Kanada'dan Portekiz'e Emekli Olmak veya Taşınmak: Vergi ve Anlaşma

Kanada–Portekiz vergi anlaşması: Portekiz'e taşındığınızda ne değişir?

Evet, Kanada ile Portekiz arasında bir vergi anlaşması vardır ve Finance Canada bunu yürürlükte olarak listeler. Kanada'dan ayrılıp konut bağlarınızı kopardığınızda ya da anlaşmanın ayrım kuralı sizi yalnızca Portekiz mukimi yaptığında Kanada sizi mukim olarak vergilendirmeyi bırakır. O andan sonra Kanada yalnızca Kanada gelirinizi, çoğunlukla kaynağında stopajla vergilendirir. Anlaşma bu stopajı sınırlar:

Kanada'da evinizi tutuyorsanız, yüksek bakiyeli bir RRSP veya RRIF'iniz varsa, bir Kanada şirketiniz ya da kiraya verdiğiniz bir mülkünüz varsa veya Québec'ten ayrılıyorsanız dosya basit olmaktan çıkar. Şunları toplayın: taşınma tarihiniz, eşinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin taşınma tarihleri, Portekiz vergi mukimi olduğunuzun kanıtı, sahip olduğunuz her şeyin listesi ve ayrıldığınız günkü değerleri, emekli maaşı ve RRIF belgeleri ve dosyada bir NR5 olup olmadığı.

Portekiz'e taşındıktan sonra Kanada beni ne zaman vergilendirmeyi bırakır?

Genellikle şu üç tarihin en geç olanında mukim olmayan duruma geçersiniz: ayrıldığınız gün, eşinizin veya fiili birlikte yaşadığınız partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Portekiz mukimi olduğunuz gün (CRA). CRA'ya göre en önemli test, önemli konut bağlarınızı kopartıp koparmadığınızdır: Kanada'daki bir ev, bir eş veya partner ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler (Folio S5-F1-C1). Bağlarınızın kopup kopmadığı Kanada vergi mukimliği rehberinde.

Bağlarınızı koruyorsanız ve Kanada mevzuatına göre hâlâ Kanada mukimi, Portekiz mevzuatına göre de Portekiz mukimiyseniz, anlaşmanın Madde 4 ayrım kuralı şu sırayla karar verir:

1. Kullanımınıza açık daimi konutunuzun bulunduğu yer.
2. İkisinde de konutunuz varsa, kişisel ve ekonomik bağlarınızın daha yakın olduğu yer (hayati menfaatler merkezi).
3. Bu belirlenemiyorsa ya da hiçbirinde konutunuz yoksa, mutat ikametgâhınızın bulunduğu yer.
4. Hâlâ eşitse, uyruğunda olduğunuz ülke.
5. İki ülkenin de uyruğundaysanız ya da hiçbirinin değilseniz, iki vergi idaresi anlaşarak karara bağlar.

Ayrım kuralı sizi Portekiz'e yönlendirirse, Kanada mevzuatı sizi Kanada'da mukim olmayan sayar (Income Tax Act 250(5). madde) ve göç eden (emigrant) kuralları o andan itibaren uygulanır. CRA, orada vergiye tabi olduğunuzu göstermediğiniz sürece anlaşma bakımından Portekiz mukimi olmadığınızı varsayabilir (Folio S5-F1-C1); bu nedenle Portekiz mukimlik ve vergi kayıtlarınızı saklayın. CRA'dan görüş istemek için CRA'dan mukimlik durumunuza karar vermesini istemek rehberine bakın.

Hangi ayrılış vergisi uygulanır ve Kanada, ayrıldıktan sonra kazançlarımı vergilendirebilir mi?

Ayrıldığınız gün Kanada, mülklerinizin çoğunu gerçeğe uygun piyasa değerinden satmışsınız gibi işlem yapar ve kazanç son beyannamenize girer (CRA). Kanada'daki gayrimenkul, RRSP, RRIF, TFSA ve emeklilik planları kapsam dışındadır. Ayrılmadan önce Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız, en son geldiğinizde sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülk de kapsam dışıdır. Mülkünüzün toplam değeri $25.000 üzerindeyse mülklerinizi Form T1161'de listelersiniz ve verginin ödenmesini ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar seçeceğiniz Form T1244 ile erteleyebilirsiniz. Geç verilen bir T1161 günlük $25 tutarındadır; en az $100, en çok $2.500. Hesaplama, formlar ve son tarihler Kanada'dan ayrılmak rehberinde.

Ayrıldıktan sonra anlaşma Kanada'ya şunları vergilendirme hakkı verir:

• Kanada'daki gayrimenkulden ve değeri esas olarak Kanada gayrimenkulünden gelen hisselerden, ortaklık veya trust paylarından doğan kazançlar (Madde 13(1) ve 13(4)). Kanada evinizi veya kiralık mülkünüzü daha sonra satmak Kanada mülkü satan mukim olmayanlar rehberinde.
• Kanada vatandaşıysanız ya da satıştan önce on beş yıl veya daha uzun süre Kanada mukimi olduysanız ve satıştan önceki beş yıl içinde herhangi bir zamanda Kanada mukimiyseniz, diğer mülklerden doğan kazançlar (Madde 13(6)).

Diğer kazançlar yalnızca Portekiz'de vergilendirilir (Madde 13(5)). Kanada bu hakları yalnızca Kanada mevzuatının mukim olmayanı hâlâ vergilendirdiği yerlerde kullanır; kazançlarda bu, vergilendirilebilir Kanada mülkü demektir (Income Tax Act 2(3). madde).

Anlaşmanın protokolü (madde 9), Kanada eski mukimler için kurallarını anlaşma imzalanmadan önce duyurduğu bir şekilde değiştirmişse Madde 13(6)'nın yerine farklı bir kural koyar; burada atıf yapılan hiçbir resmi sayfa bunun gerçekleşip gerçekleşmediğini söylemiyor. Ayrıldıktan sonra beş yıl içinde mülk satabilecekseniz, kuralı belirsiz sayın ve bunlardan birine güvenmeden önce danışmanlık alın.

Portekiz'deki CPP, OAS ve RRIF ödemelerinden Kanada ne kadar stopaj keser?

Service Canada, Portekiz mukimi için OAS ve CPP/QPP emekli maaşlarında %15, CPP/QPP ölüm yardımlarında %25 mukim olmayan vergisi listeler (Service Canada). Anlaşma olmasaydı oran %25 olurdu.

Anlaşmanın Madde 18(2)'si, Kanada'nın periyodik emekli maaşı ödemeleri üzerindeki vergisini şunların düşük olanıyla sınırlar:

• yılın brüt periyodik emekli maaşı ödemelerinden $12.000 üzerindeki kısmın %15 oranı ve
• bu ödemeler için Kanada mukimi olsaydınız ödeyeceğiniz vergi.

Portekiz de bu emekli maaşlarını vergilendirebilir (Madde 18(1)). Madde 22 uyarınca Portekiz, aynı gelir üzerindeki Kanada vergisini kendi vergisinden, o gelire isabet eden Portekiz vergisine kadar düşer.

Service Canada, Kanada'dan gelen emekli maaşlarının ilk $12.000 kısmına (ölüm yardımları hariç) muafiyeti uygular ve Form NR5'in gerekli olduğunu söyler (Service Canada). Muafiyet, ödeyen başına değil, tüm Kanada periyodik emekli maaşlarınız için yıl boyunca tek bir tutardır.

RRIF ödemeleri yalnızca yıllık bir çizgiye kadar periyodik sayılır: RRIF asgari ödemesinin iki katı ile fonun yıl başındaki değerinin %10 oranından büyük olan (Income Tax Conventions Interpretation Act 5. madde). Bu çizginin üzerindeki ödemeler ve kayıtlı bir emeklilik planından toplu ödemeler periyodik değildir.

Neden NR5 verilir ve RRSP'den toplu çekim bunun yerine ne öder?

Form NR5, ödeyenlerin yıllık muafiyetinizi ve daha düşük oranı öğrenmesini sağlar; böylece stopaj ödemenin tamamı yerine doğru tutardan başlar. CRA bunu 1 Ekim tarihine kadar ya da ilk ödeme vadesinden önce ister (Form NR5); Service Canada ise 31 Ekim'e kadar der. Daha erken tarihe kadar göndermek ikisini de karşılar. Onaylandıktan sonra daha düşük stopaj izleyen Ocak ayında başlar; bu nedenle ondan önceki ödemelerden tutarın tamamı üzerinden stopaj kesilir. Bir onay, geliriniz değişmedikçe beş vergi yılı geçerlidir ve yeni bir emekli maaşına başlamak yeni bir NR5 gerektirir (Service Canada). Yalnızca anlaşma muafiyetini isteyen bir Portekiz mukimi için form, 217. madde kapsamında seçim yapmadığınızı ve Kanada beyannamesi vermeniz gerekmediğini söyler; Service Canada ise her yıl beyanname verilmesi gerektiğini söyler, bu yüzden onay yazınıza uyun. Ayrıca 217. madde kapsamında seçim yaparsanız, onaylanan her yıl için 30 Haziran tarihine kadar bir beyanname verilmelidir ve CRA geç verileni işleme alamaz. Nasıl başvurulacağı ve gelirinizin değiştiğinde ne yapılacağı yurt dışındaki Kanada emekli maaşlarında daha düşük stopaj rehberinde.

RRSP'den toplu çekim periyodik emekli maaşı ödemesi değildir (5. madde); bu nedenle anlaşma sınırı ona ulaşmaz ve Kanada %25 stopaj keser. Bir 217. madde beyannamesi bazen RRSP ve emekli maaşı gelirindeki vergiyi düşürebilir; bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi. Ayrılmadan önce mi sonra mı çekmenin daha iyi olduğu ayrılmadan önce mi sonra mı RRSP bozmak rehberinde.

Portekiz'de bana ödenen temettü ve faizden Kanada ne kadar stopaj keser?

Kanada, Portekiz'de mukim bir bireye ödenen Kanada şirketi temettülerini brüt temettünün en çok %15 oranında vergilendirebilir (Madde 10(2)); yasal oran %25 idi (Income Tax Act 212. madde). Anlaşma, faizdeki Kanada vergisini %10 ile sınırlar (Madde 11(2)). Kanada mevzuatına göre mukim olmayan birine bağımsız taraflar arasında ödenen faiz, kâra bağlı borç faizi değilse genellikle stopaja tabi değildir (212(1)(b). madde); bu yüzden faiz sınırı çoğunlukla ilişkili bir kişiden veya kendi şirketinizden gelen faiz için önemlidir.

Anlaşma oranını alabilmek için bankanızın veya aracı kurumunuzun mukim olmayan statünüzü ve anlaşma ülkenizi bilmesi gerekir; bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları. Portekiz bu Kanada vergisini aynı şekilde mahsup eder (Madde 22).

Kanada–Portekiz sosyal güvenlik anlaşması OAS'ı korumama yardımcı olur mu?

Hak kazanmanıza yardımcı olabilir, ama tutarı hiçbir zaman artırmaz. Service Canada, Kanada dışında yaşarken OAS almaya devam etmek için normalde Kanada'da 20 yıl mukim olmak gerektiğini ve Portekiz'in sosyal güvenlik anlaşması olan bir ülke olduğunu söyler (Service Canada). Bir anlaşma, uygunluk kurallarını karşılamak için iki ülkedeki mukimliğinizi veya katkılarınızı birleştirebilir; ancak "ödeme tutarınızı artırmaz".

Service Canada, Kanada emekli maaşları üzerindeki mukim olmayan vergisinin %25 altında olduğu bir ülkede yaşıyorsanız (Portekiz için listelendiği gibi) OAS Return of Income vermeniz gerekmediğini söyler (Service Canada). Yurt dışından OAS ve CPP başvurusu Kanada'dan yurt dışına emekli olmak rehberinde.

Portekiz'e taşındıktan sonra Kanada'da her yıl ne veririm?

Ayrıldığınız yıl için 1. sayfasında ayrılış tarihiniz olan bir son beyanname verirsiniz; gerekirse Form T1161'i de (CRA). Sonrasında Kanada gelirinize bağlıdır:

Tam test, Kanada'dan ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verir misiniz rehberinde.

Örnek

Tüm tutarlar açıklayıcıdır ve Kanada doları cinsindendir.

Emekli bir çift Portekiz'e taşınıyor

Eşlerin her biri C$9.000 QPP, C$8.500 OAS ve C$10.000 RRIF asgari ödemesi alır; kişi başı C$27.500. Ayrılmadan önce Montréal'deki dubleks evlerini satmışlardır ve bu satışı son beyannamelerinde bildirirler; Kanada'daki gayrimenkul hiçbir zaman ayrılış satışının parçası değildir. NR5'lerinin onaylandığı Ocak ayından itibaren her birinin ilk C$12.000'ı muaftır ve diğer C$15.500'e en çok %15 uygulanır: yıl için kişi başı en fazla C$2.325. Aynı C$27.500 için bir Kanada mukimi daha az vergi ödeyecek olsaydı, anlaşma Kanada'nın vergisini bu düşük tutarla sınırlar. NR5 olmazsa muafiyet kaynakta uygulanmaz: tam C$27.500 üzerinden %15 ile stopaj kişi başı yaklaşık C$4.125 olur; bir ödeyen anlaşma oranını uygulamazsa daha fazla olur; anlaşma sınırını aşan kısım iki yıl içinde Form NR7-R ile geri istenebilir. Québec'ten ayrıldıkları için ayrıca Revenu Québec adımları da vardır.

Aynı çift C$100.000'lık bir RRSP'yi bozduruyor

Tek seferlik toplu çekim periyodik emekli maaşı ödemesi değildir; bu nedenle C$12.000'lık muafiyet ve anlaşma sınırı uygulanmaz. Ödeyen %25, yani C$25.000 stopaj keser. Diğer Kanada gelirlerine bağlı olarak, bir 217. madde beyannamesi bu vergiyi düşürebilir.

Kanada'da 12 yıl, daha önce Portekiz'de 10 yıl yaşamış bir emekli

On iki yıllık Kanada mukimliği, yurt dışında OAS'ı korumak için normalde gereken 20 yılın altındadır. Kanada–Portekiz anlaşmasına göre, başka türlü hak kazanamadığınızda Kanada, 18 yaşından sonra Portekiz'de yaşanan yılları Kanada mukimliği olarak sayar; bu nedenle 10 Portekiz yılının tamamı 18 yaşından sonraysa, emekli Portekiz'de OAS almaya devam edebilir. OAS tutarı yine 12 Kanada yılına dayanır.

Sizin için farklı mı?

• Kanada'da bir evinizi, eşinizi veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişileri tutuyorsunuz; bu yüzden mukimliğiniz bağlara veya anlaşmanın ayrım kuralına bağlıdır: Kanada vergi mukimliği, CRA'dan mukimlik durumunuza karar vermesini istemek veya bir sınır ötesi vergi incelemesi.
• Ayrılış tarihinde büyük kazançlı hisse senetleriniz, kripto varlıklarınız veya bir özel şirketiniz var: Kanada'dan ayrılmak, özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi ve sınır ötesi vergi hizmeti.
• Québec'ten ayrılıyorsunuz: Québec'ten ayrılmak ve iki son beyanname için sınır ötesi vergi desteği.
• Kanada'da bir şirketiniz var: Kanada'dan ayrılırken şirketinizi kapatmak veya tutmak, yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak ve şirket vergisi hizmeti.
• Kanada'daki evinizi kiraya vereceksiniz: mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.
• Büyük bir RRSP'niz var ve ne zaman çekeceğinize karar veriyorsunuz: ayrılmadan önce mi sonra mı RRSP bozmak veya ilk çekimden önce bir sınır ötesi vergi incelemesi.
• NR5'iniz var ama her yıl Kanada beyannamesi vermediniz: emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi veya sınır ötesi vergi desteği.
• Emekli maaşınızdan veya RRSP'nizden fazla stopaj kesildi: emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi.
• Geçmiş bir yılda ayrıldınız ve hiç ayrılış beyannamesi vermediniz: sınır ötesi vergi desteği.
• Başka bir yere taşınıyorsunuz: Kanada'dan İspanya'ya taşınmak, Kanada'dan Fransa'ya taşınmak.