캐나다에서 멕시코로 이주할 때 세금과 캐나다-멕시코 조세조약

멕시코로 이주하면 캐나다는 언제부터 과세하지 않나요?

멕시코에서 살기 위해 캐나다를 떠나 그리고 주거 연고를 정리하면 캐나다는 더 이상 거주자로 과세하지 않습니다. 단계적으로 이주하면 CRA는 보통 세 날짜 중 가장 늦은 날을 기준으로 삼습니다. 본인이 떠난 날, 배우자나 사실혼 배우자와 부양가족이 떠난 날, 멕시코 거주자가 된 날입니다. 캐나다-멕시코 조세조약(2006년 9월 12일 서명)에 따라 멕시코에서만 거주자가 된다면 그 날부터 비거주자입니다. 그 이후 캐나다는 캐나다 원천 소득에만, 주로 아래 세율로 원천징수해 과세합니다(CRA: Leaving Canada).

캐나다에 주택이 있거나, 한 해를 두 나라에서 나눠 지내거나, 배우자가 남거나, 큰 RRSP나 비등록 투자 포트폴리오가 있거나, 비상장 회사 주식을 소유하면 이주가 간단하지 않습니다. 이런 사실이 출국일과 출국세를 정하며, 날짜나 가치가 틀리면 CRA가 검토한 뒤에는 바로잡는 데 비용이 많이 듭니다.

준비할 자료: 이주한 날짜와 배우자·부양가족이 떠난 날짜, 연도별 두 나라 체류일수, 캐나다 주택 처리 내역, 배우자의 계획, 주 건강보험 가입 상태, 연금과 RRIF 명세서, 출국일 기준 투자 자산 가치, 각 RRIF의 연초 가치, 멕시코 거주자로 과세된다는 증빙.

계절 체류자인가 이민자인가: 멕시코 생활은 언제 캐나다 거주자 지위를 끝내나요?

겨울을 멕시코에서 보낸다고 캐나다 거주자 지위가 끝나지 않습니다. CRA는 캐나다에 있는 주택, 배우자 또는 사실혼 배우자, 부양가족이 거의 항상 중요한 주거 연고이며, 중요한 연고를 유지하면 보통 거주자로 남는다고 봅니다. 주 건강보험은 부수적 연고입니다. 이런 연고가 남아 있으면, 해외 체류가 길어도(연중 대부분이라도) 그것만으로는 거주자 지위가 끝나지 않습니다(CRA Folio S5-F1-C1, 1.10항~1.16항).

캐나다에 주택을 두는 계절 체류자는 보통 캐나다 거주자로 남아 이전처럼 전 세계 소득에 과세됩니다. 예외는 멕시코도 본인을 거주자로 보고 아래 조세조약의 이중 거주 판정 기준이 멕시코를 가리키는 경우입니다. 겨울마다 해외에서 지내는 경우는 디지털 노마드와 캐나다 세법상 거주 지위를 참고하세요. 각 연고를 어떻게 판단하는지는 캐나다 세법상 거주 지위를 참고하세요.

캐나다-멕시코 조세조약의 이중 거주 판정 기준은 어떻게 적용되나요?

캐나다와 멕시코가 모두 본인을 거주자로 보면 캐나다-멕시코 협약 제4조 제2항이 다음 순서로 정합니다.

1. 영구 주거지: 이용할 수 있는 영구 주거지가 있는 나라.
2. 핵심 이익의 중심지: 양쪽에 주거지가 있으면 개인적·경제적 관계가 더 밀접한 나라.
3. 일상적 거주지: 정할 수 없거나 어느 쪽에도 주거지가 없으면 평소에 사는 나라.
4. 국적: 그래도 정해지지 않으면 국적이 있는 나라.
5. 권한 있는 당국: 양쪽 국적이 모두 있거나 둘 다 없으면 두 정부가 합의.

이중 거주 판정 기준에 따라 멕시코 거주자가 되면 소득세법 제250조 제5항에 따라 모든 목적에서 캐나다 비거주자로 간주되고, 그 날부터 출국 규정이 적용됩니다. CRA는 멕시코에서 납세 의무가 있음을 보이지 않는 한 멕시코 거주자가 아닌 것으로 전제합니다(Folio S5-F1-C1, 1.37항, 1.38항, 1.43항). 멕시코 거주 및 납세 기록을 보관하세요. 먼저 CRA의 의견을 받으려면 CRA에 거주 지위 판정 요청하기를 참고하세요.

멕시코로 이주할 때 어떤 출국세가 적용되나요?

비거주자가 되는 날 캐나다는 대부분의 재산을 공정시장가치로 매각한 것으로 보고 최종 신고서에서 양도차익에 과세합니다. 캐나다 부동산, RRSP, RRIF, TFSA, 연금 플랜은 제외됩니다. 마지막으로 캐나다 거주자가 된 시점에 보유했던 재산이나 그 후 상속받은 재산도, 출국 전 캐나다 거주 기간이 직전 120개월 중 60개월 이하였다면 제외됩니다(CRA: 재산 처분). 재산의 가치가 $25,000를 넘으면 Form T1161이 필요합니다.

신고서 1쪽에 출국일을 기재하세요. 최종 신고서, T1161, 담보를 제공한 납부 유예는 캐나다 출국을 참고하세요.

조세조약 선택으로 멕시코에서 공정시장가치를 취득가액으로 인정받으려면 어떻게 하나요?

캐나다-멕시코 협약 제13조 제8항은, 캐나다를 떠나 곧바로 멕시코 거주자가 되고 간주 매각에 대해 캐나다에서 과세된 개인이, 멕시코 거주자가 되기 직전에 해당 재산을 공정시장가치로 팔았다가 다시 산 것으로 멕시코에서 취급해 달라고 선택할 수 있게 합니다. 이 선택이 없으면 멕시코는 캐나다가 출국 시 이미 과세한 가치 상승분에 과세할 수 있습니다.

이 선택은 멕시코 세금 목적으로 하는 것이므로, 방법과 시기는 멕시코의 절차이며 이 페이지에서 다루지 않습니다. T1161과 출국 신고서에 신고한 가치를 보관하세요. 이는 높아진 취득가액의 증빙이 됩니다.

출국 후 6년 동안 캐나다는 제 양도차익에 계속 과세할 수 있나요?

일부 재산에는 그렇습니다. 제13조 제7항은 매각 전 6년 안에 한 번이라도 캐나다 거주자였던 멕시코 거주자의 양도차익에 캐나다가 과세할 권리를 유지합니다. 이 양도차익은 제13조 제6항에 따르면 원래 멕시코에서만 과세됩니다. 위의 제13조 제8항 출국 규정이 적용되는 재산에는 적용되지 않습니다(협약).

캐나다는 비거주자가 재산을 팔 때 자국 법이 과세하는 양도차익에만 이 권리를 사용합니다. 주로 과세 대상 캐나다 재산, 즉 캐나다 부동산과 그 가치 대부분을 부동산에서 얻는 비상장 주식입니다(소득세법 제248조 제1항). 캐나다 부동산의 양도차익은 제13조 제1항에 따라 언제든 캐나다에서 과세됩니다. 출국 후 캐나다 주택을 파는 경우는 캐나다 출국 후 주택 매각을 참고하세요. 6년 안에 다른 캐나다 자산을 팔 계획이라면 매각 전에 캐나다와 멕시코의 처리 방식을 확인하세요.

멕시코에 사는 저에게 지급되는 CPP, OAS, RRIF, 연금에 캐나다는 얼마를 원천징수하나요?

Service Canada는 멕시코 거주자에게 지급되는 OAS와 CPP 또는 QPP 연금에 15%의 비거주자 세금을, CPP 또는 QPP 사망 급여에 25%를 안내합니다(Service Canada: Taxes on pensions paid abroad). 조세조약이 없었다면 세율은 25%였을 것입니다.

정기 연금 지급액에 대해 제17조 제2항은 캐나다 세금의 상한을, 총지급액의 15%와 캐나다 거주자로서 그해 정기 연금에 내게 될 세금 중 적은 금액으로 정합니다(협약). RRIF 지급액은 연간 한도까지만 정기 지급으로 봅니다. 한도는 RRIF 최소 인출액의 2배와 연초 펀드 가치의 10% 중 큰 금액입니다. 이 한도를 넘는 지급액은 정기 지급이 아닙니다(Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).

연금이 적으면 "적은 쪽" 상한 때문에 캐나다가 지급자가 원천징수한 금액보다 적게 과세하는 경우가 있습니다. 이를 돌려받으려면 section 217 신고서가 필요합니다. 연금과 RRSP 소득의 비거주자 신고서를 참고하세요. 처음부터 원천징수를 줄이려면 해외 거주 시 캐나다 연금 원천징수 낮추기를 참고하세요.

RRSP를 일시금으로 인출하면 대신 어떤 세금을 내나요?

RRSP 일시금 인출, 플랜의 정산 지급(commutation), 등록 연금 플랜의 일시금은 정기 연금 지급이 아니므로 조세조약의 상한이 적용되지 않고, 캐나다는 25%를 원천징수합니다(Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5; CRA: 비거주자와 소득세). 한 해 RRIF 지급액 중 정기 한도를 넘는 부분에도 같은 세율이 적용됩니다.

연간 한도 안의 RRIF 지급액은 정기 지급이므로 조세조약의 상한이 유지됩니다. RRSP는 먼저 RRIF로 전환해야 합니다. 비거주자의 RRSP를 RRIF로 전환하기를 참고하세요. 이주 전에 인출할지 후에 인출할지는 출국 전후 RRSP 인출에서 다룹니다.

멕시코에 사는 저에게 지급되는 배당과 이자에 캐나다는 얼마를 원천징수하나요?

멕시코 거주 개인에게 지급되는 배당에 캐나다는 법정 세율 25% 대신 15%를 원천징수합니다(협약 제10조 제2항). 은행 예금처럼 독립 당사자 지급자가 주는 이자는 대부분 캐나다 원천징수가 전혀 없습니다. Part XIII 세금은 주로 특수관계 지급자의 이자와 참가형 채무 이자에 적용됩니다(소득세법 제212조 제1항 (b)호). 적용되는 경우 조세조약은 이를 10%로 제한합니다.

은행이나 증권사는 본인이 멕시코에 산다는 사실을 알아야 조세조약 세율을 적용합니다. Form NR301은 출국 후 캐나다 은행·증권 계좌를 참고하세요. 캐나다 부동산의 임대료에는 별도 규정이 있습니다. 비거주 임대인을 참고하세요.

캐나다-멕시코 사회보장 협정은 OAS를 유지하는 데 도움이 되나요?

해외에서 OAS를 받을 만큼 캐나다 거주 기간이 충분하지 않다면 도움이 될 수 있습니다. 보통 캐나다 밖에 살면서 OAS를 받으려면 캐나다 거주 기간이 20년 필요합니다(Service Canada: 사회보장 협정). 1996년 5월 1일부터 발효된 캐나다-멕시코 협정은 멕시코 연금제도에서 인정된 기간을 캐나다 거주 기간으로 계산하게 합니다(Service Canada: Canada-Mexico agreement). 수급 자격을 얻는 데 도움이 될 뿐, 금액을 늘리지는 않습니다.

CRA는 멕시코를 OAS 소득 신고서(OAS Return of Income, OAS 환수세(clawback)를 정하는 신고서) 제출이 면제되는 거주지 목록에 올려 두었습니다. 면제 조건은 연말에 목록에 있는 나라에 살고, 그해 OAS를 받았으며, CRA가 정한 날짜 전에 목록에 없는 나라로 이주할 계획이 없는 것입니다(CRA: OAS Return of Income). 목록과 날짜는 매년 갱신되므로 신고하는 해의 내용을 확인하세요. 해외에서 받는 OAS와 CPP 전반은 캐나다를 떠나 해외에서 은퇴하기를 참고하세요.

예시

위 세율을 사용한 캐나다 달러 기준의 설명용 금액입니다.

부부가 메리다에서 연중 거주하는 경우

은퇴한 부부가 위니펙 주택을 팔고 주 건강보험을 해지한 뒤 메리다로 이주합니다. 각자 매년 C$10,000의 CPP와 C$8,500의 OAS를 받습니다. 캐나다는 각각 15%를 원천징수하므로 한 사람당 약 C$2,775입니다. 이는 원천징수액이며 최종 세금은 아닐 수 있습니다. 연금이 이 정도로 적으면 조세조약의 "적은 쪽" 상한 때문에 section 217 신고서로 상당 부분을 돌려받을 수 있습니다. 부부의 비등록 포트폴리오는 출국일에 매각한 것으로 간주되어 T1161과 함께 최종 신고서에 신고되며, 제13조 제8항 선택은 그다음 멕시코에서 하는 신고 절차입니다.

켈로나 콘도를 유지하는 계절 체류자

한 은퇴자가 켈로나의 콘도, 주 건강보험 카드, 캐나다의 가족을 유지하면서 푸에르토바야르타에서 연 5개월을 보냅니다. 이런 연고는 거의 항상 그를 캐나다 거주자로 남게 합니다. 멕시코도 그를 거주자로 보고 조세조약의 이중 거주 판정 기준이 멕시코를 가리키지 않는 한, 그는 전 세계 소득에 대해 일반 캐나다 신고서를 제출하며 비거주자 세율은 하나도 적용되지 않습니다.

멕시코에서 RRIF를 인출하는 경우

멕시코에 사는 65세 여성의 연초 RRIF는 C$300,000입니다. 그녀의 정기 한도는 최소 인출액의 2배(2 x 4% x C$300,000 = C$24,000)와 가치의 10%(C$30,000) 중 큰 금액인 C$30,000입니다.

• 그해 C$30,000를 인출하면: 전액이 정기 지급이며 15%인 C$4,500가 원천징수됩니다.
• 그해 대신 C$60,000를 인출하면: 처음 C$30,000는 정기 지급으로 15%(C$4,500)가 적용되고, 한도를 넘는 C$30,000는 25%(C$7,500)가 원천징수됩니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다에 주택을 두었거나 한 해를 나눠 지내는 경우: 거주 지위가 불확실하고 출국일이 잘못되었을 수 있습니다. 캐나다 세법상 거주 지위에서 연고를 점검하시고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 규모가 큰 비등록 포트폴리오나 비상장 회사 주식이 있는 경우: 출국세, 제13조 제8항 선택, 6년 안의 매각은 두 나라의 규정을 함께 맞춰야 합니다. 캐나다 출국과 국경 간 세무 지원을 참고하세요.
• 이미 이주했는데 출국 신고서를 제출하지 않은 경우: 간주 매각과 T1161이 기한을 넘겼을 수 있습니다. 캐나다 출국부터 확인하시고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• RRSP나 RRIF에서 큰 금액을 인출할 계획인 경우: 시기와 정기 한도에 따라 캐나다가 15%를 과세할지 25%를 과세할지가 정해집니다. 출국 전후 RRSP 인출에서 시기를 비교하시고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 연금에서 너무 많이 원천징수된 경우: 연금과 RRSP 소득의 비거주자 신고서를 참고하세요.
• 캐나다 주택을 임대하거나 매각하는 경우: 비거주 임대인 또는 캐나다 출국 후 주택 매각을 참고하세요.
• 다른 나라로 이주하는 경우: 영국, 포르투갈, 태국 페이지를 참고하세요.