Déménager du Canada au Mexique : impôt et convention fiscale

Quand le Canada cesse-t-il de vous imposer après votre départ pour le Mexique?

Le Canada cesse de vous imposer comme résident lorsque vous quittez le Canada pour vivre au Mexique et rompez vos liens de résidence. Si vous partez par étapes, l'ARC retient généralement la plus tardive de trois dates : le jour de votre départ, le jour où votre conjoint ou conjoint de fait et vos personnes à charge partent, et le jour où vous devenez résident du Mexique. Si la convention fiscale Canada–Mexique (signée le 12 septembre 2006) fait de vous un résident du Mexique seulement, vous êtes non-résident à partir de ce jour. Dès lors, le Canada n'impose que les revenus de source canadienne, surtout par retenue à la source aux taux ci-dessous (ARC : Quitter le Canada).

Un départ n'est pas simple si vous gardez un logement au Canada, si vous partagez l'année entre les deux pays, si votre conjoint reste au Canada, si vous détenez un gros REER ou un portefeuille non enregistré important, ou si vous possédez des actions d'une société privée. Ces faits déterminent votre date de départ et votre impôt de départ, et une mauvaise date ou une mauvaise valeur coûte cher à corriger après l'examen de l'ARC.

À rassembler : la date de votre déménagement et celle du départ de votre conjoint et de vos personnes à charge, les jours passés dans chaque pays chaque année, ce qu'il est advenu de votre logement canadien, les projets de votre conjoint, votre couverture provinciale d'assurance maladie, vos relevés de pension et de FERR, la valeur de vos placements le jour de votre départ, la valeur de chaque FERR au début de l'année, et la preuve que vous êtes imposé comme résident du Mexique.

Snowbird ou émigrant : quand vivre au Mexique met-il fin à la résidence canadienne?

Passer les hivers au Mexique ne met pas fin à la résidence canadienne. L'ARC indique qu'un logement, un conjoint ou conjoint de fait et des personnes à charge au Canada sont presque toujours des liens de résidence importants, et que garder des liens importants signifie généralement que vous restez résident; la couverture provinciale d'assurance maladie est un lien secondaire. Un long séjour à l'étranger, même durant la majeure partie de l'année, ne met pas fin à la résidence à lui seul tant que ces liens subsistent (Folio S5-F1-C1 de l'ARC, paragraphes 1.10 à 1.16).

Un snowbird (un Canadien qui passe l'hiver au sud) qui garde un logement canadien reste généralement résident du Canada et imposé sur son revenu mondial, comme avant. L'exception : le Mexique vous considère aussi comme résident et la règle de départage de la convention ci-dessous vous envoie au Mexique. Pour le cas des hivers à l'étranger, consultez les nomades numériques et la résidence fiscale canadienne. Pour savoir comment chaque lien est évalué, consultez la résidence fiscale canadienne.

Comment fonctionne la règle de départage de la convention Canada–Mexique?

Si le Canada et le Mexique vous considèrent tous deux comme résident, l'article 4(2) de la convention Canada–Mexique tranche, dans cet ordre :

1. Logement permanent : le pays où vous disposez d'un logement permanent.
2. Centre des intérêts vitaux : si vous avez un logement dans les deux pays, celui où vos liens personnels et économiques sont les plus étroits.
3. Séjour habituel : si la question ne peut pas être réglée, ou si vous n'avez de logement dans aucun des deux, le pays où vous vivez habituellement.
4. Nationalité : si l'égalité persiste, le pays dont vous êtes ressortissant.
5. Autorités compétentes : si vous êtes ressortissant des deux pays ou d'aucun, les deux gouvernements s'entendent.

Si la règle de départage vous envoie au Mexique, le paragraphe 250(5) de la Loi de l'impôt sur le revenu vous répute non-résident du Canada à toutes fins, et les règles de départ s'appliquent à partir de cette date. L'ARC présume que vous n'êtes pas résident du Mexique, sauf si vous démontrez que vous y êtes assujetti à l'impôt (Folio S5-F1-C1, paragraphes 1.37, 1.38 et 1.43). Conservez vos documents de résidence et d'impôt du Mexique. Pour demander d'abord l'avis de l'ARC, consultez demander à l'ARC de se prononcer sur votre résidence.

Quel impôt de départ s'applique lorsque vous déménagez au Mexique?

Le jour où vous devenez non-résident, le Canada considère la plupart de vos biens comme vendus à leur juste valeur marchande et impose le gain dans votre dernière déclaration. Les immeubles canadiens, les REER, les FERR, les CELI et les régimes de pension sont exclus. Les biens que vous déteniez lorsque vous êtes devenu résident du Canada pour la dernière fois, ou que vous avez hérités par la suite, sont aussi exclus si vous avez été résident du Canada au plus 60 mois durant les 120 mois précédents avant votre départ (ARC : Dispositions de biens). Le formulaire T1161 est exigé si la valeur de vos biens dépassait 25 000 $.

Indiquez votre date de départ à la page 1 de la déclaration. Pour la dernière déclaration, le formulaire T1161 et le report de l'impôt avec garantie, consultez Quitter le Canada.

Comment le choix prévu par la convention vous donne-t-il un coût égal à la juste valeur marchande au Mexique?

L'article 13(8) de la convention Canada–Mexique permet à un particulier qui quitte le Canada, devient aussitôt résident du Mexique et est imposé par le Canada sur la vente réputée de choisir d'être traité au Mexique comme si le bien avait été vendu puis racheté à sa juste valeur marchande juste avant qu'il y devienne résident. Sans ce choix, le Mexique pourrait imposer une plus-value que le Canada a déjà imposée au départ.

Le choix se fait pour l'impôt mexicain; la façon et le moment de le faire relèvent donc d'une procédure mexicaine que cette page ne traite pas. Conservez les valeurs que vous avez déclarées dans le formulaire T1161 et dans la déclaration de départ : elles prouvent le coût majoré.

Le Canada peut-il encore imposer vos gains pendant six ans après votre départ?

Oui, pour certains biens. L'article 13(7) conserve le droit du Canada d'imposer les gains d'un particulier résident du Mexique qui a été résident du Canada à un moment quelconque dans les six ans précédant la vente, gains qui ne seraient autrement imposables qu'au Mexique selon l'article 13(6). Il ne vise pas les biens couverts par les règles de départ de l'article 13(8) ci-dessus (convention).

Le Canada n'exerce ce droit que sur les gains que sa propre loi impose lorsqu'un non-résident vend : principalement des biens canadiens imposables, comme les immeubles canadiens et les actions non cotées qui tirent la majeure partie de leur valeur de ces immeubles (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 248(1)). Les gains sur des immeubles canadiens restent imposables au Canada en tout temps selon l'article 13(1). Pour un logement canadien vendu après votre départ, consultez vendre votre logement après avoir quitté le Canada. Si vous prévoyez vendre d'autres biens canadiens dans les six ans, faites vérifier le traitement canadien et mexicain avant la vente.

Combien le Canada retient-il sur le RPC, la SV, le FERR et les pensions qui vous sont versés au Mexique?

Service Canada indique un impôt de non-résident de 15 % sur la SV et les pensions du RPC ou du RRQ versées à un résident du Mexique, et de 25 % sur les prestations de décès du RPC ou du RRQ (Service Canada : Impôt sur les pensions versées à l'étranger). Sans convention, le taux serait de 25 %.

Pour les paiements périodiques de pension, l'article 17(2) plafonne l'impôt du Canada au moindre de 15 % du paiement brut et de l'impôt que vous paieriez sur les pensions périodiques de l'année comme résident du Canada (convention). Les paiements d'un FERR ne comptent comme périodiques que jusqu'à une limite annuelle : le plus élevé du double du minimum du FERR et de 10 % de la valeur du fonds au début de l'année. Les paiements au-delà de cette limite ne sont pas périodiques (Loi sur l'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu, art. 5).

Si vos pensions sont modestes, le plafond du « moindre de » peut faire en sorte que le Canada garde moins que ce que le payeur a retenu. Pour récupérer la différence, il faut produire une déclaration en vertu de l'article 217; consultez la déclaration de non-résident pour les revenus de pension et de REER. Pour faire retenir moins d'impôt dès le départ, consultez réduire la retenue sur les pensions canadiennes à l'étranger.

Que paie plutôt un retrait forfaitaire de REER?

Un retrait forfaitaire de REER, la liquidation du régime ou une somme forfaitaire d'un régime de pension agréé n'est pas un paiement périodique de pension; le plafond de la convention ne s'applique donc pas, et le Canada retient 25 % (Loi sur l'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu, art. 5; ARC : Les non-résidents et l'impôt sur le revenu). Le même taux s'applique à la partie des paiements d'un FERR d'une année qui dépasse la limite périodique.

Les paiements d'un FERR qui respectent la limite annuelle sont périodiques et gardent le plafond de la convention; un REER doit d'abord devenir un FERR. Consultez convertir un REER en FERR comme non-résident. Pour savoir s'il vaut mieux encaisser avant ou après le départ, consultez encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada.

Combien le Canada retient-il sur les dividendes et les intérêts qui vous sont versés au Mexique?

Le Canada retient 15 % sur les dividendes versés à un particulier résident du Mexique, au lieu du taux prévu par la loi de 25 % (article 10(2) de la convention). La plupart des intérêts versés par un payeur sans lien de dépendance, comme un dépôt bancaire, ne subissent aucune retenue canadienne; l'impôt de la partie XIII vise surtout les intérêts d'un payeur avec lien de dépendance et les intérêts sur une dette participative (Loi de l'impôt sur le revenu, al. 212(1)(b)). Lorsqu'il s'applique, la convention le plafonne à 10 %.

Votre banque ou votre courtier n'applique le taux de la convention qu'une fois qu'il sait que vous vivez au Mexique. Pour le formulaire NR301, consultez les comptes bancaires et de courtage canadiens après votre départ. Le loyer d'un bien canadien suit ses propres règles : consultez les propriétaires non-résidents.

L'accord de sécurité sociale Canada–Mexique vous aide-t-il à conserver la SV?

Il le peut, si vous n'avez pas assez d'années de résidence au Canada pour recevoir la SV à l'étranger. Normalement, il faut 20 ans de résidence au Canada pour recevoir la SV en vivant hors du Canada (Service Canada : Accords de sécurité sociale). L'accord Canada–Mexique, en vigueur depuis le 1er mai 1996, permet au Canada de compter les périodes créditées dans le régime de pension du Mexique comme des périodes de résidence au Canada (Service Canada : accord Canada–Mexique). Il vous aide à y avoir droit; il n'en augmente pas le montant.

L'ARC range le Mexique parmi les endroits dont les résidents qui ont reçu la SV n'ont pas à produire la déclaration de revenus de la Sécurité de la vieillesse, celle qui établit l'impôt de récupération de la SV, si à la fin de l'année vous viviez dans un pays de la liste, si vous avez reçu la SV cette année-là et si vous ne prévoyez pas déménager dans un pays hors liste avant la date que donne l'ARC (ARC : Déclaration de revenus de la SV). La liste et la date sont mises à jour chaque année; vérifiez-les pour l'année de votre déclaration. Pour la SV et le RPC à l'étranger en général, consultez prendre sa retraite à l'étranger depuis le Canada.

Exemple

Montants illustratifs en dollars canadiens, selon les taux ci-dessus.

Un couple s'installe à temps plein à Mérida

Un couple de retraités vend sa maison de Winnipeg, annule sa couverture provinciale d'assurance maladie et s'installe à Mérida. Chacun reçoit 10 000 $ CA du RPC et 8 500 $ CA de la SV par année. Le Canada retient 15 % sur chaque montant, soit environ 2 775 $ CA par personne. C'est la retenue, pas nécessairement l'impôt final : avec des pensions aussi modestes, le plafond du « moindre de » de la convention signifie qu'une déclaration en vertu de l'article 217 peut en récupérer une bonne partie. Leur portefeuille non enregistré a été réputé vendu à la date du départ et déclaré dans la dernière déclaration avec le formulaire T1161; le choix de l'article 13(8) est ensuite une démarche mexicaine.

Un snowbird qui garde son condo de Kelowna

Un retraité garde son condo de Kelowna, sa carte d'assurance maladie provinciale et sa famille au Canada, et passe cinq mois par année à Puerto Vallarta. Ces liens le laissent presque toujours résident du Canada. À moins que le Mexique ne le considère aussi comme résident et que la règle de départage ne l'envoie au Mexique, il produit une déclaration canadienne ordinaire sur son revenu mondial, et aucun des taux de non-résident ne s'applique.

Un FERR touché depuis le Mexique

Une femme de 65 ans qui vit au Mexique a un FERR de 300 000 $ CA au début de l'année. Sa limite périodique est le plus élevé du double du minimum (2 x 4 % x 300 000 $ CA = 24 000 $ CA) et de 10 % de la valeur (30 000 $ CA), soit 30 000 $ CA.

• Si elle retire 30 000 $ CA cette année-là : tout est périodique; 15 % sont retenus, soit 4 500 $ CA.
• Si elle retire plutôt 60 000 $ CA cette année-là : les premiers 30 000 $ CA sont périodiques à 15 % (4 500 $ CA); les 30 000 $ CA au-delà de la limite sont retenus à 25 % (7 500 $ CA).

Votre situation est différente?

• Vous avez gardé un logement au Canada ou partagé l'année entre les deux pays : votre résidence est incertaine et la date de départ pourrait être erronée. Revoyez vos liens dans la résidence fiscale canadienne et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous avez un gros portefeuille non enregistré ou des actions d'une société privée : l'impôt de départ, le choix de l'article 13(8) et toute vente dans les six ans exigent d'harmoniser les règles des deux pays. Consultez Quitter le Canada et l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous êtes déjà parti sans produire de déclaration de départ : la vente réputée et le formulaire T1161 pourraient être en retard. Commencez par Quitter le Canada et l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous prévoyez un gros retrait de REER ou de FERR : le moment et la limite périodique déterminent si le Canada prélève 15 % ou 25 %. Comparez le moment dans encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Trop d'impôt a été retenu sur vos pensions : consultez la déclaration de non-résident pour les revenus de pension et de REER.
• Vous louez ou vendez votre logement canadien : consultez les propriétaires non-résidents ou vendre votre logement après avoir quitté le Canada.
• Vous partez ailleurs : consultez les pages sur le Royaume-Uni, le Portugal ou la Thaïlande.