Dành cho ai
- Người Canada nghỉ hưu và sống hẳn tại Mexico
- Người Canada trải qua mùa đông ở Mexico và muốn biết mình còn là người cư trú của Canada hay không
- Người Canada đã chuyển sang Mexico và nhận CPP, OAS, RRIF, RRSP hoặc thu nhập đầu tư từ Canada
Không đề cập ở đây
- Thuế thu nhập, quy định cư trú và di trú của Mexico
- Cho thuê hoặc bán nhà ở Canada sau khi rời đi
- Thuế Hoa Kỳ đối với công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh sống tại Mexico
Khi nào Canada ngừng đánh thuế bạn sau khi bạn chuyển sang Mexico?
Canada ngừng đánh thuế bạn như người cư trú khi bạn rời Canada để sống ở Mexico và cắt các mối liên hệ cư trú. Nếu bạn chuyển đi theo từng giai đoạn, CRA thường dùng ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn và người phụ thuộc của bạn rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của Mexico. Nếu hiệp định thuế Canada–Mexico (ký ngày 12 tháng 9 năm 2006) khiến bạn chỉ là người cư trú của Mexico, bạn là người không cư trú kể từ ngày đó. Từ đó bạn là người không cư trú: Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada, chủ yếu bằng khấu trừ tại nguồn theo các mức dưới đây (CRA: Rời Canada).
| Thu nhập từ Canada sau khi bạn sống ở Mexico | Mức Canada khấu trừ |
|---|---|
| Lương hưu CPP hoặc QPP, OAS | 15% |
| Các khoản RRIF hoặc lương hưu nơi làm việc chi trả định kỳ | Tối đa 15% |
| Khoản RRSP hoặc lương hưu nơi làm việc rút một lần, khoản RRIF vượt giới hạn định kỳ | 25% |
| Cổ tức từ công ty Canada | 15% |
| Tiền lãi từ ngân hàng Canada hoặc bên chi trả độc lập (arm's length) khác | Thường không có |
| Tiền lãi từ bên chi trả không độc lập (non-arm's-length) | 10% |
| Trợ cấp tử vong CPP hoặc QPP | 25% |
Việc chuyển đi không đơn giản nếu bạn giữ nhà ở Canada, chia năm giữa hai nước, có vợ/chồng ở lại, có RRSP lớn hoặc danh mục đầu tư không đăng ký lớn, hoặc sở hữu cổ phần công ty tư nhân. Những yếu tố này quyết định ngày rời đi và thuế khi rời Canada của bạn, và nếu ngày hoặc giá trị bị sai thì sẽ tốn kém để sửa sau khi CRA rà soát.
Hãy chuẩn bị: ngày bạn chuyển đi và ngày vợ/chồng cùng người phụ thuộc rời đi, số ngày ở mỗi nước mỗi năm, việc đã xảy ra với nhà ở Canada của bạn, kế hoạch của vợ/chồng, bảo hiểm y tế của tỉnh bang, sao kê lương hưu và RRIF, giá trị các khoản đầu tư vào ngày bạn rời đi, giá trị của từng RRIF vào đầu năm, và bằng chứng bạn bị đánh thuế như người cư trú của Mexico.
Người cư trú theo mùa hay người rời Canada: sống ở Mexico khi nào thì chấm dứt tình trạng cư trú tại Canada?
Trải qua mùa đông ở Mexico không chấm dứt tình trạng cư trú tại Canada. CRA cho biết nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn và người phụ thuộc tại Canada hầu như luôn là các mối liên hệ cư trú quan trọng, và giữ các mối liên hệ quan trọng thường có nghĩa là bạn vẫn là người cư trú; bảo hiểm y tế của tỉnh bang là mối liên hệ thứ yếu. Ở nước ngoài lâu, kể cả phần lớn trong năm, tự nó không chấm dứt tình trạng cư trú khi các mối liên hệ đó còn tồn tại (CRA Folio S5-F1-C1, đoạn 1.10 đến 1.16).
Người cư trú theo mùa vẫn giữ nhà ở Canada thường tiếp tục là người cư trú của Canada, bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu như trước. Ngoại lệ là khi Mexico cũng coi bạn là người cư trú và quy tắc phân định bên dưới xếp bạn vào Mexico. Về mô hình ở nước ngoài vào mùa đông, xem người làm việc từ xa du mục và tình trạng cư trú về thuế của Canada. Về cách cân nhắc từng mối liên hệ, xem tình trạng cư trú về thuế của Canada.
Quy tắc phân định cư trú (tie-breaker) của hiệp định Canada–Mexico hoạt động thế nào?
Nếu cả Canada và Mexico đều coi bạn là người cư trú, Điều 4(2) của công ước Canada–Mexico quyết định, theo thứ tự:
- Nhà ở thường trú: nước nơi bạn có nhà ở thường trú sẵn sàng cho mình sử dụng.
- Trung tâm lợi ích sống còn (centre of vital interests): nếu bạn có nhà ở cả hai nước, là nước nơi quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó hơn.
- Nơi thường xuyên sinh sống (habitual abode): nếu không xác định được như vậy, hoặc bạn không có nhà ở nước nào, là nước nơi bạn thường sống.
- Quốc tịch: nếu vẫn ngang nhau, là nước mà bạn là công dân.
- Cơ quan có thẩm quyền: nếu bạn là công dân của cả hai nước hoặc không của nước nào, hai chính phủ thỏa thuận với nhau.
Nếu quy tắc phân định xếp bạn vào Mexico, section 250(5) của Income Tax Act coi bạn là người không cư trú của Canada về mọi mặt, và các quy tắc khi rời Canada áp dụng từ ngày đó. CRA cho rằng bạn không phải là người cư trú của Mexico, trừ khi bạn chứng minh mình phải chịu thuế tại đó (Folio S5-F1-C1, các đoạn 1.37, 1.38 và 1.43). Hãy giữ hồ sơ cư trú và hồ sơ thuế của Mexico. Để xin ý kiến của CRA trước, xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn.
Thuế khi rời Canada áp dụng ra sao khi bạn chuyển sang Mexico?
Vào ngày bạn trở thành người không cư trú, Canada coi phần lớn tài sản của bạn như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý và đánh thuế khoản lãi trong tờ khai cuối cùng. Bất động sản tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA và quỹ hưu trí được loại trừ. Tài sản bạn đã sở hữu khi lần gần nhất trở thành người cư trú của Canada, hoặc thừa kế sau đó, cũng được loại trừ nếu bạn đã cư trú tại Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó trước khi rời đi (CRA: Chuyển nhượng tài sản). Form T1161 là bắt buộc nếu tài sản của bạn trị giá hơn $25.000.
Hãy ghi ngày rời đi ở trang 1 của tờ khai. Về tờ khai cuối cùng, T1161 và việc hoãn nộp thuế bằng bảo đảm, xem Rời Canada.
Lựa chọn theo hiệp định giúp bạn có giá gốc theo giá thị trường tại Mexico bằng cách nào?
Điều 13(8) của công ước Canada–Mexico cho phép cá nhân rời Canada, trở thành người cư trú của Mexico ngay sau đó và bị Canada đánh thuế trên khoản bán giả định, chọn để Mexico coi như tài sản đã được bán rồi mua lại theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước khi trở thành người cư trú tại đó. Nếu không có lựa chọn này, Mexico có thể đánh thuế phần giá trị tăng mà Canada đã đánh thuế khi bạn rời đi.
Lựa chọn này được thực hiện cho mục đích thuế của Mexico, nên cách làm và thời điểm là thủ tục của Mexico mà trang này không đề cập. Hãy giữ các giá trị bạn đã khai trên T1161 và tờ khai năm rời đi; đó là bằng chứng cho giá gốc được nâng lên.
Canada có còn đánh thuế khoản lãi của bạn trong sáu năm sau khi bạn rời đi không?
Có, với một số tài sản. Điều 13(7) giữ quyền của Canada đánh thuế khoản lãi của cá nhân cư trú tại Mexico từng là người cư trú của Canada vào bất kỳ thời điểm nào trong sáu năm trước khi bán, vốn nếu không thì chỉ bị đánh thuế tại Mexico theo Điều 13(6). Điều này không áp dụng cho tài sản thuộc các quy tắc rời đi của Điều 13(8) nêu trên (công ước).
Canada chỉ dùng quyền này trên những khoản lãi mà luật Canada đánh thuế khi người không cư trú bán: chủ yếu là tài sản chịu thuế tại Canada, như bất động sản tại Canada và cổ phần không niêm yết có phần lớn giá trị đến từ bất động sản đó (Income Tax Act, s. 248(1)). Khoản lãi từ bất động sản tại Canada luôn chịu thuế tại Canada theo Điều 13(1). Với nhà ở Canada bán sau khi bạn rời đi, xem bán nhà sau khi rời Canada. Nếu bạn định bán các tài sản khác tại Canada trong vòng sáu năm, hãy kiểm tra cách xử lý ở Canada và Mexico trước khi bán.
Canada khấu trừ bao nhiêu trên CPP, OAS, RRIF và lương hưu chi trả cho bạn tại Mexico?
Service Canada nêu mức thuế đối với người không cư trú là 15% trên lương hưu OAS và CPP hoặc QPP chi trả cho người cư trú của Mexico, và 25% trên trợ cấp tử vong CPP hoặc QPP (Service Canada: Thuế đối với lương hưu chi trả ở nước ngoài). Nếu không có hiệp định, mức này sẽ là 25%.
Với các khoản lương hưu chi trả định kỳ, Điều 17(2) giới hạn thuế Canada ở mức thấp hơn giữa 15% của khoản chi trả gộp và số thuế bạn sẽ nộp trên các khoản lương hưu định kỳ của năm đó nếu là người cư trú của Canada (công ước). Các khoản RRIF chỉ được tính là định kỳ đến một giới hạn hằng năm: mức lớn hơn giữa hai lần mức rút tối thiểu của RRIF và 10% giá trị quỹ vào đầu năm. Các khoản chi trả vượt giới hạn đó không phải là định kỳ (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).
Nếu lương hưu của bạn nhỏ, mức trần "thấp hơn" có thể khiến Canada giữ ít hơn số bên chi trả đã khấu trừ. Muốn lấy lại phải nộp tờ khai theo section 217; xem tờ khai của người không cư trú cho lương hưu và thu nhập RRSP. Để bị khấu trừ ít hơn ngay từ đầu, xem giảm mức khấu trừ trên lương hưu Canada chi trả ở nước ngoài.
Khoản RRSP rút một lần chịu mức nào?
Khoản RRSP rút một lần, việc chuyển đổi toàn bộ tài khoản (commutation) hoặc khoản trả một lần từ quỹ hưu trí đã đăng ký không phải là khoản lương hưu chi trả định kỳ, nên mức trần theo hiệp định không áp dụng và Canada khấu trừ 25% (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5; CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập). Cùng mức này áp dụng cho phần các khoản RRIF trong năm vượt giới hạn định kỳ.
Các khoản RRIF trong giới hạn hằng năm là định kỳ và giữ mức trần theo hiệp định; RRSP trước hết phải chuyển thành RRIF. Xem chuyển RRSP thành RRIF khi là người không cư trú. Việc nên rút trước hay sau khi chuyển đi được trình bày trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và tiền lãi chi trả cho bạn tại Mexico?
Canada khấu trừ 15% trên cổ tức chi trả cho cá nhân cư trú tại Mexico, thay vì mức theo luật là 25% (Điều 10(2) của công ước). Hầu hết tiền lãi từ bên chi trả độc lập (arm's length), như tiền gửi ngân hàng, không bị Canada khấu trừ; thuế Part XIII chủ yếu áp dụng cho tiền lãi từ bên chi trả không độc lập và tiền lãi nợ có chia lợi nhuận (participating debt interest) (Income Tax Act, s. 212(1)(b)). Khi áp dụng, hiệp định giới hạn mức này ở 10%.
Ngân hàng hoặc công ty môi giới của bạn chỉ áp dụng mức theo hiệp định sau khi biết bạn sống ở Mexico. Xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi về Form NR301. Tiền thuê từ bất động sản tại Canada có quy định riêng: xem chủ nhà không cư trú.
Hiệp định an sinh xã hội Canada–Mexico có giúp bạn giữ OAS không?
Có thể, nếu bạn chưa đủ thời gian cư trú tại Canada để nhận OAS khi ở nước ngoài. Thông thường bạn cần 20 năm cư trú tại Canada để nhận OAS khi sống ngoài Canada (Service Canada: Các hiệp định an sinh xã hội). Hiệp định Canada–Mexico, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 5 năm 1996, cho phép Canada tính các giai đoạn được ghi nhận trong chương trình lương hưu của Mexico là thời gian cư trú tại Canada (Service Canada: Hiệp định Canada–Mexico). Hiệp định giúp bạn đủ điều kiện; không làm tăng số tiền.
CRA liệt kê Mexico trong số các nơi mà người cư trú nhận OAS không phải nộp Tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income), tờ khai xác định thuế thu hồi OAS (clawback), nếu vào cuối năm bạn sống ở một nước trong danh sách, bạn nhận OAS trong năm đó, và bạn không định chuyển sang một nước ngoài danh sách trước ngày CRA nêu (CRA: Tờ khai thu nhập OAS). Danh sách và ngày này được cập nhật mỗi năm, nên hãy kiểm tra cho năm bạn nộp. Về OAS và CPP ở nước ngoài nói chung, xem nghỉ hưu ở nước ngoài từ Canada.
Ví dụ
Số liệu minh họa bằng đô la Canada, dùng các mức nêu trên.
Một cặp vợ chồng chuyển hẳn đến Mérida
Một cặp vợ chồng đã nghỉ hưu bán nhà ở Winnipeg, hủy bảo hiểm y tế của tỉnh bang và chuyển đến Mérida. Mỗi người nhận C$10.000 CPP và C$8.500 OAS mỗi năm. Canada khấu trừ 15% trên mỗi khoản: khoảng C$2.775 mỗi người. Đó là số bị khấu trừ, chưa chắc là thuế cuối cùng: với lương hưu nhỏ như vậy, mức trần "thấp hơn" của hiệp định nghĩa là tờ khai theo section 217 có thể lấy lại phần lớn số đó. Danh mục đầu tư không đăng ký của họ bị coi như đã bán vào ngày rời đi và được khai trong tờ khai cuối cùng cùng T1161; lựa chọn theo Điều 13(8) khi đó là một bước khai báo của Mexico.
Một người cư trú theo mùa giữ căn hộ ở Kelowna
Một người hưu trí giữ căn hộ ở Kelowna, thẻ bảo hiểm y tế của tỉnh bang và gia đình ở Canada, và dành năm tháng mỗi năm ở Puerto Vallarta. Những mối liên hệ đó hầu như luôn khiến ông vẫn là người cư trú của Canada. Trừ khi Mexico cũng coi ông là người cư trú và quy tắc phân định xếp ông vào Mexico, ông nộp tờ khai Canada thông thường trên thu nhập toàn cầu và không mức nào dành cho người không cư trú được áp dụng.
Rút RRIF khi ở Mexico
Một phụ nữ 65 tuổi sống tại Mexico có RRIF C$300.000 vào đầu năm. Giới hạn định kỳ của bà là mức lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu (2 x 4% x C$300.000 = C$24.000) và 10% giá trị (C$30.000), tức C$30.000.
- Nếu năm đó bà rút C$30.000: Toàn bộ là khoản định kỳ; bị khấu trừ 15%, tức C$4.500.
- Nếu năm đó bà rút C$60.000: C$30.000 đầu tiên là khoản định kỳ, khấu trừ 15% (C$4.500); C$30.000 vượt giới hạn bị khấu trừ 25% (C$7.500).
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn giữ nhà ở Canada hoặc chia năm giữa hai nước: tình trạng cư trú của bạn chưa rõ và ngày rời đi có thể sai. Hãy xem lại các mối liên hệ của bạn trong tình trạng cư trú về thuế của Canada và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn có danh mục đầu tư không đăng ký lớn hoặc cổ phần công ty tư nhân: thuế khi rời Canada, lựa chọn theo Điều 13(8) và mọi lần bán trong vòng sáu năm cần khớp quy định của cả hai nước. Xem Rời Canada và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn đã chuyển đi và chưa bao giờ nộp tờ khai năm rời đi: khoản bán giả định và T1161 có thể đã quá hạn. Hãy bắt đầu với Rời Canada và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn định rút một khoản RRSP hoặc RRIF lớn: thời điểm và giới hạn định kỳ quyết định Canada lấy 15% hay 25%. So sánh thời điểm trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Lương hưu của bạn bị khấu trừ quá nhiều: xem tờ khai của người không cư trú cho lương hưu và thu nhập RRSP.
- Bạn cho thuê hoặc bán nhà ở Canada: xem chủ nhà không cư trú hoặc bán nhà sau khi rời Canada.
- Bạn chuyển đến nơi khác: xem các trang về Vương quốc Anh, Bồ Đào Nha hoặc Thái Lan.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế của người không cư trú đối với lương hưu OAS và CPP hoặc QPP trả cho người cư trú tại Mexico Bảng quốc gia của Service Canada, dòng Mexico, các cột trợ cấp OAS và lương hưu CPP hoặc QPP | 15% | Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada chi trả ở nước ngoài Đã kiểm tra |
| Thuế suất cổ tức dành cho chủ sở hữu thực hưởng là cá nhân theo hiệp định Canada-Mexico Điều 10(2)(b): mọi trường hợp khác ngoài công ty kiểm soát ít nhất 10% quyền biểu quyết | 15% | Finance Canada: Công ước thuế Canada–Mexico (2006) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế của Canada đối với các khoản lương hưu định kỳ trả cho người cư trú tại Mexico, theo hiệp định Canada-Mexico Điều 17(2): mức thấp hơn giữa tỷ lệ này của tổng số tiền được trả và số thuế mà người nhận phải nộp với tư cách người cư trú của nước nguồn đối với tổng lương hưu định kỳ trong năm | 15% | Finance Canada: Công ước thuế Canada–Mexico (2006) Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế tại nước nguồn đối với tiền lãi theo hiệp định Canada-Mexico Điều 11(2), trên tổng số tiền; Điều 11(3) miễn thuế một số khoản lãi của chính phủ, tín dụng xuất khẩu và quỹ hưu trí | 10% | Finance Canada: Công ước thuế Canada–Mexico (2006) Đã kiểm tra |
| Thuế của người không cư trú đối với trợ cấp tử vong CPP hoặc QPP trả cho người cư trú tại Mexico Bảng quốc gia của Service Canada, dòng Mexico, cột trợ cấp tử vong CPP hoặc QPP | 25% | Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada chi trả ở nước ngoài Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ của Canada khi rời đi đối với tài sản đã sở hữu lúc nhập cư Đối với cá nhân đã sở hữu bất động sản vào lần gần nhất trở thành người cư trú Canada | Không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó | Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1(4)(b)(iv) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ giá trị đầu năm của RRIF mà các khoản chi trả RRIF trong năm có thể đạt tới mà vẫn là khoản chi trả lương hưu định kỳ (periodic pension payments) Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5, định nghĩa periodic pension payment, para. (c): mức giới hạn hằng năm là số lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu của RRIF và tỷ lệ này của giá trị thị trường hợp lý của quỹ vào đầu năm | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ Part XIII theo luật đối với cổ tức trả cho người không cư trú Trước khi áp dụng mức giảm theo hiệp định thuế (nếu có); áp dụng cho cổ tức do công ty cư trú tại Canada chi trả hoặc ghi có | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Finance Canada: Công ước thuế Canada–Mexico (2006)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- Justice Laws: Income Tax Act, section 250
- CRA: Rời Canada (người rời Canada)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada
- Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada chi trả ở nước ngoài
- Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5
- CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập
- Justice Laws: Income Tax Act, section 212
- Justice Laws: Income Tax Act, section 248
- CRA: Tờ khai thu nhập Old Age Security
- Service Canada: Các hiệp định an sinh xã hội
- Service Canada: Hiệp định an sinh xã hội giữa Canada và Mexico
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.