Wegzug von Kanada nach Mexiko: Steuern und Steuerabkommen

Wann besteuert Kanada Sie nach dem Umzug nach Mexiko nicht mehr?

Kanada besteuert Sie nicht mehr als Ansässigen, wenn Sie Kanada verlassen, um in Mexiko zu leben, und Ihre Bindungen an Kanada kappen. Ziehen Sie in Etappen um, nimmt die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) in der Regel den spätesten von drei Zeitpunkten: Ihren Wegzug, den Wegzug Ihres Ehepartners oder Lebenspartners (Common-Law Partner) und Ihrer unterhaltsberechtigten Personen oder den Beginn Ihrer Ansässigkeit in Mexiko. Macht das Steuerabkommen zwischen Kanada und Mexiko (unterzeichnet am 12. September 2006) Sie nur in Mexiko ansässig, sind Sie ab diesem Tag nicht ansässig. Ab dann besteuert Kanada nur noch Einkünfte aus kanadischen Quellen, überwiegend durch Einbehalt zu den unten genannten Sätzen (CRA: Wegzug aus Kanada).

Ein Umzug ist nicht einfach, wenn Sie eine Wohnung in Kanada behalten, das Jahr zwischen beiden Ländern aufteilen, ein Ehepartner zurückbleibt, Sie einen hohen RRSP oder ein großes Depot außerhalb registrierter Konten halten oder Anteile an einer privaten Gesellschaft besitzen. Diese Fakten bestimmen Ihr Wegzugsdatum und die Wegzugsteuer. Ein falsches Datum oder ein falscher Wert lässt sich nach einer Prüfung durch die CRA nur teuer korrigieren.

Halten Sie bereit: das Datum Ihres Umzugs und das Datum, an dem Ihr Ehepartner und Ihre unterhaltsberechtigten Personen ausgereist sind, Ihre Tage in jedem Land pro Jahr, was mit Ihrer kanadischen Wohnung geschieht, die Pläne Ihres Ehepartners, die Krankenversicherung der Provinz, Bescheide zu Rente und RRIF, den Wert Ihrer Kapitalanlagen am Wegzugstag, den Wert jedes RRIF zu Jahresbeginn sowie den Nachweis, dass Sie in Mexiko als Ansässiger besteuert werden.

Snowbird oder Emigrant: Wann beendet das Leben in Mexiko die kanadische Ansässigkeit?

Wintermonate in Mexiko beenden die kanadische Ansässigkeit nicht. Nach Auffassung der CRA sind eine Wohnung, ein Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada fast immer wesentliche Bindungen. Wer wesentliche Bindungen behält, bleibt in der Regel ansässig. Die Krankenversicherung der Provinz ist eine Nebenbindung. Ein langer Aufenthalt im Ausland, selbst die meiste Zeit des Jahres, beendet die Ansässigkeit nicht allein, solange diese Bindungen bestehen (CRA Folio S5-F1-C1, Absätze 1.10 bis 1.16).

Ein Snowbird, der eine Wohnung in Kanada behält, bleibt in der Regel in Kanada ansässig und wird wie bisher mit seinem Welteinkommen besteuert. Eine Ausnahme gilt, wenn Mexiko Sie ebenfalls als Ansässigen behandelt und die nachstehende Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens Sie dorthin verweist. Zum Muster des Winters im Ausland lesen Sie Digitale Nomaden und kanadische Steueransässigkeit. Wie jede Bindung gewichtet wird, erklärt der Ratgeber Kanadische Steueransässigkeit.

Wie funktioniert die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens zwischen Kanada und Mexiko?

Behandeln Kanada und Mexiko Sie beide als ansässig, entscheidet Artikel 4(2) des Abkommens zwischen Kanada und Mexiko in dieser Reihenfolge:

1. Ständige Wohnstätte: das Land, in dem Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht.
2. Mittelpunkt der Lebensinteressen: wenn Sie in beiden Ländern eine Wohnstätte haben, das Land, zu dem Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind.
3. Gewöhnlicher Aufenthalt: wenn sich das nicht klären lässt oder Sie in keinem Land eine Wohnstätte haben, das Land, in dem Sie gewöhnlich leben.
4. Staatsangehörigkeit: wenn weiterhin Gleichstand besteht, das Land, dessen Staatsangehöriger Sie sind.
5. Zuständige Behörden (Competent Authorities): wenn Sie Staatsangehöriger beider oder keines der Länder sind, einigen sich die beiden Regierungen.

Verweist die Tie-Breaker-Regel Sie nach Mexiko, gelten Sie nach Abschnitt 250(5) des Income Tax Act für alle Zwecke als in Kanada nicht ansässig, und die Wegzugsregeln gelten ab diesem Datum. Die CRA geht davon aus, dass Sie in Mexiko nicht ansässig sind, solange Sie nicht zeigen, dass Sie dort steuerpflichtig sind (Folio S5-F1-C1, Absätze 1.37, 1.38 und 1.43). Bewahren Sie Nachweise zu Ihrer Ansässigkeit und Steuer in Mexiko auf. Wenn Sie zuerst die CRA um eine Stellungnahme bitten möchten, lesen Sie Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.

Welche Wegzugsteuer fällt beim Umzug nach Mexiko an?

An dem Tag, an dem Sie nicht mehr ansässig sind, behandelt Kanada den größten Teil Ihres Vermögens als zum Marktwert verkauft und besteuert den Gewinn in Ihrer letzten Steuererklärung. Kanadische Immobilien, RRSP, RRIF, TFSA und Rentenpläne sind ausgenommen. Ausgenommen ist auch Vermögen, das Sie bei Ihrem letzten Eintritt in die kanadische Ansässigkeit besaßen oder danach geerbt haben, wenn Sie vor dem Wegzug höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig waren (CRA: Veräußerung von Vermögen). Form T1161 (Liste des Vermögens beim Wegzug) ist erforderlich, wenn Ihr Vermögen mehr als $25.000 wert war.

Tragen Sie Ihr Wegzugsdatum auf Seite 1 der Steuererklärung ein. Zur letzten Steuererklärung, zu Form T1161 und zum Aufschub der Steuer gegen Sicherheit lesen Sie Wegzug aus Kanada.

Wie erhalten Sie durch die Wahl nach dem Steuerabkommen in Mexiko Anschaffungskosten zum Marktwert?

Artikel 13(8) des Abkommens zwischen Kanada und Mexiko erlaubt einer Person, die Kanada verlässt, sofort in Mexiko ansässig wird und von Kanada auf den fiktiven Verkauf besteuert wird, zu wählen, dass sie in Mexiko so behandelt wird, als wäre das Vermögen unmittelbar vor dem Eintritt der Ansässigkeit dort zum Marktwert verkauft und zurückgekauft worden. Ohne diese Wahl könnte Mexiko einen Wertzuwachs besteuern, den Kanada beim Wegzug schon besteuert hat.

Die Wahl wird für die mexikanische Steuer getroffen. Wie und wann Sie sie ausüben, ist daher ein mexikanisches Verfahren, das diese Seite nicht behandelt. Bewahren Sie die Werte auf, die Sie in Form T1161 und in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr gemeldet haben. Sie belegen die höheren Anschaffungskosten.

Kann Kanada Ihre Gewinne sechs Jahre nach dem Wegzug noch besteuern?

Ja, für bestimmtes Vermögen. Artikel 13(7) wahrt das Recht Kanadas, Gewinne einer in Mexiko ansässigen Person zu besteuern, die in den sechs Jahren vor dem Verkauf irgendwann in Kanada ansässig war und deren Gewinne sonst nach Artikel 13(6) nur in Mexiko steuerpflichtig wären. Es erfasst kein Vermögen, für das die oben genannten Wegzugsregeln nach Artikel 13(8) gelten (Abkommen).

Kanada nutzt dieses Recht nur für Gewinne, die sein eigenes Recht beim Verkauf durch eine nicht ansässige Person besteuert: überwiegend steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property), etwa kanadische Immobilien und nicht börsennotierte Anteile, die den größten Teil ihres Werts daraus beziehen (Income Tax Act, s. 248(1)). Gewinne aus kanadischen Immobilien bleiben nach Artikel 13(1) jederzeit in Kanada steuerpflichtig. Zu einer kanadischen Wohnung, die Sie nach dem Wegzug verkaufen, lesen Sie Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen. Planen Sie, innerhalb von sechs Jahren anderes kanadisches Vermögen zu verkaufen, lassen Sie die kanadische und die mexikanische Behandlung vor dem Verkauf prüfen.

Wie viel behält Kanada von CPP, OAS, RRIF und Renten ein, die an Sie in Mexiko gezahlt werden?

Service Canada nennt 15 % Steuer für Nichtansässige auf OAS und CPP- oder QPP-Renten, die an eine in Mexiko ansässige Person gezahlt werden, und 25 % auf CPP- oder QPP-Sterbegeld (Service Canada: Besteuerung von Renten bei Zahlung ins Ausland). Ohne Steuerabkommen läge der Satz bei 25 %.

Für regelmäßige Rentenzahlungen begrenzt Artikel 17(2) die kanadische Steuer auf den niedrigeren von zwei Beträgen: 15 % der Bruttozahlung oder die Steuer, die Sie auf die regelmäßigen Renten des Jahres als in Kanada Ansässiger zahlen würden (Abkommen). RRIF-Zahlungen gelten nur bis zu einer Jahresgrenze als regelmäßig: dem höheren Betrag aus dem Doppelten des RRIF-Mindestbetrags und 10 % des Werts des Fonds zu Jahresbeginn. Zahlungen über dieser Grenze sind nicht regelmäßig (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5).

Sind Ihre Renten klein, kann die Grenze „der niedrigere Betrag“ dazu führen, dass Kanada weniger behält, als der Zahler einbehalten hat. Um den Unterschied zurückzuholen, brauchen Sie eine Steuererklärung nach Abschnitt 217. Lesen Sie Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften. Wie Sie schon im Voraus weniger einbehalten lassen, steht im Ratgeber Niedrigerer Einbehalt auf kanadische Renten im Ausland.

Was gilt stattdessen für eine Einmalauszahlung aus dem RRSP?

Eine Einmalauszahlung aus dem RRSP, die Auflösung des Plans oder eine Einmalzahlung aus einem registrierten Rentenplan ist keine regelmäßige Rentenzahlung. Die Obergrenze des Steuerabkommens gilt daher nicht, und Kanada behält 25 % ein (Income Tax Conventions Interpretation Act, s. 5; CRA: Nichtansässige und Einkommensteuer). Derselbe Satz gilt für den Teil der RRIF-Zahlungen eines Jahres, der über der Grenze für regelmäßige Zahlungen liegt.

RRIF-Zahlungen innerhalb der Jahresgrenze sind regelmäßig und behalten die Obergrenze des Steuerabkommens. Ein RRSP muss zuerst in einen RRIF umgewandelt werden. Lesen Sie RRSP als Nichtansässiger in einen RRIF umwandeln. Ob Sie vor oder nach dem Umzug auszahlen sollten, behandelt der Ratgeber RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen.

Wie viel behält Kanada von Dividenden und Zinsen ein, die an Sie in Mexiko gezahlt werden?

Kanada behält auf Dividenden, die an eine in Mexiko ansässige Privatperson gezahlt werden, 15 % ein, statt des gesetzlichen Satzes von 25 % (Artikel 10(2) des Abkommens). Auf die meisten Zinsen von einem Zahler, der nicht nahesteht, etwa auf Bankeinlagen, behält Kanada gar nichts ein. Die Part-XIII-Steuer trifft überwiegend Zinsen von einem nahestehenden Zahler sowie Zinsen auf gewinnabhängige Darlehen (Income Tax Act, s. 212(1)(b)). Wo sie anfällt, begrenzt das Steuerabkommen sie auf 10 %.

Ihre Bank oder Ihr Broker wendet den Abkommenssatz erst an, wenn sie wissen, dass Sie in Mexiko leben. Zu Form NR301 (Nachweis für den Abkommensvorteil) lesen Sie Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Für Miete aus einer kanadischen Immobilie gelten eigene Regeln: Lesen Sie Nichtansässige Vermieter.

Hilft das Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und Mexiko, OAS zu behalten?

Es kann helfen, wenn Ihnen genug kanadische Wohnzeit fehlt, um OAS im Ausland zu erhalten. Normalerweise sind 20 Jahre Wohnsitz in Kanada nötig, damit OAS gezahlt wird, während Sie außerhalb Kanadas leben (Service Canada: Sozialversicherungsabkommen). Das Abkommen zwischen Kanada und Mexiko, seit dem 1. Mai 1996 in Kraft, erlaubt Kanada, Zeiten, die im mexikanischen Rentensystem angerechnet wurden, als Wohnzeit in Kanada zu zählen (Service Canada: Abkommen zwischen Kanada und Mexiko). Es hilft Ihnen, den Anspruch zu erwerben, erhöht aber nicht den Betrag.

Die CRA führt Mexiko unter den Ländern, deren Einwohner, die OAS erhalten haben, die Old Age Security Return of Income nicht einreichen müssen, also die Erklärung, mit der die OAS-Rückforderungssteuer (Clawback) festgesetzt wird. Voraussetzung ist, dass Sie am Jahresende in einem aufgeführten Land lebten, in dem Jahr OAS erhalten haben und nicht vorhaben, vor dem von der CRA genannten Datum in ein nicht aufgeführtes Land zu ziehen (CRA: Old Age Security Return of Income). Liste und Datum werden jedes Jahr aktualisiert. Prüfen Sie sie daher für das Jahr, in dem Sie einreichen. Zu OAS und CPP im Ausland allgemein lesen Sie Ruhestand im Ausland nach dem Wegzug aus Kanada.

Beispiel

Beispielhafte Beträge in kanadischen Dollar, mit den oben genannten Sätzen.

Ein Ehepaar zieht dauerhaft nach Mérida

Ein Rentnerehepaar verkauft sein Haus in Winnipeg, kündigt die Krankenversicherung der Provinz und zieht nach Mérida. Beide erhalten jeweils C$10.000 CPP und C$8.500 OAS im Jahr. Kanada behält auf jede Zahlung 15 % ein: etwa C$2.775 pro Person. Das ist der Einbehalt, nicht zwingend die endgültige Steuer: Bei so kleinen Renten bedeutet die Grenze „der niedrigere Betrag“ des Steuerabkommens, dass eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 vieles davon zurückholen kann. Ihr Depot außerhalb registrierter Konten galt am Wegzugstag als verkauft und wurde in der letzten Steuererklärung mit Form T1161 gemeldet. Die Wahl nach Artikel 13(8) ist dann ein mexikanischer Verfahrensschritt.

Ein Snowbird behält die Eigentumswohnung in Kelowna

Ein Rentner behält seine Eigentumswohnung in Kelowna, seine Krankenversicherungskarte der Provinz und seine Familie in Kanada und verbringt fünf Monate im Jahr in Puerto Vallarta. Diese Bindungen halten ihn fast immer in Kanada ansässig. Es sei denn, Mexiko behandelt ihn ebenfalls als Ansässigen und die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens verweist ihn dorthin, reicht er eine normale kanadische Steuererklärung auf sein Welteinkommen ein, und keiner der Sätze für Nichtansässige gilt.

RRIF-Zahlungen aus Mexiko beziehen

Eine 65-jährige Frau in Mexiko hat zu Jahresbeginn einen RRIF über C$300.000. Ihre Grenze für regelmäßige Zahlungen ist der höhere Betrag aus dem Doppelten des Mindestbetrags (2 x 4 % x C$300.000 = C$24.000) und 10 % des Werts (C$30.000), also C$30.000.

• Bezieht sie in dem Jahr C$30.000: Alles ist regelmäßig. Es werden 15 % einbehalten, also C$4.500.
• Bezieht sie stattdessen C$60.000 in dem Jahr: Die ersten C$30.000 sind regelmäßig mit 15 % (C$4.500). Auf die C$30.000 über der Grenze werden 25 % einbehalten (C$7.500).

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben eine Wohnung in Kanada behalten oder das Jahr aufgeteilt: Ihre Ansässigkeit ist unsicher, und das Wegzugsdatum stimmt möglicherweise nicht. Prüfen Sie Ihre Bindungen im Ratgeber Kanadische Steueransässigkeit und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben ein großes Depot außerhalb registrierter Konten oder Anteile an einer privaten Gesellschaft: Wegzugsteuer, die Wahl nach Artikel 13(8) und jeder Verkauf innerhalb von sechs Jahren erfordern, dass die Regeln beider Länder aufeinander abgestimmt sind. Lesen Sie Wegzug aus Kanada und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie sind schon umgezogen und haben nie eine Steuererklärung für das Wegzugsjahr eingereicht: Der fiktive Verkauf und Form T1161 sind möglicherweise überfällig. Beginnen Sie mit Wegzug aus Kanada und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie planen eine hohe Auszahlung aus RRSP oder RRIF: Zeitpunkt und Grenze für regelmäßige Zahlungen entscheiden, ob Kanada 15 % oder 25 % einbehält. Vergleichen Sie den Zeitpunkt im Ratgeber RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Von Ihren Renten wurde zu viel einbehalten: Lesen Sie Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften.
• Sie vermieten oder verkaufen Ihre Wohnung in Kanada: Lesen Sie Nichtansässige Vermieter oder Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.
• Sie ziehen woandershin: Lesen Sie die Seiten zum Vereinigten Königreich, zu Portugal oder zu Thailand.