Impuesto de salida de Canadá: ejemplo de cálculo paso a paso

¿Cómo se calcula el impuesto de salida en Canadá?

El impuesto de salida es el impuesto sobre la renta de siempre aplicado a una venta ficticia. Justo antes de que usted se convierta en no residente, la sección 128.1(4) lo trata como si vendiera la mayoría de sus bienes a su valor justo de mercado y los volviera a comprar a ese mismo valor. La ganancia es una ganancia de capital, y 50% de ella es gravable (sección 38).

Los pasos, bien por bien:

1. Enumere todos los bienes que abarca la venta presunta (vea la sección siguiente).
2. Valore cada uno a su valor justo de mercado en su fecha de salida.
3. Reste su costo base ajustado (ACB), ambos en dólares canadienses.
4. Compense las ganancias con las pérdidas.
5. Tome la parte gravable: 50% de la ganancia neta, menos las pérdidas de capital de años anteriores que haya arrastrado.
6. Súmela a su ingreso de la parte del año en que fue residente y calcule el impuesto federal y provincial sobre el total.

El impuesto de salida es la diferencia entre su impuesto con la ganancia presunta y su impuesto sin ella. El trabajo es sencillo con una sola cuenta de acciones cotizadas en dólares canadienses. No lo es si hay bienes raíces en el extranjero, acciones de empresas privadas, opciones sobre acciones, inversiones compradas en varias monedas o una ganancia tan grande que quiera aplazar el pago.

Reúna: estados de cuenta del corredor con el valor de cada inversión en su fecha de salida, registros de compra o estados de cuenta de fin de año que muestren el costo, su último aviso de determinación (muestra las pérdidas de capital arrastradas), sus ingresos hasta la fecha de salida y, si tiene bienes raíces en el extranjero, el contrato de compra y un avalúo a la fecha de salida.

¿Qué bienes cuentan y cuáles quedan fuera?

La venta presunta abarca casi todo lo que usted tiene, salvo lo que la ley excluye. La lista de la CRA y el Form T1243 dan estas exclusiones:

El efectivo en dólares canadienses no tiene ganancia, así que no suma nada. El efectivo en moneda extranjera también se considera vendido, pero solo cuenta su ganancia cambiaria neta del año por encima de $200 (sección 39(1.1)). Puede elegir incluir bienes raíces o bienes de negocio en Canadá en el Form T2061A, pero la elección solo permite que una pérdida de ese bien compense otras ganancias de la salida (sección 128.1(4)(d)); vea la guía del T1243. Para saber qué hacer con una cuenta de corretaje, vea cuentas de inversión al salir de Canadá.

¿Qué valor uso para cada inversión?

Use el valor justo de mercado en el instante anterior a dejar de ser residente, que en la práctica es el valor en su fecha de salida. No el valor de fin de año ni el precio al que venda después. La sección 128.1(4)(b) fija el momento; la columna 5 del T1243 pide el "valor justo de mercado en la fecha en que emigró".

Para acciones y fondos que cotizan, el precio de cierre de esa fecha, que aparece en un estado de cuenta del corredor o en una confirmación de operación, es la prueba habitual. Guarde una copia. Para bienes raíces en el extranjero o acciones privadas no hay precio de mercado, así que necesita un avalúo o una valoración que pueda defender; vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas. Su fecha de salida es en sí un juicio sobre cuándo terminaron sus vínculos; salir de Canadá explica cómo se fija.

¿Cómo calculo el costo base ajustado, incluidas las compras en dólares estadounidenses?

El costo base ajustado es lo que usted pagó, comisiones incluidas, ajustado por hechos como las distribuciones reinvertidas y la devolución de capital. Si compró el mismo valor varias veces, use el costo promedio de todas las unidades (Guide T4037).

Los montos en moneda extranjera se convierten por separado. La sección 261(2)(b) exige convertir cada monto al tipo de cambio al contado del día en que se originó. Entonces:

• Costo: cada compra, al tipo de cambio de su fecha de compra.
• Valor: el valor de la fecha de salida, al tipo de cambio de la fecha de salida.

Nunca reste un costo en dólares estadounidenses de un valor en dólares canadienses, ni convierta ambos con un solo tipo de cambio. El movimiento de la moneda forma parte de la ganancia o pérdida. Un historial largo de compras en moneda extranjera es donde más errores se cometen.

¿Cómo se convierte la ganancia en impuesto?

La mitad gravable se suma a sus demás ingresos de la parte del año en que fue residente, y se aplican al total las tasas federales y provinciales progresivas. Por eso no existe una tasa fija de impuesto de salida: la misma ganancia cuesta más a quien tuvo ese año un sueldo alto que a quien tuvo pocos otros ingresos.

• El impuesto federal usa los tramos federales; la tasa federal máxima es 33% sobre ingresos superiores a $258,482.
• El impuesto provincial usa los tramos de la provincia o territorio donde vivía en su fecha de salida, cuyo paquete presenta (CRA). Los residentes de Quebec también presentan ante Revenu Québec.

Para estimarlo, calcule el impuesto sobre sus ingresos sin la ganancia, luego con ella, y tome la diferencia. Los créditos de una declaración del año de salida se prorratean en parte; vea la declaración por parte del año.

¿Las pérdidas compensan las ganancias, y qué pasa con las pérdidas arrastradas?

Sí. Las pérdidas en inversiones que valen menos que su costo reducen las ganancias de las demás, por eso el T1243 enumera cada inversión con su propia ganancia o pérdida, con un desglose completo de cualquier cartera, y los totales pasan al Schedule 3 (Form T1243).

Las pérdidas de capital netas de años anteriores también se pueden deducir, pero solo hasta el monto de las ganancias de capital gravables del año (sección 111(1.1)). Revise su aviso de determinación para ver el saldo. Una pérdida neta del año de salida se puede arrastrar a años anteriores durante los tres años fiscales anteriores. Qué pasa con otras pérdidas y créditos sin usar se explica en créditos y pérdidas sin usar al salir de Canadá.

¿Existe una calculadora del impuesto de salida?

Una calculadora solo puede dar una estimación, porque la respuesta depende de datos que una herramienta genérica no conoce: el costo y el valor de salida de cada inversión en dólares canadienses, sus otros ingresos hasta la fecha de salida, su provincia, los créditos prorrateados y las pérdidas arrastradas. Los seis pasos de arriba, con sus propias cifras, dan una estimación mejor que cualquier porcentaje único. Quien prepare la declaración igual debe confirmar cada valor y costo con los registros.

¿Cuándo vence el impuesto de salida y se aplican las reglas de pagos anticipados?

El impuesto vence junto con el saldo del año de salida, el 30 de abril del año siguiente (CRA). Se cobran intereses sobre cualquier saldo no pagado para entonces.

La ganancia de salida no genera intereses por pagos anticipados. La sección 128.1(5) calcula los intereses por pagos anticipados como si la venta presunta no hubiera ocurrido. Aun así, sus otros ingresos pueden exigir pagos anticipados; vea recordatorios de pagos anticipados de impuestos.

Si no puede o no quiere pagar ahora, puede elegir en el Form T1244, a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida, aplazar el pago hasta que venda. Se exige una garantía cuando el impuesto federal sobre las ganancias presuntas supera $16,500 ($13,777.50 para antiguos residentes de Quebec); vea aplazar el impuesto de salida. Si sus bienes que deben reportarse valen más de $25,000, también presenta el Form T1161; vea el formulario de lista de bienes.

Si mi nuevo país grava después la misma ganancia, ¿Canadá da un crédito?

A veces. Cuando más adelante vende como no residente y su nuevo país grava la ganancia acumulada mientras vivía en Canadá, la sección 126(2.21) le permite reclamar ese impuesto extranjero contra su impuesto canadiense del año de salida. Los límites:

• Bienes raíces en el extranjero: el impuesto debe pagarse al país donde está el bien, o a un país con tratado donde usted viva cuando venda.
• Otros bienes: el impuesto debe pagarse a un país que tenga un tratado tributario con Canadá y donde usted viva cuando venda.
• El crédito no puede superar el impuesto canadiense del año de salida causado por la venta presunta de ese bien.
• El impuesto extranjero cuenta neto de cualquier crédito que ese país le haya dado por el impuesto canadiense sobre la misma ganancia (sección 126(2.23)).

Reclamarlo implica enmendar la declaración del año de salida: la sección 152(6) exige el formulario de enmienda prescrito por la CRA a más tardar en la fecha de vencimiento de su declaración del año en que venda. Si pasa esa fecha, el crédito ya no es automático. Mudarse a EE. UU. tiene sus propias opciones según el tratado; vea aplazar el impuesto de salida al mudarse a EE. UU.. Si las acciones bajaron de valor después de su salida, vea acciones que bajaron de valor después de salir de Canadá.

Ejemplo

Estos ejemplos usan dólares canadienses y cifras redondas e ilustrativas. Las tasas de impuesto que contienen son supuestos para la ilustración, no tasas publicadas.

Una cuenta de ETF, residente de Ontario que se va el 30 de junio

• Cuenta de ETF con valor de C$300,000 en la fecha de salida; ACB de C$180,000.
• Ganancia: C$300,000 − C$180,000 = C$120,000.
• Mitad gravable: C$60,000.
• Sueldo hasta el 30 de junio: C$70,000. Ingreso en la declaración: C$70,000 + C$60,000 = C$130,000.

El impuesto de salida es el impuesto federal más el de Ontario sobre C$130,000, menos el mismo impuesto sobre C$70,000. Los C$60,000 adicionales caen en tramos más altos que el sueldo. Si la tasa combinada sobre ese tramo promediara un 35% supuesto (una ilustración, no tasas publicadas de Ontario), el impuesto de salida sería de unos C$21,000, pagaderos a más tardar el 30 de abril del año siguiente, salvo que se aplace el pago.

Una cuenta mixta con una acción de EE. UU. y una inversión con pérdida

• Acción de EE. UU. comprada por US$50,000 cuando US$1 = C$1.25: ACB de C$62,500.
• Valía US$80,000 en la fecha de salida, cuando US$1 = C$1.38: C$110,400.
• Ganancia: C$110,400 − C$62,500 = C$47,900. De eso, C$6,500 provienen solo del tipo de cambio.
• Un fondo canadiense tiene una pérdida de C$10,000.
• Ganancia neta: C$37,900. Mitad gravable: C$18,950, antes de cualquier pérdida arrastrada de años anteriores.

Convertir ambos montos a C$1.38 habría mostrado una ganancia de solo C$41,400 y la habría reportado de menos.

Acciones privadas con costo cero

• Acciones de una corporación privada valoradas en C$400,000; ACB cero.
• Ganancia de C$400,000; mitad gravable de C$200,000.

Si las acciones califican para la exención vitalicia de ganancias de capital, parte o toda la ganancia puede quedar protegida; impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas explica la prueba. Sin ella, el impuesto federal sobre ese ingreso superaría con mucho el umbral de garantía. Si la persona decide aplazar el pago hasta vender las acciones, presenta el T1244 y da una garantía a la CRA; vea aplazar el impuesto de salida.

¿Su caso es distinto?

• Tiene acciones de una empresa privada o necesita una valoración: vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Tiene una casa o un condominio fuera de Canadá: necesita un avalúo a la fecha de salida, y su costo y su valor se convierten a dólares canadienses con tipos de cambio distintos; obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Ya salió y nunca reportó la venta presunta: vea salir de Canadá sin avisar a la CRA y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Tiene opciones sobre acciones o RSU: vea impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU.
• Tiene criptomonedas: vea impuesto de salida sobre criptomonedas.
• Sus inversiones se compraron en varias monedas o a lo largo de muchos años: reconstruir el costo en dólares canadienses es lo difícil; la ayuda con sus impuestos personales puede encargarse de la declaración.
• El impuesto es lo bastante grande para exigir una garantía, o quiere aplazarlo: vea aplazar el impuesto de salida y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Sus acciones bajaron de valor después de que salió: vea acciones que bajaron de valor después de salir de Canadá.
• Quiere saber cuánto costará la declaración: vea el costo de una declaración de impuestos de salida.