Mudarse de Canadá a México: impuestos y tratado Canadá–México

¿Cuándo deja Canadá de gravarlo después de que se muda a México?

Canadá deja de gravarlo como residente cuando usted sale de Canadá para vivir en México y corta sus vínculos residenciales. Si se muda por etapas, la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) suele usar la última de tres fechas: el día en que usted se va, el día en que se van su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que usted pasa a ser residente de México. Si el tratado tributario Canadá–México (firmado el 12 de septiembre de 2006) lo convierte en residente solo de México, usted es no residente desde ese día. Desde entonces es no residente: Canadá grava solo los ingresos de fuente canadiense, sobre todo mediante retención a las tasas que se indican abajo (CRA: Cómo salir de Canadá).

Una mudanza no es sencilla si conserva una vivienda en Canadá, divide el año entre ambos países, tiene un cónyuge que se queda, tiene un RRSP grande o una cartera no registrada, o tiene acciones de una empresa privada. Esos hechos determinan su fecha de salida y su impuesto de salida, y corregir una fecha o un valor equivocado es costoso una vez que la CRA lo revisa.

Reúna lo siguiente: la fecha en que se mudó y la fecha en que se fueron su cónyuge y sus dependientes, los días pasados en cada país cada año, lo que ocurrió con su vivienda en Canadá, los planes de su cónyuge, la cobertura de salud provincial, los estados de su pensión y de su RRIF, el valor de las inversiones el día en que se fue, el valor de cada RRIF al comienzo del año, y la prueba de que usted tributa como residente de México.

Residente estacional (snowbird) o emigrante: ¿cuándo termina vivir en México la residencia canadiense?

Pasar los inviernos en México no pone fin a la residencia canadiense. La CRA dice que una vivienda, un cónyuge o pareja de hecho y los dependientes en Canadá casi siempre serán vínculos residenciales importantes, y que conservar vínculos importantes normalmente significa seguir siendo residente; la cobertura de salud provincial es un vínculo secundario. Una estadía larga en el extranjero, incluso la mayor parte del año, no termina por sí sola la residencia mientras esos vínculos permanezcan (Folio S5-F1-C1 de la CRA, párrafos 1.10 a 1.16).

Un residente estacional que conserva una vivienda en Canadá normalmente sigue siendo residente de Canadá y tributa sobre sus ingresos de todo el mundo como antes. La excepción es si México también lo trata como residente y la regla de desempate del tratado que se explica abajo lo envía allá. Para el patrón de pasar el invierno en el extranjero, vea nómadas digitales y residencia fiscal canadiense. Para saber cómo se evalúa cada vínculo, vea residencia fiscal canadiense.

¿Cómo funciona la regla de desempate del tratado Canadá–México?

Si Canadá y México lo tratan ambos como residente, decide el Artículo 4(2) del convenio Canadá–México, en este orden:

1. Vivienda permanente: el país donde tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Centro de intereses vitales: si tiene vivienda en ambos, el país donde sus relaciones personales y económicas son más estrechas.
3. Residencia habitual: si eso no se puede decidir, o no tiene vivienda en ninguno, el país donde vive habitualmente.
4. Nacionalidad: si persiste el empate, el país del cual usted es nacional.
5. Autoridades competentes: si es nacional de ambos o de ninguno, los dos gobiernos lo resuelven de común acuerdo.

Si la regla de desempate lo envía a México, la sección 250(5) de la Income Tax Act considera que usted es no residente de Canadá para todos los efectos, y las reglas de salida se aplican desde esa fecha. La CRA supone que usted no es residente de México a menos que demuestre que está sujeto a impuesto allí (Folio S5-F1-C1, párrafos 1.37, 1.38 y 1.43). Conserve los registros de su residencia y de sus impuestos en México. Para pedir primero una opinión a la CRA, vea pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Qué impuesto de salida se aplica cuando se muda a México?

El día en que usted pasa a ser no residente, Canadá trata la mayor parte de sus bienes como vendidos a su valor justo de mercado y grava la ganancia en su declaración final. Quedan excluidos los bienes raíces canadienses, los RRSP, los RRIF, las TFSA y los planes de pensión. También quedan excluidos los bienes que usted tenía cuando se hizo residente de Canadá por última vez, o que heredó después, si fue residente de Canadá durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores antes de irse (CRA: Disposiciones de bienes). El Form T1161 es obligatorio si sus bienes valían más de $25,000.

Anote su fecha de salida en la página 1 de la declaración. Para la declaración final, el T1161 y el aplazamiento del impuesto con garantía, vea Cómo salir de Canadá.

¿Cómo le da la opción del tratado un costo de valor justo de mercado en México?

El Artículo 13(8) del convenio Canadá–México permite que una persona que sale de Canadá, pasa a ser residente de México de inmediato y es gravada por Canadá por la venta presunta opte por que México la trate como si los bienes se hubieran vendido y recomprado a su valor justo de mercado justo antes de que se hiciera residente allí. Sin esa opción, México podría gravar un crecimiento que Canadá ya gravó al salir.

La opción se hace para efectos del impuesto mexicano, así que cómo y cuándo hacerla es un trámite mexicano que esta página no cubre. Conserve los valores que informó en el T1161 y en la declaración de salida; son la prueba del costo actualizado.

¿Puede Canadá seguir gravando sus ganancias durante seis años después de que se va?

Sí, para algunos bienes. El Artículo 13(7) conserva el derecho de Canadá a gravar las ganancias de una persona residente de México que fue residente de Canadá en cualquier momento de los seis años anteriores a la venta, ganancias que de otro modo solo serían gravables en México según el Artículo 13(6). No alcanza a los bienes cubiertos por las reglas de salida del Artículo 13(8) que se explican arriba (convenio).

Canadá usa este derecho solo sobre las ganancias que su propia ley grava cuando vende un no residente: principalmente bienes canadienses gravables, como los bienes raíces canadienses y las acciones no cotizadas que obtienen la mayor parte de su valor de ellos (Income Tax Act, s. 248(1)). Las ganancias sobre bienes raíces canadienses siguen siendo gravables en Canadá en cualquier momento según el Artículo 13(1). Para una vivienda canadiense vendida después de que usted se va, vea vender su vivienda después de salir de Canadá. Si planea vender otros bienes canadienses dentro de los seis años, haga revisar el tratamiento canadiense y mexicano antes de la venta.

¿Cuánto retiene Canadá sobre el CPP, la OAS, el RRIF y las pensiones que se le pagan en México?

Service Canada indica un impuesto de no residente de 15% sobre la OAS y las pensiones del CPP o del QPP pagadas a un residente de México, y de 25% sobre los beneficios por fallecimiento del CPP o del QPP (Service Canada: impuestos sobre las pensiones pagadas en el extranjero). Sin tratado, la tasa sería 25%.

Para los pagos de pensión periódicos, el Artículo 17(2) limita el impuesto de Canadá al menor entre 15% del pago bruto y el impuesto que usted pagaría sobre las pensiones periódicas del año como residente de Canadá (convenio). Los pagos del RRIF cuentan como periódicos solo hasta un límite anual: el mayor entre el doble del mínimo del RRIF y 10% del valor del fondo al comienzo del año. Los pagos por encima de ese límite no son periódicos (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).

Si sus pensiones son pequeñas, el tope del "menor entre" puede significar que Canadá se queda con menos de lo que retuvo el pagador. Recuperar la diferencia requiere una declaración de la sección 217; vea declaración de no residente por ingresos de pensión y RRSP. Para que le retengan menos desde el principio, vea menor retención sobre las pensiones canadienses en el extranjero.

¿Qué se paga en cambio por un retiro de suma global del RRSP?

Un retiro de suma global del RRSP, la conmutación del plan o una suma global de un plan de pensión registrado no es un pago de pensión periódico, así que el tope del tratado no se aplica y Canadá retiene 25% (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5; CRA: No residentes e impuesto sobre la renta). La misma tasa se aplica a la parte de los pagos del RRIF de un año que supera el límite periódico.

Los pagos del RRIF dentro del límite anual son periódicos y conservan el tope del tratado; un RRSP debe convertirse primero en un RRIF. Vea convertir un RRSP en un RRIF como no residente. Si conviene cobrarlo antes o después de la mudanza se explica en cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá.

¿Cuánto retiene Canadá sobre los dividendos y los intereses que se le pagan en México?

Canadá retiene 15% sobre los dividendos pagados a una persona física residente de México, en lugar de la tasa legal de 25% (Artículo 10(2) del convenio). La mayoría de los intereses de un pagador sin vínculo, como un depósito bancario, no tiene ninguna retención canadiense; el impuesto de la Parte XIII alcanza principalmente a los intereses de un pagador con vínculo y a los intereses de deuda participativa (Income Tax Act, s. 212(1)(b)). Donde se aplica, el tratado lo limita a 10%.

Su banco o corredor aplica la tasa del tratado solo cuando sabe que usted vive en México. Vea cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir para el Form NR301. El alquiler de un inmueble canadiense tiene reglas propias: vea arrendadores no residentes.

¿Le sirve el convenio de seguridad social Canadá–México para conservar la OAS?

Puede servirle, si no tiene suficiente residencia en Canadá para recibir la OAS en el extranjero. Normalmente se necesitan 20 años de residencia en Canadá para recibir la OAS mientras se vive fuera de Canadá (Service Canada: convenios de seguridad social). El convenio Canadá–México, vigente desde el 1 de mayo de 1996, permite que Canadá cuente los períodos acreditados en el programa de pensiones de México como residencia en Canadá (Service Canada: convenio Canadá–México). Le ayuda a calificar; no aumenta el monto.

La CRA incluye a México entre los lugares cuyos residentes que recibieron la OAS no tienen que presentar la declaración de ingresos de la OAS (OAS Return of Income), la declaración que determina el impuesto de recuperación de la OAS, si al cierre del año usted vivía en un país de la lista, recibió la OAS ese año y no planea mudarse a un país que no esté en la lista antes de la fecha que indica la CRA (CRA: declaración de ingresos de la OAS). La lista y la fecha se actualizan cada año, así que verifíquelas para el año en que presenta. Para la OAS y el CPP en el extranjero en general, vea jubilarse en el extranjero desde Canadá.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares canadienses, con las tasas anteriores.

Una pareja se muda a Mérida a tiempo completo

Una pareja jubilada vende su casa de Winnipeg, cancela la cobertura de salud provincial y se muda a Mérida. Cada uno recibe C$10,000 de CPP y C$8,500 de OAS al año. Canadá retiene 15% sobre cada pago: unos C$2,775 por persona. Esa es la retención, no necesariamente el impuesto final: con pensiones tan pequeñas, el tope del "menor entre" del tratado hace que una declaración de la sección 217 pueda recuperar gran parte de ella. Su cartera no registrada se consideró vendida en la fecha de salida y se informó en la declaración final con el T1161; la opción del Artículo 13(8) es entonces un trámite que se hace en México.

Un residente estacional conserva el condominio de Kelowna

Un jubilado conserva su condominio de Kelowna, su tarjeta de salud provincial y a su familia en Canadá, y pasa cinco meses al año en Puerto Vallarta. Esos vínculos casi siempre lo mantienen como residente de Canadá. A menos que México también lo trate como residente y la regla de desempate del tratado lo envíe allá, presenta una declaración canadiense normal sobre sus ingresos de todo el mundo y no se aplica ninguna de las tasas de no residente.

Cobrar un RRIF desde México

Una mujer de 65 años que vive en México tiene un RRIF de C$300,000 al comienzo del año. Su límite periódico es el mayor entre el doble del mínimo (2 x 4% x C$300,000 = C$24,000) y 10% del valor (C$30,000), es decir, C$30,000.

• Si retira C$30,000 ese año: todo es periódico; se retiene 15%, es decir C$4,500.
• Si en cambio retira C$60,000 ese año: los primeros C$30,000 son periódicos al 15% (C$4,500); los C$30,000 por encima del límite se retienen al 25% (C$7,500).

¿Su caso es distinto?

• Conservó una vivienda en Canadá o dividió el año: su residencia es incierta y la fecha de salida puede ser incorrecta. Revise sus vínculos en residencia fiscal canadiense y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Tiene una cartera no registrada grande o acciones de una empresa privada: el impuesto de salida, la opción del Artículo 13(8) y cualquier venta dentro de los seis años requieren alinear las reglas de ambos países. Vea Cómo salir de Canadá y ayuda tributaria transfronteriza.
• Ya se mudó y nunca presentó una declaración de salida: la venta presunta y el T1161 pueden estar vencidos. Empiece con Cómo salir de Canadá y ayuda tributaria transfronteriza.
• Planea un retiro grande de un RRSP o un RRIF: el momento y el límite periódico deciden si Canadá se queda con 15% o con 25%. Compare el momento en cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Le retuvieron demasiado de sus pensiones: vea declaración de no residente por ingresos de pensión y RRSP.
• Alquila o vende su vivienda en Canadá: vea arrendadores no residentes o vender su vivienda después de salir de Canadá.
• Se muda a otro lugar: vea las páginas del Reino Unido, Portugal o Tailandia.