الانتقال من كندا إلى المكسيك: الضريبة والاتفاقية الضريبية بين كندا والمكسيك

متى تتوقف كندا عن فرض الضريبة عليك بعد الانتقال إلى المكسيك؟

تتوقف كندا عن فرض الضريبة عليك كمقيم حين تغادر كندا للعيش في المكسيك وتقطع روابطك السكنية. وإذا انتقلت على مراحل، تعتمد CRA عادةً آخر تاريخ من ثلاثة: يوم مغادرتك، ويوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومعاليك، ويوم تصبح مقيمًا في المكسيك. وإذا جعلتك الاتفاقية الضريبية بين كندا والمكسيك (وُقّعت في 12 سبتمبر 2006) مقيمًا في المكسيك وحدها، فأنت غير مقيم من ذلك اليوم. ومنذ ذلك الحين لا تفرض كندا الضريبة إلا على الدخل من مصدر كندي، ومعظمها بالاستقطاع بالمعدلات أدناه (CRA: مغادرة كندا).

لا يكون الانتقال بسيطًا إذا احتفظت بمنزل في كندا، أو قسمت السنة بين البلدين، أو بقي زوجك أو زوجتك في كندا، أو كان لديك RRSP كبير أو محفظة غير مسجلة، أو تملك أسهم شركة خاصة. فهذه الوقائع هي التي تحدد تاريخ مغادرتك وضريبة المغادرة، والخطأ في التاريخ أو القيمة مكلف التصحيح بعد أن تراجعه CRA.

جهّز ما يلي: تاريخ انتقالك وتاريخ مغادرة زوجك أو زوجتك ومعاليك؛ وعدد الأيام التي قضيتها في كل بلد كل سنة؛ وما حدث لمنزلك الكندي؛ وخطط زوجك أو زوجتك؛ والتأمين الصحي المقاطعي؛ وكشوف المعاشات وRRIF؛ وقيمة الاستثمارات في يوم مغادرتك؛ وقيمة كل RRIF في بداية السنة؛ وما يثبت أنك خاضع للضريبة كمقيم في المكسيك.

مقيم شتوي أم مغادر نهائيًا: متى تنهي الإقامة في المكسيك الإقامة الكندية؟

قضاء الشتاء في المكسيك لا ينهي الإقامة الكندية. فترى CRA أن المنزل والزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع والمعالين في كندا ستكون في الغالب روابط سكنية أساسية، وأن الإبقاء على روابط أساسية يعني عادةً أنك ما زلت مقيمًا؛ والتأمين الصحي المقاطعي رابطة ثانوية. والإقامة الطويلة في الخارج، حتى معظم السنة، لا تنهي الإقامة بذاتها ما دامت تلك الروابط قائمة (CRA Folio S5-F1-C1، الفقرات من 1.10 إلى 1.16).

المقيم الشتوي الذي يحتفظ بمنزل كندي يبقى عادةً مقيمًا في كندا، ويخضع لضريبة دخله العالمي كما كان. والاستثناء أن تعدّه المكسيك مقيمًا فيها أيضًا فتحيله قاعدة الترجيح أدناه إليها. ولنمط قضاء الشتاء في الخارج، راجع دليل الرحالة الرقميون والإقامة الضريبية الكندية. ولمعرفة كيف تُقدَّر كل رابطة، راجع دليل الإقامة الضريبية في كندا.

كيف تعمل قاعدة الترجيح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والمكسيك؟

إذا عدّتك كندا والمكسيك مقيمًا فيهما معًا، تحسم المادة ⁦4(2)⁩ من الاتفاقية بين كندا والمكسيك الأمر بهذا الترتيب:

1. المسكن الدائم: البلد الذي يتوافر لك فيه مسكن دائم.
2. مركز المصالح الحيوية: إذا كان لك مسكن في البلدين، فالبلد الذي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية فيه أوثق.
3. مكان الإقامة المعتاد: إذا تعذّر الحسم، أو لم يكن لك مسكن في أي منهما، فالبلد الذي تقيم فيه عادةً.
4. الجنسية: إذا بقي التعادل، فالبلد الذي تحمل جنسيته.
5. السلطتان المختصتان: إذا كنت تحمل جنسية البلدين أو لا تحمل جنسية أيٍّ منهما، فتتفق الحكومتان.

إذا حسمت قاعدة الترجيح الأمر لصالح المكسيك، فإن المادة ⁦250(5)⁩ من قانون ضريبة الدخل تعدّك غير مقيم في كندا في كل الأغراض، وتسري قواعد المغادرة من ذلك التاريخ. وتفترض CRA أنك غير مقيم في المكسيك ما لم تثبت أنك خاضع للضريبة هناك (Folio ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرات 1.37 و1.38 و1.43). احتفظ بسجلات الإقامة والضريبة المكسيكية. وإذا أردت الحصول على رأي CRA أولًا، فراجع دليل طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

ما ضريبة المغادرة التي تنطبق عند الانتقال إلى المكسيك؟

في اليوم الذي تصبح فيه غير مقيم، تعامل كندا معظم ممتلكاتك كأنها بيعت بقيمتها السوقية العادلة، وتفرض الضريبة على الربح في إقرارك الأخير. ويُستثنى العقار الكندي وRRSP وRRIF وTFSA وخطط المعاشات. وتُستثنى أيضًا الممتلكات التي كنت تملكها حين أصبحت مقيمًا في كندا آخر مرة، أو ورثتها بعد ذلك، إذا كنت مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة قبل المغادرة (CRA: التصرف في الممتلكات). ويلزم النموذج ⁦T1161⁩ إذا زادت قيمة ممتلكاتك على 25,000 دولار.

أدخل تاريخ مغادرتك في الصفحة 1 من الإقرار. وللإقرار الأخير والنموذج ⁦T1161⁩ وتأجيل الضريبة بتقديم ضمان، راجع دليل مغادرة كندا.

كيف يمنحك اختيار الاتفاقية تكلفة بالقيمة السوقية العادلة في المكسيك؟

تتيح المادة ⁦13(8)⁩ من الاتفاقية بين كندا والمكسيك للفرد الذي يغادر كندا ويصبح مقيمًا في المكسيك فورًا وتفرض كندا عليه ضريبة على البيع الافتراضي أن يختار أن تعامله المكسيك كأن الممتلكات بيعت واشتُريت من جديد بقيمتها السوقية العادلة قبل أن يصبح مقيمًا فيها مباشرةً. ومن دونه قد تفرض المكسيك الضريبة على نمو سبق أن فرضت كندا الضريبة عليه عند المغادرة.

يُجرى الاختيار لأغراض الضريبة المكسيكية، فكيفية إجرائه ووقته إجراء مكسيكي لا تغطيه هذه الصفحة. احتفظ بالقيم التي أبلغت عنها في النموذج ⁦T1161⁩ وإقرار المغادرة؛ فهي الدليل على التكلفة المرفوعة.

هل تستطيع كندا فرض الضريبة على أرباحك لست سنوات بعد المغادرة؟

نعم، على بعض الممتلكات. فالمادة ⁦13(7)⁩ تحفظ حق كندا في فرض الضريبة على أرباح فرد مقيم في المكسيك كان مقيمًا في كندا في أي وقت خلال السنوات الست السابقة للبيع، وهي أرباح لا تخضع بخلاف ذلك إلا للضريبة في المكسيك بموجب المادة ⁦13(6)⁩. ولا يمتد ذلك إلى الممتلكات التي تشملها قواعد المغادرة في المادة ⁦13(8)⁩ أعلاه (الاتفاقية).

لا تستعمل كندا هذا الحق إلا على الأرباح التي يفرض قانونها الضريبة عليها حين يبيع غير مقيم: أساسًا الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة، مثل العقار الكندي والأسهم غير المدرجة التي تستمد معظم قيمتها منه (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦248(1)⁩). وتبقى أرباح العقار الكندي خاضعة للضريبة في كندا في أي وقت بموجب المادة ⁦13(1)⁩. ولمنزل كندي بيع بعد مغادرتك، راجع دليل بيع منزلك بعد مغادرة كندا. وإذا كنت تنوي بيع أصول كندية أخرى خلال ست سنوات، فاطلب فحص المعاملة الكندية والمكسيكية قبل البيع.

كم تستقطع كندا من CPP وOAS وRRIF والمعاشات المدفوعة لك في المكسيك؟

تذكر Service Canada ضريبة غير مقيم قدرها ⁦15%⁩ على OAS ومعاشات CPP أو QPP المدفوعة لمقيم في المكسيك، و⁦25%⁩ على مزايا الوفاة من CPP أو QPP (Service Canada: الضرائب على المعاشات المدفوعة في الخارج). ومن دون اتفاقية كان المعدل سيكون ⁦25%⁩.

وبالنسبة إلى دفعات المعاش الدورية، تحدّ المادة ⁦17(2)⁩ ضريبة كندا بالأقل بين ⁦15%⁩ من الدفعة الإجمالية والضريبة التي كنت ستدفعها على المعاشات الدورية للسنة كمقيم في كندا (الاتفاقية). وتُعدّ دفعات RRIF دورية إلى حد سنوي فقط: الأكبر بين ضعف الحد الأدنى للسحب من RRIF و⁦10%⁩ من قيمة الصندوق في بداية السنة. وما يزيد على هذا الحد ليس دوريًا (قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، المادة 5).

وإذا كانت معاشاتك صغيرة، فقد يعني حد "الأقل بين" أن كندا تحتفظ بأقل مما استقطعه الدافع. ولاسترداد الفرق يلزم إقرار المادة 217؛ راجع دليل إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP. ولخفض ما يُستقطع مقدمًا، راجع دليل خفض الاستقطاع على المعاشات الكندية في الخارج.

ماذا يُدفع بدلًا من ذلك عند سحب مبلغ مقطوع من RRSP؟

السحب المقطوع من RRSP، أو تسييل الخطة دفعة واحدة، أو مبلغ مقطوع من خطة معاش مسجلة ليس دفعة معاش دورية، فلا ينطبق الحد الاتفاقي وتستقطع كندا ⁦25%⁩ (قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، المادة 5؛ CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل). وينطبق المعدل نفسه على الجزء من دفعات RRIF في السنة الذي يتجاوز الحد الدوري.

أما دفعات RRIF ضمن الحد السنوي فهي دورية وتحتفظ بالحد الاتفاقي؛ ويجب أن يتحول RRSP إلى RRIF أولًا. راجع دليل تحويل RRSP إلى RRIF كغير مقيم. وتجد في دليل سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها هل تسحبه قبل الانتقال أم بعده.

كم تستقطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد المدفوعة لك في المكسيك؟

تستقطع كندا ⁦15%⁩ من توزيعات الأرباح المدفوعة لفرد مقيم في المكسيك، بدل المعدل القانوني ⁦25%⁩ (المادة ⁦10(2)⁩ من الاتفاقية). ومعظم الفوائد من دافع بين أطراف غير مرتبطة، مثل الوديعة المصرفية، لا استقطاع كندي عليها أصلًا؛ فضريبة الجزء XIII تطال أساسًا الفوائد من دافع مرتبط وفوائد الدين التشاركي (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(1)⁩(ب)). وحيث تنطبق، تحدّها الاتفاقية بـ ⁦10%⁩.

لا يطبق بنكك أو وسيطك المالي معدل الاتفاقية إلا بعد أن يعلم أنك تقيم في المكسيك. راجع دليل الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة بشأن النموذج ⁦NR301⁩. وإيجار عقار كندي له قواعده الخاصة: راجع دليل المؤجرون غير المقيمين.

هل تساعدك اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والمكسيك على الاحتفاظ بـ OAS؟

قد تفعل، إذا لم تكن لديك إقامة كندية كافية لتلقي OAS وأنت في الخارج. فعادةً يلزم 20 سنة من الإقامة في كندا لتلقي OAS أثناء العيش خارجها (Service Canada: اتفاقيات الضمان الاجتماعي). وتتيح الاتفاقية بين كندا والمكسيك، السارية منذ 1 مايو 1996، لكندا أن تحتسب الفترات المعتمدة في برنامج المعاشات المكسيكي إقامةً في كندا (Service Canada: اتفاقية كندا والمكسيك). فهي تساعدك على الاستحقاق ولا ترفع المبلغ.

تدرج CRA المكسيك بين الأماكن التي لا يلزم المقيمون فيها ممن تلقوا OAS بتقديم إقرار دخل OAS، وهو الإقرار الذي يحدد ضريبة استرداد OAS (الاسترداد)، إذا كنت في نهاية السنة تقيم في بلد مدرج، وتلقيت OAS في تلك السنة، ولا تنوي الانتقال إلى بلد غير مدرج قبل التاريخ الذي تحدده CRA (CRA: إقرار دخل OAS). وتتحدث القائمة والتاريخ كل سنة، فتحقق منهما للسنة التي تقدّم عنها. ولمعرفة OAS وCPP في الخارج عمومًا، راجع دليل التقاعد في الخارج بعد مغادرة كندا.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الكندي، بالمعدلات أعلاه.

زوجان ينتقلان إلى ميريدا بشكل دائم

زوجان متقاعدان يبيعان منزلهما في وينيبيغ، ويلغيان التأمين الصحي المقاطعي، وينتقلان إلى ميريدا. يتلقى كل منهما ⁦C$10,000⁩ من CPP و⁦C$8,500⁩ من OAS في السنة. تستقطع كندا ⁦15%⁩ من كل منهما: نحو ⁦C$2,775⁩ للفرد. وهذا هو الاستقطاع لا الضريبة النهائية بالضرورة: فمع معاشات بهذا الصغر، يعني حد "الأقل بين" في الاتفاقية أن إقرار المادة 217 قد يسترد معظمها. أما محفظتهما غير المسجلة فاعتُبرت مباعة افتراضيًا في تاريخ المغادرة وأُبلغ عنها في الإقرار الأخير مع ⁦T1161⁩؛ واختيار المادة ⁦13(8)⁩ بعد ذلك خطوة تقديم في المكسيك.

مقيم شتوي يحتفظ بشقته في كيلوونا

متقاعد يحتفظ بشقته في كيلوونا وبطاقته الصحية المقاطعية وأسرته في كندا، ويقضي خمسة أشهر في السنة في بويرتو فالارتا. هذه الروابط تُبقيه مقيمًا في كندا في الغالب. وما لم تعدّه المكسيك مقيمًا فيها أيضًا وتحيله قاعدة الترجيح إليها، فإنه يقدّم إقرارًا كنديًا عاديًا عن دخله العالمي ولا ينطبق أي من معدلات غير المقيمين.

سحب RRIF من المكسيك

امرأة عمرها 65 سنة تعيش في المكسيك لديها RRIF بقيمة ⁦C$300,000⁩ في بداية السنة. حدّها الدوري هو الأكبر بين ضعف الحد الأدنى ⁦(2 × 4% × C$300,000 = C$24,000)⁩ و⁦10%⁩ من القيمة (⁦C$30,000⁩)، أي ⁦C$30,000⁩.

• إذا سحبت ⁦C$30,000⁩ في تلك السنة: كلها دورية؛ ويُستقطع ⁦15%⁩، أي ⁦C$4,500⁩.
• وإذا سحبت ⁦C$60,000⁩ بدلًا من ذلك: فأول ⁦C$30,000⁩ دوري بمعدل ⁦15%⁩ (⁦C$4,500⁩)؛ و⁦C$30,000⁩ فوق الحد تُستقطع بمعدل ⁦25%⁩ (⁦C$7,500⁩).

هل وضعك مختلف؟

• احتفظت بمنزل في كندا أو قسمت السنة: إقامتك غير مؤكدة وقد يكون تاريخ المغادرة خاطئًا. راجع روابطك في دليل الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• لديك محفظة كبيرة غير مسجلة أو أسهم شركة خاصة: تحتاج ضريبة المغادرة واختيار المادة ⁦13(8)⁩ وأي بيع خلال ست سنوات إلى مواءمة قواعد البلدين. راجع دليل مغادرة كندا ومساعدة الضرائب عبر الحدود.
• انتقلت بالفعل ولم تقدّم إقرار المغادرة: قد يكون البيع الافتراضي والنموذج ⁦T1161⁩ متأخرين. ابدأ بدليل مغادرة كندا ومساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تنوي سحبًا كبيرًا من RRSP أو RRIF: يحدد التوقيت والحد الدوري هل تأخذ كندا ⁦15%⁩ أم ⁦25%⁩. قارن التوقيت في دليل سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها واحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• استُقطع من معاشاتك أكثر من اللازم: راجع دليل إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP.
• تؤجّر منزلك الكندي أو تبيعه: راجع دليل المؤجرون غير المقيمين أو بيع منزلك بعد مغادرة كندا.
• تنتقل إلى مكان آخر: راجع صفحات المملكة المتحدة أو البرتغال أو تايلاند.