從加拿大搬到墨西哥：加拿大稅務與稅收協定

搬到墨西哥後，加拿大什麼時候不再對您課稅？

當您離開加拿大到墨西哥生活，並且切斷居住聯繫時，加拿大就不再把您當作居民課稅。如果您分階段搬家，CRA 通常採用三個日期中最晚的一個：您離開的日子、您的配偶或同居伴侶和受撫養人離開的日子、您成為墨西哥居民的日子。如果加拿大與墨西哥稅收協定（2006 年 9 月 12 日簽署）把您判為只是墨西哥居民，您從那天起就是非居民。從那時起您是非居民：加拿大只對加拿大來源收入課稅，主要是按下列稅率預扣（CRA：離開加拿大）。

如果您在加拿大保留住房、一年分在兩國居住、配偶留在加拿大、持有金額很大的 RRSP 或非註冊投資組合，或擁有私人公司的股份，搬家就不簡單。這些事實決定您的離境日期和離境稅，而日期或價值有誤，在 CRA 審查之後就很難更正。

請準備：您搬家的日期，以及配偶和受撫養人離開的日期；每年在兩國各停留的天數；您的加拿大住房如何處理；配偶的打算；省醫療保險；養老金和 RRIF 對帳單；離境當天投資的價值；每個 RRIF 在年初的價值；以及您作為墨西哥居民納稅的證明。

雪鳥還是移居者：住在墨西哥何時終止加拿大居民身份？

冬天住在墨西哥，不會終止加拿大居民身份。CRA 表示，在加拿大的住房、配偶或同居伴侶和受撫養人，幾乎都會是重要的居住聯繫，保留重要聯繫通常意味著您仍是居民；省醫療保險是次要聯繫。只要這些聯繫還在，長期在國外停留，即使一年大部分時間在國外，本身也不會終止居民身份（CRA Folio S5-F1-C1，第 1.10 至 1.16 段）。

保留加拿大住房的雪鳥，通常仍是加拿大居民，像以前一樣就全球收入課稅。例外是墨西哥也視您為居民，而且下面的居民身份判定規則把您判給墨西哥。冬季在國外的情況，見數位遊牧者和加拿大稅務居民身份。每項聯繫如何權衡，見加拿大稅務居民身份。

加拿大與墨西哥稅收協定的居民身份判定規則如何運作？

如果加拿大和墨西哥都視您為居民，由加拿大與墨西哥公約第 4(2) 條按下列順序決定：

1. 永久住所：您有可供使用的永久住所的國家。
2. 重要利益中心：如果兩國都有住所，您的個人關係和經濟關係較密切的國家。
3. 習慣居所：如果無法判定，或兩國都沒有住所，您通常居住的國家。
4. 國籍：如果仍然不分高下，您擁有國籍的國家。
5. 主管當局：如果您同時是兩國國民，或兩國都不是，由兩國政府協商。

如果判定規則把您判給墨西哥，《所得稅法》第 250(5) 款視您在所有方面都不是加拿大居民，離境規則自該日起適用。CRA 假定您不是墨西哥居民，除非您證明自己在墨西哥有納稅義務（Folio S5-F1-C1，第 1.37、1.38 和 1.43 段）。請保存墨西哥居民身份和納稅的記錄。如果想先請 CRA 提供意見，見請 CRA 判定您的居民身份。

搬到墨西哥時適用什麼離境稅？

在您成為非居民當天，加拿大把您的大部分財產視同按公平市價出售，並在最後一年稅表中對收益課稅。加拿大不動產、RRSP、RRIF、TFSA 和養老金計劃不在其列。您最近一次成為加拿大居民時已擁有的財產（或其後繼承的財產），如果您在離開前作為加拿大居民 前 120 個月內不超過 60 個月，也予以排除（CRA：財產處置）。如果您的財產價值超過 $25,000，須提交 T1161 表。

在稅表第 1 頁填寫您的離境日期。最後一年稅表、T1161 表，以及提供擔保延後繳稅，見離開加拿大。

協定選擇如何讓您在墨西哥取得公平市價成本？

加拿大與墨西哥公約第 13(8) 條規定：離開加拿大、立即成為墨西哥居民、並就視同出售被加拿大課稅的個人，可以選擇在墨西哥被視為在成為墨西哥居民前一刻，以公平市價賣出再買回該財產。沒有這項選擇，墨西哥可能對加拿大離境時已課稅的增值再次課稅。

這項選擇是為墨西哥稅務目的而作出的，所以如何及何時作出，屬於墨西哥的程序，本頁不涵蓋。請保存您在 T1161 表和離境年度稅表上申報的價值；它們是調高成本的證據。

離開後六年內，加拿大還能對我的收益課稅嗎？

對部分財產可以。第 13(7) 條保留加拿大對個人收益的課稅權：該個人是墨西哥居民，且在出售前六年內任何時候曾是加拿大居民，這類收益本來依第 13(6) 條只由墨西哥課稅。它不涵蓋上述第 13(8) 條離境規則所涵蓋的財產（公約）。

加拿大只對自己的法律在非居民出售時課稅的收益使用這項權利：主要是應稅加拿大財產，例如加拿大不動產，以及大部分價值來自加拿大不動產的非上市股份（《所得稅法》第 248(1) 款）。依第 13(1) 條，加拿大不動產的收益隨時都仍由加拿大課稅。您離開後出售的加拿大住房，見離開加拿大後出售您的房子。如果您打算在六年內出售其他加拿大資產，請在出售前讓人檢查加拿大和墨西哥的處理方式。

加拿大對付給我在墨西哥的 CPP、OAS、RRIF 和養老金預扣多少稅？

Service Canada 列出，付給墨西哥居民的 OAS 和 CPP 或 QPP 養老金，非居民稅率為 15%；CPP 或 QPP 死亡撫恤金為 25%（Service Canada：境外養老金的課稅）。沒有協定的話，稅率會是 25%。

對定期養老金付款，第 17(2) 條把加拿大的稅款上限定為以下兩者中較低者：付款總額的 15%，以及您作為加拿大居民就當年定期養老金應繳的稅款（公約）。RRIF 付款只有在年度限額內才算定期付款：該限額為 RRIF 最低提取額的兩倍與年初基金價值的 10% 兩者中較高者。超過限額的付款不屬於定期付款（《所得稅公約解釋法》第 5 條）。

如果您的養老金金額不大，「較低者」的上限可能使加拿大保留的稅款少於付款方預扣的金額。要追回多預扣的部分，須提交第 217 條稅表；見養老金和 RRSP 收入的非居民稅表。要在源頭少預扣，見降低境外加拿大養老金的預扣稅。

一次性提取 RRSP 改按什麼預扣？

一次性提取 RRSP、結清計劃，或從註冊養老金計劃一次性提取，都不是定期養老金付款，所以協定上限不適用，加拿大預扣 25%（《所得稅公約解釋法》第 5 條；CRA：非居民與所得稅）。一年的 RRIF 付款中超過定期限額的部分，適用同一稅率。

年度限額內的 RRIF 付款屬於定期付款，適用協定上限；RRSP 須先轉為 RRIF。見非居民把 RRSP 轉為 RRIF。搬家前還是搬家後提現，見離開加拿大前或後提現 RRSP。

加拿大對付給我在墨西哥的股息和利息預扣多少稅？

加拿大對付給墨西哥居民個人的股息預扣 15%，而不是法定的 25%（公約第 10(2) 條）。非關聯方付款人支付的大部分利息，例如銀行存款，加拿大完全不預扣；第 XIII 部分稅主要涉及關聯付款人支付的利息和參與性債務利息（《所得稅法》第 212(1)(b) 款）。適用時，協定將其上限定為 10%。

您的銀行或券商要等知道您住在墨西哥後，才會適用協定稅率。NR301 表見離開後的加拿大銀行和券商帳戶。加拿大房產的租金另有規則：見非居民房東。

加拿大與墨西哥社會保障協定能幫助您保留 OAS 嗎？

可以，如果您在加拿大的居住年數不足，無法在國外領取 OAS。通常要在加拿大居住滿 20 年，才能在加拿大境外領取 OAS（Service Canada：社會保障協定）。加拿大與墨西哥協定自 1996 年 5 月 1 日起生效，讓加拿大把墨西哥養老金計劃計入的期間視為在加拿大的居住期間（Service Canada：加拿大與墨西哥協定）。它幫助您符合資格，不會提高金額。

CRA 把墨西哥列在一份名單中：領取 OAS 的居民如果同時符合以下條件，就不必提交 OAS 收入申報表（即決定 OAS 回收稅的申報表）：年底時您住在名單內的國家、您當年領取了 OAS，而且您不打算在 CRA 給出的日期前搬到名單以外的國家（CRA：OAS 收入申報表）。名單和日期每年更新，所以請查看您申報那一年的版本。OAS 和 CPP 在國外的一般情況，見從加拿大到國外退休。

舉例

所示金額僅作說明，以加元計，並採用上述稅率。

一對夫婦全年搬到梅里達（Mérida）

一對退休夫婦賣掉溫尼伯（Winnipeg）的房子，取消省醫療保險，搬到梅里達。兩人每年各領取 C$10,000 的 CPP 和 C$8,500 的 OAS。加拿大各預扣 15%：每人約 C$2,775。這是預扣額，不一定是最終稅額：養老金金額這麼小，協定的「較低者」上限意味著第 217 條稅表可能追回其中大部分。他們的非註冊投資組合在離境日被視同出售，並隨 T1161 表在最後一年稅表中申報；第 13(8) 條選擇隨後是墨西哥的申報步驟。

保留基洛納（Kelowna）公寓的雪鳥

一名退休人士保留基洛納的公寓、省醫療卡和在加拿大的家人，每年在巴亞爾塔港（Puerto Vallarta）住五個月。這些聯繫幾乎都會使他仍是加拿大居民。除非墨西哥也視他為居民，而且居民身份判定規則把他判給墨西哥，否則他就全球收入提交正常的加拿大稅表，不適用任何非居民稅率。

在墨西哥領取 RRIF

一名 65 歲、住在墨西哥的女士，年初有 C$300,000 的 RRIF。她的定期限額為最低提取額的兩倍（2 x 4% x C$300,000 = C$24,000）與價值的 10%（C$30,000）兩者中較高者，即 C$30,000。

• 如果她當年提取 C$30,000：全部屬於定期付款；預扣 15%，即 C$4,500。
• 如果她當年改為提取 C$60,000：前 C$30,000 屬於定期付款，預扣 15%（C$4,500）；超過限額的 C$30,000 預扣 25%（C$7,500）。

您的情況不同嗎？

• 您在加拿大保留了住房，或一年分在兩地居住：您的居民身份不確定，離境日期也可能有誤。請在加拿大稅務居民身份中檢視您的聯繫，並尋求跨境稅務協助。
• 您有金額很大的非註冊投資組合或私人公司股份：離境稅、第 13(8) 條選擇和六年內的任何出售，都需要兩國規則配合。見離開加拿大和跨境稅務協助。
• 您已經搬家，但從未提交離境年度稅表：視同出售和 T1161 表可能已逾期。請先看離開加拿大和跨境稅務協助。
• 您打算大額提取 RRSP 或 RRIF：時機和定期限額決定加拿大拿走的是 15% 還是 25%。比較時機請看離開加拿大前或後提現 RRSP，並尋求跨境稅務協助。
• 您的養老金被多預扣了稅款：見養老金和 RRSP 收入的非居民稅表。
• 您出租或出售加拿大住房：見非居民房東或離開加拿大後出售您的房子。
• 您要搬到別的地方：見英國、葡萄牙或泰國頁面。