למי זה מתאים
- קנדים שפורשים למקסיקו באופן קבוע
- קנדים שמבלים חורפים במקסיקו ורוצים לדעת אם הם עדיין תושבי קנדה
- קנדים שעזבו למקסיקו ומקבלים מקנדה CPP, OAS, RRIF, RRSP או הכנסה מהשקעות
לא מכוסה כאן
- מס הכנסה מקסיקני, כללי תושבות והגירה במקסיקו
- השכרה או מכירה של בית בקנדה אחרי העזיבה
- מס אמריקאי לאזרחי ארה״ב או לבעלי גרין קארד שגרים במקסיקו
מתי קנדה מפסיקה להטיל עליכם מס אחרי המעבר למקסיקו?
קנדה מפסיקה להטיל עליכם מס כתושבים כשאתם עוזבים את קנדה כדי לגור במקסיקו וגם מנתקים את קשרי המגורים. אם אתם עוברים בשלבים, CRA משתמשת בדרך כלל במאוחר מבין שלושה תאריכים: היום שבו עזבתם, היום שבו בן או בת הזוג (כולל ידועים בציבור) והתלויים עזבו, והיום שבו הפכתם לתושבי מקסיקו. אם אמנת המס בין קנדה למקסיקו (נחתמה ב-12 בספטמבר 2006) הופכת אתכם לתושבי מקסיקו בלבד, אתם תושבי חוץ מאותו יום. מאותו רגע אתם תושבי חוץ: קנדה מטילה מס רק על הכנסה ממקור קנדי, בעיקר בניכוי במקור לפי השיעורים שלהלן (CRA: עזיבת קנדה).
| הכנסה קנדית אחרי שאתם גרים במקסיקו | מה קנדה מנכה |
|---|---|
| קצבת CPP או QPP, OAS | 15% |
| תשלומי RRIF תקופתיים או קצבה ממקום עבודה | עד 15% |
| סכום חד-פעמי מ-RRSP או מקצבה ממקום עבודה, תשלומי RRIF מעל המגבלה התקופתית | 25% |
| דיבידנדים מחברות קנדיות | 15% |
| ריבית מבנק קנדי או ממשלם אחר במרחק זרוע | בדרך כלל אין |
| ריבית ממשלם שאינו במרחק זרוע | 10% |
| גמלת פטירה של CPP או QPP | 25% |
מעבר אינו פשוט אם נשאר לכם בית בקנדה, אם אתם מחלקים את השנה בין שתי המדינות, אם בן או בת הזוג נשארים מאחור, אם יש לכם RRSP גדול או תיק השקעות שאינו רשום, או אם יש לכם מניות של חברה פרטית. העובדות האלה קובעות את תאריך העזיבה ואת מס היציאה, וקשה ויקר לתקן תאריך או שווי שגויים אחרי ש-CRA בודקת אותם.
מה כדאי לאסוף: תאריך המעבר ותאריך עזיבת בן או בת הזוג והתלויים, ימים שבילתם בכל מדינה בכל שנה, מה קרה לבית שלכם בקנדה, התוכניות של בן או בת הזוג, כיסוי בריאות פרובינציאלי, דפי חשבון של קצבאות ו-RRIF, שווי ההשקעות ביום העזיבה, שווי כל RRIF בתחילת השנה, והוכחה שאתם חייבים במס כתושבי מקסיקו.
שוהה עונתי או עוזב קבע: מתי מגורים במקסיקו מסיימים את התושבות הקנדית?
חורפים במקסיקו אינם מסיימים את התושבות הקנדית. CRA אומרת שבית, בן או בת זוג (כולל ידועים בציבור) ותלויים בקנדה כמעט תמיד יהיו קשרי מגורים משמעותיים, ושמירה על קשרים משמעותיים פירושה בדרך כלל שאתם נשארים תושבים; כיסוי בריאות פרובינציאלי הוא קשר משני. שהייה ארוכה בחו״ל, אפילו רוב השנה, אינה מסיימת את התושבות כל עוד הקשרים האלה נשארים (CRA Folio S5-F1-C1, סעיפים 1.10 עד 1.16).
שוהה עונתי (snowbird) ששומר על בית בקנדה נשאר בדרך כלל תושב קנדה, וחייב במס על ההכנסה העולמית כמו קודם. היוצא מן הכלל הוא אם גם מקסיקו רואה בו תושב וכלל ההכרעה באמנה שלהלן מפנה אותו לשם. לדפוס של חורפים בחו״ל, ראו נוודים דיגיטליים ותושבות מס בקנדה. לאופן שבו שוקלים כל קשר, ראו תושבות מס בקנדה.
איך עובד כלל ההכרעה באמנה בין קנדה למקסיקו?
אם קנדה ומקסיקו שתיהן רואות בכם תושבים, סעיף 4(2) של האמנה בין קנדה למקסיקו מכריע, בסדר הזה:
- בית קבוע: המדינה שבה עומד לרשותכם בית קבוע.
- מרכז האינטרסים החיוניים: אם יש לכם בית בשתיהן, המדינה שבה הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר.
- מקום מגורים רגיל: אם אי אפשר להכריע, או שאין לכם בית באף אחת, המדינה שבה אתם גרים בדרך כלל.
- אזרחות: אם עדיין אין הכרעה, המדינה שאתם אזרחיה.
- רשויות מוסמכות: אם אתם אזרחי שתיהן או אף אחת, שתי הממשלות מסכימות ביניהן.
אם כלל ההכרעה מפנה אתכם למקסיקו, סעיף 250(5) של חוק מס הכנסה (Income Tax Act) קובע שאתם תושבי חוץ של קנדה לכל צורך, וכללי היציאה חלים מאותו תאריך. CRA מניחה שאינכם תושבי מקסיקו אלא אם תוכיחו שאתם חייבים שם במס (Folio S5-F1-C1, סעיפים 1.37, 1.38 ו-1.43). שמרו רישומים של תושבות ומס במקסיקו. כדי לבקש קודם חוות דעת מ-CRA, ראו בקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם.
איזה מס יציאה חל כשעוברים למקסיקו?
ביום שבו אתם נהפכים לתושבי חוץ, קנדה רואה את רוב הנכסים שלכם כנמכרים בשווי שוק הוגן ומטילה מס על הרווח בדוח האחרון. מקרקעין קנדיים, RRSP, RRIF, TFSA ותוכניות פנסיה אינם נכללים. נכס שהיה בבעלותכם כשהפכתם לתושבי קנדה בפעם האחרונה, או שירשתם אחר כך, אינו נכלל גם הוא אם הייתם תושבי קנדה לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים לפני העזיבה (CRA: מכירה לכאורה של נכסים). טופס T1161 נדרש אם הנכסים שלכם היו שווים יותר מ-$25,000.
הזינו את תאריך העזיבה בעמוד 1 של הדוח. לדוח האחרון, ל-T1161 ולדחיית המס עם ערבות, ראו עזיבת קנדה.
איך הבחירה לפי האמנה נותנת עלות בשווי שוק הוגן במקסיקו?
סעיף 13(8) של האמנה בין קנדה למקסיקו מאפשר ליחיד שעוזב את קנדה, הופך מיד לתושב מקסיקו וחייב בקנדה במס על המכירה לכאורה, לבחור שמקסיקו תתייחס לנכס כאילו נמכר ונקנה מחדש בשווי שוק הוגן רגע לפני שהפך לתושב שם. בלי הבחירה, מקסיקו יכולה להטיל מס על צמיחה שקנדה כבר מסתה ביציאה.
הבחירה נעשית לצורכי המס המקסיקני, ולכן איך ומתי עושים אותה הוא הליך מקסיקני שהעמוד הזה לא מכסה. שמרו את הערכים שדיווחתם ב-T1161 ובדוח היציאה; הם הראיה לעלות המוגדלת.
האם קנדה עדיין יכולה להטיל מס על הרווחים שלכם שש שנים אחרי העזיבה?
כן, על נכסים מסוימים. סעיף 13(7) שומר על זכות קנדה להטיל מס על רווחים של יחיד תושב מקסיקו שהיה תושב קנדה בכל זמן בשש השנים שלפני המכירה, שאחרת היו חייבים במס במקסיקו בלבד לפי סעיף 13(6). הוא אינו חל על נכס שחל עליו כלל היציאה של סעיף 13(8) לעיל (האמנה).
קנדה משתמשת בזכות הזו רק על רווחים שהחוק הפנימי שלה מטיל עליהם מס כשתושב חוץ מוכר: בעיקר נכס קנדי חייב במס, כמו מקרקעין קנדיים ומניות לא סחירות שרוב ערכן בא מהם (Income Tax Act, סעיף 248(1)). רווחים ממקרקעין קנדיים נשארים חייבים במס בקנדה בכל זמן לפי סעיף 13(1). לבית קנדי שנמכר אחרי העזיבה, ראו מכירת הבית אחרי עזיבת קנדה. אם אתם מתכננים למכור נכסים קנדיים אחרים בתוך שש שנים, בדקו את הטיפול הקנדי והמקסיקני לפני המכירה.
כמה קנדה מנכה על CPP, OAS, RRIF וקצבאות שמשולמים לכם במקסיקו?
Service Canada רושמת מס תושבי חוץ של 15% על OAS ועל קצבאות CPP או QPP שמשולמות לתושב מקסיקו, ו-25% על גמלאות פטירה של CPP או QPP (Service Canada: מס על קצבאות שמשולמות בחו״ל). בלי אמנה השיעור היה 25%.
על תשלומי קצבה תקופתיים, סעיף 17(2) מגביל את המס הקנדי לנמוך מבין 15% מהתשלום ברוטו לבין המס שהייתם משלמים על הקצבאות התקופתיות של השנה כתושבי קנדה (האמנה). תשלומי RRIF נחשבים תקופתיים רק עד מגבלה שנתית: הגבוה מבין פעמיים המינימום של ה-RRIF לבין 10% משווי הקרן בתחילת השנה. תשלומים מעל המגבלה אינם תקופתיים (Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5).
אם הקצבאות שלכם קטנות, תקרת “הנמוך מבין” יכולה לגרום לכך שקנדה שומרת פחות ממה שהמשלם ניכה. כדי לקבל את ההפרש בחזרה צריך דוח לפי סעיף 217; ראו דוח תושב חוץ על הכנסת קצבה ו-RRSP. כדי שינכו פחות מראש, ראו ניכוי נמוך יותר על קצבאות קנדיות בחו״ל.
מה משלמים במקום זה על משיכה חד-פעמית מ-RRSP?
משיכה חד-פעמית מ-RRSP, פירוק התוכנית, או סכום חד-פעמי מתוכנית פנסיה רשומה אינם תשלום קצבה תקופתי, ולכן תקרת האמנה אינה חלה וקנדה מנכה 25% (Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5; CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה). אותו שיעור חל על החלק של תשלומי RRIF בשנה שמעל המגבלה התקופתית.
תשלומי RRIF שבתוך המגבלה השנתית הם תקופתיים ושומרים על תקרת האמנה; RRSP צריך קודם להפוך ל-RRIF. ראו המרת RRSP ל-RRIF כתושב חוץ. השאלה אם למשוך לפני המעבר או אחריו מוסברת במשיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה.
כמה קנדה מנכה על דיבידנדים וריבית שמשולמים לכם במקסיקו?
קנדה מנכה 15% מדיבידנדים שמשולמים ליחיד תושב מקסיקו, במקום 25% לפי החוק (סעיף 10(2) של האמנה). על רוב הריבית ממשלם במרחק זרוע, כמו פיקדון בבנק, אין בקנדה ניכוי במקור בכלל; מס Part XIII חל בעיקר על ריבית ממשלם שאינו במרחק זרוע ועל ריבית על חוב משתתף (Income Tax Act, סעיף 212(1)(b)). כשהוא חל, האמנה מגבילה אותו ל-10%.
הבנק או הברוקר מיישמים את שיעור האמנה רק אחרי שהם יודעים שאתם גרים במקסיקו. ראו חשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי העזיבה לגבי טופס NR301. להכנסה משכירות של נכס בקנדה יש כללים משלה: ראו משכירים שהם תושבי חוץ.
האם הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה למקסיקו עוזר לשמור על OAS?
הוא יכול, אם אין לכם מספיק שנות מגורים בקנדה כדי לקבל OAS בחו״ל. בדרך כלל נדרשות 20 שנות מגורים בקנדה כדי לקבל OAS בזמן מגורים מחוץ לקנדה (Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי). ההסכם בין קנדה למקסיקו, שבתוקף מ-1 במאי 1996, מאפשר לקנדה לספור תקופות שנזקפו בתוכנית הפנסיה של מקסיקו כמגורים בקנדה (Service Canada: ההסכם בין קנדה למקסיקו). הוא עוזר לכם להיות זכאים; הוא אינו מגדיל את הסכום.
CRA רושמת את מקסיקו בין המקומות שתושביהם שקיבלו OAS אינם חייבים להגיש את הדוח בגין OAS, הדוח שקובע את מס ההשבה על OAS (clawback), אם בסוף השנה גרתם במדינה ברשימה, קיבלתם OAS באותה שנה, ואינכם מתכננים לעבור למדינה שאינה ברשימה לפני התאריך ש-CRA מציינת (CRA: דוח הכנסה בגין OAS). הרשימה והתאריך מתעדכנים בכל שנה, ולכן בדקו אותם לשנה שבה אתם מגישים. ל-OAS ול-CPP בחו״ל בכלל, ראו פרישה בחו״ל מקנדה.
דוגמה
הנתונים להמחשה בדולרים קנדיים, לפי השיעורים לעיל.
זוג עובר למרידה באופן קבוע
זוג פנסיונרים מוכר את הבית בוויניפג, מבטל את הכיסוי הרפואי הפרובינציאלי ועובר למרידה. כל אחד מקבל C$10,000 של CPP ו-C$8,500 של OAS בשנה. קנדה מנכה 15% מכל אחד: כ-C$2,775 לאדם. זה הניכוי במקור, ולאו דווקא המס הסופי: עם קצבאות קטנות כל כך, תקרת “הנמוך מבין” של האמנה אומרת שדוח לפי סעיף 217 עשוי להחזיר חלק גדול ממנו. תיק ההשקעות שלהם שאינו רשום נחשב כנמכר ביום העזיבה ודווח בדוח האחרון עם T1161; הבחירה לפי סעיף 13(8) היא אז שלב הגשה מקסיקני.
שוהה עונתי שומר על הדירה בקלואונה
פנסיונר שומר על הדירה בקלואונה, על כרטיס הבריאות הפרובינציאלי שלו ועל משפחתו בקנדה, ומבלה חמישה חודשים בשנה בפוארטו וייארטה. הקשרים האלה כמעט תמיד משאירים אותו תושב קנדה. אלא אם מקסיקו רואה בו גם תושב וכלל ההכרעה באמנה מפנה אותו לשם, הוא מגיש דוח קנדי רגיל על ההכנסה העולמית, ושום אחד משיעורי תושבי החוץ אינו חל.
משיכת RRIF ממקסיקו
אישה בת 65 שגרה במקסיקו מחזיקה בתחילת השנה RRIF של C$300,000. המגבלה התקופתית שלה היא הגבוה מבין פעמיים המינימום (2 x 4% x C$300,000 = C$24,000) לבין 10% מהשווי (C$30,000), כלומר C$30,000.
- אם היא מושכת באותה שנה C$30,000: כולם תקופתיים; נוכים 15%, כלומר C$4,500.
- אם היא מושכת באותה שנה C$60,000 במקום זאת: C$30,000 הראשונים תקופתיים ב-15% (C$4,500); C$30,000 שמעל המגבלה נוכים ב-25% (C$7,500).
המצב שלכם שונה?
- שמרתם בית בקנדה או חילקתם את השנה: התושבות שלכם לא ודאית ותאריך העזיבה עלול להיות שגוי. בדקו את הקשרים שלכם בתושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- יש לכם תיק גדול שאינו רשום או מניות של חברה פרטית: מס יציאה, הבחירה לפי סעיף 13(8) וכל מכירה בתוך שש שנים דורשים התאמה בין הכללים של שתי המדינות. ראו עזיבת קנדה ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
- כבר עברתם ולא הגשתם דוח יציאה: ייתכן שהמכירה לכאורה ו-T1161 באיחור. התחילו בעזיבת קנדה ובעזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם מתכננים משיכה גדולה מ-RRSP או מ-RRIF: התזמון והמגבלה התקופתית קובעים אם קנדה לוקחת 15% או 25%. השוו תזמון במשיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- נוכה יותר מדי מהקצבאות שלכם: ראו דוח תושב חוץ על הכנסת קצבה ו-RRSP.
- אתם משכירים או מוכרים את הבית בקנדה: ראו משכירים שהם תושבי חוץ או מכירת הבית אחרי עזיבת קנדה.
- אתם עוברים למקום אחר: ראו את העמודים על בריטניה, פורטוגל או תאילנד.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מס תושבי חוץ על OAS ועל קצבאות CPP או QPP שמשולמים לתושב מקסיקו טבלת המדינות של Service Canada, שורת מקסיקו, עמודות הטבות OAS וקצבאות CPP או QPP | 15% | Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל סומן |
| שיעור הדיבידנד באמנת קנדה-מקסיקו ליחיד שהוא בעלים מוטב סעיף 10(2)(b): כל המקרים מלבד חברה ששולטת ב-10% לפחות מכוח ההצבעה | 15% | Finance Canada: אמנת המס בין קנדה למקסיקו (2006) סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| תקרת אמנת קנדה-מקסיקו על מס קנדי בתשלומי פנסיה תקופתיים לתושב מקסיקו סעיף 17(2): הנמוך מבין שיעור זה מהתשלום ברוטו לבין המס שהמקבל היה משלם כתושב מדינת המקור על כלל הפנסיות התקופתיות של השנה | 15% | Finance Canada: אמנת המס בין קנדה למקסיקו (2006) סומן |
| תקרת אמנת קנדה-מקסיקו על מס במדינת המקור על ריבית סעיף 11(2), מהסכום ברוטו; סעיף 11(3) פוטר ריבית מסוימת של ממשלה, של אשראי ליצוא ושל תוכניות פנסיה | 10% | Finance Canada: אמנת המס בין קנדה למקסיקו (2006) סומן |
| מס תושבי חוץ על הטבות פטירה של CPP או QPP שמשולמות לתושב מקסיקו טבלת המדינות של Service Canada, שורת מקסיקו, עמודת הטבות פטירה של CPP או QPP | 25% | Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל סומן |
| חריג עזיבת קנדה לנכס שהיה בבעלות בעת ההגירה ליחיד שהיה בעל הנכס כשהפך לתושב קנדה בפעם האחרונה | לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1(4)(b)(iv) סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| חלק משווי RRIF בתחילת השנה שתשלומי ה-RRIF של השנה יכולים להגיע אליו ועדיין להיחשב תשלומי פנסיה תקופתיים Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5, הגדרת תשלום פנסיה תקופתי, פסקה (c): הקו השנתי הוא הגבוה מבין פי שניים מהסכום המינימלי של RRIF לבין שיעור זה משווי השוק ההוגן של הקרן בתחילת השנה | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5 סומן |
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
מקורות ראשוניים
- Finance Canada: אמנת המס בין קנדה למקסיקו (2006)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 250
- CRA: עזיבת קנדה (emigrants)
- CRA: מכירה לכאורה של נכסים אצל מי שעוזב את קנדה
- Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל
- Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5
- CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 212
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 248
- CRA: דוח הכנסה בגין Old Age Security
- Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי
- Service Canada: הסכם ביטוח לאומי בין קנדה למקסיקו
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.