Kanada'dan Meksika'ya Taşınmak: Vergi ve Kanada–Meksika Anlaşması

Meksika'ya taşındıktan sonra Kanada sizi ne zaman vergilendirmeyi bırakır?

Meksika'da yaşamak için Kanada'dan ayrıldığınızda ve konut bağlarınızı kopardığınızda Kanada sizi mukim olarak vergilendirmeyi bırakır. Kademeli taşınırsanız CRA genellikle şu üç tarihin en geç olanını kullanır: ayrıldığınız gün, eşinizin veya fiili birlikte yaşadığınız partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Meksika'da mukim olduğunuz gün. Kanada–Meksika vergi anlaşması (12 Eylül 2006'da imzalandı) sizi yalnızca Meksika mukimi yaparsa, o günden itibaren mukim olmayan sayılırsınız. O andan sonra mukim olmayansınız: Kanada yalnızca Kanada kaynaklı geliri, çoğunlukla aşağıdaki oranlarda stopajla vergilendirir (CRA: Kanada'dan ayrılma).

Kanada'da evinizi tutuyorsanız, yılı iki ülke arasında bölüyorsanız, eşiniz geride kalıyorsa, yüksek bakiyeli bir RRSP'niz veya kayıtsız portföyünüz varsa ya da özel şirket hisseleriniz varsa taşınma basit değildir. Bu olgular ayrılış tarihinizi ve ayrılış vergisini belirler; CRA incelemesinden sonra yanlış bir tarih veya değeri düzeltmek pahalıya gelir.

Şunları toplayın: taşındığınız tarih ve eşinizle bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı tarih, her yıl her ülkede geçirdiğiniz günler, Kanada'daki evinize ne olduğu, eşinizin planları, eyalet sağlık kapsamı, emekli maaşı ve RRIF belgeleri, ayrıldığınız günkü yatırım değerleri, her RRIF'in yıl başındaki değeri ve Meksika mukimi olarak vergilendirildiğinizin kanıtı.

Kışlayan mı, göç eden mi: Meksika'da yaşamak Kanada mukimliğini ne zaman bitirir?

Kışları Meksika'da geçirmek Kanada mukimliğini bitirmez. CRA'ya göre Kanada'da bir ev, bir eş veya fiili birlikte yaşadığınız partner ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler hemen her zaman önemli konut bağlarıdır; önemli bağları korumak ise genellikle mukim kalmak anlamına gelir. Eyalet sağlık kapsamı ikincil bir bağdır. Bu bağlar sürdüğü sürece yurt dışında uzun kalmak, yılın çoğunda bile olsa, mukimliği tek başına bitirmez (CRA Folio S5-F1-C1, paragraflar 1.10–1.16).

Kanada'da evini koruyan bir kışlayan (snowbird) genellikle Kanada mukimi kalır ve eskisi gibi dünya çapındaki geliri üzerinden vergilendirilir. İstisna, Meksika'nın da sizi mukim saymasıdır ve aşağıdaki anlaşma ayrım kuralı sizi oraya yönlendirir. Kışı yurt dışında geçirme düzeni için dijital göçebeler ve Kanada vergi mukimliği rehberine bakın. Her bağın nasıl tartıldığı için Kanada vergi mukimliği rehberine bakın.

Kanada–Meksika anlaşmasının ayrım kuralı nasıl işler?

Kanada ve Meksika ikisi de sizi mukim sayarsa, Kanada–Meksika anlaşmasının Madde 4(2)'si şu sırayla karar verir:

1. Daimi konut: kullanımınıza açık daimi konutunuzun bulunduğu ülke.
2. Hayati menfaatler merkezi: iki ülkede de konutunuz varsa, kişisel ve ekonomik bağlarınızın daha yakın olduğu ülke.
3. Mutat ikametgâh: bu belirlenemiyorsa ya da hiçbirinde konutunuz yoksa, genellikle yaşadığınız ülke.
4. Uyrukluk: hâlâ eşitse, uyruğunda olduğunuz ülke.
5. Yetkili makamlar: iki ülkenin de uyruğundaysanız ya da hiçbirinin değilseniz, iki hükümet anlaşır.

Ayrım kuralı sizi Meksika'ya yönlendirirse, Income Tax Act 250(5). madde sizi tüm amaçlar bakımından Kanada'da mukim olmayan sayar ve ayrılış kuralları o tarihten itibaren uygulanır. CRA, orada vergiye tabi olduğunuzu göstermediğiniz sürece Meksika'da mukim olmadığınızı varsayar (Folio S5-F1-C1, paragraflar 1.37, 1.38 ve 1.43). Meksika mukimlik ve vergi kayıtlarınızı saklayın. Önce CRA'dan görüş istemek için CRA'dan mukimlik durumunuza karar vermesini istemek rehberine bakın.

Meksika'ya taşındığınızda hangi ayrılış vergisi uygulanır?

Mukim olmayan duruma geçtiğiniz gün Kanada, mülklerinizin çoğunu gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayar ve kazancı son beyannamenizde vergilendirir. Kanada'daki gayrimenkul, RRSP, RRIF, TFSA ve emeklilik planları kapsam dışındadır. En son Kanada mukimi olduğunuzda sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülk de, ayrılmadan önce Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız kapsam dışıdır (CRA: Mülkün elden çıkarılması). Mülkünüzün değeri $25.000 üzerindeyse Form T1161 gerekir.

Ayrılış tarihinizi beyannamenin 1. sayfasına yazın. Son beyanname, T1161 ve vergiyi teminatla erteleme için Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.

Anlaşma seçimi Meksika'da gerçeğe uygun piyasa değerini maliyet olarak nasıl sağlar?

Kanada–Meksika anlaşmasının Madde 13(8)'i, Kanada'dan ayrılan, hemen Meksika mukimi olan ve Kanada tarafından farazi satış üzerinden vergilendirilen bir bireyin, Meksika'da mülkün orada mukim olmadan hemen önce gerçeğe uygun piyasa değerinden satılıp geri alınmış gibi işlem görmesini seçmesine izin verir. Bu olmazsa Meksika, Kanada'nın ayrılışta zaten vergilendirdiği değer artışını vergilendirebilir.

Seçim Meksika vergisi bakımından yapılır; bu yüzden nasıl ve ne zaman yapılacağı, bu sayfanın kapsamı dışında kalan bir Meksika usulüdür. T1161'de ve ayrılış beyannamesinde bildirdiğiniz değerleri saklayın; yükseltilmiş maliyetin kanıtı bunlardır.

Kanada, ayrıldıktan sonra altı yıl boyunca kazançlarınızı yine vergilendirebilir mi?

Bazı mülkler için evet. Madde 13(7), satıştan önceki altı yıl içinde herhangi bir zamanda Kanada'da mukim olmuş ve Meksika'da mukim olan bir bireyin kazançlarını vergilendirme hakkını Kanada için korur; bu kazançlar aksi halde Madde 13(6) uyarınca yalnızca Meksika'da vergilendirilirdi. Yukarıdaki Madde 13(8) ayrılış kurallarının kapsadığı mülkleri kapsamaz (anlaşma).

Kanada bu hakkı yalnızca kendi mevzuatının mukim olmayan bir kişinin satışında vergilendirdiği kazançlar için kullanır: esas olarak vergilendirilebilir Kanada mülkü, örneğin Kanada gayrimenkulü ve değerinin çoğunu ondan alan borsaya kayıtlı olmayan hisseler (Income Tax Act, 248(1). madde). Kanada gayrimenkulünden kazançlar, Madde 13(1) uyarınca her zaman Kanada'da vergilendirilebilir kalır. Ayrıldıktan sonra satılan bir Kanada evi için Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak rehberine bakın. Altı yıl içinde başka Kanada varlıkları satmayı planlıyorsanız, satıştan önce Kanada ve Meksika'daki vergi durumunu kontrol ettirin.

Meksika'da size ödenen CPP, OAS, RRIF ve emekli maaşlarından Kanada ne kadar stopaj keser?

Service Canada, Meksika mukimine ödenen OAS ile CPP veya QPP emekli maaşlarında %15, CPP veya QPP ölüm yardımlarında %25 mukim olmayan vergisi listeler (Service Canada: Yurt dışında ödenen emekli maaşlarının vergilendirilmesi). Anlaşma olmasaydı oran %25 olurdu.

Periyodik emekli maaşı ödemelerinde Madde 17(2), Kanada'nın vergisini brüt ödemenin %15 oranı ile yılın periyodik emekli maaşları için Kanada mukimi olarak ödeyeceğiniz verginin düşük olanıyla sınırlar (anlaşma). RRIF ödemeleri yalnızca yıllık bir sınıra kadar periyodik sayılır: RRIF asgari ödemesinin iki katı ile fonun yıl başındaki değerinin %10 oranından büyük olan. Bu sınırın üzerindeki ödemeler periyodik değildir (Income Tax Conventions Interpretation Act, 5. madde).

Emekli maaşlarınız küçükse "düşük olan" sınırı, Kanada'nın ödeyenin kestiğinden daha azını alıkoyması anlamına gelebilir. Farkı geri almak için bir 217. madde beyannamesi gerekir; bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi. Baştan daha az stopaj kesilmesi için yurt dışındaki Kanada emekli maaşlarında daha düşük stopaj rehberine bakın.

RRSP'den toplu çekim yapılırsa ne ödenir?

RRSP'den toplu çekim, planın tasfiyesi (commutation) veya kayıtlı bir emeklilik planından toplu ödeme periyodik emekli maaşı ödemesi değildir; bu nedenle anlaşma sınırı uygulanmaz ve Kanada %25 stopaj keser (Income Tax Conventions Interpretation Act, 5. madde; CRA: Mukim olmayanlar ve gelir vergisi). Aynı oran, bir yılın RRIF ödemelerinin periyodik sınırı aşan kısmına da uygulanır.

Yıllık sınır içindeki RRIF ödemeleri periyodiktir ve anlaşma sınırından yararlanır; bir RRSP önce RRIF'e dönüştürülmelidir. Bkz. mukim olmayan olarak RRSP'yi RRIF'e dönüştürmek. Taşınmadan önce mi sonra mı bozmanın daha iyi olduğu ayrılmadan önce mi sonra mı RRSP bozmak rehberinde.

Meksika'da size ödenen temettü ve faizden Kanada ne kadar stopaj keser?

Kanada, Meksika'da mukim bir bireye ödenen temettülerden yasal %25 yerine %15 stopaj keser (Madde 10(2), anlaşma). Bir banka mevduatı gibi bağımsız bir ödeyenden gelen faizin çoğunda Kanada stopajı hiç yoktur; Part XIII vergisi esas olarak bağımsız olmayan ödeyenden gelen faize ve kâra bağlı borç faizine ulaşır (Income Tax Act, 212(1)(b). madde). Uygulandığı yerde anlaşma bunu %10 ile sınırlar.

Bankanız veya aracı kurumunuz anlaşma oranını ancak Meksika'da yaşadığınızı öğrendikten sonra uygular. Form NR301 için ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları rehberine bakın. Kanada'daki bir mülkten kira için kurallar ayrıdır: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Kanada–Meksika sosyal güvenlik anlaşması OAS'ı korumanıza yardımcı olur mu?

Yurt dışındayken OAS almak için yeterli Kanada mukimliğiniz yoksa yardımcı olabilir. OAS'ı Kanada dışında yaşarken alabilmek için normalde Kanada'da 20 yıl mukim olmak gerekir (Service Canada: Sosyal güvenlik anlaşmaları). 1 Mayıs 1996'dan beri yürürlükte olan Kanada–Meksika anlaşması, Kanada'nın Meksika'nın emeklilik programı kapsamında sayılan dönemleri Kanada'da mukimlik olarak saymasına izin verir (Service Canada: Kanada–Meksika anlaşması). Hak kazanmanıza yardımcı olur; tutarı artırmaz.

CRA, OAS alan Meksika mukimlerini, OAS geri alım vergisini (clawback) belirleyen OAS Return of Income'u vermekten muaf tutulan yerler arasında listeler; şu koşulla: yıl sonunda listedeki bir ülkede yaşıyorsanız, o yıl OAS aldıysanız ve CRA'nın verdiği tarihten önce listede olmayan bir ülkeye taşınmayı planlamıyorsanız (CRA: OAS Return of Income). Liste ve tarih her yıl güncellenir; bu yüzden beyanname verdiğiniz yıl için kontrol edin. Yurt dışında OAS ve CPP hakkında genel bilgi için Kanada'dan yurt dışına emekli olmak rehberine bakın.

Örnek

Yukarıdaki oranlar kullanılarak Kanada doları cinsinden açıklayıcı tutarlar.

Bir çift tam zamanlı olarak Mérida'ya taşınıyor

Emekli bir çift Winnipeg'deki evini satar, eyalet sağlık kapsamını iptal eder ve Mérida'ya taşınır. Her biri yılda C$10.000 CPP ve C$8.500 OAS alır. Kanada her birinden %15 stopaj keser: kişi başı yaklaşık C$2.775. Bu stopajdır, mutlaka nihai vergi değildir: emekli maaşları bu kadar küçükken anlaşmanın "düşük olan" sınırı, bir 217. madde beyannamesinin bunun büyük bölümünü geri getirebileceği anlamına gelir. Kayıtsız portföyleri ayrılış tarihinde farazi olarak satılmış sayılır ve T1161 ile son beyannamede bildirilir; Madde 13(8) seçimi ise bundan sonra bir Meksika başvuru adımıdır.

Bir kışlayan Kelowna'daki dairesini koruyor

Emekli bir kişi Kelowna'daki dairesini, eyalet sağlık kartını ve ailesini Kanada'da tutar ve yılda beş ay Puerto Vallarta'da kalır. Bu bağlar hemen her zaman onu Kanada mukimi tutar. Meksika da onu mukim saymadıkça ve anlaşmanın ayrım kuralı onu oraya yönlendirmedikçe, dünya çapındaki geliri için normal bir Kanada beyannamesi verir ve mukim olmayanlara ait hiçbir oran uygulanmaz.

Meksika'dan RRIF çekmek

Meksika'da yaşayan 65 yaşında bir kadının yıl başında C$300.000'lık bir RRIF'i vardır. Periyodik sınırı, asgari ödemenin iki katı (2 x %4 x C$300.000 = C$24.000) ile değerin %10'u (C$30.000) arasından büyük olandır; yani C$30.000.

• O yıl C$30.000 çekerse: Tamamı periyodiktir; %15 stopaj kesilir, C$4.500.
• O yıl bunun yerine C$60.000 çekerse: İlk C$30.000 periyodiktir ve %15 stopaj kesilir (C$4.500); sınırın üzerindeki C$30.000'dan %25 stopaj kesilir (C$7.500).

Sizin için farklı mı?

• Kanada'da evinizi tuttunuz veya yılı bölüyorsunuz: mukimliğiniz belirsizdir ve ayrılış tarihi yanlış olabilir. Kanada vergi mukimliği rehberinde bağlarınızı gözden geçirin ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Büyük bir kayıtsız portföyünüz veya özel şirket hisseleriniz var: ayrılış vergisi, Madde 13(8) seçimi ve altı yıl içindeki herhangi bir satış için iki ülkenin kurallarının uyumlu hale getirilmesi gerekir. Bkz. Kanada'dan ayrılmak ve sınır ötesi vergi desteği.
• Taşındınız ve hiç ayrılış beyannamesi vermediniz: farazi satış ve T1161 gecikmiş olabilir. Kanada'dan ayrılmak ve sınır ötesi vergi desteği ile başlayın.
• Büyük bir RRSP veya RRIF çekimi planlıyorsunuz: zamanlama ve periyodik sınır, Kanada'nın %15 mi yoksa %25 mi alacağını belirler. Zamanlamayı ayrılmadan önce mi sonra mı RRSP bozmak rehberinde karşılaştırın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Emekli maaşlarınızdan fazla stopaj kesildi: bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi.
• Kanada'daki evinizi kiraya veriyor veya satıyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri veya Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak.
• Başka bir yere taşınıyorsunuz: Birleşik Krallık, Portekiz veya Tayland sayfalarına bakın.