי חוץ, סעיף ⁦128.1(4)⁩ רואה אתכם כמי שמכרו את רוב הנכסים שבבעלותכם בשווי שוק הוגן וקנו אותם בחזרה באותו שווי. הרווח הוא רווח הון, ו-⁠⁦50%⁩ ממנו חייב במס (סעיף 38).

השלבים, נכס אחר נכס:

1. רשמו כל נכס שהמכירה לכאורה חלה עליו (ראו בסעיף הבא).
2. העריכו כל נכס בשווי שוק הוגן ביום העזיבה.
3. הפחיתו את בסיס העלות המותאם (ACB) שלו, שניהם בדולרים קנדיים.
4. קזזו את הרווחים מול ההפסדים.
5. קחו את החלק החייב במס: ⁦50%⁩ מהרווח נטו, פחות הפסדי הון שהועברו משנים קודמות.
6. הוסיפו אותו להכנסה שלכם לחלק השנה שבו הייתם תושבים, וחשבו מס פדרלי ופרובינציאלי על הסכום הכולל.

מס יציאה הוא ההפרש בין המס שלכם עם הרווח לכאורה לבין המס שלכם בלעדיו. העבודה פשוטה לחשבון אחד של מניות בבורסה בדולרים קנדיים. היא אינה פשוטה כשיש נדל״ן בחו״ל, מניות של חברה פרטית, אופציות על מניות, נכסים שנקנו בכמה מטבעות, או רווח גדול מספיק כדי שתרצו לדחות את התשלום.

אספו: דפי חשבון מהברוקר שמראים את שווי כל נכס ביום העזיבה, רישומי רכישה או דפי סוף שנה שמראים את העלות, את הודעת השומה האחרונה שלכם (היא מציגה הפסדי הון שהועברו), את ההכנסה שלכם עד יום העזיבה, ולנכס בחו״ל גם את חוזה הרכישה והערכת שווי לתאריך העזיבה.

אילו נכסים נכללים ואילו לא?

המכירה לכאורה חלה כמעט על כל מה שיש לכם, חוץ מהפריטים שהחוק מוציא. הרשימה של CRA וטופס ⁦T1243⁩ קובעים את ההחרגות האלה:

מזומן בדולרים קנדיים אינו יוצר רווח ולכן אינו מוסיף דבר. מזומן במטבע זר נחשב גם הוא כנמכר, אבל נספר רק הרווח נטו ממטבע בשנה מעל ⁦$200⁩ (סעיף ⁦39(1.1)⁩). אפשר לבחור לכלול נדל״ן קנדי או נכסי עסק קנדיים בטופס ⁦T2061A⁩, אבל הבחירה רק מאפשרת להפסד על הנכס הזה לקזז רווחי יציאה אחרים (סעיף ⁦128.1(4)(d)⁩). ראו את המדריך על ⁦T1243⁩. מה עושים עם חשבון ברוקר, ראו חשבונות השקעה כשעוזבים את קנדה.

באיזה שווי משתמשים לכל נכס?

השתמשו בשווי שוק הוגן ברגע שלפני שהפסקתם להיות תושבים, כלומר בפועל בשווי ביום העזיבה. לא בשווי בסוף השנה ולא במחיר שבו תמכרו אחר כך. סעיף ⁦128.1(4)(b)⁩ קובע את המועד, ועמודה 5 ב-⁠⁦T1243⁩ מבקשת “שווי שוק הוגן בתאריך שבו עזבתם”.

למניות וקרנות הנסחרות בבורסה, מחיר הסגירה באותו תאריך, כפי שמופיע בדף חשבון של הברוקר או באישור עסקה, הוא הראיה הרגילה. שמרו עותק. לנדל״ן בחו״ל או למניות פרטיות אין מחיר שוק, ולכן צריך הערכת שווי שאפשר להגן עליה. ראו מס יציאה על מניות של חברה פרטית. גם תאריך העזיבה עצמו הוא הערכה של המועד שבו הקשרים שלכם הסתיימו. עזיבת קנדה מסביר איך קובעים אותו.

איך מחשבים את בסיס העלות המותאם, כולל רכישות בדולרים אמריקאיים?

בסיס העלות המותאם הוא מה ששילמתם, כולל עמלות, מותאם לאירועים כמו חלוקות שהושקעו מחדש והחזר הון. כשיש כמה רכישות של אותו נייר ערך, משתמשים בעלות הממוצעת של כל היחידות (מדריך ⁦T4037⁩).

סכומים במטבע זר ממירים בנפרד. סעיף ⁦261(2)(b)⁩ מחייב להמיר כל סכום לפי שער החליפין ביום שבו נוצר. לכן:

• עלות: כל רכישה לפי שער החליפין בתאריך הרכישה.
• שווי: השווי ביום העזיבה לפי שער החליפין ביום העזיבה.

לעולם אל תפחיתו עלות בדולרים אמריקאיים משווי בדולרים קנדיים, ואל תמירו את שניהם בשער אחד. תנועת המטבע היא חלק מהרווח או מההפסד. היסטוריית רכישות ארוכה במטבע זר היא המקום שבו קורים הכי הרבה טעויות.

איך הרווח הופך למס?

החצי החייב במס מצטרף להכנסה האחרת שלכם לחלק השנה שבו הייתם תושבים, ושיעורי מס פדרליים ופרובינציאליים מדורגים חלים על הסכום הכולל. לכן אין שיעור אחיד למס יציאה: אותו רווח עולה יותר למי שמשכורתו באותה שנה גבוהה מאשר למי שיש לו מעט הכנסה אחרת.

• מס פדרלי מחושב לפי המדרגות הפדרליות. השיעור הפדרלי הגבוה ביותר הוא ⁦33%⁩ על הכנסה מעל ⁦$258,482⁩.
• מס פרובינציאלי מחושב לפי המדרגות של הפרובינציה או הטריטוריה שבה גרתם ביום העזיבה, וחבילת המס שלה היא זו שאתם מגישים (CRA). תושבי קוויבק מגישים גם ל-⁠Revenu Québec.

כדי להעריך, חשבו את המס על ההכנסה בלי הרווח, ואז איתו, ולקחו את ההפרש. זיכויים בדוח של שנת היציאה מחושבים באופן יחסי בחלקם. ראו דוח לחלק מהשנה בשנת העזיבה.

האם הפסדים מקזזים רווחים, ומה לגבי הפסדים שהועברו?

כן. הפסדים על נכסים ששווים ירד מתחת לעלות מקטינים את הרווחים על האחרים, ולכן ב-⁠⁦T1243⁩ מפורט כל נכס עם הרווח או ההפסד שלו, כולל פירוט מלא של כל תיק, והסכומים עוברים ל-⁠Schedule 3 (טופס ⁦T1243⁩).

אפשר גם לנכות הפסדי הון נטו משנים קודמות, אבל רק עד גובה רווחי ההון החייבים של השנה (סעיף ⁦111(1.1)⁩). בדקו את יתרת ההפסדים בהודעת השומה. הפסד הון נטו בשנת היציאה אפשר להעביר אחורה שלוש שנות המס הקודמות. מה קורה להפסדים וזיכויים אחרים שלא נוצלו מוסבר בזיכויים והפסדים שלא נוצלו כשעוזבים את קנדה.

האם יש מחשבון למס יציאה?

מחשבון יכול רק להעריך, כי התשובה תלויה בנתונים שכלי כללי לא יכול לדעת: העלות והשווי ביום העזיבה של כל נכס בדולרים קנדיים, ההכנסה האחרת שלכם עד יום העזיבה, הפרובינציה שלכם, זיכויים יחסיים והפסדים שהועברו. ששת השלבים שלמעלה, עם המספרים שלכם, נותנים הערכה טובה יותר מכל אחוז בודד. מי שמכין את הדוח עדיין צריך לאמת כל שווי וכל עלות מול רישומים.

מתי משלמים מס יציאה, והאם חלים כללי המקדמות?

המס לתשלום עם יתרת שנת היציאה, עד 30 באפריל של השנה הבאה (CRA). ריבית רצה על כל יתרה שלא שולמה עד אז.

הרווח מהעזיבה אינו יוצר ריבית על מקדמות. סעיף ⁦128.1(5)⁩ מחשב ריבית על מקדמות כאילו המכירה לכאורה לא התרחשה. ההכנסה האחרת שלכם עדיין יכולה לחייב מקדמות. ראו תזכורות למקדמות מס.

אם אינכם יכולים או אינכם רוצים לשלם עכשיו, אפשר לבחור בטופס ⁦T1244⁩ עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה לדחות את התשלום עד למכירה. נדרשת ערבות כשהמס הפדרלי על הרווחים לכאורה עולה על ⁦$16,500⁩ (⁦$13,777.50⁩ למי שהיו תושבי קוויבק). ראו דחיית מס יציאה. אם שווי הנכסים שחובה לדווח עליהם עולה על ⁦$25,000⁩, מגישים גם טופס ⁦T1161⁩. ראו טופס רשימת הנכסים.

אם המדינה החדשה שלי מטילה מס על אותו רווח מאוחר יותר, האם קנדה נותנת זיכוי?

לפעמים. כשאתם מוכרים אחר כך כתושבי חוץ והמדינה החדשה מטילה מס על הרווח שנצבר בזמן שגרתם בקנדה, סעיף ⁦126(2.21)⁩ מאפשר לתבוע את המס הזר הזה כנגד המס הקנדי של שנת היציאה. המגבלות:

• נדל״ן בחו״ל: המס חייב להיות משולם למדינה שבה הנכס נמצא, או למדינה עם אמנה שבה אתם גרים כשאתם מוכרים.
• נכס אחר: המס חייב להיות משולם למדינה שיש לה אמנת מס עם קנדה ושבה אתם גרים כשאתם מוכרים.
• הזיכוי אינו יכול לעלות על המס הקנדי של שנת היציאה שנגרם מהמכירה לכאורה של אותו נכס.
• המס הזר נספר נטו, אחרי כל זיכוי שאותה מדינה נתנה לכם על המס הקנדי על אותו רווח (סעיף ⁦126(2.23)⁩).

כדי לתבוע, צריך לתקן את הדוח של שנת היציאה: סעיף ⁦152(6)⁩ מחייב את טופס התיקון שקבעה CRA עד מועד ההגשה של הדוח לשנה שבה מכרתם. אם מחמיצים את המועד, הזיכוי אינו אוטומטי עוד. למעבר לארה״ב יש בחירות משלו באמנה. ראו דחיית מס יציאה כשעוברים לארה״ב. אם המניות ירדו אחרי שעזבתם, ראו מניות שירדו בשווין אחרי שעזבתם את קנדה.

דוגמה

הדוגמאות משתמשות בדולרים קנדיים ובמספרים מעוגלים להמחשה. שיעורי המס בהן הם הנחות להמחשה ואינם שיעורים שפורסמו.

חשבון ETF, תושב אונטריו שעוזב ב-⁠30 ביוני

• חשבון ETF בשווי ⁦C$300,000⁩ ביום העזיבה. בסיס העלות המותאם ⁦C$180,000⁩.
• רווח: ⁦C$300,000 − C$180,000 = C$120,000⁩.
• החצי החייב במס: ⁦C$60,000⁩.
• משכורת עד 30 ביוני: ⁦C$70,000⁩. הכנסה בדוח: ⁦C$70,000 + C$60,000 = C$130,000⁩.

מס היציאה הוא המס הפדרלי ועוד המס של אונטריו על ⁦C$130,000⁩, פחות אותו מס על ⁦C$70,000⁩. הנתח של ⁦C$60,000⁩ נמצא במדרגות גבוהות יותר מהמשכורת. אם השיעור המשולב על הנתח הזה הוא בממוצע ⁦35%⁩ בהנחה (להמחשה, לא שיעורים שפורסמו באונטריו), מס היציאה יהיה בערך ⁦C$21,000⁩, לתשלום עד 30 באפריל של השנה הבאה אלא אם התשלום נדחה.

חשבון מעורב עם מניה אמריקאית ועם נכס שהפסיד

• מניה אמריקאית שנקנתה ב-⁠⁦US$50,000⁩ כש-⁠⁦US$1 = C$1.25⁩: בסיס העלות המותאם ⁦C$62,500⁩.
• שווי של ⁦US$80,000⁩ ביום העזיבה כש-⁠⁦US$1 = C$1.38⁩: ⁦C$110,400⁩.
• רווח: ⁦C$110,400 − C$62,500 = C$47,900⁩. מתוכו ⁦C$6,500⁩ נובעים משער החליפין בלבד.
• בקרן קנדית יש הפסד של ⁦C$10,000⁩.
• רווח נטו: ⁦C$37,900⁩. החצי החייב במס: ⁦C$18,950⁩, לפני הפסדים שהועברו משנים קודמות.

המרת שני הסכומים לפי ⁦C$1.38⁩ הייתה מראה רווח של ⁦C$41,400⁩ בלבד והיה מדווח פחות מהאמת.

מניות פרטיות בעלות אפס

• מניות של חברה פרטית בשווי ⁦C$400,000⁩. בסיס העלות המותאם אפס.
• רווח ⁦C$400,000⁩. החצי החייב במס ⁦C$200,000⁩.

אם המניות עומדות בתנאי הפטור לכל החיים על רווחי הון, חלק מהרווח או כולו עשוי להיות מוגן. מס יציאה על מניות של חברה פרטית מסביר את המבחן. בלעדיו, המס הפדרלי על ההכנסה הזו יהיה גבוה בהרבה מסף הערבות. אם האדם בוחר לדחות את התשלום עד שהמניות יימכרו, הוא מגיש ⁦T1244⁩ ונותן ל-⁠CRA ערבות. ראו דחיית מס יציאה.

המצב שלכם שונה?

• יש לכם מניות של חברה פרטית או שאתם צריכים הערכת שווי: ראו מס יציאה על מניות של חברה פרטית וקבלו עזרה במס אישי.
• יש לכם בית או דירה מחוץ לקנדה: צריך הערכת שווי לתאריך העזיבה, והעלות והשווי שלו מומרים לדולרים קנדיים בשערים שונים. קבלו עזרה במס אישי.
• כבר עזבתם ולא דיווחתם על המכירה לכאורה: ראו עזיבת קנדה בלי לדווח ל-⁠CRA וקבלו עזרה במס אישי.
• יש לכם אופציות על מניות או RSU: ראו מס יציאה על אופציות על מניות ועל RSU.
• יש לכם קריפטו: ראו מס יציאה על קריפטו.
• הנכסים שלכם נקנו בכמה מטבעות או לאורך שנים רבות: לבנות מחדש את העלות בדולרים קנדיים זה החלק הקשה. עזרה במס אישי יכולה לטפל בדוח.
• המס גדול מספיק כדי לדרוש ערבות, או שאתם רוצים לדחות: ראו דחיית מס יציאה וקבלו עזרה במס אישי.
• המניות שלכם ירדו אחרי שעזבתם: ראו מניות שירדו בשווין אחרי שעזבתם את קנדה.
• אתם רוצים לדעת כמה יעלה הדוח: ראו עלות דוח מס יציאה.